財(cái)務(wù)管理專業(yè)暑假實(shí)踐報(bào)告

1、姓名：成家楷學(xué)號(hào)：20091305126院系：經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院專業(yè)班級(jí)：財(cái)務(wù)管理0904 摘要通過(guò)實(shí)訓(xùn)，系統(tǒng)的掌握會(huì)計(jì)循環(huán)中憑證、賬簿、報(bào)表的基本操作技能，明確賬簿種類和基本結(jié)構(gòu)，熟悉登記賬簿的一般要求，掌握會(huì)計(jì)賬薄啟用、設(shè)置、登記，以及對(duì)賬和結(jié)賬的基本操作技能；明確原始憑證應(yīng)具備的基本要素，熟悉各種原始憑證樣式，掌握原始憑證填制和審核的基本操作技能；掌握會(huì)計(jì)分錄并填制記賬憑證的基本操作技能；明確資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表的理論基礎(chǔ)，熟悉主要會(huì)計(jì)報(bào)表的基本結(jié)構(gòu)和編制依據(jù)，掌握其編制的基本技能。目錄一、 會(huì)計(jì)憑證的填制二、 會(huì)計(jì)憑證的裝訂三、 會(huì)計(jì)賬薄的設(shè)置與登記四、 財(cái)務(wù)管理報(bào)表的編制和分析方

2、法五、 小結(jié)（一）會(huì)計(jì)憑證的填制會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生與完成的書(shū)面證明，是記賬的重要依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證兩種。 1、原始憑證原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制，載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具體內(nèi)容和完成情況的書(shū)面證明。它是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)。原始憑證的內(nèi)容必須具備憑證名稱、填制日期、填制憑證單位名稱、有關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章。原始憑證除套寫(xiě)的可用圓珠筆填寫(xiě)外，均應(yīng)使用墨水筆填寫(xiě)，字體端正、清晰，不得涂改、刮擦挖補(bǔ)或用藥水、涂改液等消除字跡。大小寫(xiě)金額必須相等，而且金額不得更改。其他個(gè)別的地方確需更改的，有填制人更正并在更正處蓋章。具體要求：（1）小寫(xiě)金額采用阿拉伯?dāng)?shù)字。收入與支

3、出憑證的小寫(xiě)金額，應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫(xiě)，不得連筆寫(xiě)。前面應(yīng)寫(xiě)幣種符號(hào)（如￥），符號(hào)與數(shù)字之間不留空位，后面可不寫(xiě)“元”。出表單價(jià)外，一律寫(xiě)到圓角分單位；無(wú)角分的寫(xiě)“00”，或用“”表示；有角無(wú)分的，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)“0”，不得以“”代替。金額空白行異化對(duì)角線注銷。（2）大寫(xiě)金額一律用睜開(kāi)或行書(shū)體寫(xiě)，不得任意自造簡(jiǎn)化字。大寫(xiě)金額前應(yīng)寫(xiě)明幣種名稱。大寫(xiě)金額寫(xiě)到元或角為止的，后面寫(xiě)上“整”字或“正”字，寫(xiě)到分位的，可不寫(xiě)“整”字或“正”字。大寫(xiě)金額中間有一個(gè)零或連續(xù)幾個(gè)零，可只寫(xiě)一個(gè)“零”；若元位為零，則可將“零”省去。對(duì)于大寫(xiě)金額以印有固定位數(shù)的發(fā)票、收據(jù)等單據(jù)，填寫(xiě)大寫(xiě)金額是，金額前數(shù)位應(yīng)寫(xiě)“幣”。凡空白和零

4、的位數(shù)，應(yīng)逐一填寫(xiě)“零”，不得寫(xiě)“另”、“×”、“0”等字符代替；前后連續(xù)兩個(gè)以上為零的位數(shù)，也可在行中央劃雙橫線注銷。2、記賬憑證記賬憑證是登記會(huì)計(jì)賬薄，進(jìn)行分類核算的依據(jù)。應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證（及附件），采用復(fù)式記賬法及時(shí)編制，不得漏編、重編。記賬憑證的主要內(nèi)容有：填寫(xiě)日期，憑證編號(hào)，摘要，總賬和明細(xì)科目，記賬方向，金額，附件張數(shù)，制證、復(fù)核、記賬、會(huì)計(jì)主管等有關(guān)責(zé)任人的簽名和蓋章。記賬憑證可根據(jù)每張或同類業(yè)務(wù)的原始憑證匯總（摘要和所涉及的總賬及記賬方向應(yīng)一致）編制。不同類的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能合編在一張記賬憑證上。記賬憑證的填制日期為制證當(dāng)日日期，期末結(jié)賬的日即為期末最后一天。記賬

5、憑證按月順序編號(hào)，不得重號(hào)、跳號(hào)。日期與編號(hào)順序應(yīng)當(dāng)一致。每張憑證編一個(gè)號(hào)，復(fù)雜的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，需編制兩張以上記賬憑證的，可采用分?jǐn)?shù)表編號(hào)法。憑證摘要應(yīng)簡(jiǎn)明扼要地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。各級(jí)會(huì)計(jì)科目必須寫(xiě)明全稱。記賬憑證的書(shū)寫(xiě)要求與原始憑證相同。記賬憑證填寫(xiě)錯(cuò)誤是，在記賬前發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)重新填寫(xiě)、審核；如已記賬的，則應(yīng)用紅字更正法。記賬憑證除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬外，都必須附有原始憑證。（二）會(huì)計(jì)憑證的裝訂月末會(huì)計(jì)憑證全部登帳后，一般按科目匯總期裝訂一本。裝訂時(shí)應(yīng)折疊整齊，按編號(hào)連續(xù)疊放，將科目匯總表放在第一頁(yè)，用棉繩連同封面左側(cè)或左上角，再用紗紙或折封面貼住裝訂線，在封口處加蓋裝訂人印章，。然后，在封面填列單位名

6、稱、憑證起止日期、編號(hào)、憑證張數(shù)等內(nèi)容。（三）會(huì)計(jì)賬薄的設(shè)置與登記會(huì)計(jì)賬薄是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由具有專門(mén)格式和相互系的帳頁(yè)組成，用來(lái)分門(mén)別類地連續(xù)地登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿冊(cè)，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù)。1、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置要求 每一個(gè)會(huì)計(jì)主體需要設(shè)置那些賬簿，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和管理的需要來(lái)確定。設(shè)置賬簿應(yīng)當(dāng)符合以下要求：（1） 賬簿的設(shè)置要能保證系統(tǒng)、全面地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的情況，滿足經(jīng)濟(jì)管理的需要，為經(jīng)濟(jì)管理提供總括的核算資料和明細(xì)的核算資料。（2） 賬簿的設(shè)置要能保證組織嚴(yán)密，各賬簿之間既要有明確的分工，又要有密切的聯(lián)系，考慮人力和物力的節(jié)約，力求避免重復(fù)或漏記。（3） 賬簿的格式應(yīng)簡(jiǎn)便

7、適用，便于登記、查找、更正錯(cuò)誤和保管。2、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 由于管理的要求不同，所設(shè)置的賬簿耶不同，各種賬簿所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也不同，其形式也是多種多樣，但所有的賬簿一般都應(yīng)具有以下基本內(nèi)容：（1） 封面。寫(xiě)明賬簿名稱和記賬單位名稱。（2） 扉頁(yè)。填明啟用的日期和截止日期，頁(yè)數(shù)，冊(cè)次，經(jīng)管賬簿人員一覽表和簽章，會(huì)計(jì)主管簽章，賬戶目錄等。（3） 帳頁(yè)。帳頁(yè)的基本內(nèi)容包括：賬戶的名稱（一級(jí)科目、二級(jí)科目 ）；記賬日期；憑證種類和號(hào)數(shù)；摘要欄；金額欄；總頁(yè)次和分戶數(shù)頁(yè)次等。3、會(huì)計(jì)賬簿的分類按會(huì)計(jì)賬簿的外表式分類，可分為訂書(shū)本、活頁(yè)式和卡片式。銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬和總分類賬必須采用訂書(shū)本式賬簿

8、；明細(xì)賬則可選用活頁(yè)式或卡片式賬簿。按會(huì)計(jì)賬簿和帳頁(yè)格式分類，可分為三欄式、數(shù)量金額式、多欄式。銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬一般采用三欄式帳頁(yè)，但為了方便年末編制現(xiàn)金流量表，需設(shè)置多欄式現(xiàn)金收、支日記賬匯總表，分類登記。總賬頁(yè)采用三欄式賬頁(yè)；明細(xì)賬則根據(jù)需要選用三欄式、數(shù)量金額式和多欄式賬頁(yè)。4、會(huì)計(jì)賬薄的啟用啟用新的會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面是寫(xiě)明單位名稱和賬簿名稱，并填寫(xiě)賬簿扉頁(yè)上的“啟用表”注明日啟用、賬簿起止頁(yè)數(shù)。啟用總賬，應(yīng)按會(huì)計(jì)科目匯總表科目的順序、賬號(hào)（科目表的編號(hào)）登記總賬目錄表，按科目順序設(shè)賬，并將各個(gè)賬戶所在頁(yè)碼登記在目錄中，以便查找。5、會(huì)計(jì)賬薄的登記（1）年初新開(kāi)設(shè)的賬簿

9、，啟用日期均為1月1日；非年初新開(kāi)設(shè)的賬簿則按實(shí)際啟用的日期填寫(xiě)。（2）記賬除套寫(xiě)的可用圓珠筆填寫(xiě)外，均應(yīng)使用墨水筆填寫(xiě)。記賬完畢，記賬人應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋，并劃行已經(jīng)記賬的符“”。（3）賬簿登記錯(cuò)誤，不得涂改、填粗更改、刮擦挖補(bǔ)或用藥水、涂改液等消除字跡，應(yīng)采用劃線更正法、紅字更正法或補(bǔ)充更正法進(jìn)行更正。（4）各賬戶余額應(yīng)說(shuō)明方向。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在余額方向欄注明“平”，同時(shí)，在余額金額欄內(nèi)用“0”表示。余額減少數(shù)時(shí)，可用紅字表示。只登記一方金額的多欄式賬（如費(fèi)用賬）在登記沖減數(shù)或另一方金額是也可用紅字。（5）記賬應(yīng)逐行連續(xù)記錄，不慎發(fā)生跳行，應(yīng)當(dāng)在空白行摘要注明“此行空白”；只是金

10、額部分空白行的，劃對(duì)角藍(lán)線注明；整頁(yè)空白只需在首行摘要欄注明“此頁(yè)空白”；年終結(jié)賬后，在“結(jié)轉(zhuǎn)下年”的下一行摘要欄注明“以上空白”。（6）每筆記錄的日期、編號(hào)、摘要等項(xiàng)目，應(yīng)按記賬憑證（或匯總表）的日期、編號(hào)、摘要填寫(xiě)，不得空白或已“”代替。6、會(huì)計(jì)賬薄的結(jié)賬（1）檢查結(jié)賬日止以前所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否都已登記入賬。檢查賬簿記錄的完整性和正確性，不能漏記、重記每一筆業(yè)務(wù)，也不能有錯(cuò)誤的記賬分錄。要注意的是，各種收入和費(fèi)用應(yīng)該按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求進(jìn)行處理。（2）編制結(jié)賬分錄。在有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已登記入賬的基礎(chǔ)上，要將各種收入、成本和費(fèi)用等賬戶的余額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，編制各種轉(zhuǎn)賬分錄，結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)賬戶，在編

11、制利潤(rùn)分配的分錄。（3）計(jì)算發(fā)生額和余額。計(jì)算出各賬戶的發(fā)生額和余額，并進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，最終計(jì)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的本期發(fā)生額和余額。7、會(huì)計(jì)賬簿的結(jié)賬方法結(jié)賬分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種。月度結(jié)賬時(shí)，應(yīng)該結(jié)出本月借、貸雙方的月內(nèi)發(fā)生額和期末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本期發(fā)生額及期末余額”，同時(shí)，在“本期發(fā)生額及期末余額”行的上、下端各劃一條紅線，表示賬簿記錄已結(jié)束；季度結(jié)賬應(yīng)在本月最后一個(gè)月的結(jié)賬數(shù)字的紅線下邊一行，把本季度三個(gè)月的借、貸雙方月結(jié)數(shù)匯總，并在摘要欄內(nèi)注明“本季發(fā)生額合計(jì)及季末余額”，同樣在數(shù)字下端劃一條紅線；年度結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將四個(gè)季度的借、貸雙方的季結(jié)加以匯總，在摘要欄內(nèi)注明“本

12、年發(fā)生額及年末余額”，并在數(shù)字下端劃雙紅線，表示本年度賬簿記錄已經(jīng)結(jié)束。年度結(jié)賬后，各賬戶的年末余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入下年度的新賬簿。（四）財(cái)務(wù)管理報(bào)表的編制和分析方法財(cái)務(wù)管理報(bào)告表是企業(yè)對(duì)外提供的反應(yīng)企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的書(shū)面文件。1、財(cái)務(wù)管理報(bào)表的編制財(cái)務(wù)管理報(bào)告表分為對(duì)外報(bào)表和對(duì)內(nèi)報(bào)表，對(duì)外報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表以及各種納稅申請(qǐng)報(bào)表等，對(duì)外報(bào)表的格式、編制要求、報(bào)送期限應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定；對(duì)內(nèi)報(bào)表的格式和要求由企業(yè)自行規(guī)定。（1） 財(cái)務(wù)管理報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、

13、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、編制及時(shí)。（2） 會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)個(gè)項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)一致。本期會(huì)計(jì)報(bào)表與上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。例如資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)與所有者權(quán)益變動(dòng)表中的年末未分配利潤(rùn)一致；利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)應(yīng)與所有者權(quán)益變動(dòng)表中的凈利潤(rùn)一致；資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金期末與期初的差額應(yīng)與現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量?jī)纛~一致。同時(shí)，還應(yīng)考慮師傅存在現(xiàn)金等價(jià)物。2、財(cái)務(wù)管理報(bào)表的分析方法財(cái)務(wù)管理報(bào)表的分析方法，主要包括趨勢(shì)分析法、比率分析法和因素分析法。（1）趨勢(shì)分析法趨勢(shì)分析法又稱水平分析法，是通過(guò)比較兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo)，確定期增減變動(dòng)方向、數(shù)額和幅度，來(lái)說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量變動(dòng)趨勢(shì)的分析方法。采用該方法，可以分析變化的原因及性質(zhì)，并預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展前景。（3） 比率分析法比率分析法是通過(guò)計(jì)算各種比率來(lái)確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變動(dòng)程度的分析方法。比率是相對(duì)數(shù)，計(jì)算比率的過(guò)程就是將某些指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化的過(guò)程。采用這種方法，能夠把某些條件下的不可比指標(biāo)變?yōu)榭票戎笜?biāo)，以利于分析比較。（3）因素分析法 因素分析法是根據(jù)分析指標(biāo)與其驅(qū)動(dòng)因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響方向及程度的分析方法。這種方法的分析思路是，當(dāng)有若干因素對(duì)分析指標(biāo)產(chǎn)生