推進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)依法行政工作的幾點(diǎn)思考

1、推進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)依法行政工作的幾點(diǎn)思考2004年3月,國務(wù)院印發(fā)了全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要,明確規(guī)定了今后十年全面推進(jìn)依法行政的指導(dǎo)思想和具體目標(biāo)、基本原則和要求、主要任務(wù)和措施。2005年10月,國家稅務(wù)總局下發(fā)了關(guān)于稅務(wù)系統(tǒng)貫徹落實(shí)全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要的意見,就落實(shí)“聚財(cái)為國、執(zhí)法為民”的稅收工作宗旨,進(jìn)一步推進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)依法行政提出了前瞻性、指導(dǎo)性意見。推進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)依法行政工作,是堅(jiān)持執(zhí)政為民,全面推進(jìn)依法行政,建設(shè)法治政府的一個(gè)重要組成部分。在新時(shí)期,新的歷史條件下,如何進(jìn)一步推進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)的依法行政工作,構(gòu)建和諧的社會(huì)主義稅收秩序,已經(jīng)成為擺在我們各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和每一個(gè)稅務(wù)人員面前的重要任

2、務(wù)。為此,筆者擬就推進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)依法行政工作談幾點(diǎn)膚淺的看法。一、對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)依法行政工作的認(rèn)識(shí)(一關(guān)于依法行政和稅務(wù)系統(tǒng)依法行政。依法行政,按照全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要要求,就是要符合“合法行政、合理行政、程序正當(dāng)、高效便民、誠實(shí)守信、權(quán)責(zé)統(tǒng)一”的基本要求。稅務(wù)系統(tǒng)依法行政,就是要將依法行政、推進(jìn)依法治稅思想貫穿到深化稅收改革、強(qiáng)化稅務(wù)管理、細(xì)化干部管理等各項(xiàng)稅收工作中去,不斷理順稅收管理體制,完善稅收立法,加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法,強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督,完善干部教育激勵(lì)機(jī)制,健全反腐倡廉體系,真正在稅務(wù)系統(tǒng)的各項(xiàng)工作中做到“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”。(二稅務(wù)系統(tǒng)依法行政工作貫徹于稅收工作的全過

3、程。稅收工作,一般來說,包括稅務(wù)系統(tǒng)工作的各個(gè)方面,既包括與納稅人及其他行政相對(duì)人具有行政管理關(guān)系的稅收征管工作,也包括稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部、稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級(jí)之間、稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他部門之間、稅務(wù)人員相互之間的管理關(guān)系、教育關(guān)系、監(jiān)督制約關(guān)系、業(yè)務(wù)關(guān)系、協(xié)調(diào)配合關(guān)系等。稅務(wù)系統(tǒng)依法行政,就是要貫徹于這些工作的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)層次。同時(shí),稅務(wù)系統(tǒng)依法行政工作,如果單就法制工作而言,涵蓋了從稅收法制從立法、實(shí)施、結(jié)果分析、執(zhí)法責(zé)任、考核評(píng)價(jià)、法律救濟(jì)等各個(gè)方面,而不僅僅是簡單的執(zhí)行法律問題。(三納稅環(huán)境對(duì)依法行政的監(jiān)督和推動(dòng)作用。行政機(jī)關(guān)的工作需要社會(huì)各界的監(jiān)督,而完備的社會(huì)監(jiān)督機(jī)制的形成需要良好的社會(huì)

4、環(huán)境去承載,稅務(wù)系統(tǒng)亦然。納稅環(huán)境的改善,包括稅務(wù)系統(tǒng)依法行政是否健全,廣大的納稅人既是監(jiān)督者,也是承受者,這種監(jiān)督的實(shí)質(zhì)就是對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的一種制約,它能夠最大限度地保證稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政工作能真正符合國家和納稅人及其他行政相對(duì)人的利益,這種監(jiān)督機(jī)制的建立與完善是推進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)依法行政的一項(xiàng)重要內(nèi)容。(四各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)依法行政環(huán)境的改善負(fù)有主動(dòng)的引導(dǎo)職責(zé)。稅務(wù)系統(tǒng)依法行政環(huán)境的重要方面就是納稅環(huán)境,納稅環(huán)境對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的依法行政有著監(jiān)督和推動(dòng)作用,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)依法行政的推進(jìn)又直接影響著納稅環(huán)境的改善,并且是一種積極、主動(dòng)的影響,這種相輔相承的關(guān)系決定了稅務(wù)機(jī)關(guān)不能被動(dòng)地坐等環(huán)境的“恩賜”,而

5、應(yīng)主動(dòng)出擊,通過不斷完善內(nèi)部執(zhí)法責(zé)任制、強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制、建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度、增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)、拓寬稅法宣傳渠道等帶動(dòng)和影響全體公民納稅意識(shí)、自我保護(hù)意識(shí)和參與稅收法律建設(shè)意識(shí)的提高,成為健康有序的納稅環(huán)境的直接參與者和創(chuàng)造者。(五稅務(wù)系統(tǒng)依法行政應(yīng)處理好幾對(duì)關(guān)系。一是正確處理依法行政與組織稅收收入和支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系,嚴(yán)格堅(jiān)持組織收入原則,構(gòu)建科學(xué)的稅收計(jì)劃體系,努力提高稅務(wù)機(jī)關(guān)干部職工依法行政的觀念和能力,在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部形成尊重法律、崇尚法律、遵守法律的團(tuán)隊(duì)氛圍,營造良好的、和諧的、人文的稅收秩序。二是正確處理稅收法律的剛性與構(gòu)建和諧征納秩序的關(guān)系問題。要融入以人為本的管理理念,體現(xiàn)法律的教育、

6、引導(dǎo)職能。三是正確處理對(duì)內(nèi)依法行政與對(duì)外依法行政的問題。二者構(gòu)成了一個(gè)問題的兩個(gè)方面,但我們往往將二者對(duì)立起來,或者只注意對(duì)外依法行政,即對(duì)納稅人等行政相對(duì)人的依法行政,而忽略了對(duì)內(nèi)依法行政方面。應(yīng)當(dāng)二者并重,并相互依托,共同推進(jìn)。三是處理好稅收法律與稅務(wù)服務(wù)規(guī)范的關(guān)系。一般來講,稅收法律既約束稅務(wù)機(jī)關(guān),同時(shí)也約束稅務(wù)行政相對(duì)人,而稅務(wù)服務(wù)規(guī)范只對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員具有約束力,是為了促使稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員更好地為納稅人服務(wù)而作出要求。從這個(gè)層面上講,稅收法律與稅務(wù)服務(wù)規(guī)范在某些規(guī)定可能并不一致,我們必須堅(jiān)持:對(duì)于納稅人及其他行政相對(duì)人權(quán)利進(jìn)行限制或者對(duì)義務(wù)進(jìn)行擴(kuò)大的,必須嚴(yán)格依照稅收法律規(guī)

7、定,與此相反情況的,可以適用稅務(wù)服務(wù)規(guī)范,因?yàn)榉?wù)規(guī)范在更大程度上是限制稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為。四是依法治稅與制度創(chuàng)新的關(guān)系。目前,創(chuàng)新成為一種潮流,并且在某些方面也取得了一定成效。但筆者以為,在依法行政工作中,我們要正確對(duì)待創(chuàng)新,正確理解創(chuàng)新,創(chuàng)新必須有前提,即在不違反政策、法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下,不損害行政相對(duì)人權(quán)利的前提下,才能創(chuàng)新。凡是限制行政相對(duì)人權(quán)利的不能搞創(chuàng)新,凡是擴(kuò)大行政機(jī)關(guān)權(quán)利的,也不宜創(chuàng)新。二、稅務(wù)系統(tǒng)依法行政工作存在的主要問題客觀地說,稅務(wù)系統(tǒng)一直重視依法行政工作,特別是1999年國務(wù)院發(fā)布關(guān)于全面推進(jìn)依法行政的決定、2001年全國稅務(wù)系統(tǒng)依法治稅工作會(huì)議召開以來,各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

8、通過各種形式的努力,依法行政工作取得了明顯成效,受到了廣大納稅人的好評(píng),得到了國家權(quán)力機(jī)關(guān)、各級(jí)政府和社會(huì)的肯定。但是,我們也應(yīng)當(dāng)清醒地看到,稅務(wù)系統(tǒng)的依法行政工作,與全面推進(jìn)依法行政的各項(xiàng)要求相比,還存在一定差距,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:(一稅收行政立法的機(jī)制和程序不夠完善,包括在制定稅收規(guī)范性文件的機(jī)制和程序上,缺乏規(guī)范。特別是省級(jí)以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在制定規(guī)范性文件的過程中,缺乏監(jiān)督制約機(jī)制,往往沒有經(jīng)過必要的法制審查,造成一些不符合現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)、政策的文件出臺(tái),對(duì)依法行政工作造成不良影響。如國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)廢舊物資增值稅管理有關(guān)問題的通知第八條“取消免稅資格”的規(guī)定,稅務(wù)登記管理

9、辦法第四十五條關(guān)于扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的處罰數(shù)額規(guī)定等,都有違反上位法嫌疑。(二一些稅務(wù)干部依法行政意識(shí)不強(qiáng),依法行政的觀念還沒有牢固地樹立起來,依法行政的能力和水平有待進(jìn)一步提高。一些稅務(wù)人員素質(zhì)低,業(yè)務(wù)能力差,難以勝任稅收工作,影響了稅收征管措施的貫徹落實(shí)。在執(zhí)行稅收政策、法律、法規(guī)上,在處理稅收業(yè)務(wù)問題上,不是主動(dòng)尋找法律依據(jù),而是憑主觀臆斷、憑工作經(jīng)驗(yàn)辦事,一味地想當(dāng)然,認(rèn)為該怎么辦就怎么辦。(三有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,越權(quán)執(zhí)法、隨意執(zhí)法等現(xiàn)象仍然存在。稅收的強(qiáng)制性、稅法的剛性和以人為本的法治理念沒有有機(jī)地結(jié)合起來,人民群眾、納稅人反映比較強(qiáng)烈。在稅收

10、執(zhí)法方面,過多地強(qiáng)調(diào)法律的強(qiáng)制性,沒有堅(jiān)持以人為本的管理理念,不按程序辦事,甚至有意規(guī)避法律、法規(guī)規(guī)定,侵害納稅人或其他行政相對(duì)人的合法權(quán)益。(四行政執(zhí)法的監(jiān)督渠道不夠暢通。目前納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)意見和建議,不能很快或者很充分地被稅務(wù)機(jī)關(guān)的決策層所掌握;同樣稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)改革措施或征管決定,相當(dāng)一部分納稅人也難于及時(shí)了解。納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的“對(duì)話”渠道不暢通,影響了納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法措施實(shí)施社會(huì)監(jiān)督,也在一定程度上阻礙了稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹為納稅人服務(wù)的理念。(五稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制落實(shí)較差,稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督不力,一些違法或不當(dāng)?shù)男姓袨榈貌坏郊皶r(shí)、有效的制止和糾正,稅務(wù)行政管理相對(duì)人的合法權(quán)益受到損害

11、得不到及時(shí)救濟(jì)。雖然國家稅務(wù)總局已出臺(tái)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制,與其配套的過錯(cuò)責(zé)任追究辦法也開始實(shí)施,許多省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也制定了相應(yīng)的措施和辦法,使稅收的法制建設(shè)向前推進(jìn)了一步,但是由于這些辦法和措施實(shí)行時(shí)間不長,執(zhí)行力度不夠,還有許多需要進(jìn)一步磨合或完善的地方。(六稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部為納稅人服務(wù)的觀念還不強(qiáng),法紀(jì)觀念較差。從目前的情況來看,部分稅務(wù)干部仍習(xí)慣于以往的管理方法,辦稅過程中居高臨下,門難進(jìn)、臉難看、事難辦的情況仍時(shí)有發(fā)生。甚至少數(shù)稅務(wù)干部在行政執(zhí)法過程中違反廉政建設(shè)規(guī)定,向納稅人“吃、拿、卡、要、報(bào)”,違法收受財(cái)物等,造成稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的對(duì)立,人為設(shè)臵障礙,將工作陷于被動(dòng)方面,甚至被納稅人

12、“牽著鼻子走”,影響依法行政工作進(jìn)程。(七稅法宣傳形式單一,手段匱乏,難以滿足納稅人的需要,稅收法規(guī)、政策的公知度不高,造成依法行政的被動(dòng)局面。稅務(wù)系統(tǒng)依法行政工作的順利開展,很大程度上靠納稅人對(duì)稅法的熟悉和認(rèn)同,而稅法宣傳正好能夠達(dá)到這種效果。從1992年4月第一個(gè)“稅收宣傳月”開展以來,到今年已經(jīng)不間斷地進(jìn)行了14年,然而,許多稅收宣傳月活動(dòng)仍然停留在形式上,并且一年就只是在稅收宣傳月期間有那么一點(diǎn)形式,其余時(shí)間就沒有稅法宣傳這回事了。隨著我國現(xiàn)代化進(jìn)程的加快,經(jīng)濟(jì)格局、經(jīng)濟(jì)成分發(fā)生較大變化,稅收法制的逐步完善,稅法宣傳從方式、方法上多年來沒有根本變化,已很難滿足廣大納稅人和社會(huì)公眾的需要

13、,難以達(dá)到稅法宣傳的目的。(八稅收法制專業(yè)人才缺乏,稅務(wù)機(jī)關(guān)的法制部門職能淡化,缺乏相對(duì)的獨(dú)立性,工作上疲于應(yīng)付,主動(dòng)性較差,沒有起到應(yīng)有的作用。這些問題的存在,在一定程度上侵害了納稅人等稅務(wù)行政管理相對(duì)人的合法權(quán)益,影響了稅務(wù)機(jī)關(guān)的社會(huì)形象。全面貫徹稅務(wù)系統(tǒng)依法行政,就是要從根本上解決這些問題,增添措施,加強(qiáng)制度建設(shè),全面推進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)依法行政。三、加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)依法行政工作的幾點(diǎn)思考加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)依法行政工作,筆者認(rèn)為,主要應(yīng)當(dāng)抓好幾個(gè)方面的工作。概括起來,就是“一個(gè)高度、一個(gè)前提、一個(gè)關(guān)鍵、一個(gè)突出、一個(gè)確保、一個(gè)構(gòu)建”。具體而言,就是要站在依法治國的高度,充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)系統(tǒng)依法行政的重要意義;

14、解決好稅務(wù)系統(tǒng)稅收立法、規(guī)范性文件制定這個(gè)前提,做到有法可依;落實(shí)好依法執(zhí)行法律、法規(guī)、規(guī)章這個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié);突出收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制這個(gè)重要節(jié)點(diǎn),將權(quán)力與責(zé)任有機(jī)聯(lián)系起來;確保監(jiān)督制約機(jī)制的長效作用,注意內(nèi)外并重的監(jiān)督體制;構(gòu)建一支專業(yè)化、高效率的法律人才隊(duì)伍,建立健全法律工作機(jī)構(gòu)。(一充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)系統(tǒng)依法行政工作的重要意義。黨的十五大以來,國家確立了依法治國、建設(shè)社會(huì)主義法治國家的基本方略,作為依法治國的重要組成部分,依法行政顯得極為重要。稅務(wù)系統(tǒng)依法行政,是全面推進(jìn)依法行政鏈條的重要一環(huán),各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視依法行政工作,特別是各級(jí)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)對(duì)依法行政工作的領(lǐng)導(dǎo),有關(guān)職能部門要明確分工,

15、加強(qiáng)配合,實(shí)行一級(jí)抓一級(jí),逐級(jí)抓落實(shí)的目標(biāo)責(zé)任制。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合工作實(shí)際,制定落實(shí)全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要和稅務(wù)系統(tǒng)貫徹落實(shí)全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要的意見的具體辦法和配套措施,將各項(xiàng)工作任務(wù)分解、落實(shí)到具體職能部門,并且要在未來五年的依法治稅規(guī)劃充分體現(xiàn)出來,形成梯形目標(biāo),做到長遠(yuǎn)有規(guī)劃、近期有安排,并保證分階段付諸實(shí)施。(二建立和完善稅務(wù)系統(tǒng)稅收立法、規(guī)范性文件制定機(jī)制。稅收立法,從普遍意義上講,既包括全國人大及其常委會(huì)制定的稅收法律、國務(wù)院制定的稅收法規(guī)、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局制定的部門規(guī)章,還包括國家稅務(wù)總局及省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的規(guī)范性文件。單就稅務(wù)系統(tǒng)的稅收立法方面,側(cè)重于部門規(guī)章和

16、規(guī)范性文件。對(duì)于規(guī)章的制定,必須堅(jiān)持規(guī)章制定程序條例(國(國務(wù)院令2001337務(wù)院令2001322號(hào)、法規(guī)規(guī)章備案條例號(hào)、稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法(國家稅務(wù)總局令20021號(hào)等法規(guī)規(guī)章的規(guī)定,形成制定規(guī)章的合理機(jī)制,建立健全重大事項(xiàng)集體決策、專家咨詢、合法性論證等制度,形成廣泛共識(shí),注重法制與實(shí)踐相結(jié)合。特別是與納稅人利益密切相關(guān)的重大決策事項(xiàng),必須通過座談會(huì)、聽證會(huì)、論證會(huì)、工作調(diào)研、網(wǎng)上征求意見等多種形式廣泛聽取納稅人、行政相對(duì)人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見,擴(kuò)大公眾參與程度,尋求廣泛共識(shí)。要深入調(diào)查研究,尤其要進(jìn)行立法評(píng)估和效益分析,使稅收立法既具有前瞻性,又符合當(dāng)前工作實(shí)際。要充分利用稅收征

17、管法及實(shí)施細(xì)則對(duì)國家稅務(wù)總局的授權(quán),及時(shí)出臺(tái)相應(yīng)的規(guī)章或規(guī)范性文件,細(xì)化稅收征管流程。建立稅務(wù)行政決策跟蹤反饋機(jī)制,定期對(duì)決策的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤調(diào)查和評(píng)估反饋。加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)行政決策活動(dòng)的監(jiān)督,按照誰決策、誰負(fù)責(zé)的原則建立健全決策責(zé)任追究制度,實(shí)現(xiàn)決策權(quán)力與責(zé)任的統(tǒng)一。要進(jìn)一步規(guī)范稅收立法程序,改進(jìn)稅收立法方法,提高稅收立法技術(shù),注重與相關(guān)部門的立法協(xié)調(diào)。對(duì)于規(guī)范性文件的制定(包括總局及省級(jí)以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān),應(yīng)當(dāng)由國家稅務(wù)總局制定相應(yīng)的管理辦法,對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收立法權(quán)限、程序、方法、審查、備案、責(zé)任等內(nèi)容做出明確規(guī)定,增強(qiáng)規(guī)范性文件及制度制定工作的合法性、前瞻性、計(jì)劃性、規(guī)范性、公開性和可行性

18、。要考慮保持稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件的穩(wěn)定性和連續(xù)性,保護(hù)納稅人等稅務(wù)行政管理相對(duì)人對(duì)稅收政策制度的合理預(yù)期。同時(shí)要推行稅收規(guī)范性文件的會(huì)簽制度,凡是未經(jīng)法制部門會(huì)簽的規(guī)范性文件不得對(duì)外發(fā)布。稅收法律、法規(guī)、規(guī)章實(shí)施后,要對(duì)執(zhí)行中的情況進(jìn)行跟蹤問效、分析評(píng)估,并提出改進(jìn)、完善的措施。要建立規(guī)章和規(guī)范性文件定期清理制度,及時(shí)將不符合現(xiàn)行上位法規(guī)定,與實(shí)際工作嚴(yán)重脫節(jié)的規(guī)章和規(guī)范性文件廢止或作修改,解決規(guī)范之間的矛盾和沖突。建議設(shè)立異議解決機(jī)制,納稅人和其他稅務(wù)行政管理相對(duì)人有權(quán)對(duì)規(guī)章或規(guī)范性文件提出異議,責(zé)任機(jī)關(guān)(一般為制定規(guī)章或規(guī)范性文件的稅務(wù)機(jī)關(guān)有義務(wù)及時(shí)研究處理,并將處理結(jié)果書面報(bào)

19、告提出異議的單位和個(gè)人。(三嚴(yán)格按照法定原則、法定程序履行職責(zé),開展工作。目前,稅務(wù)系統(tǒng)依法行政,就是要在全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要的統(tǒng)領(lǐng)下,全面貫徹稅收征管法及實(shí)施細(xì)則、認(rèn)真實(shí)施行政處罰法、行政訴訟法、國家賠償法、行政許可法等法律、法規(guī),并貫穿于稅收征管(管事到干部職工管理(管人全過程。凡是涉及到行政管理相對(duì)人的各項(xiàng)工作,必須堅(jiān)持以法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章、地方規(guī)章等為執(zhí)法基礎(chǔ),法定的執(zhí)法原則、執(zhí)法程序、執(zhí)法內(nèi)容、執(zhí)法項(xiàng)目,稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員必須嚴(yán)格遵守。按照依法行政的程序正當(dāng)和高效便民的基本要求,進(jìn)一步規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法過程中的回避、告知、聽證、說明理由、崗位制約等各項(xiàng)程序制度,依法保障納稅人和其

20、他稅務(wù)行政管理相對(duì)人的合法權(quán)益。加大涉稅事項(xiàng)的公開力度。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將所有需要納稅人及其他行政相對(duì)人周知、遵守和執(zhí)行的事項(xiàng)和信息,通過公報(bào)、網(wǎng)站、報(bào)紙、政務(wù)公開欄等形式對(duì)外公布,并創(chuàng)造有利條件便于納稅人查詢。要不斷完善稅法公告、欠稅公告、納稅人信用等級(jí)評(píng)定、稅款核定、減免退稅、許可決定和處罰結(jié)果等公開制度,加大公開力度,提高稅收?qǐng)?zhí)法的透明度。推進(jìn)稅務(wù)管理的規(guī)范化。按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的要求,繼續(xù)推進(jìn)稅收管理“科學(xué)化、精細(xì)化”進(jìn)程,建立信息化支持下的專業(yè)化征管格局。按照依法設(shè)臵、加強(qiáng)管理、有利服務(wù)、講求效率的要求,根據(jù)稅源分布、納稅人數(shù)量和管理技術(shù)水平等實(shí)際工作情況,科學(xué)設(shè)臵各級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu),

21、要盡快實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)臵和人員編制的法定化。認(rèn)真落實(shí)稅源精細(xì)化管理措施,實(shí)施稅收管理員制度,切實(shí)加稅務(wù)稽查力度,合理界定稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部稅源管理、稅款征收、稅務(wù)稽查和法律救濟(jì)等各環(huán)節(jié)的職能,按照精確、細(xì)致、深入的要求,將法律規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限分解落實(shí)到具體執(zhí)法部門、崗位和人員,既避免職能交叉與重疊,又確保各環(huán)節(jié)相互銜接。加強(qiáng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督,推進(jìn)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部行政管理的規(guī)范化,確保政令暢通。建立管理效果定期評(píng)價(jià)制度,統(tǒng)籌分析稅收管理成本和效益,及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理漏洞,解決管理問題。公正、合理地行使自由裁量權(quán)。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定享有較大自由裁量權(quán)的行為,要進(jìn)行梳理、分類,

22、制定具體、細(xì)化的實(shí)施辦法,從源頭上降低自由裁量權(quán)被濫用的風(fēng)險(xiǎn)。行使行政處罰等自由裁量權(quán),要遵循法治原則,符合法律目的,排除不相關(guān)因素的影響,力求在行政自由裁量權(quán)時(shí)符合法制原則、公平原則。當(dāng)前我們提得很多的“首違不罰”,其時(shí)就是自由裁量權(quán)行使問題。我們要認(rèn)真領(lǐng)會(huì),正確行使,簡單地說,只有在法律、法規(guī)、規(guī)章中關(guān)于稅務(wù)行政處罰涉及到“可以處”之類的條款,或者屬于行政處罰法第二十七條第二款規(guī)定情形的,可以實(shí)行首違不罰,但應(yīng)當(dāng)在一定范圍內(nèi)得到統(tǒng)一。對(duì)可以采用多種方式實(shí)現(xiàn)執(zhí)法目的的,應(yīng)當(dāng)選用對(duì)納稅人等稅務(wù)行政管理相對(duì)人損害最小的措施和方式。要加強(qiáng)全員法律培訓(xùn)力度,組織廣大稅務(wù)干部學(xué)習(xí)通用法律知識(shí)和從事本職

23、工作所需的專門法律知識(shí)。根據(jù)2003年12月人事部發(fā)布的國家公務(wù)員通用能力標(biāo)準(zhǔn)框架(試行,公務(wù)員通用能力標(biāo)準(zhǔn)包括政治鑒別能力、依法行政能力、公共服務(wù)能力、調(diào)查研究能力、學(xué)習(xí)能力、溝通協(xié)調(diào)能力、創(chuàng)新能力、應(yīng)對(duì)突發(fā)事件能力和心理調(diào)適能力。其中,依法行政能力是一項(xiàng)重要的能力,要想提高依法行政能力,就要依靠系統(tǒng)的法律學(xué)習(xí)。繼續(xù)推進(jìn)并完善稅收?qǐng)?zhí)法資格認(rèn)證制度,并采取漸進(jìn)的方式不斷提高稅收?qǐng)?zhí)法資格的“含金量”,凡未取得稅收?qǐng)?zhí)法資格的人員,一律不得從事稅收?qǐng)?zhí)法工作,并要進(jìn)行待崗強(qiáng)制學(xué)習(xí)。(四認(rèn)真貫徹落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制,加大行政執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究力度,努力做到違法必究。稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制是貫徹稅務(wù)系統(tǒng)依法行政的關(guān)鍵

24、環(huán)節(jié),從本質(zhì)上講,就是把稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力轉(zhuǎn)化為執(zhí)法責(zé)任,把權(quán)力與責(zé)任有機(jī)地聯(lián)系起來。近幾年來,國家稅務(wù)總局制定了全國國稅系統(tǒng)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作規(guī)程范本(試行、全國地稅系統(tǒng)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作規(guī)程范本(試行、稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制考核評(píng)議辦法(試行、稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究辦法等辦法,各地在推進(jìn)中取得了一定成效。新時(shí)期,更要加強(qiáng)推行,力求取得更大成效。一是要認(rèn)真開展考核評(píng)議,借全國稅務(wù)系統(tǒng)中國稅收征管信息系統(tǒng)2.0版上線之機(jī),以計(jì)算機(jī)考核為依托,實(shí)行人機(jī)結(jié)合,拓展考核的深度和廣度。促進(jìn)執(zhí)法考核與執(zhí)法監(jiān)察工作的結(jié)合,積極探索對(duì)考核結(jié)果的綜合利用,逐步實(shí)現(xiàn)全員綜合考核,對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為進(jìn)行全過程、全

25、方位、全天候監(jiān)控,使執(zhí)法重心由原來的權(quán)力本位向責(zé)任本位轉(zhuǎn)移,實(shí)現(xiàn)了行政執(zhí)法監(jiān)督方式質(zhì)的飛躍。二是嚴(yán)格執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究,完善追究范圍和追究形式,確保追究結(jié)果公平公正,過罰相當(dāng),最大限度預(yù)防、遏制重大執(zhí)法違法案件的發(fā)生。三是建立和完善稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員依法行政工作考核制度,將依法行政工作狀況作為評(píng)議考核的重要標(biāo)準(zhǔn),并與公務(wù)員業(yè)績考核、干部使用相結(jié)合,用好用活激勵(lì)機(jī)制,對(duì)依法行政成績突出的,予以表彰、獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)工作不力的,嚴(yán)肅紀(jì)律,追究責(zé)任。(五加強(qiáng)對(duì)依法行政工作的監(jiān)督制約,形成長效機(jī)制。一是加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為的事后監(jiān)督。加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察,確保成效。認(rèn)真貫徹行政復(fù)議法和稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則,加強(qiáng)復(fù)

26、議案件的統(tǒng)計(jì)分析,完善復(fù)議責(zé)任追究制度。嚴(yán)格稅收會(huì)計(jì)監(jiān)督,加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)制度和紀(jì)律。二是自覺接受對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為的外部監(jiān)督。自覺接受人大監(jiān)督和政協(xié)民主監(jiān)督,高度重視人大建議和政協(xié)提案的辦理工作。自覺接受人民法院依照行政訴訟法的規(guī)定對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施的監(jiān)督,涉及到稅務(wù)行政訴訟案件的,要正確對(duì)待,法制工作部門應(yīng)當(dāng)依法代表本級(jí)機(jī)關(guān)積極出庭應(yīng)訴、答辯,部門負(fù)責(zé)人(法定代表人能夠參加庭審的,盡量出庭應(yīng)訴,自覺履行生效判決、裁定。嚴(yán)格執(zhí)行國家賠償制度,保障納稅人等稅務(wù)行政管理相對(duì)人依法獲得賠償。認(rèn)真配合監(jiān)察、審計(jì)、檢察等專門監(jiān)督機(jī)關(guān)的工作,積極落實(shí)監(jiān)督?jīng)Q定。自覺接受新聞輿論監(jiān)督,主動(dòng)拓寬社會(huì)監(jiān)督渠道。切實(shí)依法解決人民群眾通過信訪舉報(bào)反映的問題。落實(shí)信訪工作條例,建立統(tǒng)籌兼顧、標(biāo)本兼治的信訪工作格局,依法處理信訪問題,努力把矛盾解決在基層、解決在當(dāng)?shù)?切實(shí)保障信訪人的合法權(quán)益。同時(shí),要結(jié)合干部職工的黨風(fēng)廉政建設(shè)工作,根據(jù)中共中央頒布的建立健全教育、制度、監(jiān)督并