4小企業(yè)外幣業(yè)務(wù)習(xí)題及解析

1、外幣業(yè)務(wù)習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1.小企業(yè)進(jìn)行外幣交易核算時(shí)， 應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的外幣賬戶。 下列各項(xiàng)中， 不屬于外幣賬戶的是 （）。A. 外幣庫(kù)存現(xiàn)金賬戶B.外幣銀行存款賬戶C. 用外幣結(jié)算的債權(quán)債務(wù)賬戶D.外幣實(shí)收資本賬戶2. 下列項(xiàng)目中，不會(huì)影響當(dāng)期匯兌損益的是（ ）。A. 接受外幣投資B. 期末外幣應(yīng)付賬款的折算差額C. 買賣外匯時(shí)發(fā)生的折算差額D.期末外幣應(yīng)收賬款的折算差額3. 某小企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率核算。 該企業(yè)本月月初持有30000 美元， 月初市場(chǎng)匯率為 1 美元=元人民幣。本月 10 日將其中的 10000 美元售給中國(guó)銀行， 當(dāng)日中國(guó)銀行美元買入價(jià)為 1 美元=元人民幣，

2、市場(chǎng)匯率為 1 美元=元人民幣。企業(yè)售出該筆美元時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益為（ ）元。A.-1000 B.-600 C.-4004. 甲小企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。 8 月 20 日對(duì)外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款 500 萬(wàn)歐元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 歐元 =元人民幣。 8 月 31 日的市場(chǎng)匯率為 1 歐元 =元人民幣； 9 月 1 日的市場(chǎng)匯率為1 歐元=元人民幣；9 月 30 日的市場(chǎng)匯率為 1 歐元=元人民幣。10 月 10 日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1 歐元 =元人民幣。該應(yīng)收賬款 9 月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（ ）萬(wàn)元。.15 C5. 乙小企業(yè)對(duì)外幣業(yè)務(wù)

3、采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。 3 月 20 日，該公司自銀行購(gòu)入 240 萬(wàn)美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為 1 美元 =元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1 美元=元人民幣。3 月 21 日的市場(chǎng)匯率為1 美元=元人民幣。乙小企業(yè)購(gòu)入的該 240 萬(wàn)元美元于3 月所產(chǎn)生的匯兌損失為（ ）萬(wàn)元人民幣。6. A.2.40 B.4.80 C.某小企業(yè)銀行存款美元賬戶上期初余額為 80000 美元， 即期匯率為 1 美元=元人民幣，該企業(yè)本月10 日將其中 30000 美元在銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日美元買入價(jià)為 1 美元=元人民幣，美元賣出價(jià)為 1 美元=元人民幣。當(dāng)日即期匯率為 1 美元

4、 =元人民幣。假設(shè)本期沒(méi)有其他涉及美元賬戶的業(yè)務(wù)，期末即期匯率為 1 美元 =元人民幣。則該企業(yè)本期應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損失為（）元。.24000 C二、多項(xiàng)選擇題1 .下列各項(xiàng)中，屬于外幣貨幣性項(xiàng)目的有（ ）。A. 銀行存款 B. 應(yīng)收賬款C. 其他應(yīng)付款 D. 長(zhǎng)期借款2. 下列各項(xiàng)中，屬于外幣非貨幣性項(xiàng)目的有（ ）。A 存貨B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C. 固定資產(chǎn) D. 應(yīng)收賬款3. 下列有關(guān)外幣折算的表述中，正確的有（ ）。A. 小企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本， 有合同約定匯率的， 按合同約定匯率折算； 沒(méi)有合 同約定匯率的，按收到外幣資本當(dāng)日的即期匯率折算。B.小企業(yè)發(fā)生外幣交易時(shí)，按照交易

5、發(fā)生日的即期匯率或交易當(dāng)期平均匯率將外幣金額折算 為記賬本位幣金額。C. 資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算； 以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。D.收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)采用交易日即期匯率折算。4. 對(duì)企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。A. 企業(yè)的外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌損失，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出B. 外幣專門借款發(fā)生的匯兌損失，應(yīng)計(jì)入購(gòu)建固定資產(chǎn)期間的財(cái)務(wù)費(fèi)用C. 企業(yè)因外幣交易業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)收應(yīng)付款發(fā)生的匯兌損失，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用D 企業(yè)的外幣銀行存款發(fā)生的匯兌收益，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入5. 企業(yè)發(fā)生外幣交易時(shí)，外

6、幣賬戶可以選擇的折算匯率有（ ）A.交易日的即期匯率B.外匯牌價(jià)的買入價(jià)C. 外匯牌價(jià)的賣出價(jià)D.交易當(dāng)期平均匯率6. 下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)作為匯兌損益計(jì)入當(dāng)期損益的有（ ）A. 接受外幣投資B. 不符合資本化條件的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額C.買賣外匯時(shí)發(fā)生的折算差額D. 期末外幣應(yīng)收賬款的折算差額7. 下列各項(xiàng)中，不需要按照期末當(dāng)日即期利率進(jìn)行折算的有（ ）A. 資本公積B.實(shí)收資本C. 未分配利潤(rùn) D.應(yīng)收賬款8. 下列各項(xiàng)中，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按該日即期匯率折算的有（ ）1. 外幣銀行存款8. 外幣債權(quán)債務(wù)C.以外幣購(gòu)入的固定資產(chǎn)D. 外幣長(zhǎng)期借款9. 當(dāng)期末市場(chǎng)匯率上升時(shí)，下列賬戶中會(huì)發(fā)生

7、匯兌損失的有（ ）A. 資本公積B.應(yīng)付賬款C. 應(yīng)收賬款D.短期借款10. 下列外幣業(yè)務(wù)中，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)就可能會(huì)產(chǎn)生匯兌損益的業(yè)務(wù)有（ ）A. 外幣購(gòu)銷業(yè)務(wù)B. 外幣借貸業(yè)務(wù)C.企業(yè)將外幣賣給銀行D. 企業(yè)從銀行買入外幣三、 判斷題1. 資產(chǎn)負(fù)債表日，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。（ ）2. 外幣統(tǒng)賬制下，小企業(yè)對(duì)外幣交易金額因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的損益在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算。（ ）3. 貨幣性項(xiàng)目，是指小企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。（ ）4. 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)在外幣交易中，以及納稅年度

8、終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、 負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，準(zhǔn)予扣除。（ ）5. 小企業(yè)對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的所有項(xiàng)目進(jìn)行折算。（ ）四、 實(shí)務(wù)題1 .某小企業(yè)將1000美元賣給銀行，當(dāng)天美元買入價(jià)為$ 1: ¥，實(shí)收人民幣6800元。企業(yè) 采用的記賬折算匯率為$1: ¥.要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。2 .某小企業(yè)從銀行買入美元5000元，當(dāng)天銀行賣出價(jià)為$1: ¥,企業(yè)實(shí)付人民幣35000元。企業(yè)折算匯率采用當(dāng)月1日匯率$ 1: ¥。要求：根

9、據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。3 . 某小企業(yè)按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日市場(chǎng)匯率作為記賬匯率。 4 月 1 日企業(yè)從銀行借入 50000 美元， 當(dāng)日市場(chǎng)匯率為$ 1: ¥。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。4 . M 公司為一家小企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，選擇確定的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日即期匯率折算。2X13年3月5日從美國(guó)N公司購(gòu)入材料20噸，每噸價(jià)格為 1000 美元， 當(dāng)日的即期匯率為1 美元 =元人民幣。材料已驗(yàn)收入庫(kù)， 貨款暫欠。 另以人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅 20000元，支付進(jìn)口增值稅 25840元。3月31日，M公司尚未向N公司支付所欠材料款，當(dāng)日即期匯率為 1 美元=元

10、人民幣。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1. D【解析】小企業(yè)進(jìn)行外幣交易核算時(shí)，應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的外幣賬戶。外幣賬戶包括：外幣庫(kù)存現(xiàn)金、外幣銀行存款以及用外幣結(jié)算的債權(quán)債務(wù)賬戶。2. A【解析】A 選項(xiàng)，接受外幣投資不會(huì)產(chǎn)生折算差額，因此不會(huì)影響當(dāng)期匯兌損益。3. C【解析】企業(yè)售出該筆美元時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益=10000X （） =-400 （元）4. D【解析】9月份應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益=500X（） =35 （萬(wàn)元）5. C【解析】 3 月所產(chǎn)生的匯兌損失=購(gòu)入時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失+期末調(diào)整時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失=240X （） -240 X （）=（萬(wàn)元人民幣）。6. B【

11、解析】 該企業(yè)在將美元兌換為人民幣時(shí)，產(chǎn)生的匯兌損失=30000X （） =1500 （元人民幣）；期末調(diào)整外幣賬戶時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失=（80000XX） -50000 X =22500 （元人民幣），則該企業(yè)本期應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損失=1500+22500=24000（元人民幣）。、多項(xiàng)選擇題1. ABCD【解析】 貨幣性項(xiàng)目， 是指小企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。 貨幣性項(xiàng)目分為貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負(fù)債。貨幣性資產(chǎn)包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等；貨幣性負(fù)債包括：短期借款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。2. ABC【解析】

12、外幣非貨幣性項(xiàng)目包括：存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、實(shí)收資本、資本公積等。選項(xiàng)D,應(yīng)收賬款屬于外幣貨幣性項(xiàng)目。3. BCD【解析】 選項(xiàng)A， 小企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本， 應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和交易當(dāng)期平均匯率折算。4. CD【解析】 A 選項(xiàng)，企業(yè)的外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用； B 選項(xiàng)，外幣專門借款發(fā)生的匯兌損益， 符合資本化條件的應(yīng)該資本化， 不符合資本化條件的應(yīng)計(jì)入 購(gòu)建固定資產(chǎn)期間的財(cái)務(wù)費(fèi)用。5. AD【解析】企業(yè)發(fā)生外幣交易時(shí)， 對(duì)外幣賬戶的折算，可以選擇交易日的即期匯率， 也可以采用交易當(dāng)期平均匯率折算作為折算

13、匯率。而選項(xiàng) R C是指在發(fā)生外幣交易時(shí)，用于計(jì)算買賣外匯的記賬本位幣金額的折算匯率， 并不能用來(lái)折算外幣賬戶。 所以選項(xiàng)A、 D 符合題意。6. BCD【解析】選項(xiàng)A,接受外幣投資不會(huì)產(chǎn)生折算差額，因此不會(huì)影響當(dāng)期匯兌損益。7. ABC【解析】選項(xiàng) A、B、C,實(shí)收資本、資本公積和未分配利潤(rùn)屬于非貨幣性項(xiàng)目，不需要改變其入賬時(shí)的記賬本位幣金額，即不需要按照期末當(dāng)日即期匯率折算；選項(xiàng)D,應(yīng)付賬款屬于貨幣性項(xiàng)目，應(yīng)按照期末當(dāng)日的即期匯率折算。 8. ABD【解析】 資產(chǎn)負(fù)債表日， 以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目， 仍采用交易發(fā)生日的即期匯 率折算，不改變其記賬本位幣的金額。所以選項(xiàng)C不正確。9

14、. BD【解析】外幣貨幣性資產(chǎn)在匯率上升時(shí)，產(chǎn)生匯兌收益；在匯率下降時(shí)，產(chǎn)生匯兌損失。外幣貨幣性負(fù)債在匯率上升時(shí)，產(chǎn)生匯兌損失；在匯率下降時(shí)，產(chǎn)生匯兌收益。選項(xiàng)B D均屬于外幣貨幣性負(fù)債項(xiàng)目，在匯率上升時(shí)，產(chǎn)生匯兌損失。選項(xiàng)A 屬非貨幣性項(xiàng)目，選項(xiàng)C屬于外幣貨幣性資產(chǎn)。 10. CD【解析】 企業(yè)外幣購(gòu)銷業(yè)務(wù)和外幣借貸業(yè)務(wù)， 平時(shí)不產(chǎn)生匯兌損益， 只有在期末調(diào)整時(shí)可能會(huì)產(chǎn)生匯兌損益，而外幣兌換業(yè)務(wù)，平時(shí)就可能會(huì)產(chǎn)生匯兌損益，所以選項(xiàng)C、 D 正確。三、判斷題1. 錯(cuò)誤【解析】 資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于外幣貨幣性項(xiàng)目，小企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。對(duì)于以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，小企業(yè)

15、仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額。2. 錯(cuò)誤【解析】 外幣統(tǒng)賬制下，小企業(yè)對(duì)外幣交易金額因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的損失在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目下設(shè)置二級(jí)科目“匯兌損失”核算，小企業(yè)發(fā)生的匯兌收益，在“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算，不在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算。3. 正確【解析】 貨幣性項(xiàng)目，是指小企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。貨幣性項(xiàng)目分為貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負(fù)債。貨幣性資產(chǎn)包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、 應(yīng)收賬款、 其他應(yīng)收款等。 貨幣性負(fù)債包括： 短期借款、 應(yīng)付賬款、 其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。4. 錯(cuò)誤【解析】 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)在外幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、 負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失， 除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外， 準(zhǔn)予扣除。5. 正確小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 第七十八條規(guī)定， 小企業(yè)對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)， 應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的所有項(xiàng)目進(jìn)行核算。四、 實(shí)務(wù)題1.借：銀行存款（人民幣戶）6600財(cái)務(wù)費(fèi)用100貸：銀行存款（美元戶）6700($ 1000 X)2. 借：銀行存款（美元戶）34500(500