第八課：財(cái)政與稅收

1、總投資總投資69.8769.87億元啊億元啊成都地鐵建設(shè)成都地鐵建設(shè)總投資總投資115.1115.1億元啊億元啊2010年成都市財(cái)政年成都市財(cái)政6億元新建億元新建的成都石室中學(xué)北湖校區(qū)的成都石室中學(xué)北湖校區(qū)財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人信心比黃金和貨幣更重要信心比黃金和貨幣更重要 - 溫家寶溫家寶（1）財(cái)政的含義：）財(cái)政的含義：（2）財(cái)政的兩個(gè)方面：）財(cái)政的兩個(gè)方面：（3）國家預(yù)算：）國家預(yù)算：（4）國家決算：）國家決算：（5）財(cái)政的作用：）財(cái)政的作用：國家的收入與支出國家的收入與支出（各級(jí)政府）（各級(jí)政府）收入與支出，國家參與社會(huì)分配收入與支出，國家參與社會(huì)分配年度基本收入支出計(jì)劃年度基本

2、收入支出計(jì)劃（政府提出，法定程序）（政府提出，法定程序）對(duì)上年度國家預(yù)計(jì)算執(zhí)行結(jié)果的會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)上年度國家預(yù)計(jì)算執(zhí)行結(jié)果的會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的巨大作用對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的巨大作用促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活的物質(zhì)保障促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活的物質(zhì)保障促進(jìn)資源合理調(diào)配的作用促進(jìn)資源合理調(diào)配的作用促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用初初 次次 分分 配配財(cái)政收入財(cái)政收入多向民生多向民生傾傾 斜斜國家收入國家收入財(cái)政支出財(cái)政支出 （凈產(chǎn)值）企業(yè)企業(yè)居民居民稅稅政府政府人民代表大會(huì)人民代表大會(huì)報(bào)告報(bào)告上一年度上一年度的財(cái)政收支情況的財(cái)政收支情況下一年度下一年度的財(cái)政收支計(jì)劃的財(cái)政收支計(jì)劃

3、審查批準(zhǔn)審查批準(zhǔn)決算決算預(yù)算預(yù)算（是財(cái)政的主要環(huán)節(jié)）（是財(cái)政的主要環(huán)節(jié)）2010年教育支出安排年教育支出安排2159.9億元，增加億元，增加178.51億元，增長(zhǎng)億元，增長(zhǎng)9%。中國明年擬投資中國明年擬投資1.4萬億建萬億建1000萬套保障房。萬套保障房。深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，2010年醫(yī)療衛(wèi)生支出安排年醫(yī)療衛(wèi)生支出安排1389.18億元，增億元，增加加112.04億元，增長(zhǎng)億元，增長(zhǎng)8.8% 。完善社會(huì)保障制度，安排社會(huì)保障支出完善社會(huì)保障制度，安排社會(huì)保障支出3185.08億元，增加億元，增加279.33億億元，增長(zhǎng)元，增長(zhǎng)9.6%。積極促進(jìn)就業(yè)再就業(yè)，安排就業(yè)資金積

4、極促進(jìn)就業(yè)再就業(yè)，安排就業(yè)資金397.17億元（支持實(shí)施保障億元（支持實(shí)施保障性安居工程，安排住房保障支出性安居工程，安排住房保障支出992.58億元，增長(zhǎng)億元，增長(zhǎng)1.4%。社保社保醫(yī)保醫(yī)保教育教育就業(yè)和住房就業(yè)和住房成功詮釋了成功詮釋了“學(xué)有所教、老有所養(yǎng)、學(xué)有所教、老有所養(yǎng)、住有所居、病有所醫(yī)住有所居、病有所醫(yī)”的發(fā)展理念。的發(fā)展理念。個(gè)體個(gè)體無力無力或不敢或不敢投資投資（完全由市場(chǎng)配置資源）（完全由市場(chǎng)配置資源）某些行業(yè)資源某些行業(yè)資源嚴(yán)重不足嚴(yán)重不足國家財(cái)政支持國家財(cái)政支持改善資源配置改善資源配置（國家財(cái)政支持基礎(chǔ)設(shè)施和工程建設(shè)）（國家財(cái)政支持基礎(chǔ)設(shè)施和工程建設(shè)）投資風(fēng)險(xiǎn)大投資風(fēng)險(xiǎn)大

5、資金投入大資金投入大建設(shè)周期長(zhǎng)建設(shè)周期長(zhǎng)有些項(xiàng)目有些項(xiàng)目利潤(rùn)不利潤(rùn)不高高行業(yè)特點(diǎn)：行業(yè)特點(diǎn)：398.9398.9億，總工期為億，總工期為4 4年年青藏鐵路總投資青藏鐵路總投資350350億元，總億元，總工期為工期為5 5年年總投資總投資30003000億元，總工期為億元，總工期為7 7年年至至2009年全部竣工，總工期為年全部竣工，總工期為17年，按年，按1993年年5月末月末的價(jià)格計(jì)算，三峽工程靜態(tài)投資為的價(jià)格計(jì)算，三峽工程靜態(tài)投資為900.9億元。億元。促進(jìn)資源合理調(diào)配的作用促進(jìn)資源合理調(diào)配的作用國家重點(diǎn)工程建設(shè)國家重點(diǎn)工程建設(shè)三峽工程投資約三峽工程投資約900億元億元社會(huì)總供給社會(huì)總供給

6、社會(huì)總需求社會(huì)總需求基本基本平衡平衡要要 求求指政府通過對(duì)指政府通過對(duì)財(cái)政收入財(cái)政收入和和支出支出調(diào)節(jié)來影響調(diào)節(jié)來影響 總需求總需求，使之與，使之與總供給總供給相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)政策。相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)政策。( (積極的財(cái)政政策）積極的財(cái)政政策） （從緊的財(cái)政政策）（從緊的財(cái)政政策） 原原 因因經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)滯緩，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)滯緩，需求需求不足，物價(jià)下跌，通不足，物價(jià)下跌，通貨緊縮。貨緊縮。擴(kuò)張性財(cái)政政策擴(kuò)張性財(cái)政政策措措 施：施：增加經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出增加經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出減少稅收減少稅收增發(fā)國債增發(fā)國債目目 的：的： 刺激總需求，降低失業(yè)刺激總需求，降低失業(yè)率，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng), ,給給 經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)“升溫升溫”。

7、條件：條件：經(jīng)濟(jì)過熱，經(jīng)濟(jì)過熱，需求過需求過旺，供給不足，物旺，供給不足，物價(jià)全面、持續(xù)上漲，價(jià)全面、持續(xù)上漲，通貨膨脹。通貨膨脹。緊縮性財(cái)政政策緊縮性財(cái)政政策措措 施：施：減少財(cái)政支出減少財(cái)政支出增加稅收增加稅收減少國債減少國債目目 的的：抑制總需求，降低物價(jià)，抑制總需求，降低物價(jià)，給經(jīng)濟(jì)給經(jīng)濟(jì)“降溫降溫”。減少國債減少國債增發(fā)國債增發(fā)國債緊縮性財(cái)政政策緊縮性財(cái)政政策減少減少稅稅收收擴(kuò)大財(cái)政擴(kuò)大財(cái)政支出支出需求不足需求不足（供過于求）（供過于求）擴(kuò)張性財(cái)政政策擴(kuò)張性財(cái)政政策供給不足供給不足（供不應(yīng)求）（供不應(yīng)求）經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)滯緩經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)滯緩經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)過熱過熱增加稅收增加稅收減少財(cái)政支出減少財(cái)政支出

8、手手 段段手手 段段給經(jīng)濟(jì)給經(jīng)濟(jì)“升溫升溫”給經(jīng)濟(jì)給經(jīng)濟(jì)“降溫降溫”緊縮性財(cái)政政策緊縮性財(cái)政政策 擴(kuò)張性財(cái)政政策擴(kuò)張性財(cái)政政策逆風(fēng)向調(diào)節(jié)逆風(fēng)向調(diào)節(jié)想一想想一想：目前屬于哪種情況？：目前屬于哪種情況？為應(yīng)對(duì)國際金融危機(jī)對(duì)我國經(jīng)濟(jì)帶來的不利影響，為應(yīng)對(duì)國際金融危機(jī)對(duì)我國經(jīng)濟(jì)帶來的不利影響，08年年12月召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議決定：月召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議決定：繼續(xù)實(shí)施繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)積極的財(cái)政政策政政策和和適度寬松的貨幣政策適度寬松的貨幣政策。法定存款準(zhǔn)備金率，是金融機(jī)構(gòu)按規(guī)定向中央銀行繳納的存款準(zhǔn)備法定存款準(zhǔn)備金率，是金融機(jī)構(gòu)按規(guī)定向中央銀行繳納的存款準(zhǔn)備金占其存款的總額的比率。這一部分是一個(gè)風(fēng)

9、險(xiǎn)準(zhǔn)備金，是不能夠金占其存款的總額的比率。這一部分是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，是不能夠用于發(fā)放貸款的。這個(gè)比例越高，執(zhí)行的緊縮政策力度越大。用于發(fā)放貸款的。這個(gè)比例越高，執(zhí)行的緊縮政策力度越大。面對(duì)當(dāng)前物價(jià)上漲，國家采取面對(duì)當(dāng)前物價(jià)上漲，國家采取16項(xiàng)措施項(xiàng)措施* 注意注意：財(cái)政政策的三種情況：財(cái)政政策的三種情況：積極的積極的、穩(wěn)健的穩(wěn)健的、緊縮的緊縮的大力發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)大力發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)穩(wěn)定農(nóng)副產(chǎn)品供應(yīng)穩(wěn)定農(nóng)副產(chǎn)品供應(yīng)降低農(nóng)副產(chǎn)品流通成本降低農(nóng)副產(chǎn)品流通成本保障化肥生產(chǎn)供應(yīng)保障化肥生產(chǎn)供應(yīng)做好煤電油氣運(yùn)協(xié)調(diào)工作做好煤電油氣運(yùn)協(xié)調(diào)工作發(fā)放價(jià)格臨時(shí)補(bǔ)貼發(fā)放價(jià)格臨時(shí)補(bǔ)貼繼續(xù)落實(shí)規(guī)范收費(fèi)的各項(xiàng)規(guī)定繼續(xù)落實(shí)規(guī)范收費(fèi)

10、的各項(xiàng)規(guī)定建立社會(huì)救助和保障標(biāo)準(zhǔn)與物建立社會(huì)救助和保障標(biāo)準(zhǔn)與物 價(jià)上漲掛鉤的聯(lián)動(dòng)機(jī)制價(jià)上漲掛鉤的聯(lián)動(dòng)機(jī)制積極穩(wěn)妥推進(jìn)價(jià)格改革積極穩(wěn)妥推進(jìn)價(jià)格改革規(guī)范農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)和深加工秩序規(guī)范農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)和深加工秩序加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品期貨和電子交易市場(chǎng)監(jiān)管加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品期貨和電子交易市場(chǎng)監(jiān)管健全價(jià)格監(jiān)管法規(guī)健全價(jià)格監(jiān)管法規(guī)加強(qiáng)價(jià)格監(jiān)督檢查和反價(jià)格壟斷執(zhí)法加強(qiáng)價(jià)格監(jiān)督檢查和反價(jià)格壟斷執(zhí)法完善價(jià)格信息發(fā)布制度完善價(jià)格信息發(fā)布制度切實(shí)落實(shí)切實(shí)落實(shí)“米袋子米袋子”省長(zhǎng)負(fù)責(zé)制省長(zhǎng)負(fù)責(zé)制 和和“菜籃子菜籃子”市長(zhǎng)負(fù)責(zé)制市長(zhǎng)負(fù)責(zé)制建立市場(chǎng)價(jià)格調(diào)控部際聯(lián)席會(huì)議制度建立市場(chǎng)價(jià)格調(diào)控部際聯(lián)席會(huì)議制度（1）財(cái)政收入形式）財(cái)政收入形式： 稅、利、債

11、、費(fèi)四個(gè)方面稅、利、債、費(fèi)四個(gè)方面（2）稅收是最普遍形式，）稅收是最普遍形式，是財(cái)政收入的是財(cái)政收入的最重要最重要的來源的來源稅收稅收國有企業(yè)的利潤(rùn)國有企業(yè)的利潤(rùn)債務(wù)收入債務(wù)收入各種收費(fèi)各種收費(fèi)90%90%以上以上稅收稅收國有企業(yè)的利潤(rùn)國有企業(yè)的利潤(rùn)債務(wù)收入債務(wù)收入各種收費(fèi)各種收費(fèi)9 95%5%以上以上2007年我國財(cái)政收入為年我國財(cái)政收入為5.13萬億。萬億。附：附：古今中外，幾乎每個(gè)國家都有稅收。古今中外，幾乎每個(gè)國家都有稅收。我國：我國：戰(zhàn)國時(shí)期魯國有戰(zhàn)國時(shí)期魯國有初稅畝初稅畝； 秦朝有秦朝有2/32/3的的實(shí)物稅實(shí)物稅; ; 西漢有西漢有田租田租（三十稅一，十五稅一）；（三十稅一，十五

12、稅一）； 唐朝有唐朝有兩稅法兩稅法； 明朝有明朝有一條鞭法一條鞭法； 清朝實(shí)行清朝實(shí)行攤丁入畝攤丁入畝。 民國時(shí)期的民國時(shí)期的苛捐雜稅苛捐雜稅。其他國家：其他國家：除了政府規(guī)定的除了政府規(guī)定的稅收稅收外，外， 還有教會(huì)規(guī)定的還有教會(huì)規(guī)定的什一稅什一稅。歷朝歷代：歷朝歷代：苛捐雜稅苛捐雜稅取之于民取之于民用之于統(tǒng)（剝）用之于統(tǒng)（剝）子曰：子曰：苛政于虎也！苛政于虎也?。ㄒ?yàn)椋海ㄒ驗(yàn)椋喝≈诿?，用之于民取之于民，用之于?）我國實(shí)行社會(huì)主義我國實(shí)行社會(huì)主義新型稅收新型稅收；2006年我國取消了年我國取消了2600年的年的農(nóng)業(yè)稅農(nóng)業(yè)稅。（3）影響財(cái)政收入的因素：）影響財(cái)政收入的因素：多種多樣多種多樣

13、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平分配政策分配政策基礎(chǔ)性基礎(chǔ)性的影響的影響根根與與葉葉、源源與與流流的關(guān)系的關(guān)系過多：過多：有利于國家，不利于企業(yè)與個(gè)人有利于國家，不利于企業(yè)與個(gè)人過少：過少：不利于國家建設(shè)不利于國家建設(shè)結(jié)論：結(jié)論：合理的分配政策合理的分配政策 既保證既保證國家財(cái)政國家財(cái)政收入穩(wěn)步增長(zhǎng)，收入穩(wěn)步增長(zhǎng)， 又又促進(jìn)企業(yè)促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和的持續(xù)發(fā)展和個(gè)人生活水平個(gè)人生活水平的不斷提高的不斷提高辯析：辯析：財(cái)政越多越好財(cái)政越多越好加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展把蛋糕分好把蛋糕分好制定合理制定合理分配政策分配政策（2）分配政策）分配政策（1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平（這是確保財(cái)政收入的（這是確保財(cái)政

14、收入的基礎(chǔ)性基礎(chǔ)性措施）措施）做大做大國家國家企業(yè)企業(yè)個(gè)人個(gè)人切好切好把蛋糕做大把蛋糕做大（4）財(cái)政支出：分配和使用）財(cái)政支出：分配和使用3.財(cái)政支出財(cái)政支出：國家對(duì)籌集的財(cái)政資金進(jìn)行分配和使用。國家對(duì)籌集的財(cái)政資金進(jìn)行分配和使用。財(cái)政支出按財(cái)政支出按具體用途具體用途經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出；經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出；科教文衛(wèi)事業(yè)支出；科教文衛(wèi)事業(yè)支出；行政管理和國防支出；行政管理和國防支出；社會(huì)保障支出；社會(huì)保障支出；債務(wù)支出。債務(wù)支出。 附：附： 財(cái)政支出的用途財(cái)政支出的用途（體現(xiàn)體現(xiàn)相應(yīng)相應(yīng)財(cái)政財(cái)政的作用）的作用） （1 1）經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出）經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出（基本建設(shè)、企業(yè)改造、地質(zhì)勘探、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)等基本建設(shè)、企業(yè)改造

15、、地質(zhì)勘探、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)等） （2 2）科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生支出）科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生支出（促進(jìn)科教文衛(wèi)體事業(yè)發(fā)展）（促進(jìn)科教文衛(wèi)體事業(yè)發(fā)展） （3 3）行政管理和國防支出）行政管理和國防支出（鞏固國家政權(quán)的物質(zhì)保障）（鞏固國家政權(quán)的物質(zhì)保障） （4 4）社會(huì)保障社會(huì)保障支出（社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)福利等支出（社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)福利等） （5 5）債務(wù)支出）債務(wù)支出（償還債務(wù)，例償還債務(wù)，例國債等）國債等） 注意：這是注意：這是國家宏觀調(diào)控國家宏觀調(diào)控的的經(jīng)濟(jì)手段經(jīng)濟(jì)手段的主要方面的主要方面判斷：判斷：“家電下鄉(xiāng)家電下鄉(xiāng)”補(bǔ)貼補(bǔ)貼 “農(nóng)機(jī)下鄉(xiāng)農(nóng)機(jī)下鄉(xiāng)”補(bǔ)貼補(bǔ)貼汽車下鄉(xiāng)補(bǔ)貼汽車下鄉(xiāng)補(bǔ)貼

16、糧種補(bǔ)貼糧種補(bǔ)貼糧食直補(bǔ)糧食直補(bǔ) 農(nóng)業(yè)資源綜合補(bǔ)貼等農(nóng)業(yè)資源綜合補(bǔ)貼等國家支農(nóng)惠農(nóng)強(qiáng)農(nóng)的財(cái)政補(bǔ)貼體現(xiàn)財(cái)政作用國家支農(nóng)惠農(nóng)強(qiáng)農(nóng)的財(cái)政補(bǔ)貼體現(xiàn)財(cái)政作用經(jīng)濟(jì)建設(shè)開支經(jīng)濟(jì)建設(shè)開支財(cái)政支出形式財(cái)政支出形式經(jīng)濟(jì)建設(shè)開支經(jīng)濟(jì)建設(shè)開支財(cái)政支出形式財(cái)政支出形式教、科、文、衛(wèi)事業(yè)支出“神舟系列號(hào)神舟系列號(hào)”的研究的研究行政管理支出行政管理支出國防支出國防支出國家政權(quán)鞏固國家政權(quán)鞏固（6）財(cái)政收入與支出的關(guān)系：）財(cái)政收入與支出的關(guān)系：三種情況三種情況財(cái)政收支平衡：財(cái)政收支平衡：財(cái)政盈余：財(cái)政盈余：財(cái)政赤字：財(cái)政赤字：財(cái)政支出略有盈余或略有赤字財(cái)政支出略有盈余或略有赤字財(cái)政支出大于財(cái)政收入，財(cái)政赤字。（財(cái)政支出大于財(cái)

17、政收入，財(cái)政赤字。（20%20%）財(cái)政收入大于財(cái)政支出財(cái)政收入大于財(cái)政支出幾乎不存在幾乎不存在財(cái)政收支平衡財(cái)政收支平衡財(cái)政收入等于支出財(cái)政收入等于支出收入大于支出略有節(jié)余收入大于支出略有節(jié)余支出大于收入略有赤字支出大于收入略有赤字4.財(cái)政收入和支出的關(guān)系財(cái)政收入和支出的關(guān)系財(cái)政支出財(cái)政支出有節(jié)余有節(jié)余財(cái)政收入財(cái)政收入財(cái)政收入財(cái)政收入財(cái)政支出財(cái)政支出有赤字有赤字財(cái)政赤字財(cái)政赤字:財(cái)政盈余財(cái)政盈余:財(cái)政收支關(guān)系財(cái)政收支關(guān)系含含 義義影影 響響財(cái)政收支平衡財(cái)政收支平衡略有盈余或略略有盈余或略有赤字有赤字財(cái)政資金得到了比較財(cái)政資金得到了比較充分的運(yùn)用充分的運(yùn)用，能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展財(cái)政盈余

18、財(cái)政盈余收入大于支出收入大于支出 意味著財(cái)政資金意味著財(cái)政資金沒有得到有效的運(yùn)沒有得到有效的運(yùn)用用，對(duì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展不利，對(duì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展不利財(cái)政赤字財(cái)政赤字支出大于收入支出大于收入 可能導(dǎo)致社會(huì)總需求和總供給的不可能導(dǎo)致社會(huì)總需求和總供給的不平衡，引發(fā)通貨膨脹，不利于經(jīng)濟(jì)平衡，引發(fā)通貨膨脹，不利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；的發(fā)展；但但在經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢的情況在經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢的情況下，適當(dāng)擴(kuò)大財(cái)政赤字，則不會(huì)引下，適當(dāng)擴(kuò)大財(cái)政赤字，則不會(huì)引發(fā)通貨膨脹。能擴(kuò)大內(nèi)需，拉動(dòng)經(jīng)發(fā)通貨膨脹。能擴(kuò)大內(nèi)需，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。濟(jì)增長(zhǎng)。財(cái)政收支關(guān)系的三種情況及其影響財(cái)政收支關(guān)系的三種情況及其影響要辯證地看要辯證地看合理確定財(cái)政收支關(guān)系

19、，促進(jìn)社會(huì)總供求平衡。合理確定財(cái)政收支關(guān)系，促進(jìn)社會(huì)總供求平衡。1996 1997 1998 1999 2000 2006 財(cái)財(cái) 政政 收收 入入 財(cái)財(cái) 政政 支支 出出7408793787009233987610798114441318718300192002800032780單位：億元人民幣單位：億元人民幣附：我國改革開放以來財(cái)政收入與支出的情況附：我國改革開放以來財(cái)政收入與支出的情況注意：注意：現(xiàn)代國家一般是處于財(cái)政赤字現(xiàn)代國家一般是處于財(cái)政赤字 因此發(fā)行國債彌補(bǔ)財(cái)政赤字因此發(fā)行國債彌補(bǔ)財(cái)政赤字含義含義分類分類含義含義形式形式影響因素影響因素財(cái)政收支平衡財(cái)政收支平衡財(cái)政赤字財(cái)政赤字財(cái)政收

20、入財(cái)政收入財(cái)政支出財(cái)政支出財(cái)政收入財(cái)政收入與支出與支出財(cái)政收入和財(cái)政收入和支出的關(guān)系支出的關(guān)系財(cái)政盈余財(cái)政盈余財(cái)政及財(cái)政及其作用其作用財(cái)政財(cái)政財(cái)政作用財(cái)政作用促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活促進(jìn)資源合理配置促進(jìn)資源合理配置促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行含義含義國家預(yù)算和決算國家預(yù)算和決算本質(zhì)本質(zhì)合理確定，促進(jìn)社會(huì)合理確定，促進(jìn)社會(huì)總供求平衡總供求平衡+1.1.稅收的含義稅收的含義（1 1）人們習(xí)慣將稅和稅的征收合稱為人們習(xí)慣將稅和稅的征收合稱為稅收稅收。（2 2）從從本質(zhì)本質(zhì)上看，稅收是國家為上看，稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其實(shí)現(xiàn)其職能職能，憑借政治權(quán)力，依法取得，憑借政治

21、權(quán)力，依法取得財(cái)政收入財(cái)政收入的的基本形式基本形式。主體手段依據(jù)目的（3 3）地）地 位位（稅收是財(cái)政收入中（稅收是財(cái)政收入中 最穩(wěn)定最可靠的主要來源）最穩(wěn)定最可靠的主要來源）強(qiáng)制性：強(qiáng)制性：無償性：無償性：固定性：固定性：三大三大小結(jié)：小結(jié)：三者的關(guān)系三者的關(guān)系 緊密聯(lián)系、不可分割。緊密聯(lián)系、不可分割。 無償性要求強(qiáng)制性，強(qiáng)制性是無償性的保障。無償性要求強(qiáng)制性，強(qiáng)制性是無償性的保障。 強(qiáng)制性和無償性決定固定性。強(qiáng)制性和無償性決定固定性。國家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅國家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅不需返還，不需付任何代價(jià)不需返還，不需付任何代價(jià)用法律形式規(guī)定征稅對(duì)象和稅率用法律形式規(guī)定征稅對(duì)象和稅率 表現(xiàn)

22、:納稅人必須依法納稅 稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。決定決定強(qiáng)制性無償性固定性保保障障決定要求要求。特別提示：稅收的基本特征是稅收區(qū)別于 其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志。（5 5）我國的種類：）我國的種類：五大類，共五大類，共21種。種。流轉(zhuǎn)稅：流轉(zhuǎn)稅： 所得稅：所得稅： 資源稅：資源稅：財(cái)產(chǎn)稅：財(cái)產(chǎn)稅： 行為稅：行為稅：商品交易額和勞務(wù)額。商品交易額和勞務(wù)額。例：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。例：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。各種所得額。各種所得額。例：企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等。例：企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等。開發(fā)和利用特定的自然資源。開發(fā)和利用特定的自然資源。例：開采礦藏等。例：開采礦藏等。納稅人擁

23、有或支配的財(cái)產(chǎn)。納稅人擁有或支配的財(cái)產(chǎn)。例：買賣房屋的契稅等例：買賣房屋的契稅等納稅人的某些特定行為。納稅人的某些特定行為。例：印花稅、屠宰稅等例：印花稅、屠宰稅等 附：附：在在我國我國影響很大的影響很大的兩個(gè)稅種兩個(gè)稅種 是將納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的增值額作為征稅對(duì)象的一個(gè)是將納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的增值額作為征稅對(duì)象的一個(gè)稅種。這可以避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅。計(jì)算方法是：本稅種。這可以避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅。計(jì)算方法是：本企業(yè)商品銷售額企業(yè)商品銷售額 稅稅率（率（17%）上一環(huán)節(jié)已納）上一環(huán)節(jié)已納稅稅金。金。 是指國家對(duì)個(gè)人所得額征收的一種稅。共有是指國家對(duì)個(gè)人所得額征收的一種稅。共有1

24、1項(xiàng)內(nèi)容。項(xiàng)內(nèi)容。 直接涉及公民個(gè)人，對(duì)調(diào)節(jié)個(gè)人收入，增加財(cái)政收入，具有重要作用。直接涉及公民個(gè)人，對(duì)調(diào)節(jié)個(gè)人收入，增加財(cái)政收入，具有重要作用。我國公民在境內(nèi)外和外國公民在我國境內(nèi)所得。我國公民在境內(nèi)外和外國公民在我國境內(nèi)所得。附：增值稅和個(gè)人所得稅 增值稅增值稅 個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅含含 義義征稅對(duì)象征稅對(duì)象納稅人納稅人征收意義征收意義 屬于流轉(zhuǎn)稅，是從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)屬于流轉(zhuǎn)稅，是從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額為征稅對(duì)象的一中的增值額為征稅對(duì)象的一種稅。種稅。 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額增值額 在我國境內(nèi)銷售貨物或者在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物的單位和個(gè)

25、人。進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。 可以避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)可以避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅，防止前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)征稅，防止前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)的偷稅漏稅；有利于節(jié)企業(yè)的偷稅漏稅；有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)，也有利于財(cái)政收入平競(jìng)爭(zhēng)，也有利于財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)的穩(wěn)定增長(zhǎng) 。屬于所得稅，是國家對(duì)個(gè)人屬于所得稅，是國家對(duì)個(gè)人所得額征收的一種稅。所得額征收的一種稅。 個(gè)人所得額個(gè)人所得額兩類人兩類人是國家財(cái)政收入的是國家財(cái)政收入的重要來重要來源；源；是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效有效手段。手段。 服裝廠應(yīng)繳納的服裝廠應(yīng)繳納的增值稅：增值稅：

26、1500015000元元17171000010000* *17%17%850850元元 紡織廠賣給服裝廠：紡織廠賣給服裝廠：10000元元 應(yīng)繳納稅應(yīng)繳納稅10000*17%=1700元元 商品銷售額（服裝廠賣給專賣店）：商品銷售額（服裝廠賣給專賣店）：15000元元 紡織廠（布料）紡織廠（布料） 服裝廠（服裝）服裝廠（服裝） 專賣店（商品）專賣店（商品） 增值稅增值稅 增值稅增值稅 （由服裝廠承擔(dān)）（由服裝廠承擔(dān)） （由專賣店承擔(dān)）（由專賣店承擔(dān)）增值增值 注意：注意：依法納稅是公民的基本義務(wù)，因此公民要自覺依法納稅。依法納稅是公民的基本義務(wù)，因此公民要自覺依法納稅。 聯(lián)系聯(lián)系2011年年9

27、月月1日全國日全國個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的調(diào)整分析。起征點(diǎn)的調(diào)整分析。 是指國家對(duì)個(gè)人所得額征收的一種稅。共有是指國家對(duì)個(gè)人所得額征收的一種稅。共有11項(xiàng)內(nèi)容。項(xiàng)內(nèi)容。 直接涉及公民個(gè)人，對(duì)調(diào)節(jié)個(gè)人收入，增加財(cái)政收入，具有重要作用。直接涉及公民個(gè)人，對(duì)調(diào)節(jié)個(gè)人收入，增加財(cái)政收入，具有重要作用。 個(gè)人工資薪金所得稅率個(gè)人工資薪金所得稅率 （起征點(diǎn)為（起征點(diǎn)為3500元）元） 級(jí)數(shù)級(jí)數(shù) 月收入月收入 （元）（元）全月應(yīng)納稅所得額全月應(yīng)納稅所得額 X 稅率稅率 （%） 應(yīng)繳稅應(yīng)繳稅（元）（元） 13500元元X未超，不繳未超，不繳 0 0 25000元元X 1500元元 3 45元元 38000

28、元元1500元元X 4500元元 10 345元元 410000元元4500元元X 6500元元 20 745元元 我國公民在境內(nèi)外和外國公民在我國境內(nèi)所得。我國公民在境內(nèi)外和外國公民在我國境內(nèi)所得。 例例1：圖示理解圖示理解個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅起征點(diǎn)起征點(diǎn): 3500元元3%20% （50003500） 3% 45元元（800035001500） 10% 300元元8000元（小王全月應(yīng)納稅所得額）元（小王全月應(yīng)納稅所得額）注：注：小王的全月收入為小王的全月收入為80008000元，元，小王全月應(yīng)納稅所得額為多少？小王全月應(yīng)納稅所得額為多少？ 45 + 300 = 345元元5000元元20

29、000元元不征收不征收8000元元3500元元10%例例1 1： 20112011年年6 6月月3030日日十十一一屆全國人大常委會(huì)屆全國人大常委會(huì)第十二次會(huì)議表決通第十二次會(huì)議表決通過過個(gè)人所得稅法修正案，個(gè)人所得稅法修正案，將將個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅起征點(diǎn)起征點(diǎn)由由20002000元元（稅率（稅率5%5%）提升為提升為35003500元元（稅率（稅率3%3%），），從從20112011年年9 9月月1 1日日起起實(shí)行。實(shí)行。如果如果某工程師某工程師在在9 9月的月的收入收入都都為為50005000元元人民幣人民幣。問問9 9月月他繳納的他繳納的 個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅是多少？比是多少？比調(diào)整前

30、少繳納調(diào)整前少繳納多少？多少？ （ ） A. 325A. 325元元 280280元元 B. 45B. 45元元 280280元元 C. 175 C. 175元元 155155元元 D. 45D. 45元元 180180元元【解析解析】 起征點(diǎn)為起征點(diǎn)為20002000元時(shí)，個(gè)人所得稅為：元時(shí)，個(gè)人所得稅為： 500 5005%+15005%+150010%+10%+（5000500020002000500-1500)500-1500)15% 15% 325325元。元。 起征點(diǎn)為起征點(diǎn)為20002000元時(shí)，個(gè)人所得稅為：元時(shí)，個(gè)人所得稅為： （5000 -35005000 -3500）3%

31、 3% 4545元元。 每月少繳數(shù)：每月少繳數(shù)：325 - 45 325 - 45 280280元元。應(yīng)選。應(yīng)選B B項(xiàng)。項(xiàng)。注意：注意：2011年年3月第十一屆全國月第十一屆全國“人大人大”四次會(huì)議上決定對(duì)四次會(huì)議上決定對(duì)個(gè)人所個(gè)人所得稅得稅起征點(diǎn)的調(diào)整分析，計(jì)算方法相同，但起征點(diǎn)與稅率的變化。起征點(diǎn)的調(diào)整分析，計(jì)算方法相同，但起征點(diǎn)與稅率的變化?！窘馕鼋馕觥?月工資月工資與與月工資應(yīng)納稅所得額月工資應(yīng)納稅所得額是兩個(gè)不同的概念。是兩個(gè)不同的概念。 月工資應(yīng)納稅月工資應(yīng)納稅所得額所得額是指?jìng)€(gè)人月工資、薪水所得減去是指?jìng)€(gè)人月工資、薪水所得減去35003500元（起征點(diǎn)）后余額。元（起征點(diǎn)）后余

32、額。 題目中題目中40004000元是王先生的元是王先生的月工資應(yīng)納稅所得額月工資應(yīng)納稅所得額，不是，不是月工資所得月工資所得；而；而王先生的月工資所王先生的月工資所得得應(yīng)該為應(yīng)該為40004000元元 + 3500+ 3500元元 = 7500= 7500元。元。 起征點(diǎn)為起征點(diǎn)為35003500元時(shí)，個(gè)人所得稅為：元時(shí)，個(gè)人所得稅為：1500 1500 3% + 3% +（7500 - 3500 7500 - 3500 1500 1500） 10% 10% 4545元元 + 250+ 250元元 = = 290290元元。故應(yīng)選。故應(yīng)選B B項(xiàng)。項(xiàng)。例例2 2：我國個(gè)人所得稅起征點(diǎn)從我國個(gè)

33、人所得稅起征點(diǎn)從20112011年年9 9月月1 1日起，由日起，由20002000元元/ /月月 上調(diào)到上調(diào)到35003500元元/ /月月，在起征點(diǎn)以上不超過，在起征點(diǎn)以上不超過15001500元稅率為元稅率為3%3%，超過，超過15001500元到元到45004500元稅率為元稅率為10%10%。假如王先生假如王先生20112011年年9 9月的月工資應(yīng)月的月工資應(yīng) 納稅所得額為納稅所得額為45004500元，那么他應(yīng)交納的稅款是元，那么他應(yīng)交納的稅款是 （ ） A A125125 元元 B B290290元元 C C325325 元元 D D725725元元例例3 3：假如國家將個(gè)人所

34、得稅起征點(diǎn)由假如國家將個(gè)人所得稅起征點(diǎn)由20002000元上調(diào)至元上調(diào)至30003000元，元， 其他條件不變，下列說法中正確的是其他條件不變，下列說法中正確的是 （ ） A A初次分配更加合理初次分配更加合理 B B月收入超過月收入超過30003000元的居民沒有得到實(shí)惠元的居民沒有得到實(shí)惠 C C居民整體可支配收入增加居民整體可支配收入增加 D D月收入月收入3000元以下的所有居民應(yīng)繳個(gè)人所得稅減少元以下的所有居民應(yīng)繳個(gè)人所得稅減少例例3 3：自自20112011年年9 9月月1 1日起，我國實(shí)行新的個(gè)人所得稅法實(shí)日起，我國實(shí)行新的個(gè)人所得稅法實(shí)施條例。工資薪金所得起征點(diǎn)由原來的施條例。工資薪金所得起征點(diǎn)由原來的20002000元提至元提至35003500元，元，全月應(yīng)納稅所得額不超過全月應(yīng)納稅所得額不超過15001500元的部分，適用元的部分，適用3%3%的稅率；的稅率；超過超過15001500元至元至45004500元的部分