企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題及對策

1、 高等教育自學(xué)考試本科畢業(yè)論文企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題及對策黃白雪010*徐大兵副教授學(xué)院名稱繼續(xù)教育學(xué)院輔導(dǎo)站名稱廣東科貿(mào)職業(yè)學(xué)院專業(yè)名稱財務(wù)會計與審計專業(yè)代碼B020157論文提交日期2014年09月15日論文答辯日期2014年09月27日答辯委員會主席邴長策評閱人張麗娟隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的建立,內(nèi)部審計漸漸地成為企業(yè)管理體系中的重要組成部分,越來越成為企業(yè)進行內(nèi)部有效控制和嚴(yán)格監(jiān)督的重要方式,是企業(yè)健全內(nèi)部控制、嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益、保護資產(chǎn)安全完整的重要手段。但我國企業(yè)內(nèi)部審計還存在著內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏客觀性、獨立性和權(quán)威性、內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高等諸多問題,為此

2、,企業(yè)應(yīng)采取建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度、提高企業(yè)管理層對內(nèi)部審計的認(rèn)識、增強企業(yè)內(nèi)部審計獨立性、培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計人才,積極參與企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè),認(rèn)真開展內(nèi)審自身有效性評估等措施,不斷提高審計質(zhì)量和水平和完善我國企業(yè)的內(nèi)部審計制度。本文首先闡述了內(nèi)部審計在我國的發(fā)展現(xiàn)狀,重點討論了我國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)存的問題及成因,旨在針對存在的主要問題探討解決的建議及對策。關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計問題措施1前言 (12企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀分析 (12.1企業(yè)內(nèi)部審計在經(jīng)濟監(jiān)督中取得成績 (22.2企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題 (22.2.1企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性不強 (22.2.2企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高 (32.2.3

3、企業(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部審計的認(rèn)識不足 (32.2.4企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)不夠完善 (43企業(yè)內(nèi)部審計存在問題的原因 (43.1內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀制約了內(nèi)部審計的獨立性 (43.2內(nèi)部審計人員不重視自我素質(zhì)的提高 (53.3企業(yè)缺乏對內(nèi)部審計的認(rèn)識 (53.4未形成一定的法律法規(guī)體系 (54解決內(nèi)部審計中存在問題的對策 (54.1合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu),提高內(nèi)部審計的獨立性 (64.2創(chuàng)建優(yōu)秀的內(nèi)部審計隊伍,提升綜合素質(zhì) (64.3提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及職工對內(nèi)部審計的認(rèn)識 (74.4加強內(nèi)部審計法律法規(guī)和制度建設(shè) (75結(jié)論 (7致謝 (8參考文獻 (91前言審計是國家授權(quán)或接受委托的專職機構(gòu)和人員

4、,依照國家法規(guī)、審計準(zhǔn)則和會計理論,運用專門的方法,對被審計單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進行審查和監(jiān)督,評價經(jīng)濟責(zé)任,鑒證經(jīng)濟業(yè)務(wù),用以維護財經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步完善,企業(yè)的審計組織相應(yīng)地發(fā)生了變化,在審計組織體系中所起的作用日益重要。審計是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,并伴隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展,如今它已將被審計單位包括會計業(yè)務(wù)在內(nèi)的所有的經(jīng)濟活動納入審查范疇,從而使審計的內(nèi)涵和外延不斷發(fā)展和完善;我國市場經(jīng)濟下的內(nèi)部審計的職能和作用是審計理論和實務(wù)必須認(rèn)識和正確定

5、位的問題,是內(nèi)部審計改革和發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計是指由本單位內(nèi)部專門的審計機構(gòu)和人員對本單位財務(wù)收支和經(jīng)濟活動實施的獨立審查和評價,審計結(jié)果向本單位主要負(fù)責(zé)人報告。內(nèi)部審計在會計工作中的重要性是無足輕重的,它具有經(jīng)濟監(jiān)督職能和經(jīng)濟評價職能,并且利用其職能在會計工作中發(fā)揮著它應(yīng)有的作用,可是在科技發(fā)展迅速的今天,審計工作已經(jīng)完全解決不了多種出現(xiàn)在會計工作的蕓蕓問題,從而使企業(yè)會計的工作得不到更好的完善。因此,任何社會的經(jīng)濟活動都離不開會計,更離不開審計。2企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀分析我國內(nèi)部審計起步較晚,但發(fā)展迅速。在短短的20年里,我國內(nèi)部審計已經(jīng)具備了一定數(shù)量的組織機構(gòu)和人員。它在維護財經(jīng)法紀(jì)、

6、改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益等方面都發(fā)揮了積極作用。據(jù)國家審計署不完全統(tǒng)計,從2002年至2007年的五年間,國家內(nèi)部審計機構(gòu)共完成審計項目198萬個,查出損失浪費金額652.9億元,提出被采納意見102.9萬條,發(fā)現(xiàn)大案要案線索9841件。目前,我國內(nèi)部審計從業(yè)人員達30余萬人。此外,我國為建立國際一流內(nèi)部審計出臺了一系列規(guī)范及措施。2003年5月,審計署發(fā)布新的審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定對內(nèi)部審計做出了新的定義:“內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為,以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)。”2006年初,財政部發(fā)布了新的企業(yè)會計準(zhǔn)則體

7、系,與此同時開始實施了新修訂的審計法和公司法。目前,這些制度法規(guī)與國際內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、國際內(nèi)部審計師協(xié)會(簡稱IIA所倡導(dǎo)的內(nèi)部審計發(fā)展趨勢已基本接軌。由于我國內(nèi)部審計發(fā)展的歷史比較短,相比之下,和西方發(fā)達國家內(nèi)部審計存在很大差距:未能引入“咨詢活動”,內(nèi)部審計還停留在財務(wù)審計和經(jīng)濟效益審計上;還未能真正實現(xiàn)從“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)導(dǎo)向型”的轉(zhuǎn)變。更不容忽視的是,當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部審計存在諸多問題,很大程度上限制了其在企業(yè)管理中的作用。2.1企業(yè)內(nèi)部審計在經(jīng)濟監(jiān)督中取得成績經(jīng)濟監(jiān)督職能是內(nèi)部審計最基本的職能,是以財經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為評價依據(jù),對被審對象的財務(wù)收支和其他經(jīng)濟活動進行檢查和評價。在

8、現(xiàn)代企業(yè)里,隨著經(jīng)營規(guī)模的擴大,經(jīng)營事務(wù)的多樣化和管理層次的多級化使得管理階層對供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)的第一情況難以及時準(zhǔn)確地了解,這就客觀上需要建立健全的內(nèi)部審計機制對有關(guān)事項進行監(jiān)督,監(jiān)督各經(jīng)濟責(zé)任承擔(dān)者按既定的目標(biāo)、方針、政策、制度、計劃、預(yù)算等要求,認(rèn)真履行其承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任,達到加強控制、嚴(yán)肅制度、加強管理的目的。從1983年建立內(nèi)部審計以來,我國一直強調(diào)內(nèi)部審計的監(jiān)督是雙向監(jiān)督。內(nèi)部審計既要站在國家的立場上對企業(yè)保障國家財產(chǎn)保值增值進行監(jiān)督,又要站在企業(yè)的立場上對企業(yè)各職能部門及下屬各單位的財務(wù)收支及經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。但隨著市場經(jīng)濟的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立,政府職能已發(fā)生根本轉(zhuǎn)變,

9、從以行政命令的形式干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^宏觀調(diào)控促使社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。這樣,內(nèi)部審計擺脫了雙重身份,代表國家監(jiān)督企業(yè)的職能將逐步由社會審計來替代。它的監(jiān)督職能,將主要站在企業(yè)立場上,為企業(yè)的有效經(jīng)營、健康發(fā)展服務(wù)。2.2企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題隨著我國經(jīng)濟體制改革的進一步深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立,內(nèi)部審計日益成為企業(yè)管理體系中的重要組成部分,其作用也在逐步擴大,越來越成為企業(yè)競相內(nèi)部有效控制和監(jiān)督的重要方式,但目前我國企業(yè)內(nèi)部審計存在一些問題。2.2.1企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性不強審計的獨立性,是審計監(jiān)督區(qū)別于會計監(jiān)督、財政監(jiān)督等其他經(jīng)濟監(jiān)督的本質(zhì)特征,是審計能夠有效發(fā)揮作用所必備

10、的內(nèi)在條件。在我國,企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下,采取與其他業(yè)務(wù)部門平行的模式,在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作。無論是從實質(zhì)上,還是形式上都影響了內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的獨立性,也危及內(nèi)部審計人員在審計計劃編制、審計證據(jù)的搜集、審計意見的發(fā)表等方面的獨立性,使得內(nèi)部審計部門發(fā)表審計意見缺乏客觀性,起不到內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中應(yīng)有的降低風(fēng)險、加強控制的作用。另外由于內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員的經(jīng)濟利益受制于企業(yè)本身,內(nèi)部審計工作容易受到企業(yè)內(nèi)部方方面面的制約或干涉,這勢必削弱內(nèi)部審計的獨立性和客觀性,同時也影響了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮,長此以往,企業(yè)內(nèi)部審計就會失去其權(quán)威性、有效性,從而成為企

11、業(yè)可有可無的職能部門。2.2.2企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)說明規(guī)定,內(nèi)部審計師應(yīng)具備財務(wù)、會計、企業(yè)管理、統(tǒng)計、計算機、概率、線性規(guī)劃、審計、工程、法律等方面的知識。而目前我國企業(yè)集團內(nèi)審人員大都是財會人員出身,他們大多不懂企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及相關(guān)的法律知識,缺乏足夠的經(jīng)營管理經(jīng)驗,整體上應(yīng)對復(fù)雜審計工作局面的能力比較弱,多層次、多視角地透視問題的能力不夠,綜合分析能力比較差。同時,內(nèi)部審計機構(gòu)地位不高也使內(nèi)部審計人員對自身的工作缺乏足夠的信心和熱情,他們往往被其他部門或人員誤解,感覺開展內(nèi)部審計工作和實現(xiàn)自身價值困難重重。這既不利于充分調(diào)動內(nèi)部審計人員繼續(xù)學(xué)習(xí)與

12、開展工作的積極性和主動性,也不利于進一步提高他們的學(xué)識水平,增強業(yè)務(wù)能力,嚴(yán)重影響到內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率。2.2.3企業(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部審計的認(rèn)識不足受長期計劃經(jīng)濟的影響,部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人片面認(rèn)為內(nèi)部審計就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟問題,會影響企業(yè)職工的團結(jié)和穩(wěn)定,分散管理人員的精力,有的認(rèn)為內(nèi)部審計限制了自己的經(jīng)營自主權(quán),削弱了自己的權(quán)威,有的將內(nèi)審機構(gòu)形同虛設(shè),使內(nèi)審人員無職無權(quán)。這種對內(nèi)部審計的片面認(rèn)識使內(nèi)部審計工作浮于表面,不能完全體現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性,內(nèi)部審計人員礙于高層的錯誤領(lǐng)導(dǎo),也無法正常地履行內(nèi)部審計的各項職能。相反,如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)充分重視內(nèi)部審計工作,督促建立完善的內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審

13、制度,一方面,有效的內(nèi)部運作系統(tǒng)對提高企業(yè)經(jīng)濟效益大有裨益;另一方面,內(nèi)部審計人員因受到領(lǐng)導(dǎo)重視,對工作積極熱情,進而推動企業(yè)的發(fā)展。2.2.4企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)不夠完善目前,我國還缺乏完整的內(nèi)部審計法律保障,盡管現(xiàn)已公布了許多內(nèi)部審計準(zhǔn)則,但原則性的多,可操作性的少;對內(nèi)審人員要求的多,對內(nèi)審行為其他關(guān)系人約束的少;對內(nèi)審人員行為限制的多,法律賦予內(nèi)審人員的權(quán)力少;對內(nèi)審人員揭示問題真相遭受打擊報復(fù)的司法規(guī)定更少,所以內(nèi)審人員在開展審計的工作時很難有法律上的優(yōu)勢,甚至無所適從,嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計的規(guī)范性和嚴(yán)肅性。我國審計監(jiān)督體系,從國家審計角度說,有國家審計法;從社會審計角度看,有注

14、冊會計師法。這對保證國家審計和社會審計工作的順利開展提供了有力的法律依據(jù)。但內(nèi)部審計的法律法規(guī)尚不完善和健全。至今還沒有內(nèi)部審計法,只有國家審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定、中國內(nèi)部審計師協(xié)會發(fā)布的內(nèi)部審計準(zhǔn)則和內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則及一系列具體準(zhǔn)則,整體層次較低,法律效力不高,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計缺乏約束力。3企業(yè)內(nèi)部審計存在問題的原因我國企業(yè)內(nèi)部審計從發(fā)展之初就受到高度的重視,在政府的極力推動下,經(jīng)過二十多年的迅速發(fā)展已經(jīng)取得了較大的進展,但與發(fā)達國家的差距還很大,存在的問題也日益明顯。究其原因突出表現(xiàn)在以下四個方面:3.1內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀制約了內(nèi)部審計的獨立性首先,內(nèi)部審計定位不準(zhǔn)。長期以來,內(nèi)部審計

15、既要站在政府的立場上對國家財產(chǎn)的保值增值實施監(jiān)督,又要站在企業(yè)的立場上對內(nèi)部各職能部門和下屬單位的財務(wù)收支及經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。隨著市場經(jīng)濟的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立,政府職能已發(fā)生根本性的轉(zhuǎn)變,但內(nèi)部審計的模式未有大的改變,內(nèi)部審計在實際工作中仍沒有找到準(zhǔn)確定位。其次,內(nèi)部審計法律制度不健全。目前我國關(guān)于內(nèi)部審計的規(guī)范性文件只有審計署頒發(fā)的審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定,并未上升到法律的高度,導(dǎo)致內(nèi)部審計與國家審計、民間審計在工作地位上的差異,使得內(nèi)部審計機構(gòu)和人員得不到應(yīng)有的重視。同時,內(nèi)部審計沒有具體可操作的行業(yè)規(guī)章制度,審計人員面對具體問題也無章可守。最后,多數(shù)內(nèi)部審計人員是由財會部門或其

16、他部門人員兼任,缺乏必要的審計專業(yè)知識和技能,這種狀況導(dǎo)致內(nèi)部審計人員在制定審計計劃、實施審計程序、出具審計報告時往往受到各方面利益的牽制,難以開展獨立的審計活動。3.2內(nèi)部審計人員不重視自我素質(zhì)的提高內(nèi)部審計人員能否完成其使命的一個重要前提就是內(nèi)部審計人員是否具有足夠的知識、技能和審計判斷水平,是否熟悉企業(yè)經(jīng)濟活動,是否了解資本市場及其相關(guān)的投資、融資規(guī)則和慣例,是否具有與他人溝通的技巧等。在我國,內(nèi)部審計人員素質(zhì)較低,目前大多數(shù)內(nèi)部審計人員來自于企業(yè)財務(wù)部門,其中不少沒有接受過系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練,缺乏足夠的生產(chǎn)經(jīng)營管理經(jīng)驗,有相當(dāng)一些人員不具備必要的學(xué)識及業(yè)務(wù)能力,不了解本單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部

17、控制,難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。3.3企業(yè)缺乏對內(nèi)部審計的認(rèn)識在現(xiàn)代的公司中,仍有不少人對審計工作不理解,輕視內(nèi)部審計的作用,對審計工作有抵觸情緒,甚至不配合,認(rèn)為內(nèi)部審計可有可無。有的對內(nèi)部審計懷畏懼心理,持有懷疑態(tài)度。有的對企業(yè)內(nèi)部審計性質(zhì)、作用與職能認(rèn)識不足,根本未將企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)看成是公司治理的重要組成部分。這樣,一遇精簡合并機構(gòu),企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)便首當(dāng)其沖,成為犧牲品。還有部分企業(yè)的管理人員片面的認(rèn)為內(nèi)部審計就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟問題,影響了企業(yè)職工的團結(jié)和穩(wěn)定,分散了管理人員的精力;認(rèn)為“內(nèi)部審計限制了自己的經(jīng)營自主權(quán),削弱了自己的權(quán)威”。這些認(rèn)識使企業(yè)管理人員對企業(yè)內(nèi)部審計工作不

18、重視,削弱或淡化了內(nèi)部審計機構(gòu),使其作用難以發(fā)揮。3.4未形成一定的法律法規(guī)體系目前,我國針對國家審計已頒布了審計法,針對民間審計已頒布了注冊會計師法,而針對內(nèi)部審計卻只有審計署頒發(fā)的審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定,沒有上升到法律的高度。雖然審計法中也有涉及與內(nèi)部審計相關(guān)的政策,并對內(nèi)部審計問題作了較詳細(xì)的規(guī)定,但大都是原則性的規(guī)定,可操作性較弱。目前各上市公司內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置、內(nèi)部審計人員的配備、內(nèi)部審計程序與方法的建立、內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)的制定,以及內(nèi)部審計質(zhì)量的監(jiān)督等均未統(tǒng)一,不利于內(nèi)部審計工作的正常開展及其作用的充分發(fā)揮。4解決內(nèi)部審計中存在問題的對策隨著我國經(jīng)濟體制改革的進一步深人和現(xiàn)代企

19、業(yè)制度的逐步建立,企業(yè)自主權(quán)空前擴大。但多數(shù)情況下,管理者只能實行間接控制,因此,企業(yè)的管理者們需要一種保障,即保障企業(yè)控制系統(tǒng)按計劃運行,并為他們提供一切必要的信息,以此來控制他們職責(zé)范圍內(nèi)的事情,內(nèi)部審計則提供了這種保障?，F(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計,扎根于企業(yè)內(nèi)部,比較熟悉所在企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理情況,這對加強企業(yè)內(nèi)部管理和監(jiān)督,在生產(chǎn)經(jīng)營管理的每個環(huán)節(jié)建立嚴(yán)格的內(nèi)控制度具有重要的保障作用。如何在現(xiàn)代企業(yè)制度管理框架下,加強企業(yè)內(nèi)部審計工作呢?應(yīng)該著重從以下幾方面人手:4.1合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu),提高內(nèi)部審計的獨立性無論是執(zhí)行何種審計,關(guān)鍵是必須具有獨立性,能按規(guī)定的職權(quán)辦事,不受干涉,才

20、能保證審計工作的公正和客觀。相對于其他類型的審計,內(nèi)部審計工作實施的好壞主要是由管理當(dāng)局的重視程度和所賦予的權(quán)力大小來決定。因此保持單位內(nèi)部審計的獨立性,首先要求內(nèi)部審計機構(gòu)在單位的組織上有較高的地位。一般地說,單位內(nèi)部審計機構(gòu)所隸屬的領(lǐng)導(dǎo)層次越高,獨立性就越大。借鑒國外經(jīng)驗,董事會領(lǐng)導(dǎo)下的審計委員會是比較好的模式。其理由是:內(nèi)部審計的性質(zhì)決定了其應(yīng)是一個常設(shè)機構(gòu);直屬董事會,地位較高,具有一定的權(quán)威性,內(nèi)部審計的獨立性可以保證;另外,內(nèi)部審計所需的各項資源也可以得到保證。當(dāng)然,除了上述模式外,對于一些特殊類型的,或管理上有特殊要求的企業(yè)或公司,還可以根據(jù)自己的實際情況,靈活設(shè)置。但無論選擇那

21、種模式,保證內(nèi)部審計的獨立性則是至關(guān)重要的問題。4.2創(chuàng)建優(yōu)秀的內(nèi)部審計隊伍,提升綜合素質(zhì)無論是內(nèi)部審計還是外部審計,都必須通過審計人員的工作來完成其使命。一只擁有良好的職業(yè)道德操守的復(fù)合型內(nèi)部審計隊伍,是內(nèi)部審計工作順利開展的必要條件。因此,優(yōu)化內(nèi)部審計機構(gòu)的專業(yè)配置,提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)勢在必行。為保證內(nèi)部審計發(fā)揮其職能作用,企業(yè)和內(nèi)部審計協(xié)會可以從以下兩方面采取措施:一是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計人員的配備。由于內(nèi)部審計領(lǐng)域不斷擴展,憑借原有的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)已不能適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計工作的需要,必須盡快充實工程技術(shù)、企業(yè)管理、法律、金融以及計算機等方面的專業(yè)技術(shù)人員。比如,吸納熟悉企業(yè)管理的經(jīng)濟師,還要

22、聘用律師以及懂得計算機軟件、懂得收集經(jīng)濟信息進行綜合分析的專門人才。二是加強內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)及考核。面對現(xiàn)代內(nèi)部審計工作的新要求,企業(yè)內(nèi)部審計人員必須通過接受專業(yè)培訓(xùn)來提升綜合素質(zhì),而且更應(yīng)該不斷更新知識體系、學(xué)習(xí)國際上采用的先進審計技術(shù)手段,應(yīng)用到業(yè)務(wù)中,以實現(xiàn)與國際化接軌。企業(yè)也應(yīng)為內(nèi)部審計人員創(chuàng)造學(xué)習(xí)、進修及深造的條件,以便造就一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍,使之適應(yīng)高層次審計工作的需要。4.3提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及職工對內(nèi)部審計的認(rèn)識增強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及職工的內(nèi)部審計意識是搞好內(nèi)部審計的必要條件。企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)從管理的角度充分認(rèn)識內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要性,為內(nèi)部審計配置充分的人力、物力,提高內(nèi)

23、部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的地位,充分調(diào)動內(nèi)部審計人員的工作熱情,大力提高企業(yè)內(nèi)審人員的地位和待遇,使廣大企業(yè)內(nèi)審人員無后顧之憂。作為內(nèi)部審計部門,也應(yīng)按照高級管理層和董事會所確定的政策認(rèn)真履行其職責(zé),正確處理好與企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門的關(guān)系,尤其是內(nèi)部審計部門經(jīng)理應(yīng)經(jīng)常保持與其直接領(lǐng)導(dǎo)的聯(lián)系,取得他們的支持,協(xié)調(diào)好與其他職能部門、外部審計組織的關(guān)系,以便與被審計者達成良好的協(xié)作關(guān)系;力爭將內(nèi)部審計部門的宗旨、權(quán)限和職責(zé)以書面的形式形成章程得到高級管理層的批準(zhǔn)和董事會的認(rèn)可,及時將審計中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和普遍問題直接向領(lǐng)導(dǎo)匯報,并提出合理化建議,從而贏得企業(yè)管理當(dāng)局的重視和信任,以保障審

24、計權(quán)利和職責(zé)的有效執(zhí)行。4.4加強內(nèi)部審計法律法規(guī)和制度建設(shè)眾所周知,經(jīng)濟社會中的各種行為主要是靠法律法規(guī)與職業(yè)道德來規(guī)范和制約的,內(nèi)部審計工作也不例外。法律法規(guī)與職業(yè)道德的健全完善不但能使內(nèi)部審計工作有章可循、得以規(guī)范,而且可使內(nèi)部審計人員避險有依、保護自己,實現(xiàn)既依法審計,又適法審計。在一定程度上,我國內(nèi)部審計法律制度的空缺是造成我國目前現(xiàn)代企業(yè)制度中內(nèi)部審計機制不健全的根本原因。為此,應(yīng)盡快完善內(nèi)部審計法律法規(guī)制度,以法律法規(guī)形式對內(nèi)部審計做出強制性的明確規(guī)定,提高內(nèi)部審計的地位,增強內(nèi)部審計的獨立性和客觀性,并盡快設(shè)立和完善地方性或區(qū)域性內(nèi)部審計協(xié)會,建立健全中國內(nèi)部審計新的行業(yè)管理體制,對內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員進行行業(yè)自律管理,指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計工作的開展。在2006年國家審計署發(fā)布了審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定,中國內(nèi)部審計協(xié)會也制定了內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范及十個具體準(zhǔn)則。它們的頒布與施