醫(yī)院現(xiàn)金流量表的編制與分析(1)

1、醫(yī)院現(xiàn)金流量表的編制與分析(1)摘要財(cái)務(wù)管理學(xué)認(rèn)為：資產(chǎn)的內(nèi)在價(jià)值是其將來(lái)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。在西方興隆國(guó)家中，不管是以營(yíng)利為目的的企業(yè)，還是政府、醫(yī)院這些非營(yíng)利機(jī)構(gòu)，其會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么中大都包括現(xiàn)金流量表準(zhǔn)那么。在中國(guó)，現(xiàn)金流量表還不是醫(yī)療機(jī)構(gòu)法定對(duì)外提供的報(bào)表。為了適應(yīng)醫(yī)療市場(chǎng)的劇烈競(jìng)爭(zhēng)和醫(yī)療體制改革的進(jìn)一步深化，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，使我國(guó)醫(yī)院會(huì)計(jì)與國(guó)際慣例接軌，編制和分析現(xiàn)金流量表的必要性也將日益凸現(xiàn)。關(guān)鍵詞醫(yī)院；現(xiàn)金流量表；編制；分析根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行?醫(yī)院會(huì)計(jì)制度?的規(guī)定，醫(yī)療機(jī)構(gòu)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、基金變動(dòng)情況表等等。這些報(bào)表雖然從不同側(cè)面反映了醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況，但

2、卻不能提供有關(guān)現(xiàn)金流量的信息。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，現(xiàn)金流量已經(jīng)成為決定企業(yè)生存和開(kāi)展的一個(gè)重要因素。因此，對(duì)現(xiàn)金流量的分析也正日益受到醫(yī)院管理者和廣闊財(cái)務(wù)人員的關(guān)注?，F(xiàn)就筆者的一些工作理論和體會(huì)，參照企業(yè)現(xiàn)金流量表編制和分析方法，對(duì)醫(yī)院現(xiàn)金流量表的編制及分析方法做初步討論。1醫(yī)院現(xiàn)金流量表的編制1.1現(xiàn)金流量表的格式醫(yī)院財(cái)務(wù)制度及業(yè)務(wù)活動(dòng)的特殊性，使得醫(yī)院的現(xiàn)金流量表不應(yīng)完全套用企業(yè)現(xiàn)金流量表的形式進(jìn)展編制。應(yīng)在借鑒企業(yè)現(xiàn)金流量表編制要求的根底上，根據(jù)行業(yè)自身特點(diǎn)，編制出更適宜醫(yī)療機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金流量表。只有這樣，才能更加全面、客觀地評(píng)價(jià)醫(yī)院現(xiàn)金流動(dòng)情況，改善醫(yī)院現(xiàn)金管理。筆者根據(jù)工作理論試編了一張醫(yī)

3、院現(xiàn)金流量表表1與各位同道共同討論。 單純依靠手工進(jìn)展日常核算，工作量大且容易出現(xiàn)錯(cuò)誤。隨著科學(xué)技術(shù)的開(kāi)展，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)日益普及，利用計(jì)算機(jī)軟件協(xié)助編制現(xiàn)金流量表可以大大進(jìn)步工作效率?？梢岳秘?cái)務(wù)核算軟件的“輔助核算功能進(jìn)展實(shí)際操作。設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)，在現(xiàn)金、銀行存款及其他現(xiàn)金等價(jià)物科目的帳簿中設(shè)現(xiàn)金流量表歸類專欄。在日常登記現(xiàn)金收支的同時(shí)，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)確認(rèn)該收支屬于現(xiàn)金流量表中的哪一類、哪一項(xiàng)，并計(jì)入專欄內(nèi)，期末根據(jù)現(xiàn)金流入、流出分類明細(xì)工程的合計(jì)數(shù)，同時(shí)考慮詳細(xì)業(yè)務(wù)的特殊情況，分析后填列現(xiàn)金流量表。2現(xiàn)金流量表的分析及應(yīng)用作為現(xiàn)代財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要信息來(lái)源，現(xiàn)金流量表可以提供本期現(xiàn)金流量的

4、實(shí)際數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確地反映一定時(shí)期內(nèi)醫(yī)院現(xiàn)金的來(lái)龍去脈。通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量表的分析，可以客觀地評(píng)價(jià)各類活動(dòng)所產(chǎn)生的收益質(zhì)量及醫(yī)院的償債才能和營(yíng)運(yùn)情況，有助于評(píng)價(jià)醫(yī)院的財(cái)務(wù)彈性和資金流動(dòng)性，合理預(yù)測(cè)醫(yī)院將來(lái)的現(xiàn)金流量，進(jìn)步資金的使用效果，衡量一所醫(yī)院整體的財(cái)務(wù)狀況、支付才能和償債才能，提醒醫(yī)院經(jīng)營(yíng)效益與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量之間差異的原因。主要可以通過(guò)以下幾個(gè)方面進(jìn)展分析：2.1現(xiàn)金流量的構(gòu)造分析2.1.1分析現(xiàn)金流量分析經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等各類活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量及流出量占醫(yī)院總的現(xiàn)金流入量及流出量的比重。 通過(guò)這兩方面的分析，可以理解醫(yī)院各類活動(dòng)中現(xiàn)金流量的詳細(xì)來(lái)源和去向，及時(shí)掌握各類活動(dòng)的實(shí)際狀況，同時(shí)

5、可以發(fā)如今一定時(shí)期內(nèi)影響醫(yī)院現(xiàn)金流量?jī)纛~增減變化的重要因素，以便抓住重點(diǎn)，采取有效措施，促使現(xiàn)金流量構(gòu)造更趨合理。一般情況下，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量應(yīng)占醫(yī)院現(xiàn)金總流入量的絕大部分，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量應(yīng)是正數(shù)，投資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量應(yīng)是負(fù)數(shù)，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量應(yīng)是正負(fù)相間的，說(shuō)明醫(yī)院的現(xiàn)金流量合理，財(cái)務(wù)狀況較好，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低。假設(shè)某一會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流入主要來(lái)自于投資活動(dòng)，甚至是融資借款所得，就應(yīng)進(jìn)展跟蹤分析。因?yàn)椋僭O(shè)是靠融資借款來(lái)維持醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，說(shuō)明其財(cái)務(wù)狀況已岌岌可危。需要購(gòu)置長(zhǎng)期資產(chǎn)時(shí)要進(jìn)展充分論證，合理預(yù)測(cè)其將來(lái)可能帶來(lái)的現(xiàn)金流量增加額。因?yàn)榧僭O(shè)其將來(lái)現(xiàn)金流量的增加額不能超過(guò)為此流出的現(xiàn)金，醫(yī)院有可能為此承受較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)