成本核算規(guī)程

1、 第一章總則第一條為進一步規(guī)范唐山建龍實業(yè)有限公司(以下簡稱公司成本核算工作,提高核算質量,建立、健全成本核算體系,提供客觀、準確、可比和詳略得當的成本信息,根據財政部頒布的企業(yè)會計準則和相關會計制度,結合公司生產工藝特點,特制定本規(guī)程。第二條成本核算的主要任務:1、認真執(zhí)行國家有關成本開支范圍和費用開支標準,合理歸集與核算生產經營過程中發(fā)生的各項費用,正確計算產品成本,并根據公司內部經營管理需要和有關部門的要求,及時準確地提供成本報表和有關分析資料。2、監(jiān)督成本費用發(fā)生的合規(guī)性和合理性。3、促進公司改善經營管理,降低生產耗費,挖掘降低成本潛力,提高經濟效益。第三條成本核算體制:成本一級管理一

2、級核算。公司財務處負責全公司的成本預算、核算、控制、分析等管理工作,設臵成本會計核算實際成本;按生產工序,每一生產工序設有專職駐廠核算會計,負責本工序的成本核算基礎數據的統(tǒng)計、匯總以及成本管理工作,并編報分廠考核成本報表。第四條成本核算原則:1、合法性原則。公司核算生產成本,必須符合國家有關法規(guī)、企業(yè)會計準則以及集團相關制度的規(guī)定,遵守成本、費用開支的范圍。2、客觀性原則。成本核算應以發(fā)生生產費用的客觀事實為依據,生產費用的歸集、計算和分配應該遵循受益原則,能夠直接歸集或分配的不人為分配,確實無法直接分配的應該根據預先設定的分配標準,做到合理分配。3、一貫性原則。公司成本核算中的各項具體方法(

3、包括:材料計價、間接費用分配方法、待攤費用的攤銷方式、回收物的成本扣除、完工產品和在產品成本計算等,前后各期必須一致,不得隨意變更。如需變更,應由成本室提出方案及理由,報經主管副總批準后施行。4、實際成本原則。根據計算期內完工驗收入庫的產品數量、實際消耗和實際價格,計算產品的實際成本,月末公司成本報表以及資產負債表中的存貨成本都應以實際成本列示,不得以計劃成本、估計成本等代替。但外購物料、接受外委服務、對外銷售回收物等確因未取得可靠的價款信息,以及根據企業(yè)會計準則規(guī)定確認存貨減值除外。5、分期核算原則。公司按月計算成本,即每月一日到最后一日為一成本計算期,按月結算半成品和產成品成本。計入當月成

4、本的費用要素消耗和產品產量的起止日期須與成本計算期保持一致,不得提前和延后。6、權責發(fā)生制原則。公司按照實際入庫的產品產量、實際消耗,以權責發(fā)生制會計基礎核算產品成本,凡屬本期成本應負擔的費用,不論款項是否已收付,都應全部計入本期產品成本;不應由本期產品成本負擔的費用,即使在本期支付,也不能計入本期產品成本。凡應由本期負擔而尚未支出的費用,應作為預提費用計入本期成本;凡是已經支出,應由本期和以后各期負擔的費用,應作為待攤費用,分期攤入成本。第五條本規(guī)程適用于公司唐山、承德兩個生產區(qū)成本核算工作。第二章職責第六條財務處職責1、負責梳理成本核算流程,制定成本核算制度,建立、健全成本核算體系。2、負

5、責組織大宗原燃料盤點工作,配合生產處完成半成品、產成品盤點工作。3、負責原始憑證合法性、合規(guī)性的審核工作,并根據原始憑證填制相關記賬憑證。4、負責成本、費用的歸集和分配工作。5、負責生產廠考核成本報表、各工序實際成本報表的編制與報送,并確保成本數據的真實與完整。6、負責按成本核算要求提出計量改進需求。第七條各生產廠職責1、負責健全原始記錄的統(tǒng)計,完善包括驗收、計量、消耗統(tǒng)計等各種原始記錄。2、負責所管轄的原燃料、半產品、產品等實物管理,并配合財務處、生產處組織的定期、不定期盤點工作,確保賬實相符。3、負責配合財務處根據領料用途將物流系統(tǒng)領料細分至成本子項。4、負責執(zhí)行公司成本核算規(guī)程,按公司相

6、關制度提供成本核算基礎數據。第八條設備處職責1、負責各工序大年修項目的審核及大年修費用的預算、管控、分析。2、負責修護外協(xié)、零星修繕工程費用的管控,嚴格執(zhí)行公司財務結算制度,配合財務處做好修護外協(xié)入賬工作。第九條人力資源處職責1、負責各工序人工成本的預算、管控、核算、分析工作。2、負責配合財務處做好間接人工成本的分攤工作。3、負責勞務外協(xié)費用的管控,配合財務處做好勞務外協(xié)入賬工作。第十條生產處職責1、負責組織半成品、產成品盤點, 與財務處共同核實、確定各工序產量,出具核產報告。2、負責配合財務處組織的定期大宗原燃料盤點工作。3、負責生產外協(xié)費用的管控工作,配合財務處做好生產外協(xié)入賬工作。第十一

7、條能源中心職責1、負責月、周能源介質統(tǒng)計、平衡工作。2、負責提供能源介質月、周消耗報表。第十二條供應處職責負責在物流系統(tǒng)中提供準確的原料采購價格,確保原料消耗成本的真實、準確。第十三條技術處職責負責大宗原燃料消耗指標的訂定,以及實際消耗數據異常的調查分析。第三章成本核算的基礎工作第十四條成本核算的基礎工作包括:健全物資管理、完善原始記錄、嚴格計量驗收、劃分成本中心、制定內部循環(huán)料計劃價格等。第十五條建立、健全物資管理公司對生產中耗用的各種原燃材料、半成品以及產成品等物資,應該建立完備的收、發(fā)、存制度;收、發(fā)、存過程中對物資的數量、質量和等級應該嚴格界定并劃清責任。第十六條完善原始記錄公司對生產

8、中耗用的各種原材料、燃料、備件、工具和動力產品,工時、設備利用情況,半成品交庫、內部轉移,成品交庫、出庫和數量、質量檢驗,各項財產、物資的盈虧毀損等,都應建立、健全原始記錄,并且要有統(tǒng)一的原始記錄格式和填制方法,以及嚴格的簽署、審核、傳遞、匯集、保管程序,數字要做到完整、清晰、真實可靠。第十七條嚴格物資和能源、動力的計量和檢驗公司生產中各種原材料、燃料、備件等物資的入庫驗收和產品、物資的出庫,水、電、風、汽的輸送或消耗,都要有嚴格的檢驗和計量,做到手續(xù)齊全,計量準確。對計量設施、器具應由設備處定期檢驗,使用單位不得自行調節(jié),不得對數據進行隨意修改和調整。第十八條劃分成本中心成本中心是成本劃分與

9、費用歸集的基礎,是對各級管理者進行考核的責任單位。以責任會計為基礎,建立成本中心,按各相關單位、作業(yè)區(qū)及工序的責任范圍,結合成本核算、成本管理的需要,確定責任范圍并收集成本資料,建立成本中心。第十九條制定內部循環(huán)料計劃價格公司內部循環(huán)物料應按照統(tǒng)一的標準進行定價,由總裁室財務管理組每年修訂一次。如客觀情況發(fā)生較大變動,影響成本的準確性由有關部門協(xié)作研究修訂,報總裁室財務管理組批準后施行。各單位不得擅自改變內部循環(huán)料計劃價格。第四章生產成本開支應劃清的界限第二十條為正確計算產品成本,在確定成本、費用開支范圍時要分清以下費用界限:1、劃清產品生產成本和非產品生產成本的界限:產品生產成本是公司為生產

10、產品而付出的能以貨幣計量的代價。只有正常的生產經營活動中產生的生產成本才能計入產品成本,非正常的經營活動成本、非生產經營活動的耗費不計入產品成本。下列各項支出,不得列入產品成本:(1購臵和建造固定資產、無形資產和其它資產的支出;(2對外投資的支出;(3被沒收的財物;(4支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金;(5各項捐贈、贊助支出;(6分配給投資者的利潤;(7國家規(guī)定不得列入成本的其他支出。2、劃清本期成本和下期成本的界限:凡應由本期產品負擔的費用,應全部計入本期產品成本;不應由本期產品負擔的生產經營費用,則不應計入本期的產品成本。公司不得提前結賬,將本期費用作為下期費用處理;也不能延后結賬,將下

11、期費用作為本期費用處理。3、劃清不同成本對象的費用界限:凡是能分清應由某種產品負擔的直接成本,應直接計入該產品成本;各種產品共同發(fā)生、不易分清應由哪種產品負擔的間接費用,則應采用合理的分配方法計入有關產品的成本,并保持一貫性。4、劃清完工產品和在產品成本的界限:嚴格執(zhí)行產品檢驗合格入庫作為計入產品產量標準,不得通過調整在產品和產成品數量壓低或提高產成品的成本。5、正確劃分新產品開發(fā)支出與正式生產產品成本的界限:(1新產品通常是指公司從未正式生產過的產品,公司試制這種產品的目的純粹是為了開發(fā)一種新的產品,而非滿足已經確定的訂單或銷售目標。新產品試制如果沒有相應的訂單和明確銷售目標的,應單獨核算成

12、本并將試制費用計入研發(fā)支出,并根據是否符合無形資產確認的條件分別計入無形資產或管理費用。(2如果是在生產現(xiàn)場進行的試制且有訂單或明確的銷售目標,均應按正式生產單獨核算生產成本。第五章產品成本項目第二十一條根據公司生產工藝的特點,各工序生產成本設臵原料、輔助材料、燃料和動力、職工薪酬、制造費用、副產品回收等成本項目。(見附件一:成本計算單第二十二條原料是指在生產過程中,直接用于構成產品實體和有助于產品形成所耗用的各種原材料、自制半成品或外購半成品等。生產過程中產生的廢品、廢料與回收品(不含在其他項目下扣除的部分,如在“燃料和動力”項目下扣除的回收煤氣等一般應在本項目項下作成本扣除處理并分項列示。

13、在同一成本中心、同一生產過程和同一成本核算對象中直接返回使用的不合格半成品,如返回的燒結礦、澆余鋼水、直接入爐的鋼渣等,可不作為成本扣除處理;但需經過加工且其產生與使用跨越不同月份的,應該作為成本扣除處理。1、原料計量依下列原則辦理:(1計量基礎:原料在收料及發(fā)料時,均以取樣化驗的含水量為基礎,調整為標準含水量。(見附件二:各類原料的標準含水量(2原料進料計重方式:均以公司磅秤稱重為進料量。(3原料發(fā)料計重方式:以領計耗材料以磅秤稱重為發(fā)料量,發(fā)料量即為使用成本中心耗用量;以存計耗材料以使用成本中心生產記錄表的耗用量為發(fā)料量,月底按盤點表對當月耗用量進行調整,計入使用成本中心耗用量;原料外售量

14、以磅秤稱重為準,磅差以合同約定處理。2、原料計價依以下原則辦理:(1一般原則:外購原料其初始的采購成本包括購買價款、相關稅費(不包括增值稅及附加稅費、到廠前的運輸費、裝卸費、倉儲費、保險費等,但不含進項稅及公司內部儲運成本;原料核算采用實際成本核算。(2收料:收料價格為實際進價。已驗收入庫,尚未辦理結算手續(xù)的原料,按合同或約定價格以及預計發(fā)生的費用入帳。(3發(fā)料:發(fā)料價格按期初存貨及收料的加權平均價格。3、原料盤點依下列原則辦理:(1包括定期或不定期盤點。(2原料盤點盈虧如果是由前期盤點或計量不準確造成的,做沖減或增加消耗處理,兩個以上成本中心使用同一種原料的,依各成本中心領料金額比例分攤。(

15、3原料定期盤點由財務處組織,每月1日上午八時對公司范圍內的原料進行盤點。盤點表由參與盤點人員簽字后交成本室存檔。(見附件三:盤點表模板第二十三條輔助材料是指在生產過程中,直接用于生產產品,雖不能構成產品主要實體,但有助于產品形成的材料,如溶劑、耐火材料、軋輥等。1、輔助材料按領用量計入當期成本費用 (軋輥按實際耗用量計入成本。2、輔助材料領用采用移動加權平均法計價。3、經過生產過程使用后,仍有使用價值或變現(xiàn)價值的輔助材料,以回收價值沖減本項目成本。第二十四條燃料及動力是指生產過程中的全部能源、動力和類似物質或能量的消耗,包括外購和自制的煤炭、焦炭、煤氣、氧氣、其他特殊氣體、電力、鼓風、蒸汽和工

16、業(yè)用水等動力產品。在生產中回收的焦粉、煤氣、蒸汽等,沖減本項目成本?；厥盏娜剂霞皠恿υ诒旧a環(huán)節(jié)直接再利用的,如高爐煤氣直接用于熱風爐,可不按回收處理。1、自產燃料:公司內部生產過程回收的自產燃料包括:焦爐煤氣、高爐煤氣和轉爐煤氣,其成本依內部回收價格計算。2、外購燃料:外購焦炭、噴吹用煤等處理原則同外購原材料。3、外購水電:水、電外購量及成本計算依下列原則辦理:(1外購量的計算以電力局及自來水公司收費儀表記錄量為準,但為配合每月結帳,以能源中心每月最后一天抄表數量調整外購量;(2價格依據電力局及自來水公司的售價為基礎計算;(3外購水成本由供水成本中心負擔,外購電成本由供電成本中心負擔。4、自

17、發(fā)電:包括TRT發(fā)電、一期發(fā)電及二期發(fā)電,其發(fā)電量由供電成本中心并入外購電力統(tǒng)一輸送,其成本與外購電成本合并后依據各單位耗電量分攤至各使用成本中心。5、自產氣體:包括氧氣、氮氣等,為生產氣體而發(fā)生的各項費用直接計入氣體成本,各單位實際耗用氣體時,其耗用價格按照核算的氣體成本轉入。第二十五條職工薪酬是指直接參加半成品、產成品生產的工人和分廠管理人員的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利,包括發(fā)給職工的工資、獎金、加班費、特殊崗位津貼、交通補貼、通訊補貼、住房補貼、職工探親旅費、其他補貼(比如回民津貼、保健津貼等;公司依據國家有關政策為職工交存的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、工傷保險費、失業(yè)保險費、生育

18、保險費、住房公積金和依據國家有關政策為職工支付的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、為高危崗位職工購買的個人人身傷害保險;公司依據國家有關政策提取的職工教育經費、工會經費。為解除勞動關系而支付或確認的補償即職工辭退福利,不計入本項目,而計入管理費用。第二十六條制造費用是指發(fā)生于生產場所直接用于多種產品生產,不便直接計入某種產品生產成本,以及間接用于多種產品生產的各項費用。公司制造費用主要包括以下內容:(見附件四:制造費用計算單1、折舊費:生產單位為生產和管理以及勞動保護等方面所使用的各種房屋、建筑物、機器和設備等固定資產,按照規(guī)定的折舊率計提折舊費用,提取的折舊年限和殘值率執(zhí)行總裁室財務管理組下發(fā)的財

19、務管理規(guī)則。2、大修理費:指在年度預算中,列入大修理項目計劃的修理費用。自年初開始,按照年度大中修預算月平均金額,逐月預提大中修費用,計入相應工序費用。當修護項目完工后,按完工證所列外包修護費用金額及實際領用材料,沖減已提金額。各工序大年修實際發(fā)生金額扣除已提金額后,在當年剩余月份內處理完畢,不得跨越年度。3、修理費:包括計劃內的中小修項目,以及計劃外的臨時檢修、搶修等項目所發(fā)生的費用,按實際發(fā)生額一次列入成本。4、機物料消耗:指一般性日常維護耗用的各種材料,維護分廠或車間正常運行而耗用的、既不能計入特定產品又不能計入特定作業(yè)的消耗性材料。領用材料計價采用移動加權平均價格。5、低值易耗品攤銷:

20、指不構成固定資產,并具有獨立使用功能的物品,在領用時直接計入當月成本費用。6、勞動保護費:為保障職工生產時的人身安全與健康的費用,主要是分廠或車間發(fā)放勞動保護用品等發(fā)生的費用,包括工作服、安全帽、防暑降溫等支出。7、運輸費:指生產單位為組織生產使用火車、汽車、板車等所支付的運費,由使用成本中心承擔原料、半成品、輔助產品等由發(fā)出單位運輸至使用單位計量或驗收點的運輸費用以及卸車費用。8、裝卸搬運費:指生產單位為組織生產使用吊車、裝載機等所支付的上料、倒運、卸料、攢堆、吊裝等裝卸搬運費用。9、實驗檢驗費:指生產單位對本環(huán)節(jié)收到的原料、半成品和發(fā)出的產成品等進行化驗和檢驗所發(fā)生的費用。10、環(huán)境保護費

21、:是指生產單位發(fā)生的、應由生產成本列支的環(huán)保費用。11、安全費:指各生產單位發(fā)生的安全相關費用。12、租賃費:指企業(yè)自外部經營性租入的各種固定資產和工器具而支付的租金。13、保險費:指生產單位固定資產參加保險所支付的保險費。14、辦公費:指生產單位辦公用的文具、印刷品、事務用品、郵電、報刊等辦公費用。15、通訊費:包括電話費,話費補貼等。16、差旅費:指生產單位管理人員或職工因公外出發(fā)生的差旅費。17、招待費:指生產單位發(fā)生的待客費用。18、外協(xié)人工費:指生產單位聘用勞務工發(fā)生的人工費用。19、其他:指不能列入上述各項目的其他制造費用。第二十七條副產品回收:是指煉焦所產出的荒煤氣經化產成本中心

22、處理為煤焦油、粗苯、硫氨等,其處理費用直接并入焦炭生產成本。第六章產副品核算第二十八條產副品相關定義:1、產成品:是指經公司生產程序生產完成,能夠對外銷售,且經技術處檢驗、試驗合格放行的產品。2、半成品:為供下一工序繼續(xù)加工生產,其產出經技術處檢驗合格的產品。3、不合格品:產品產出經技術處判定為不合格的,其產出視同回收,依計劃價格貸減該產品原料成本。4、副產品:產品生產過程聯(lián)產或回收不同形態(tài)的產品,列計副產品回收,副產品產出時依計劃價格貸減主產品原料成本。5、回收:除不合格品及副產品外,在生產過程中的回收項目,均依計劃價格貸減產品原料成本。第二十九條產副品計量依下列原則辦理:1、各工序生產量計

23、算:執(zhí)行建龍鋼鐵重要指標定義手冊(綜合分冊。2、半成品、成品的退廢與改判:(1半成品、成品在本道生產環(huán)節(jié)出現(xiàn)廢品,由技術處組織測算并判定是返回原生產過程再加工還是用于其他生產環(huán)節(jié)或對外銷售,直接返回原生產過程再加工的,不計算產量;用于其他生產環(huán)節(jié)或對外銷售的,作為成本回收處理;改判為其他品種的,將其產量、實際成本連同成本項目轉入所改判的產品成本。(2半成品在次道及以上生產環(huán)節(jié)被發(fā)現(xiàn)為不合格品的,如鋼坯在軋鋼廠被發(fā)現(xiàn)存在質量缺陷,不能用于預定的鋼材品種軋制,有的可改判并軋制為其他鋼材品種,有的則需退回煉鋼廠。軋制為其他鋼材品種的,在成本核算上作為正常消耗處理;需退回煉鋼廠的(如表面尺寸不合格、中

24、凹、中凸、內裂等,經技術處專業(yè)人員確認并出具缺陷板坯判定表,駐廠核算會計據此開具紅色入庫單,作為軋鋼廠與煉鋼廠結算依據。第七章產品生產成本的核算第三十條成本核算方法:公司各工序之間成本核算采用“綜合結轉分步法”,按各生產工序分步驟計算半成品成本和產成品成本。各工序成本核算采用“品種法”,鐵前依產品(含白灰核算,鋼水及以后工序依鋼種核算。第三十一條成本計算的基本步驟如下:(見附件五:成本核算的基本步驟1、對所發(fā)生的成本進行審核,確定哪些成本是屬于生產經營成本,同時將其區(qū)分為正常的生產經營成本和非正常的生產經營成本,并在此基礎上將正常的生產經營成本區(qū)分為產品成本和期間成本。2、將應計入產品成本的各項成本,區(qū)分為應當計入本月的產品成本和應當由其他月份產品負擔的成本,通過“待攤費用”和“預提費用”進行必要的調整。3、將本月應計入產品成本的生產成本,區(qū)分為直接成本和間接成本,將直接成本直接計入成本計算對象,將間接成本計入有關的成本中心。4、將各成本中心的本月成本,依據成本分配基礎向下一個成本中心分配,直至最終的成本計算對象。5、將既有完工產品又有在產品的產品成本,在完工產品和期末在產品之