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1、國有投資公司財(cái)務(wù)管理制度 1總則第一條為規(guī)范國有投資公司的財(cái)務(wù)行為,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,結(jié)合國有投資公司的特點(diǎn)及其管理要求, 制定國有投資公司財(cái)務(wù) 管理若干暫行規(guī)定(以下簡(jiǎn)稱規(guī)定)。第二條本規(guī)定所稱國有投資公司 (以下簡(jiǎn)稱公司)是指經(jīng) 各級(jí)政府批準(zhǔn)設(shè)立,作為國有資產(chǎn)出資人,以國家經(jīng)濟(jì)政策為導(dǎo) 向,實(shí)行自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧,不具有金融職能的國有獨(dú)資政策 性投資機(jī)構(gòu)。第三條公司財(cái)務(wù)管理除本規(guī)定外,比照工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù) 制度執(zhí)行。資金籌集第四條公司的注冊(cè)資本金為國家資本金, 總額由本級(jí)政府或 政府授權(quán)部門確定或調(diào)整, 并由本級(jí)財(cái)政全額持有。 公司的注冊(cè) 資本金分別由以下渠道解決:(一)財(cái)政預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)資金;(

2、二)其他經(jīng)本級(jí)政府或政府授權(quán)部門批準(zhǔn)增加的資金。第五條公司必須在國家規(guī)定的范圍內(nèi)籌集資金,并將每年重大的籌資方案以及執(zhí)行情況報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。資金運(yùn)用第六條公司必須在國家規(guī)定的范圍內(nèi)運(yùn)用資金、開展業(yè)務(wù)。 資金的運(yùn)作方式主要是參股、控股投資和委托貸款等。參股、控股投資是指公司以法定可支配的資產(chǎn)對(duì)其他企業(yè)或 建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行投資,從而擁有其相應(yīng)股權(quán)的經(jīng)濟(jì)行為。第七條按國家有關(guān)規(guī)定公司不能直接對(duì)外貸款,必須委托金融機(jī)構(gòu)代理,即委托貸款。委托貸款是指公司根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策發(fā)展的需要,委托全融機(jī)構(gòu)向企業(yè)或建設(shè)項(xiàng)目辦理貸款發(fā)放及回收業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。公司應(yīng)建立健全貸款的投放、 項(xiàng)目管理和監(jiān)督制度,嚴(yán)格執(zhí) 行國家

3、規(guī)定的利率并按期回收貸款本息。認(rèn)真做好貸款項(xiàng)目條件評(píng)審和財(cái)務(wù)評(píng)估,加強(qiáng)對(duì)委托貸款的跟蹤、監(jiān)督和管理,確保貸 款的安全。第八條委托貸款本金按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià),按國家規(guī)定的利率 和計(jì)息期限計(jì)收的利息計(jì)入當(dāng)期損益。借款合同約定到期(含展期后到期)但未歸還的貸款,作為逾期貸款,其中逾期(含展期后) 未滿1年的,公司按規(guī)定計(jì)算應(yīng)收利息,并納入當(dāng)期損益;逾期滿1年及超過1年仍未歸還的貸款,作為呆滯貸款,其應(yīng)收利息 不再計(jì)入當(dāng)期損益,實(shí)際收到的利息計(jì)入當(dāng)期損益。第九條公司委托金融機(jī)構(gòu)辦理貸款發(fā)放及回收業(yè)務(wù),所支付的委托貸款手續(xù)費(fèi)根據(jù)有關(guān)規(guī)定處理,計(jì)入當(dāng)期損益。第十條公司發(fā)生的委托貸款損失要按規(guī)定的沖銷條件、辦

4、法和審批權(quán)限分別從投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和壞賬準(zhǔn)備金中沖銷。投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金僅限于沖銷委托貸款本金,其應(yīng)收委托貸款利息沖減壞 謝謝欣賞賬準(zhǔn)備金。第十一條經(jīng)國家批準(zhǔn)從事?lián)I(yè)務(wù)的公司,可自主決定開展擔(dān)保業(yè)務(wù),擔(dān)保余額應(yīng)控制在公司注冊(cè)資本金范圍內(nèi)。單項(xiàng)責(zé)任額超過250萬美元或2000萬元人民幣的擔(dān)保,須報(bào)主管財(cái)政機(jī) 關(guān)批準(zhǔn)。擔(dān)保收入按實(shí)際收到的金額計(jì)價(jià),計(jì)入其他營業(yè)收入 擔(dān)保損失計(jì)入其他營業(yè)成本。第十二條公司要嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)購建,上報(bào)年度財(cái)務(wù)計(jì)劃時(shí),同時(shí)上報(bào)辦公用房、宿舍、交通運(yùn)輸工具和辦公自動(dòng)化通訊 設(shè)備等購建資金計(jì)劃。成本和費(fèi)用第十三條公司在投資經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的與投資經(jīng)營活動(dòng)有 關(guān)的支出,按規(guī)定計(jì)入成

5、本。第十四條公司的成本與費(fèi)用包括以下內(nèi)容:(一)利息支出。指公司以負(fù)債形式為經(jīng)營活動(dòng)籌集的各類資 金,按國家規(guī)定利率提取的應(yīng)付利息。(二)固定資產(chǎn)折舊。指公司按國家規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊。(三)委托貸款手續(xù)費(fèi)。指公司委托金融機(jī)構(gòu)辦理貸款發(fā)放和 回收業(yè)務(wù)而發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出。(四)業(yè)務(wù)招待費(fèi)。指公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的業(yè) 務(wù)交際費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)在全年?duì)I業(yè)收入的1%以內(nèi)掌握使用。(五)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。指公司開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在全年?duì)I業(yè)收入的 1%以內(nèi)掌握使用。(六)各種準(zhǔn)備金。公司的準(zhǔn)備金包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、壞賬 準(zhǔn)備金。1 .投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。為防范投資風(fēng)險(xiǎn),公司每年可按上

6、年末 投資余額的3%提取投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金年末余額 達(dá)到上年末投資余額的1%時(shí),實(shí)行差額提取。公司發(fā)生投資損失,可以用投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金沖銷;如果投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金不足以彌補(bǔ)投資損失,計(jì)入當(dāng)期損益。公司收回已確認(rèn)并沖銷的投資損失,增加投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。投資損失指投資到期收回取得款項(xiàng)低于賬面價(jià)值的差額。公司發(fā)生的委托貸款中1年以上(含1年)收不回來的逾期貸 款本金,報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后沖銷投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。 收回已確 認(rèn)并沖銷的逾期貸款本金,增加投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。2.壞賬準(zhǔn)備金。公司可按年末應(yīng)收賬款余額的3%提取壞賬準(zhǔn)備金,用于核銷公司應(yīng)收賬款的壞賬損失及逾期貸款利息。公司的壞賬損失是指因債務(wù)人破

7、產(chǎn),以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后, 仍不能收回的應(yīng)收賬款,或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過 1年確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款。公司發(fā)生的委托貸款中1年以上收不回來的逾期貸款利息, 報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后沖銷壞賬準(zhǔn)備金。收回已確認(rèn)并沖銷的逾期貸款利息,增加壞賬準(zhǔn)備金。公司當(dāng)年發(fā)生已計(jì)入損益的壞賬損失,超過當(dāng)年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金部分,在報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,計(jì)入當(dāng)期損益。(七)管理費(fèi)。指公司行政管理部門為開展投資業(yè)務(wù)及經(jīng)營管 理活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。主要包括公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工 教育費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟 費(fèi)、稅金、土地使用費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、 無形資產(chǎn)攤銷、外

8、事費(fèi)等。第十五條公司的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、委托貸款手續(xù)費(fèi), 一律據(jù)實(shí)列支,不得預(yù)提;國家沒有明確規(guī)定開支標(biāo)準(zhǔn)的各項(xiàng)費(fèi) 用,公司應(yīng)向主管財(cái)政機(jī)關(guān)上報(bào)計(jì)劃,并在主管財(cái)政機(jī)關(guān)核定的 額度內(nèi)據(jù)實(shí)列支,不得預(yù)提。第十六條公司一次支付、分期攤銷的待攤費(fèi)用,應(yīng)分期攤?cè)?成本費(fèi)用。分?jǐn)偲谙抟话悴怀^ 1年。在費(fèi)用尚未發(fā)生以前,需 要預(yù)提的費(fèi)用項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。收入、利潤(rùn)與分配第十七條公司的營業(yè)收入包括利息收入和其他營業(yè)收入等。利息收入是公司發(fā)放委托貸款獲得的利息收入。其他營業(yè)收入是指投資咨詢、擔(dān)保收入等。第十八條公司的利潤(rùn)總額按下列公式計(jì)算:利潤(rùn)總額=營業(yè)利潤(rùn)+投資收益+股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益+營業(yè)

9、外收入- 營業(yè)外支出營業(yè)利潤(rùn)=營業(yè)收入-營業(yè)稅及附加-營業(yè)成本投資收益是公司對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、股利和債券利息,投資到期收回取得款項(xiàng)高于賬面價(jià)值的差額,以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈利潤(rùn)中所擁有的數(shù)據(jù)等。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益,指公司轉(zhuǎn)讓其擁有的企業(yè)或建設(shè)項(xiàng)目的股權(quán) 或股份所取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)高于賬面價(jià)值的差額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)指轉(zhuǎn)讓股權(quán)收取的包括現(xiàn)金、 非貨幣資產(chǎn)等的數(shù) 額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)低于賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。公司的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與公司投資業(yè)務(wù)無直 接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。第十九條公司利潤(rùn)總額按照國家有關(guān)規(guī)定做相應(yīng)調(diào)整后,依法繳納所得稅。公司的稅后利潤(rùn)分配方案必須報(bào)主管財(cái)政

10、機(jī)關(guān)審批。主管財(cái)政機(jī)關(guān)根據(jù)公司的實(shí)際情況確定公司應(yīng)上交的利潤(rùn)和盈余公積 金、公益金的提取比例。財(cái)務(wù)報(bào)告和評(píng)價(jià)第二十條公司應(yīng)定期向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提供財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表(或利潤(rùn)表)和現(xiàn)金流量表。 公司按季、年編報(bào)上述報(bào)表。年度終了,公司要編制合并會(huì)計(jì)報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為幫助理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)報(bào)表的有 關(guān)項(xiàng)目等所作的解釋,其內(nèi)容主要包括:所采用的主要會(huì)計(jì)處理 方法;會(huì)計(jì)處理方法的變更情況、變更原因以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng) 營成果的影響;非經(jīng)常性項(xiàng)目的說明;會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的 明細(xì)資料;其他有助于理解和分析報(bào)表需要說明的事項(xiàng)。其

11、他附表主要包括利潤(rùn)分配表等。其他附表應(yīng)按國家有關(guān)規(guī) 定及公司的實(shí)際情況編報(bào)。公司的財(cái)務(wù)情況說明書,主要說明投資經(jīng)營、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及其 分配情況。財(cái)務(wù)收支情況、稅金繳納情況、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情 況、主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)事項(xiàng)的執(zhí)行情況,對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況 發(fā)生重大影響的事項(xiàng),資產(chǎn)負(fù)債表編制截止日至報(bào)出期內(nèi)發(fā)生的 對(duì)公司財(cái)務(wù)有重大影響的情況, 資金增減及周轉(zhuǎn)以及為正確理解 財(cái)務(wù)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告(一式兩份)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi),連同中國 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。公司應(yīng)根據(jù)主管財(cái)政機(jī)關(guān)的要求,對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支執(zhí)行情況 進(jìn)行認(rèn)真分析,提出改進(jìn)和加強(qiáng)管理的意見。季報(bào)和月報(bào)分別在每季和每月終了 8日和5日內(nèi)上報(bào)主管財(cái) 政機(jī)關(guān)。第二十一條公司應(yīng)對(duì)經(jīng)營狀況和成果進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià)。(一)經(jīng)營狀況指標(biāo)1 .資本保值增值率=期末所有者權(quán)益總額/期初所有者權(quán)益總額 X 100%2 .資本收益率=凈利潤(rùn)/實(shí)收資本x 100%3 .資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額x 100%4 二)委托貸款回收率指標(biāo)1 .委托貸款本金回收率=實(shí)收貸款本金額/到期就收貸款本金 額

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