加強數(shù)據(jù)分析 提高財政審計效率

1、加強數(shù)據(jù)分析 進步財政審計效率加強數(shù)據(jù)分析 進步財政審計效率1 前 言財政審計涉及面廣，各類數(shù)據(jù)信息量龐大，計算機審計對加強數(shù)據(jù)分析，進步審計效率發(fā)揮著越來越大的作用。現(xiàn)場審計施行系統(tǒng)簡稱是國家審計信息系統(tǒng)的重要組成部分，是全國政府審計人員現(xiàn)場審計的必備工具。以下僅就基層審計人員應(yīng)用加強數(shù)據(jù)分析的計算機財政審計方法，做一討論。2 應(yīng)用AO系統(tǒng)結(jié)合SQL查詢進展計算機審計?預(yù)算法?和?審計法?賦予了各級審計機關(guān)對本級財政預(yù)算執(zhí)行情況的審計監(jiān)視職能，財政部門是否嚴格按照同級人代會批準的財政預(yù)算方案組織本級預(yù)算執(zhí)行，是財政審計關(guān)注的一項重要內(nèi)容。審計人員發(fā)現(xiàn)，預(yù)算及調(diào)整方案的支出明細按政府支出功能分

2、類設(shè)置，而財政總預(yù)算執(zhí)行會計核算的支出科目也同樣按政府支出功能分類設(shè)置類款項明細。抓住支出分類這一關(guān)鍵點，對調(diào)整預(yù)算后的支出方案數(shù)與財政總會計核算的支出執(zhí)行數(shù)進展審計比對，即可實現(xiàn)對本級支出預(yù)算與執(zhí)行一致性的審核。然而，財政預(yù)算及支出工程繁多，基層審計機關(guān)又限于人手，要執(zhí)行逐個比對的程序，較難控制現(xiàn)場審計時間。理論中，應(yīng)用審計施行系統(tǒng)結(jié)合查詢手段進展計算機審計，可以較好地解決這一問題。詳細的操作思路及查詢可參照如下：2.1 財務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入審計施行系統(tǒng)并應(yīng)用查詢整理，創(chuàng)立一般預(yù)算支出國庫執(zhí)行表將財政總會計核算的預(yù)算內(nèi)電子賬套財務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入審計施行系統(tǒng)，從會計科目財務(wù)數(shù)據(jù)表中挑選出一般預(yù)算支出類科目，

3、并與科目余額財務(wù)數(shù)據(jù)表關(guān)聯(lián)，重新組合成能直觀反映一般預(yù)算支出科目全稱類款項明細信息及支出科目執(zhí)行年度發(fā)生累計的一般預(yù)算支出國庫執(zhí)行表。在財務(wù)數(shù)據(jù)表會計科目根底上，生成 一般預(yù)算支出四級科目表。編輯器中輸入查詢語句后 點擊執(zhí)行按鈕生成臨時表：* 一般預(yù)算支出四級科目表 會計科目 科目級別 科目編碼 lsquo;rsquo;或者應(yīng)用查詢器的查詢向?qū)Чδ懿樵儾⒈４孀远x表：右擊數(shù)據(jù)表區(qū)財務(wù)數(shù)據(jù)表下的表會計科目，選擇排序表查看rarr;查詢向?qū)υ捒蛑?，選擇字段名稱科目編碼的運算符為左包含、輸入值為后點擊添加，繼續(xù)選擇組合條件為并且、字段科目級別等于后，再次添加并確定將查詢結(jié)果顯示在排序表rarr;點

4、擊保存自定義表功能鈕，輸入自定義表名稱為一般預(yù)算支出四級科目表。2關(guān)聯(lián)財務(wù)數(shù)據(jù)表科目余額與一般預(yù)算支出四級科目表，建立帶科目全稱及支出執(zhí)行數(shù)的一般預(yù)算支出國庫執(zhí)行表 編輯器中輸入查詢語句后點擊執(zhí)行按鈕生成臨時表： 一般預(yù)算支出四級科目表科目全稱， 科目余額借方發(fā)生額 支出執(zhí)行數(shù) 一般預(yù)算支出國庫執(zhí)行表 科目余額 科目余額 一般預(yù)算支出四級科目表 一般預(yù)算支出四級科目表 科目余額科目編碼一般預(yù)算支出四級科目表科目編碼查詢時需注意：因財務(wù)核算的數(shù)據(jù)單位為元，為便于同以萬元為單位的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)相比較，須將科目余額表的借方發(fā)生額轉(zhuǎn)換成萬元計量科目余額借方發(fā)生額。2.2 業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入審計施行系統(tǒng)并應(yīng)用查詢整

5、理，創(chuàng)立年度調(diào)整預(yù)算總表將財政部門編制的調(diào)整預(yù)算明細數(shù)據(jù)表導(dǎo)入審計施行系統(tǒng)后，整理并選取部分原始數(shù)據(jù)，生成能反映支出類款項明細信息的年度調(diào)整預(yù)算總表。1應(yīng)用數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換功能將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入審計施行系統(tǒng)，生成原始調(diào)整預(yù)算表 。將財政部門提供的調(diào)整預(yù)算 E表進展簡單格式整理，首行設(shè)為數(shù)據(jù)屬性名所在行，去除原設(shè)的合并單元等格式，使之成為標(biāo)準E數(shù)據(jù)表，再應(yīng)用審計施行系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換功能完成對數(shù)據(jù)表的導(dǎo)入。首先，操作完成數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換：點擊采集轉(zhuǎn)換、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和采集數(shù)據(jù)，在電子數(shù)據(jù)管理中選擇已存放預(yù)算內(nèi)賬套的電子數(shù)據(jù)名稱；點擊數(shù)據(jù)導(dǎo)入向?qū)е械奶砑?，設(shè)置數(shù)據(jù)源類型為，翻開要導(dǎo)入的數(shù)據(jù)表；點擊確定、下一步，修改導(dǎo)入

6、的目的表名為原始調(diào)整預(yù)算表；點擊設(shè)置將金額列的數(shù)據(jù)類型改為形式后，連續(xù)點擊下一步。 完成數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換后，導(dǎo)入：確認生成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)臨時表；從源數(shù)據(jù)表選擇原始調(diào)整預(yù)算表 后，連續(xù)點擊下一步；字段全選之后點擊導(dǎo)入。系統(tǒng)默認導(dǎo)入的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)臨時表名為業(yè)務(wù)原始調(diào)整預(yù)算表。2選取業(yè)務(wù)原始調(diào)整預(yù)算表相關(guān)屬性列，同時增設(shè)類款項合并屬性列顯示與一般預(yù)算支出國庫執(zhí)行表的科目全稱一致，生成年度調(diào)整預(yù)算總表。因財政原始數(shù)據(jù)表中顯示有按類、款、項、主管單位及預(yù)算單位各屬性列逐級的合計數(shù)，所以在選取相關(guān)屬性列數(shù)據(jù)時注意設(shè)置過濾條件將數(shù)據(jù)限定在按明細到項的支出數(shù)范圍內(nèi)：項取值非空，并且主管單位取值為空。應(yīng)用審計施行系統(tǒng)的編輯器執(zhí)行

7、QL查詢： 類，款，項，年初預(yù)算合計，調(diào)整預(yù)算合計，調(diào)整后預(yù)算合計，一般預(yù)算支出類款項 類款項合并 年度調(diào)整預(yù)算總表 業(yè)務(wù)原始調(diào)整預(yù)算表 項 主管單位 2.3 在審計施行系統(tǒng)中建立一般預(yù)算支出國庫執(zhí)行表與年度調(diào)整預(yù)算總表關(guān)聯(lián)，查詢創(chuàng)立預(yù)算與執(zhí)行比較表應(yīng)用審計施行系統(tǒng)的編輯器，通過一般預(yù)算支出國庫執(zhí)行表的科目全稱與年度調(diào)整預(yù)算總表的類款項合并建立關(guān)聯(lián)，增設(shè)屬性列執(zhí)行差異取值調(diào)整后預(yù)算合計支出執(zhí)行數(shù)，執(zhí)行QL查詢創(chuàng)立預(yù)算與執(zhí)行比較表。1QL查詢年度調(diào)整預(yù)算總表與一般預(yù)算支出國庫執(zhí)行表均有科目的相應(yīng)預(yù)算及執(zhí)行數(shù)據(jù)，生成預(yù)算與執(zhí)行比較表： 年度調(diào)整預(yù)算總表*， 一般預(yù)算支出國庫執(zhí)行表支出執(zhí)行數(shù)， 年度

8、調(diào)整預(yù)算總表調(diào)整后預(yù)算合計一般預(yù)算支出國庫執(zhí)行表支出執(zhí)行數(shù) 執(zhí)行差異 預(yù)算與執(zhí)行比較表 年度調(diào)整預(yù)算總表 年度調(diào)整預(yù)算總表 一般預(yù)算支出國庫執(zhí)行表 一般預(yù)算支出國庫執(zhí)行表 年度調(diào)整預(yù)算總表類款項合并 一般預(yù)算支出國庫執(zhí)行表科目全稱2QL查詢年度調(diào)整預(yù)算總表有而一般預(yù)算支出國庫執(zhí)行表無科目的相應(yīng)預(yù)算及執(zhí)行設(shè)為數(shù)據(jù)，生成預(yù)算與執(zhí)行比較表補充： 年度調(diào)整預(yù)算總表*， 支出執(zhí)行數(shù)， 年度調(diào)整預(yù)算總表調(diào)整后預(yù)算合計 執(zhí)行差異 預(yù)算與執(zhí)行比較表補充 年度調(diào)整預(yù)算總表 年度調(diào)整預(yù)算總表類款項合并 一般預(yù)算支出國庫執(zhí)行表科目全稱 一般預(yù)算支出國庫執(zhí)行表3QL查詢將預(yù)算與執(zhí)行比較表補充的數(shù)據(jù)插入預(yù)算與執(zhí)行比較表

9、： 預(yù)算與執(zhí)行比較表 * 預(yù)算與執(zhí)行比較表補充4應(yīng)用查詢器的添加表功能，將查詢生成的預(yù)算與執(zhí)行比較表從臨時表參加到自定義表中，便于調(diào)用數(shù)據(jù)表分析。至此，審計人員通過應(yīng)用審計施行系統(tǒng)的一系列查詢，已將明細到項的支出執(zhí)行數(shù)與調(diào)整預(yù)算后的支出方案數(shù)一一比對，接下來只需對查詢結(jié)果預(yù)算與執(zhí)行比較表進展適當(dāng)分析，就可以得出審計重點，以進一步查證存在的財政管理問題。2.4 應(yīng)用審計施行系統(tǒng)操作分析，查詢生成預(yù)算執(zhí)行差異表在QL編輯器的數(shù)據(jù)表區(qū)中點擊保存在自定義表下的預(yù)算與執(zhí)行比較表，右側(cè)數(shù)據(jù)預(yù)覽區(qū)既顯示表內(nèi)的數(shù)據(jù)內(nèi)容，鼠標(biāo)點擊預(yù)算與執(zhí)行比較表的執(zhí)行差異屬性列標(biāo)題，數(shù)據(jù)表就按執(zhí)行差異列的值進展降或升的排序。兩

10、次點擊之后，審計人員就可以輕松發(fā)現(xiàn)執(zhí)行差異值是否存在不等于或的情況，從而判斷預(yù)算與執(zhí)行是否存在差異。假設(shè)存在差異，那么可以簡單的條件查詢語句繼續(xù)編制新表預(yù)算執(zhí)行差異，確定需進一步查找原因的范圍及重點。考慮到數(shù)值取整可能導(dǎo)致值為的偏向，故對執(zhí)行差異列取絕對值大于的數(shù)據(jù)。同時，為便于抽取差異數(shù)額大的樣本，將查詢數(shù)據(jù)結(jié)果按降序排列。* 預(yù)算執(zhí)行差異 預(yù)算與執(zhí)行比較表 執(zhí)行差異 執(zhí)行差異 3 總 結(jié)基層審計機關(guān)普遍存在工程施行人手少的情況，對于繁多的財政支出工程，傳統(tǒng)的手工審計往往僅能核對到支出大類，至多再對部分明細進展抽審，較難平衡時間限制與風(fēng)險控制的矛盾。而審計人員靈敏應(yīng)用審計施行系統(tǒng)，進展查詢計算機分析，較好地解決了預(yù)算與執(zhí)行數(shù)據(jù)的一一比對問題。通過對查詢差異的重點執(zhí)行審計程序查找分析原因，審計人員可發(fā)現(xiàn)未經(jīng)調(diào)整預(yù)算的財政支出和預(yù)算安排支出未執(zhí)行的情況，進一