商業(yè)會(huì)計(jì)一般日常業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1

1、商業(yè)會(huì)計(jì)一般日常業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理2009-01-15 13:32二、按照小企業(yè)會(huì)計(jì)制度核算1. 注冊(cè)資本：借：銀行存款貸：實(shí)收資本2. 從銀行提取現(xiàn)金：借：現(xiàn)金貸：銀行存款3. 辦理各種開(kāi)張證件的費(fèi)用：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)貸：現(xiàn)金4. 購(gòu)進(jìn)辦公用的設(shè)備：借：固定資產(chǎn)貸：現(xiàn)金 每月攤分：借：管理費(fèi)用折舊費(fèi) 銷(xiāo)售費(fèi)用折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊5. 裝修的支出：借：待攤費(fèi)用貸：現(xiàn)金每月攤分：借：管理費(fèi)用裝修費(fèi) 貸：待攤費(fèi)用6. 購(gòu)買(mǎi)各種辦公用品（例如文具）借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 貸：現(xiàn)金7. 購(gòu)進(jìn)商品：借：庫(kù)存商品貸：應(yīng)付賬款8. 購(gòu)進(jìn)商品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)：借：管理費(fèi)用運(yùn)費(fèi)貸：現(xiàn)金9. 存現(xiàn)金：借：銀行存款貸：現(xiàn)金10

2、. 銷(xiāo)售商品：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品11. 為銷(xiāo)售商品而發(fā)生的贊助費(fèi)：借：銷(xiāo)售費(fèi)用贊助費(fèi)貸：現(xiàn)金12. 業(yè)務(wù)出差：預(yù)借：借：其他應(yīng)收款貸：現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)：借：管理費(fèi)用差旅費(fèi)貸：其他應(yīng)收款13. 收客戶(hù)貨款：借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：應(yīng)收賬款14. 發(fā)貨的運(yùn)費(fèi)： 代墊：借：應(yīng)收賬款貸：現(xiàn)金供貨方支付：借：銷(xiāo)售費(fèi)用貸：現(xiàn)金15. 工人工資、社保費(fèi)、職工福利費(fèi)、工資：借：管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用貸：應(yīng)付工資借：應(yīng)付工資各種代支、代付費(fèi)用（包括個(gè)人承擔(dān)的社保費(fèi)）貸：其他應(yīng)付款各種代支、代付費(fèi)用（包括個(gè)人承擔(dān)的社保費(fèi)）借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金 社保費(fèi)：借：管

3、理費(fèi)用社保費(fèi) 銷(xiāo)售費(fèi)用社保費(fèi) 貸：銀行存款借：其他應(yīng)付款個(gè)人承擔(dān)的社保費(fèi)貸：銀行存款職工福利費(fèi)：借：管理費(fèi)用職工福利費(fèi)銷(xiāo)售費(fèi)用職工福利費(fèi)貸：應(yīng)付福利費(fèi)16. 水電費(fèi)：借：管理費(fèi)用水電費(fèi)銷(xiāo)售費(fèi)用水電費(fèi)貸：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款17. 電話(huà)費(fèi)：借：管理費(fèi)用電話(huà)費(fèi)銷(xiāo)售費(fèi)用電話(huà)費(fèi)貸：銀行存款18. 交納國(guó)稅：增值稅： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅貸：銀行存款19. 交納地稅：城市維護(hù)建設(shè)稅：借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：銀行存款 教育費(fèi)附加：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加 借：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸：銀行

4、存款 堤圍防護(hù)費(fèi)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金堤圍防護(hù)費(fèi) 借：應(yīng)交稅金堤圍防護(hù)費(fèi) 貸：銀行存款 企業(yè)所得稅：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 個(gè)人所得稅：借：應(yīng)付工資個(gè)人所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸：銀行存款20. 用匯款方式償還貨款：借：應(yīng)付賬款 財(cái)務(wù)費(fèi)用匯款手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款21. 結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)賬戶(hù)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用借：本年利潤(rùn)貸：所得稅22. 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)23. 利潤(rùn)分配：借：利潤(rùn)分配提取盈

5、余公積應(yīng)付利潤(rùn)貸：盈余公積應(yīng)付利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配提取盈余公積應(yīng)付利潤(rùn)商業(yè)企業(yè)各項(xiàng)收費(fèi)的會(huì)計(jì)處理 商業(yè)企業(yè)各項(xiàng)收費(fèi)的會(huì)計(jì)處理 在中級(jí)中，商業(yè)企業(yè)在很多情況下會(huì)向貨物供應(yīng)方收取的費(fèi)用，這些收費(fèi)存在著多種形 式，商業(yè)企業(yè)對(duì)收取的各種形式的費(fèi)用在會(huì)計(jì)處理上也存在不同的方式。一、商業(yè)企業(yè)收取與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然關(guān)系各項(xiàng)費(fèi)用的稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定 勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷(xiāo)費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷(xiāo)返利，不沖減當(dāng) 期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅。例 1 ：甲企業(yè)為

6、一般納稅人商業(yè)企業(yè)，乙企業(yè)是其常年貨物供應(yīng)方。2004 年甲企業(yè)共向乙企業(yè)購(gòu)貨 20萬(wàn)元，并向乙企業(yè)收取貨物整理等費(fèi)用 2萬(wàn)元。根據(jù) 136 號(hào)文，甲企業(yè)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅： 2萬(wàn)元 X 5%=01萬(wàn)元。會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款（或應(yīng)付賬款） 20000貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000同時(shí)借：其他業(yè)務(wù)支出 1000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 10002. 對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算） 的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式調(diào)整為：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金十（1 +所購(gòu)貨物適用增

7、值稅稅率）X所購(gòu)貨物適用增值稅稅率。其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅 處理，比照本通知的規(guī)定執(zhí)行。例 2：承例 1，假設(shè) 2004 年乙企業(yè)向甲企業(yè)贈(zèng)送一批商品，含稅價(jià) 2萬(wàn)元，并開(kāi)具了增值稅專(zhuān) 用發(fā)票。 2004年甲企業(yè)在該項(xiàng)捐贈(zèng)納稅調(diào)整后，應(yīng)納稅所得為 5萬(wàn)元，實(shí)際執(zhí)行稅率 27%.則甲企業(yè) 接受該資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)作會(huì)計(jì)處理：借：庫(kù)存商品 170942000020000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅5400 (20000X 27%資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備14600貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值年終所得稅匯算清繳時(shí)：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值平銷(xiāo)返利”的稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理136 號(hào)文所說(shuō)的商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的

8、與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的各種返利收入，則屬于 “平銷(xiāo)返利”，應(yīng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。但是，“平銷(xiāo)返利”在會(huì)計(jì)上如何處理，會(huì)計(jì)制度沒(méi) 有明確的規(guī)定。一般認(rèn)為，“平銷(xiāo)返利”實(shí)質(zhì)上是貨物供應(yīng)方對(duì)商業(yè)企業(yè)進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)損失的彌補(bǔ)，且 一般是在商品售出后結(jié)算的，因此應(yīng)沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。當(dāng)然，“平銷(xiāo)返利”形式不同，其會(huì) 計(jì)處理也不盡相同。1. 商業(yè)企業(yè)收到現(xiàn)金返利例 3：承例 1，假設(shè)甲企業(yè)按貨物銷(xiāo)售額的10%與乙企業(yè)結(jié)算返利，甲企業(yè)收到2 萬(wàn)元的現(xiàn)金返利，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額：20000- 1.17 X 17%=2906元，同時(shí)沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”：20000-2906=17094元。會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款

9、 20000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本17094應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）29062. 商業(yè)企業(yè)收到實(shí)物返利，又應(yīng)視供貨方是否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票作出不同處理：1 ）供貨方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則甲企業(yè)會(huì)計(jì)處理：借：庫(kù)存商品 17094應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2906貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 17094應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 2906（2）供貨方開(kāi)具普通發(fā)票例 5 ：假設(shè)上例中乙企業(yè)向甲企業(yè)開(kāi)具了普通發(fā)票，則甲企業(yè)會(huì)計(jì)處理：借：庫(kù)存商品 20000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 17094應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 2906問(wèn)題】商業(yè)企業(yè)包裝物的賬務(wù)如何處理？【解答】（1）

10、生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)成本貸：周轉(zhuǎn)材料 包裝物2）隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：銷(xiāo)售費(fèi)用3）隨同產(chǎn)品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料 包裝物（4）出租、出借包裝物（一次或分次攤銷(xiāo)） 一次攤銷(xiāo)時(shí)借：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）銷(xiāo)售費(fèi)用（出借包裝物）貸：周轉(zhuǎn)材料 包裝物 分次攤銷(xiāo)在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料 包裝物 出租、出借貸：周轉(zhuǎn)材料 包裝物 在庫(kù)分次攤銷(xiāo)時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）銷(xiāo)售費(fèi)用（出借包裝物）貸：周轉(zhuǎn)材料 包裝物 攤銷(xiāo)攤銷(xiāo)完畢： 貸：周轉(zhuǎn)材料 包裝物 出租、出借（5）收到出租包裝物的租金 借：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款）貸：其他業(yè)務(wù)收入（6）收到出租、

11、出借包裝物的押金 借：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款）貸：其他應(yīng)付款（7）出租、出借包裝物發(fā)生修理費(fèi)用 借：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）銷(xiāo)售費(fèi)用（出借包裝物）貸：原材料、銀行存款、生產(chǎn)成本等（8）逾期未退包裝物沒(méi)收的押金 借：其他應(yīng)付款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）9）租賃期滿(mǎn)，出租、出借包裝物收不回，或出租、出借包裝物報(bào)廢借：原材料等（殘料價(jià)值）貸：周轉(zhuǎn)材料 一一包裝物一一出租、出借借：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物：未攤銷(xiāo)額減去殘值后的金額）銷(xiāo)售費(fèi)用（出借包裝物：未攤銷(xiāo)額減去殘值后的金額）貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物攤銷(xiāo) 借：周轉(zhuǎn)材料 包裝物攤銷(xiāo)貸：周轉(zhuǎn)材料 一一包裝物一一出租、出借計(jì)應(yīng)該注意的工作重

12、點(diǎn)現(xiàn)以增值稅一般納稅人為例，列舉每月會(huì)計(jì)應(yīng)該注意的工作重點(diǎn): 一、增值稅稅額計(jì)算（一）積極核對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，盡快填開(kāi)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票，確定當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)售是企業(yè)日常工作的重點(diǎn)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的核心。銷(xiāo)售發(fā)票是財(cái)務(wù)記賬，確 定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷(xiāo)售業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)盡快給對(duì)方開(kāi)具發(fā)票，確 定當(dāng)月銷(xiāo)售情況。一個(gè)業(yè)務(wù)從合同簽定，到公司發(fā)貨、對(duì)方驗(yàn)收確認(rèn)、發(fā)票填開(kāi)是有一段時(shí)間 的，這段時(shí)間又因?yàn)榭蛻?hù)的大小、業(yè)務(wù)往來(lái)的頻率、各公司驗(yàn)收程序的不同存在 差異。有時(shí)銷(xiāo)售企業(yè)甚至不能自主確定開(kāi)票時(shí)間，只能根據(jù)客戶(hù)的需要進(jìn)行開(kāi)票， 與稅法規(guī)定的開(kāi)票要求不符。做為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，特別是負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的人員，必須對(duì)企業(yè)日常銷(xiāo)售

13、業(yè) 務(wù)的處理相當(dāng)明確，熟悉主要客戶(hù)的開(kāi)票要求，能夠在滿(mǎn)足客戶(hù)要求的同時(shí)，又 不耽誤本公司正常的工作處理。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在每 月20號(hào)左右就開(kāi)始核實(shí)當(dāng)月開(kāi)票稅額，將應(yīng)該開(kāi)具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成，通常企 業(yè)在每月結(jié)束前 3天就會(huì)停止填開(kāi)發(fā)票。因此企業(yè)若是需要對(duì)方給其開(kāi)具發(fā)票應(yīng) 盡快聯(lián)系，不要拖到月底再同對(duì)方交涉。（二）認(rèn)真核對(duì)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，保證發(fā)票及時(shí)認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。通常商品要比發(fā)票提前到達(dá)企業(yè)，企業(yè)在收好貨物的同時(shí)還應(yīng)確認(rèn)發(fā)票的開(kāi) 具情況，在規(guī)定時(shí)間未收到發(fā)票時(shí)應(yīng)與對(duì)方聯(lián)系，索要發(fā)票。進(jìn)項(xiàng)發(fā)票只有通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證審核通過(guò)之后，方能進(jìn)行抵扣稅額。目前專(zhuān) 用發(fā)票認(rèn)證一般

14、是通過(guò)網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)證系統(tǒng)自行認(rèn)證，未在單位自行認(rèn)證的應(yīng)去稅 務(wù)機(jī)關(guān)或中介機(jī)構(gòu)代理認(rèn)證。因此企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間及時(shí)辦理認(rèn)證，確定當(dāng) 月進(jìn)項(xiàng)稅額。一個(gè)企業(yè)每月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票較多時(shí)，通常不會(huì)在一個(gè)月全部認(rèn)證，而是有選擇的 認(rèn)證部分發(fā)票。發(fā)票認(rèn)證時(shí)主要考慮三個(gè)因素：第一，當(dāng)月繳納稅金金額。在稅 務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定稅負(fù)范圍上下計(jì)算當(dāng)月稅金；第二，考慮會(huì)計(jì)存貨和成本處理。有些 商品當(dāng)月購(gòu)入當(dāng)月銷(xiāo)售，這些發(fā)票應(yīng)該在當(dāng)月認(rèn)證，否則將導(dǎo)致賬面庫(kù)存為負(fù)數(shù)； 生產(chǎn)企業(yè)成本計(jì)算需要原材料，若當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用材料發(fā)票未進(jìn)行認(rèn)證處理，將會(huì) 降低產(chǎn)品成本；第三，發(fā)票是否將要到期。按照稅法要求，發(fā)票自填開(kāi)之日起90日內(nèi)（不同類(lèi)別的發(fā)票有效期限

15、略有不同，詳細(xì)介紹參見(jiàn)前面"進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限的規(guī)定"）進(jìn)行認(rèn)證。因?yàn)槎鄶?shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷(xiāo)售不開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象， 導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)發(fā)票盈余，遲遲無(wú)法認(rèn)證。因此企業(yè)在認(rèn)證發(fā)票時(shí)應(yīng)認(rèn)真查看當(dāng)月進(jìn)項(xiàng) 發(fā)票情況，先將快要到期發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。（三）控制銷(xiāo)項(xiàng)開(kāi)票稅額，調(diào)控進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額，做好稅款計(jì)算與繳納。增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增值稅，增值稅的通常計(jì)算是用當(dāng) 月銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額和上月留存的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅計(jì)算較為簡(jiǎn) 單，但是控制起來(lái)非常復(fù)雜，企業(yè)要同時(shí)考慮到當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)開(kāi)票情況和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票到 達(dá)、認(rèn)證情況，還要考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)為了控制企業(yè)增值稅的繳納

16、情況，根據(jù)不同類(lèi)型的企業(yè)制定了相應(yīng) 的稅負(fù)，即全年應(yīng)該繳納的增值稅金額（計(jì)算方法可參見(jiàn)前面介紹）。防止企業(yè) 通過(guò)非法操作少繳納增值稅。企業(yè)通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線(xiàn) 附近，有時(shí)還會(huì)略微低于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。各地稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)不一，執(zhí)行力度也存在差異， 企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r認(rèn)真執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)是指全年企業(yè)完成的稅務(wù)要求，企業(yè)個(gè)別月份繳納稅金 金額低于或高于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)都是正常的。但是個(gè)別企業(yè)負(fù)責(zé)人在處理時(shí)往往比較"認(rèn)真"，通過(guò)多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線(xiàn)上，這樣處理是 沒(méi)必要的。二、計(jì)提地稅稅金按照稅法要求，企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅的同時(shí)，還應(yīng)計(jì)提繳納部分地

17、稅稅金， 主要包括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，多數(shù)地區(qū)已開(kāi)始計(jì)提地方教育費(fèi)附加。 企業(yè)應(yīng)在月末計(jì)提，月初申報(bào)繳納，取得完稅憑證沖銷(xiāo)計(jì)提金額。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng) 在每月20號(hào)左右就開(kāi)始核實(shí)當(dāng)月開(kāi)票稅額，將應(yīng)該開(kāi)具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成，通 常企業(yè)在每月結(jié)束前 3天就會(huì)停止填開(kāi)發(fā)票這些計(jì)提的稅金屬于企業(yè)費(fèi)用，因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤(rùn)時(shí)，也應(yīng)考慮這些 數(shù)據(jù)。三、其他稅種計(jì)算及繳納正常月份，企業(yè)只需考慮計(jì)算增值稅及計(jì)提的地稅稅金，但個(gè)別月份如季度、 年末結(jié)束應(yīng)計(jì)算繳納所得稅；根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn) 稅、土地使用稅等。（一）所得稅所得稅一般是按季預(yù)繳，年終匯算清繳（詳細(xì)介紹可看前面內(nèi)容）。會(huì)計(jì)

18、在 季度結(jié)束月份進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營(yíng)情況，在做賬之前 估算該季度應(yīng)繳納所得稅金額，不足之處及時(shí)調(diào)整。所得稅征收和計(jì)算方法較多，會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式，處理企業(yè) 的收入與費(fèi)用單據(jù)的比例。所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計(jì)提，次月納稅申報(bào)取得 完稅憑證后沖減計(jì)提金額。（二）按季度或半年繳納的稅種處理有些稅種通常不是按月份計(jì)算的，如印花稅中的購(gòu)銷(xiāo)合同通常是按季度繳納; 房產(chǎn)稅、土地使用稅一般是按半年繳納，具體繳納月份由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。會(huì) 計(jì)在進(jìn)入企業(yè)后應(yīng)首先確定企業(yè)日常主要申報(bào)稅種和具體申報(bào)時(shí)間，在申報(bào)月份 按時(shí)申報(bào)，足額繳納稅金。（三）特殊稅種單獨(dú)處理有些稅種如車(chē)輛購(gòu)置稅、

19、車(chē)船稅、契稅、土地增值稅，平時(shí)一般不會(huì)遇到， 因此也不要特別在意，只要在實(shí)際發(fā)生時(shí)，確定繳納和申報(bào)方法認(rèn)真處理即可。四、做賬資料準(zhǔn)備（一）現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)核對(duì)貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問(wèn)題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都應(yīng)認(rèn)真核對(duì)每筆款 項(xiàng)的進(jìn)出記錄。月底打出銀行對(duì)賬單同企業(yè)銀行明細(xì)賬認(rèn)真核對(duì)往來(lái)，對(duì)存在出 入的地方及時(shí)處理，確保銀行賬務(wù)明確。在工作實(shí)務(wù)中，多數(shù)企業(yè)的銀行賬務(wù)都存在出入，不能與實(shí)際業(yè)務(wù)相吻合， 有時(shí)因?yàn)樘幚聿划?dāng)導(dǎo)致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，所以每月結(jié)賬前的銀行核對(duì) 是很必要的，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。歸集當(dāng)月所有費(fèi)用單據(jù)和費(fèi)用項(xiàng)目，確定賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付，防止賬 面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)。（二）

20、業(yè)務(wù)往來(lái)核對(duì)將本月入賬進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票仔細(xì)核對(duì)，確定每張發(fā)票的結(jié)算方式，是現(xiàn)金結(jié) 算的索要收據(jù)證明，是銀行結(jié)算的應(yīng)取得對(duì)應(yīng)的銀行結(jié)算憑據(jù)，是往來(lái)掛賬的按 號(hào)入座認(rèn)真入賬。（三）存貨成本核算每月做賬前最好將上月底賬面庫(kù)存商品的名稱(chēng)、單價(jià)、金額詳細(xì)列出，結(jié)合 當(dāng)月銷(xiāo)售發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的開(kāi)票信息，計(jì)算入賬后賬面存貨成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影 響，不要盲目的認(rèn)證發(fā)票和領(lǐng)用存貨，導(dǎo)致賬面庫(kù)存出現(xiàn)負(fù)數(shù)或成本變動(dòng)浮動(dòng)太 大，影響當(dāng)期利潤(rùn)。根據(jù)當(dāng)月銷(xiāo)售情況，及時(shí)收集存貨出入庫(kù)單據(jù)，計(jì)算產(chǎn)品成本或銷(xiāo)售成本， 估算當(dāng)月利潤(rùn)。五、編制憑證同一企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定，所以憑證編制內(nèi)容變化不大，會(huì)計(jì)只要按 照固定模式逐一編制憑證

21、即可。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類(lèi)別有以下幾類(lèi)：（一）完稅憑證每月月初企業(yè)成功申報(bào)后，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑 證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)打印。取得憑證后及時(shí)入賬，沖減上月計(jì)提稅金或直接記入當(dāng) 月費(fèi)用（如印花稅等不需要預(yù)先計(jì)提的稅金，在取得時(shí)直接記入費(fèi)用）。（二）業(yè)務(wù)發(fā)票處理將當(dāng)月填開(kāi)和取得發(fā)票分類(lèi)入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過(guò)存貨、現(xiàn)金、銀 行存款、往來(lái)賬戶(hù)、應(yīng)交稅費(fèi)以及費(fèi)用科目進(jìn)行核算。將全部專(zhuān)用發(fā)票入賬后， 查看進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額明細(xì)賬的金額合計(jì)，是否與當(dāng)月防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)統(tǒng)計(jì) 的金額以及網(wǎng)上認(rèn)證返回的認(rèn)證金額是否一致，然后計(jì)算當(dāng)月繳納稅金金額。（三）費(fèi)用類(lèi)發(fā)票處理做好內(nèi)部單據(jù)報(bào)銷(xiāo)制度，規(guī)定

22、報(bào)銷(xiāo)時(shí)間，及時(shí)收集公司員工手中的費(fèi)用單據(jù), 將其歸類(lèi)入賬。認(rèn)真查看費(fèi)用單據(jù)是否合法，未取得合法憑據(jù)的費(fèi)用是無(wú)法得到 稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可的。平時(shí)還應(yīng)做好費(fèi)用入賬金額控制，對(duì)類(lèi)似招待費(fèi)、廣告費(fèi)等 存在抵扣限額規(guī)定的費(fèi)用科目，應(yīng)及時(shí)核對(duì)發(fā)生金額，對(duì)超過(guò)抵扣標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用應(yīng) 減少其入賬金額。（四）成本計(jì)算及入賬處理對(duì)生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定，將公司發(fā)生的所有與生產(chǎn)有關(guān)的 內(nèi)部單據(jù)及時(shí)有效的傳遞到財(cái)務(wù)手中，進(jìn)行成本核算，確保成本計(jì)算的準(zhǔn)確。及 時(shí)編制制造費(fèi)用歸集、分配憑證；生產(chǎn)成本歸集、分配憑證；產(chǎn)品入庫(kù)憑證以及 銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。（五）做好費(fèi)用計(jì)提及攤銷(xiāo)做好每月固定發(fā)生的計(jì)提業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

23、、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、水電 費(fèi)計(jì)提、工資計(jì)提以及以工資為基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，做 到不漏提也不多提；對(duì)存在需要攤銷(xiāo)的費(fèi)用如開(kāi)辦費(fèi)、材料成本差異等每月攤銷(xiāo) 的費(fèi)用，及時(shí)做好攤銷(xiāo)分配憑證。（六）歸集損益類(lèi)科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)"本年將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認(rèn)真歸集當(dāng)月?lián)p益類(lèi)科目發(fā)生金額，將其分類(lèi)轉(zhuǎn)入 利潤(rùn)"科目，查看當(dāng)月利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況。六、納稅申報(bào)前面所做的工作基本是為納稅申報(bào)準(zhǔn)備的，因?yàn)槠髽I(yè)只有進(jìn)行了納稅申報(bào)， 稅務(wù)機(jī)關(guān)才能對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅款征收，而傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)報(bào)表只是記錄企業(yè)經(jīng)營(yíng) 狀況的報(bào)表，不是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)申報(bào)的不同稅種填制和 申報(bào)對(duì)應(yīng)的納稅申報(bào)表。

24、企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)確定納稅稅種，并根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求的申報(bào) 方式按時(shí)進(jìn)行申報(bào)。納稅申報(bào)成功后應(yīng)及時(shí)打印完稅憑證，取得完稅憑證后，一 個(gè)月的會(huì)計(jì)工作才算結(jié)束。工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)包括哪些？工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)一般包括：1、增值稅；2、城建稅；3、企業(yè)所得稅；4、房產(chǎn)稅；5、城鎮(zhèn)土地使用稅；6、車(chē)船稅；7、印花稅；8、教育費(fèi)附加；9、生產(chǎn)、委托加工煙、酒、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、煙火、汽油、 柴油、汽車(chē)輪胎、摩托車(chē)、小汽車(chē)等商品，要繳納消費(fèi)稅。有營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為的，要交納營(yíng)業(yè)稅；10、開(kāi)采原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、黑色金屬礦、有色金屬礦、鹽等產(chǎn)品，要繳納 資源稅

25、；11、有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)，地上的建筑物及其附著物，還要繳納土地增值稅。商品流通企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)包括哪些？商品流通企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)一般包括：1、增值稅；2、城建稅；3、企業(yè)所得稅；4、房產(chǎn)稅；5、城鎮(zhèn)土地使用稅；6、車(chē)船稅；7、印花稅；8、教育費(fèi)附加；9、有營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為的，要繳納營(yíng)業(yè)稅；10、有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)，地上的建筑物及其附著物，還要繳納土地增值稅。產(chǎn)品成本計(jì)算方法（一） 產(chǎn)品成本計(jì)算的分類(lèi)法通過(guò)本章學(xué)習(xí)，掌握分類(lèi)法的計(jì)算程序和具體方法；掌握副產(chǎn)品成本計(jì)算中主、副產(chǎn)品分離前、 后成本計(jì)算的程序和方法；熟悉分類(lèi)法的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)、適用范圍和應(yīng)用條件；熟悉副產(chǎn)品成本計(jì) 算的特點(diǎn)；了解

26、副產(chǎn)品成本計(jì)算中，副產(chǎn)品按計(jì)劃單位成本計(jì)算的方法。（1）分類(lèi)法的特點(diǎn)和計(jì)算程序分類(lèi)法是按產(chǎn)品類(lèi)別歸集費(fèi)用、計(jì)算成本，然后按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)算每類(lèi)產(chǎn)品內(nèi)各種產(chǎn)品成本的一種方法。特點(diǎn)是按照產(chǎn)品類(lèi)別歸集費(fèi)用、計(jì)算成本；同一類(lèi)產(chǎn)品內(nèi)不同產(chǎn)品的成本采用一定的 分配方法分配確定。每類(lèi)產(chǎn)品內(nèi)各種產(chǎn)品之間分配費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，有定額消耗量、定額費(fèi)用、產(chǎn)品集價(jià)以及產(chǎn)品的體 積、長(zhǎng)度和重量等。為簡(jiǎn)化成本計(jì)算工作，可將上述某一種分配標(biāo)準(zhǔn)折算成相對(duì)固定的系數(shù)，按照 產(chǎn)品產(chǎn)量與系數(shù)的乘積（總系數(shù)）的比例，分配計(jì)算各產(chǎn)品的成本。這種方法也叫系數(shù)法。但應(yīng)注 意：系數(shù)法是分類(lèi)法的一種，即簡(jiǎn)化的分批法。（2）分類(lèi)法的適用范圍、優(yōu)缺點(diǎn)和

27、應(yīng)用條件 分類(lèi)法與產(chǎn)品的生產(chǎn)類(lèi)型沒(méi)有直接聯(lián)系，可以在各種類(lèi)型生產(chǎn)中應(yīng)用。但產(chǎn)品的分類(lèi)和分配標(biāo) 準(zhǔn)的確定是否適當(dāng)，是采用分類(lèi)法的關(guān)鍵。適當(dāng)進(jìn)行產(chǎn)品分類(lèi)，適當(dāng)?shù)卮_定分配標(biāo)準(zhǔn)，是采用分類(lèi) 法的條件。（3）副產(chǎn)品的成本計(jì)算 如果副產(chǎn)品的比重較大，應(yīng)該將主、副產(chǎn)品歸為一類(lèi)產(chǎn)品，采用分類(lèi)法計(jì)算成本。如果副產(chǎn)品 的比重不大，可以采用與分類(lèi)法相似的簡(jiǎn)化的方法計(jì)算成本，即先將副產(chǎn)品與主產(chǎn)品歸為一類(lèi)產(chǎn)品 歸集費(fèi)用、計(jì)算成本；然后將副產(chǎn)品按照一事實(shí)上的方法計(jì)價(jià)，從總成本中扣除，以扣除后的成本 作為主產(chǎn)品的成本。（二）品種法 品種法也稱(chēng)簡(jiǎn)單法，是以產(chǎn)品品種為產(chǎn)品成本計(jì)算對(duì)象， 歸集和分配生產(chǎn)費(fèi) 用，計(jì)算產(chǎn)品成本的一種

28、方法。品種法的特點(diǎn)1、成本計(jì)算對(duì)象 品種法以產(chǎn)品品種作為成本計(jì)算對(duì)象，并據(jù)以設(shè)置產(chǎn)品成本明細(xì)帳歸集生產(chǎn)費(fèi)用和計(jì)算產(chǎn)品成 本。如果企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品不止一種，就需要以每一種產(chǎn)品作為成本計(jì)算對(duì)象，分別設(shè)置產(chǎn)品成本明 細(xì)帳。2、成本計(jì)算期 由于大量大批的生產(chǎn)是不間斷的連續(xù)生產(chǎn)，無(wú)法按照產(chǎn)品的生產(chǎn)周期來(lái)歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn) 品成本，因而只能定期按月計(jì)算產(chǎn)品成本，從而將本月的銷(xiāo)售收入與產(chǎn)品生產(chǎn)成本配比，計(jì)算本月 損益。因此，產(chǎn)品成本是定期按月計(jì)算的，與報(bào)告期一致，與產(chǎn)品生產(chǎn)周期不一致。3、生產(chǎn)費(fèi)用是否需要在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配 如果是大量大批的簡(jiǎn)單生產(chǎn)采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本，由于簡(jiǎn)單生產(chǎn)是一個(gè)生產(chǎn)步

29、驟就完成了 整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程。所以月末（或者任何時(shí)點(diǎn)）一般沒(méi)有在產(chǎn)品，因此，計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)不需要將生產(chǎn) 費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配；如果是管理上不要求分步驟計(jì)算產(chǎn)品成本的大量大批的復(fù) 雜生產(chǎn)采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本，由于復(fù)雜生產(chǎn)是需要經(jīng)過(guò)多個(gè)生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)，所以月末（或者 任何時(shí)點(diǎn)）一般生產(chǎn)線(xiàn)上都會(huì)有在產(chǎn)品，因此，計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)就需要將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在 產(chǎn)品之間進(jìn)行分配?？煞治鼍唧w情況，生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配的各種方法，選 擇合適的方法進(jìn)行分配。品種法的適用范圍1、品種法主要適用于大量大批的單步驟生產(chǎn)企業(yè)；如發(fā)電，供水，采掘等企業(yè)2、在大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)中，如果企業(yè)規(guī)模較小，而且管理上又不要求提供各步驟的成 本資料時(shí)，也可以采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本。3、企業(yè)的輔助生產(chǎn)車(chē)間也可以采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本。