淺議如何提高納稅人遵從度

1、淺議如何提高納稅人遵從度摘要：為有效防范、控制和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收征收率，提高納稅遵從度，本文從納稅意識(shí)、遵從成本、政府保護(hù)、會(huì)計(jì)人員水平等方面對(duì)納稅人不遵從進(jìn)行了剖析，并提出了提高稅人遵從度的建議。關(guān)鍵詞：納稅遵從度；成因；建議一、納稅人遵從度的概念納稅遵從，又稱(chēng)稅收遵從(Taxcompliance)，是指納稅義務(wù)人遵照稅收法令及稅收政策，向國(guó)家正確計(jì)算繳納應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅收，并服從稅務(wù)部門(mén)及稅務(wù)執(zhí)法人員符合法律規(guī)范的管理行為。而納稅不遵從主要是指納稅人不能依照稅法的規(guī)定履行納稅義務(wù)，不申報(bào)、不及時(shí)申報(bào)、不如實(shí)申報(bào)以及不按時(shí)繳納稅款等不遵守稅法的行為。二、納稅人遵從度的現(xiàn)狀及成因分析目前，

2、我國(guó)稅收流失問(wèn)題依然較為嚴(yán)重，距申報(bào)準(zhǔn)確和行為規(guī)范的要求還有一定距離，稅收不遵從問(wèn)題依然較為突出。其成因主要有以下幾點(diǎn)：1. 納稅意識(shí)淡薄，利益驅(qū)動(dòng)部分納稅人認(rèn)為繳納的稅款是企業(yè)已獲得的經(jīng)濟(jì)利益，因此從自身利益出發(fā)，希望稅負(fù)盡可能降低，以使稅后收益最大化。且其沒(méi)有認(rèn)識(shí)到承擔(dān)納稅義務(wù)與享有政府提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)權(quán)利的對(duì)等性，缺乏主動(dòng)依法納稅的公平感、主人翁感和成就感。另外，大部分企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中技術(shù)、資本處于劣勢(shì)，沒(méi)有品牌效應(yīng)，市場(chǎng)定價(jià)沒(méi)有話(huà)語(yǔ)權(quán)，進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的能力不強(qiáng)，在無(wú)法進(jìn)行有效轉(zhuǎn)嫁的情況下，稅負(fù)提高將導(dǎo)致納稅人的納稅遵從度降低。2. 當(dāng)前納稅人不遵從成本過(guò)低由于我國(guó)稅制還不完善，執(zhí)法

3、手段軟化，征稅過(guò)程中存在濫用自由裁量權(quán)、稅收?qǐng)?zhí)法程序不嚴(yán)格，使得納稅人偷逃稅的成本小于遵從成本，從而使其選擇不依法納稅，擾亂了正常稅收秩序。3. 政府招商引資的大環(huán)境下，對(duì)外來(lái)的企業(yè)過(guò)分保護(hù)為了地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，地方政府在招商引資方面除了稅收減免、降低土地出讓金、財(cái)政補(bǔ)貼吸引外資，還提供各種便捷的行政措施，這為促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得了一定的效果，但也為稅務(wù)機(jī)關(guān)的正常管理帶來(lái)了困難。如為了能讓企業(yè)提早開(kāi)票實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，在一般納稅人認(rèn)定、發(fā)票供應(yīng)等工作上，地方政府往往要求稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)時(shí)辦妥，缺省正常調(diào)查核實(shí)程序，為以后的監(jiān)管留下了隱患。一些企業(yè)受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)使，利用招商引資的便利條件及政策逃避繳稅、偷稅，稅務(wù)稽

4、查時(shí)，相關(guān)部門(mén)就會(huì)以影響招商引資大環(huán)境進(jìn)行阻撓，稅務(wù)稽查打擊落力度很難奏效。4. 會(huì)計(jì)人員的水平不高，代賬過(guò)多近年來(lái)納稅人數(shù)量的增長(zhǎng)使會(huì)計(jì)人員需求也隨之增長(zhǎng)，部分中小企業(yè)為節(jié)約成本會(huì)聘請(qǐng)兼職會(huì)計(jì)代理記賬。兼職會(huì)計(jì)因不參與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策，也不了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，只根據(jù)月底提供的有限票證做賬，如果企業(yè)刻意隱瞞經(jīng)營(yíng)收入等事項(xiàng)，其所做的賬目就不能完全反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，更有代理人員幫助企業(yè)籌劃少報(bào)收入、多列支出少繳稅款，成了偷漏稅的幫手。三、提高納稅人遵從度的建議1. 培養(yǎng)稅收遵從意識(shí)，引導(dǎo)他律向自律的轉(zhuǎn)化（1）培養(yǎng)納稅義務(wù)意識(shí)，增強(qiáng)公民的稅法觀念，形成學(xué)法懂法守法用法的良好社會(huì)氛圍，同時(shí)宣傳各種權(quán)利

5、意識(shí)，強(qiáng)化對(duì)納稅人權(quán)利的保護(hù)和尊重。（ 2） 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)更新觀念，確立征納雙方平等的理念。在日常稅收征管中要充分尊重納稅人的權(quán)益，將納稅人由義務(wù)主體轉(zhuǎn)變?yōu)闄?quán)利主體，以激發(fā)納稅人的遵從意愿。（3）加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金使用情況的宣傳和監(jiān)督。凡是政府從公民手中攝取的資金的使用情況都要宣傳，向社會(huì)定期公布財(cái)政支出預(yù)算執(zhí)行情況及重大財(cái)政事項(xiàng)進(jìn)展情況，增強(qiáng)政府用稅的透明度，讓納稅人對(duì)政府財(cái)政支出情況具有知情權(quán)、發(fā)言權(quán)、監(jiān)督權(quán)，使每個(gè)納稅人都能夠切身感受到政府提供的公共服務(wù)。2. 開(kāi)展對(duì)新辦企業(yè)進(jìn)行申報(bào)、納稅等方面的培訓(xùn)企業(yè)辦理稅務(wù)登記證后，應(yīng)就日常辦稅中應(yīng)注意的事項(xiàng)及法律責(zé)任等進(jìn)行專(zhuān)門(mén)培訓(xùn)，將有關(guān)資料制成書(shū)面材

6、料，發(fā)放給新辦納稅人，避免納稅人因不了解政策造成不必要的損失，并公布咨詢(xún)電話(huà)便于納稅人聯(lián)系、咨詢(xún)。3. 建立政策確定性解讀、政策咨詢(xún)解答等機(jī)制建立以市、縣局為主要解讀人的政策確定性解讀機(jī)制，對(duì)涉及納稅人權(quán)益的重大稅收政策及時(shí)主動(dòng)解讀，通過(guò)報(bào)紙、網(wǎng)站等媒體發(fā)布，建立專(zhuān)門(mén)的“政策解讀”網(wǎng)站專(zhuān)欄，方便納稅人及時(shí)了解和把握稅收政策；設(shè)立“在線(xiàn)問(wèn)答”專(zhuān)欄，對(duì)納稅人咨詢(xún)的問(wèn)題在規(guī)定期限給予明確解答；進(jìn)步落實(shí)首問(wèn)負(fù)責(zé)制，規(guī)范內(nèi)部流轉(zhuǎn)程序，為納稅人政策咨詢(xún)提供“一站式”服務(wù)，及時(shí)解答納稅人遇到的涉稅問(wèn)題。4. 建立風(fēng)險(xiǎn)提示機(jī)制通過(guò)短信、網(wǎng)站、書(shū)面等方式，對(duì)納稅人按期納稅申報(bào)、繳納稅款、報(bào)稅、備案審批等辦稅事項(xiàng)

7、，提前提示提醒，防止納稅人因疏忽造成不必要的稅收損失；在納稅申報(bào)審核和評(píng)估過(guò)程中，針對(duì)納稅人存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)進(jìn)行提示，促進(jìn)納稅人自我糾正，消除稅收風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于未涉嫌稅收違法行為或存在偷逃騙稅等稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，可以通過(guò)宣傳輔導(dǎo)或短信等手段事前提示納稅人有可能涉及的納稅風(fēng)險(xiǎn)，幫助納稅人主動(dòng)防范風(fēng)險(xiǎn)，提高稅法遵從度。5. 建立持續(xù)宣傳機(jī)制，拓展辦稅服務(wù)功能，擴(kuò)大宣傳影響力積極圍繞經(jīng)濟(jì)焦點(diǎn)、社會(huì)熱點(diǎn)、民生問(wèn)題開(kāi)展各類(lèi)稅法宣傳活動(dòng)。加大對(duì)服務(wù)熱線(xiàn)、短信平臺(tái)、網(wǎng)站等服務(wù)渠道和重大改革事項(xiàng)的宣傳力度。辦稅服務(wù)廳實(shí)行一窗式服務(wù)，一站辦結(jié)，加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳宣傳作用；深化24小時(shí)自助辦稅功能；提供免費(fèi)的網(wǎng)上申報(bào)

8、、開(kāi)票和申請(qǐng)?zhí)峤环?wù)，提供網(wǎng)上認(rèn)證、網(wǎng)上報(bào)稅等服務(wù)。6. 加強(qiáng)納稅人需求的動(dòng)態(tài)管理，提供針對(duì)性?xún)?yōu)質(zhì)服務(wù)通過(guò)稅務(wù)網(wǎng)站、納稅服務(wù)熱線(xiàn)、辦稅服務(wù)廳或召開(kāi)座談會(huì)等多種形式，定期收集關(guān)于稅收政策、管理、服務(wù)以及權(quán)益保護(hù)等方面的納稅人需求，進(jìn)行收集、整理、分析。及時(shí)解決納稅人正當(dāng)、合理需求；對(duì)于暫時(shí)不能解決的合理需求，分析原因、密切跟蹤，待條件具備時(shí)主動(dòng)采取措施予以解決。7. 加強(qiáng)稅源監(jiān)控，加大稽查打擊力度（ 1）加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)，提升稅源監(jiān)控能力。利用信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)與公安、工商、海關(guān)、審計(jì)等部門(mén)信息資源共享，降低稅收管理過(guò)程中的信息不對(duì)稱(chēng)。提高納稅信息的增值使用程度，對(duì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行分析、甄

9、別，確定稅源監(jiān)控的重點(diǎn)，減少不遵從行為的發(fā)生。（ 2）建立以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專(zhuān)業(yè)化管理格局，充分利用納稅人報(bào)送信息、稅務(wù)機(jī)關(guān)采集信息、地方政府稅收征管保障機(jī)制傳遞信息和其他來(lái)源信息，對(duì)納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，按稅收風(fēng)險(xiǎn)的高低、排序，將納稅人分成若干等級(jí)，實(shí)施分類(lèi)管理，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)低的進(jìn)行提示提醒，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高的進(jìn)行評(píng)估、稽查，激勵(lì)納稅企業(yè)依法納稅。（ 3）發(fā)揮稽查打擊的威懾作用，有效打擊故意不遵從行為，鎖定高風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，稅務(wù)違法案件實(shí)行公開(kāi)曝光，增強(qiáng)社會(huì)輿論監(jiān)督。加大處罰力度，提高違法處罰威懾力。對(duì)不遵從行為不論有意還是無(wú)意一律予以罰款，提高處罰偏輕的違法行為處罰額度，增加納稅人不遵從成本，最大可能地提高納稅人稅收遵從水平。8. 加強(qiáng)與政府溝通，爭(zhēng)取支持加強(qiáng)與各級(jí)黨委政府的溝通聯(lián)系，及時(shí)聽(tīng)取、收集對(duì)稅務(wù)工作的意見(jiàn)建議，認(rèn)真反饋、匯報(bào)落實(shí)情況，爭(zhēng)取工作上的支持；主動(dòng)參與地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)工作，圍繞宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)和重大政策變化對(duì)當(dāng)?shù)囟愒吹挠绊懀_(kāi)展調(diào)研，主動(dòng)為黨委政府出謀劃策，為決策提供參考。9. 加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)和教育，提高會(huì)計(jì)核算水平組織崗前培訓(xùn)，學(xué)習(xí)有關(guān)稅收法律、法規(guī)等規(guī)章制度。會(huì)同財(cái)政部門(mén)查處和嚴(yán)厲打擊會(huì)計(jì)違法違規(guī)違紀(jì)行為，取締從業(yè)人員掛名、限制多家兼職，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。建立會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信檔