審計(jì)證據(jù)的種類ppt課件

1、1 1按審計(jì)證據(jù)的外形特征分類按審計(jì)證據(jù)的外形特征分類 實(shí)人證據(jù)實(shí)人證據(jù) 是指經(jīng)過(guò)實(shí)踐察看或清點(diǎn)所獲得的，用以確認(rèn)某些是指經(jīng)過(guò)實(shí)踐察看或清點(diǎn)所獲得的，用以確認(rèn)某些實(shí)物資產(chǎn)能否真實(shí)存在的證據(jù)。實(shí)物資產(chǎn)能否真實(shí)存在的證據(jù)。 優(yōu)點(diǎn)：證明力較強(qiáng)優(yōu)點(diǎn)：證明力較強(qiáng) 缺陷：具有局限性，無(wú)法證明實(shí)物資產(chǎn)的一切權(quán)缺陷：具有局限性，無(wú)法證明實(shí)物資產(chǎn)的一切權(quán) 難以判別資產(chǎn)質(zhì)量難以判別資產(chǎn)質(zhì)量 只適用于部分資產(chǎn)的審計(jì)運(yùn)用只適用于部分資產(chǎn)的審計(jì)運(yùn)用 書面證據(jù)最主要書面證據(jù)最主要 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取的各種以書面文件為方式的是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取的各種以書面文件為方式的一類證據(jù)。按來(lái)源分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)。一類證據(jù)。按來(lái)

2、源分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)。 口頭證據(jù)口頭證據(jù) 是指被審計(jì)單位志愿或其他有關(guān)人員對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指被審計(jì)單位志愿或其他有關(guān)人員對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的提問(wèn)作口頭回答所構(gòu)成的一類證據(jù)。的提問(wèn)作口頭回答所構(gòu)成的一類證據(jù)。 優(yōu)點(diǎn)：可開(kāi)掘一些線索，但需求其他證據(jù)的支持，優(yōu)點(diǎn)：可開(kāi)掘一些線索，但需求其他證據(jù)的支持，屬于輔助證據(jù)。屬于輔助證據(jù)。 缺陷：能夠會(huì)帶有個(gè)人成見(jiàn)和片面觀念，可靠性較缺陷：能夠會(huì)帶有個(gè)人成見(jiàn)和片面觀念，可靠性較差，證明力較小差，證明力較小 環(huán)境證據(jù)環(huán)境證據(jù) 是指對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境現(xiàn)實(shí)。是指對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境現(xiàn)實(shí)。 環(huán)境證據(jù)包括：反映內(nèi)部控制情況的環(huán)境證據(jù)、反環(huán)境證據(jù)包括：反

3、映內(nèi)部控制情況的環(huán)境證據(jù)、反映管理素質(zhì)的環(huán)境、反映管理程度和管理?xiàng)l件的環(huán)映管理素質(zhì)的環(huán)境、反映管理程度和管理?xiàng)l件的環(huán)境證據(jù)。境證據(jù)。 最突出的特點(diǎn)是它能協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確評(píng)價(jià)有關(guān)最突出的特點(diǎn)是它能協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確評(píng)價(jià)有關(guān)資料所反映信息在總體或大體上的可靠程度。資料所反映信息在總體或大體上的可靠程度。證據(jù)種類證據(jù)種類優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)缺點(diǎn)方法方法實(shí)物證據(jù)證明力最強(qiáng)，手摸可見(jiàn)所有權(quán)和價(jià)值另行審計(jì)觀察或搶點(diǎn)書面證據(jù)最多計(jì)算、分析性復(fù)核、查詢及函證、檢查口頭證據(jù)口述本身不足以證明事實(shí)的真相，可靠性差查詢環(huán)境證據(jù)不是基本證據(jù)觀察、檢查、分析性復(fù)核2按審計(jì)證據(jù)的來(lái)源分類按審計(jì)證據(jù)的來(lái)源分類 外部證據(jù)外部證據(jù)

4、是指由被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或其他有關(guān)人是指由被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或其他有關(guān)人員所編制的。主要包括：直接遞交注冊(cè)會(huì)計(jì)師員所編制的。主要包括：直接遞交注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部證據(jù)經(jīng)被審計(jì)單位之手而提交注冊(cè)會(huì)計(jì)的外部證據(jù)經(jīng)被審計(jì)單位之手而提交注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證明某個(gè)事項(xiàng)而本師的外部證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證明某個(gè)事項(xiàng)而本人動(dòng)手編制的各種計(jì)算表、分析表等。證明力人動(dòng)手編制的各種計(jì)算表、分析表等。證明力依次減弱依次減弱 內(nèi)部證據(jù)內(nèi)部證據(jù) 是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制和提供的是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制和提供的書面證據(jù)。主要包括：被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄書面證據(jù)。主要包括：被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)

5、記錄被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書其他書面文件被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書其他書面文件 親歷證據(jù)親歷證據(jù) 是指由審計(jì)人員為證明某個(gè)事項(xiàng)而本人動(dòng)手編制是指由審計(jì)人員為證明某個(gè)事項(xiàng)而本人動(dòng)手編制的各種計(jì)算表、分析表或本人進(jìn)展察看得到的結(jié)的各種計(jì)算表、分析表或本人進(jìn)展察看得到的結(jié)論。比其他來(lái)源的證據(jù)更為可靠論。比其他來(lái)源的證據(jù)更為可靠3按審計(jì)證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論的程度分類按審計(jì)證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論的程度分類 直接證據(jù)直接證據(jù) 是指與被證明工程及詳細(xì)審計(jì)工程直接有關(guān)的證是指與被證明工程及詳細(xì)審計(jì)工程直接有關(guān)的證據(jù)。例如：參與者對(duì)待證事項(xiàng)的描畫。據(jù)。例如：參與者對(duì)待證事項(xiàng)的描畫。 間接證據(jù)間接證據(jù) 是指是指與被證明工程及

6、詳細(xì)審計(jì)目的無(wú)直接關(guān)是指是指與被證明工程及詳細(xì)審計(jì)目的無(wú)直接關(guān)系的證據(jù)。例如：第三人對(duì)參與者日常行為的描系的證據(jù)。例如：第三人對(duì)參與者日常行為的描畫。畫。4按審計(jì)證據(jù)的取證方式分類按審計(jì)證據(jù)的取證方式分類 檢查證據(jù)檢查證據(jù) 是指審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中實(shí)施各種技術(shù)方法所獲是指審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中實(shí)施各種技術(shù)方法所獲取的各種會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)資料。取的各種會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)資料。 調(diào)查證據(jù)調(diào)查證據(jù) 是指審計(jì)人員針對(duì)被審事項(xiàng)，向有關(guān)部門和人員進(jìn)是指審計(jì)人員針對(duì)被審事項(xiàng)，向有關(guān)部門和人員進(jìn)展調(diào)查時(shí)獲取的陳說(shuō)資料和出具的資料。展調(diào)查時(shí)獲取的陳說(shuō)資料和出具的資料。 鑒定證據(jù)鑒定證據(jù) 是指針對(duì)某種事項(xiàng)、實(shí)物或資料，審計(jì)人員要求鑒是指針對(duì)某種事項(xiàng)、實(shí)物或資料，審計(jì)人員要求鑒定部門進(jìn)展鑒定所得的