加快我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收政策選擇

1、加快我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收政策選擇一、稅收政策在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策中的必要性及其定位（一）稅收政策在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策中的必要性雖然各國對干預(yù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的態(tài)度不同，甚至有些國家（如美國）被宣稱為沒有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策，但事實(shí)上各國實(shí)施的許多稅收政策和其他政策客觀上起到了促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)演進(jìn)的作用，因此，可以說產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)稅收政策是廣泛地存在于各個(gè)國家的。究其原因，是因?yàn)楫a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)稅收政策的實(shí)施不僅具備可能性，而且有其必要性。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)稅收政策的必要性主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。1. 市場失靈的存在，需要產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)稅收政策加以彌補(bǔ)。在完全競爭的市場中，價(jià)格機(jī)制將會使資源配置達(dá)到帕累托最優(yōu)狀態(tài)，但完全競爭現(xiàn)實(shí)中很難（或不可能）實(shí)現(xiàn)，因此，

2、在這種情況下，就會出現(xiàn)市場配置的低效率狀態(tài)，即市場失靈。2. 趕超戰(zhàn)略的實(shí)施，需要產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)稅收政策加以促進(jìn)。趕超戰(zhàn)略一般是針對后起國而言的，其致力于在較短的時(shí)期里取得盡可能高的增長，以實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)的跨越式發(fā)展，達(dá)到趕超先行國的目的。出于這種需要，后起國政府的介入就成為必要，而稅收政策是政府實(shí)施趕超戰(zhàn)略的重要手段。后起國政府可以通過一定的稅收手段達(dá)到選擇主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)、引導(dǎo)技術(shù)進(jìn)步、改變資源在產(chǎn)業(yè)間的分布等目的，以加速產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。日本就是采取趕超戰(zhàn)略的一個(gè)典型例子。日本在二戰(zhàn)后采取了包括特別折舊、稅收豁免、準(zhǔn)備金制度等大量的稅收政策以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的跨越式轉(zhuǎn)變，其隨后的經(jīng)濟(jì)快速成長被許多人認(rèn)

3、為是政府實(shí)施產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策的成果。（二）稅收政策在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策中的定位產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策的實(shí)施手段很多，但可以大致歸集為兩類：直接干預(yù)手段和間接引導(dǎo)手段，以直接干預(yù)手段為主的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策被稱為直接干預(yù)型產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策，以間接引導(dǎo)手段為主的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策被稱為間接引導(dǎo)型產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策。很明顯，稅收政策屬于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策手段中的間接干預(yù)手段，其通過對市場因素的改變，間接影響市場主體行為，進(jìn)而促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的高度化和合理化。以我國應(yīng)對2008年全球金融危機(jī)的沖擊為例，其推出了規(guī)模空前的經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃，其中較大部分屬直接干預(yù)性質(zhì)，總體來看，取得了明顯的效果，我國經(jīng)濟(jì)加快實(shí)現(xiàn)了復(fù)蘇，但是這并沒有解決我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理的難

4、題。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在后金融危機(jī)階段，我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整需要稅收政策這一間接干預(yù)手段發(fā)揮其應(yīng)有的作用。二、我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)狀況的現(xiàn)狀分析及存在的主要問題（一）從三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的比例關(guān)系看，產(chǎn)值結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)不合理1. 產(chǎn)值結(jié)構(gòu)不合理。在三次產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值結(jié)構(gòu)中，我國的第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值比重偏高，而第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值偏低。從圖1可以明顯看出我國三次產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值構(gòu)成自改革開放后的變化趨勢。第二產(chǎn)業(yè)一直保持三次產(chǎn)業(yè)中的最大比重，近年來還有上升的趨勢，幾乎占我國產(chǎn)值的一半左右；第三產(chǎn)業(yè)雖然取得了一定程度的提高，但值得注意的是，一方面相對于發(fā)達(dá)國家而言，這一比重還是處于比較低的水平，另一方面，這一比重的提高幅度

5、是緩慢的，近幾年第三產(chǎn)業(yè)比重水平在徘徊，甚至出現(xiàn)下降。表1反映了其他國家的產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值結(jié)構(gòu)比較情況，在2005年前后，發(fā)達(dá)國家第一產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值比重一般在2%以下，第二產(chǎn)業(yè)的比重一般在30%上下，第三產(chǎn)業(yè)一般為70%左右。即使是一些發(fā)展中國家，第三產(chǎn)業(yè)比重也達(dá)50%左右。而我國即使到2008年第一產(chǎn)業(yè)比重仍達(dá)11.3%，第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值比重為48.6%，而第三產(chǎn)業(yè)只有40.1%，與國外相比差距明顯。2. 就業(yè)結(jié)構(gòu)不合理。在就業(yè)結(jié)構(gòu)中，主要是第一產(chǎn)業(yè)就業(yè)比重過大，第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)人數(shù)比重相對較小。從圖2可以明顯看出自改革開放后我國勞動(dòng)力構(gòu)成的變化趨勢，第一產(chǎn)業(yè)仍為勞動(dòng)力最積聚的地方，第三產(chǎn)業(yè)吸納就業(yè)的比重在穩(wěn)

6、步提高，但這一提高趨勢仍不明顯，還有待進(jìn)一步提高。表2反映了其他國家產(chǎn)業(yè)就業(yè)結(jié)構(gòu)的比較情況，在2005年前后，發(fā)達(dá)國家第一產(chǎn)業(yè)就業(yè)人數(shù)比重一般在5%以下，而第三產(chǎn)業(yè)的就業(yè)人數(shù)比重都在65%以上；相對發(fā)達(dá)的發(fā)展中國家第一產(chǎn)業(yè)的就業(yè)人員比重一般在20%左右或以下，而第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)人數(shù)多數(shù)國家在50%以上。而我國在2005年第一產(chǎn)業(yè)就業(yè)人數(shù)比重達(dá)45%，而第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)人數(shù)比重只有31.4%，即使到2008年，第一產(chǎn)業(yè)就業(yè)人數(shù)比重仍高達(dá)40%，第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)人數(shù)比重只有33.2%。3. 產(chǎn)需矛盾突出，低水平生產(chǎn)能力嚴(yán)重過剩與高附加值的產(chǎn)品短缺并存。我國主要工業(yè)品中，有80%以上的產(chǎn)品生產(chǎn)能力利用不足或嚴(yán)重

7、不足，同時(shí)每年還要花大量外匯進(jìn)口國內(nèi)短缺產(chǎn)品。我國是鋼鐵大國，粗鋼和鋼材生產(chǎn)能力已分別達(dá)5.7億噸和6.8億多噸，生產(chǎn)能力只利用了85%，同時(shí)又要大量進(jìn)口鋼材，國內(nèi)不能生產(chǎn)而市場又急需的高附加值鋼材品種。我國也是世界紡織品生產(chǎn)大國和出口大國，但每年還要大量進(jìn)口高檔面料。造成了我國當(dāng)前的結(jié)構(gòu)性需求不足，制約著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。（二）經(jīng)濟(jì)效益不高，勞動(dòng)力素質(zhì)有待提高我國工業(yè)技術(shù)水平低，多數(shù)產(chǎn)品單耗高、浪費(fèi)大，資源利用率低，環(huán)境污染嚴(yán)重。我國能源綜合利用率僅為32%左右，比國外先進(jìn)水平低10多個(gè)百分點(diǎn)；每萬元國民生產(chǎn)總值能耗比發(fā)達(dá)國家高4倍多，主要產(chǎn)品單位能耗比發(fā)達(dá)國家高出30%90%工業(yè)排放的污

8、染物超過發(fā)達(dá)國家的10倍以上。我國的勞動(dòng)生產(chǎn)率水平較低，并且勞動(dòng)力缺乏與社會所需知識和技能的專業(yè)素質(zhì)。三、加快我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收政策建議（一）支持和提升農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)、推進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的稅收政策隨著建立公共財(cái)政基本框架改革的不斷向縱深推進(jìn)，以及我國進(jìn)入全面推進(jìn)小康社會的關(guān)鍵時(shí)期，對我國支持農(nóng)業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)政策提出了新的要求。因此，我們必須轉(zhuǎn)變支農(nóng)方式，充分利用稅收政策，支持和提升農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程，增強(qiáng)我國農(nóng)業(yè)的國際競爭力。1. 通過更深層次的稅收優(yōu)惠大力扶持我國農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展。在我國當(dāng)前國情下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)對于農(nóng)村剩余勞動(dòng)力、農(nóng)民收入水平的提高以及新農(nóng)村建設(shè)都具有重要的戰(zhàn)略意義，必須

9、進(jìn)一步提高針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。這些稅收優(yōu)惠政策包括低利率貸款、低稅率，更重要的是要為鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的技術(shù)升級、產(chǎn)業(yè)優(yōu)化創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。2. 為工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)創(chuàng)造暢通的稅收渠道，保障農(nóng)業(yè)和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投人力度。（二）支持工業(yè)戰(zhàn)略性改組、優(yōu)化與升級的稅收政策為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化以及技術(shù)進(jìn)步的快速發(fā)展，應(yīng)該充分發(fā)揮各項(xiàng)財(cái)稅政策的作用，以市場為導(dǎo)向，以企業(yè)為主體，以技術(shù)進(jìn)步為支撐，依靠現(xiàn)有基礎(chǔ)，有進(jìn)有退，進(jìn)一步發(fā)揮勞動(dòng)密型產(chǎn)業(yè)的比較優(yōu)勢，積極發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)，形成新的比較優(yōu)勢，大力支持工業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，努力提高工業(yè)的整體素質(zhì)和競爭力。1. 增加傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)改造的財(cái)政投人，推動(dòng)工業(yè)戰(zhàn)

10、略化改組、優(yōu)化與升級。當(dāng)前及今后一個(gè)時(shí)期，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)在我國仍然具有廣闊的市場，仍然是我國綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力的重要支柱。因此，依靠現(xiàn)有的工業(yè)基礎(chǔ)，增加對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和技術(shù)改造的投人支持，就成為財(cái)政支持工業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化的重要內(nèi)容。首先，通過財(cái)政貼息、稅收優(yōu)惠、銀行信貸等手段，帶動(dòng)企業(yè)增加科研投人，提高企業(yè)科技轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的能力，并積極鼓勵(lì)企業(yè)采用高新技術(shù)和先進(jìn)適用技術(shù)，提高工業(yè)企業(yè)的工藝技術(shù)和裝備水平。2. 積極支持發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，為傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造提供技術(shù)支持。組。3. 綜合運(yùn)用稅收手段，有進(jìn)有退地促進(jìn)國有企業(yè)改革與重在市場經(jīng)濟(jì)條件下，政府要對我國規(guī)模龐大的國有企業(yè)全部予以支持，既不符合客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律，也是財(cái)

11、力達(dá)不到的，因此，政府必須有進(jìn)有退，有所為有所不為。（三）加快第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策第三產(chǎn)業(yè)在整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)中具有舉足輕重的地位，但目前我國的第三產(chǎn)業(yè)比重還偏低，吸收就業(yè)的能力還有待進(jìn)一步提高。因此綜合利用各項(xiàng)稅收政策，加快第三產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，優(yōu)化第三產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)成為今后我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要內(nèi)容。1. 增加基礎(chǔ)設(shè)施投人，為第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供一個(gè)良好的環(huán)境。通過財(cái)政貼息、稅收優(yōu)惠等政策引導(dǎo)私營部門、外國企業(yè)參與基礎(chǔ)設(shè)施投資建設(shè)，引導(dǎo)形成以企業(yè)為主，全社會、多渠道的科技投人新體系。抓住關(guān)鍵領(lǐng)域，搶占高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)制高點(diǎn)，并通過完善高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)設(shè)施，引導(dǎo)社會資金投向技術(shù)高、有市場需求、有經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的重大項(xiàng)目。2. 支持服務(wù)業(yè)擴(kuò)大總量、優(yōu)化結(jié)構(gòu)