關(guān)于財政效益審計有關(guān)問題的研究

1、關(guān)于財政效益審計有關(guān)問題的研究一、財政效益審計目的從理論情況看，財政效益審計目的大體可分為三個階段：第一階段：主要是圍繞公共支出和財政資源配置使用的經(jīng)濟性開展審計監(jiān)視。第二階段：促進建立財政效益審計制度平臺。第三階段：在經(jīng)濟性、效率性的根底上，突出效果性，比較全面地客觀地評價財政支出的社會經(jīng)濟效益。二、財政效益審計的內(nèi)容及重點財政資金效益審計的內(nèi)容根本包括以下幾個方面：一是財政資金配置使用的經(jīng)濟性審計，突出財政資金配置的經(jīng)濟和有效。二是財政資金配置制度的合理合法性審計。三是對財政支出的整體社會經(jīng)濟效益進展全面、客觀的評價。根據(jù)財政資金效益審計的目的，財政資金效益審計范圍應是財政資金的管理和使用

2、。重點是那些群眾關(guān)心、政府關(guān)注、社會影響大、財政投入大的支出工程：一是財政支出管理制度改革施行情況。主要包括政府采購資金運作管理情況、部門預算施行情況以及國庫集中支付制度執(zhí)行情況等。二是公共投資工程資金管理使用情況。三是財政轉(zhuǎn)移支付資金和專項資金的管理和使用情況。對轉(zhuǎn)移資金審計，一要看轉(zhuǎn)移支付形式是否標準，是否符合市場經(jīng)濟體制下公共財政支出的要求，是否符合公共效勞平衡化原那么；二要看一般性轉(zhuǎn)移支付的數(shù)額確定根據(jù)是否科學；三要看專項轉(zhuǎn)移支付(專項撥款)是否有明確嚴格的事權(quán)根據(jù)和標準的分配方法，分配過程中是否存在隨意性、透明度差，把錢用到了論證缺乏的工程上，導致財政資金的低效甚至無效運作。對各級政

3、府安排用于本級批準的預算安排資金，有無用于其他方面或沒有完成預算：資金是否用在了批準的工程上，有無擅自改變工程，將消費性資金用于建房購車，彌補行政經(jīng)費等非消費性工程；工程支出是否按照方案完成并可以發(fā)揮作用。通過審計，促進財政及有關(guān)部門配套和細化管理制度，發(fā)揮有限資金的社會經(jīng)濟效果。作為基層審計機關(guān)來說，開展轉(zhuǎn)移支付資金審計應著重對專項財政轉(zhuǎn)移支付資金和地方財政安排的專項資金使用情況進展審計。在目前的公共財政體制下，財政管理的重點在于財政支出，那么，財政審計就必須研究財政公共支出，針對公共支出的內(nèi)容和特點有重點地開展財政資金效益審計。其重點應該放在對預算管理及預算支出的審計上，除了對支出的真實性

4、、完好性、合規(guī)性進展審計外，還應建立一套科學、完好、有效的考核指標和評價體系，對資金使用中是否存在決策失誤、管理不善、損失浪費等情況進展審計，從而標準財政支出管理，堵塞破綻，開源節(jié)流，確保財政資金發(fā)揮更大的經(jīng)濟效益和社會效益。三、開展財政資金效益審計的方法(一)遵循“先易后難、循序漸進的原那么，做到“三個結(jié)合：一是財政資金效益審計與財務收支審計相結(jié)合。二是財政資金效益審計和審計調(diào)查相結(jié)合。三是財政專項資金的效益審計與經(jīng)濟責任審計相結(jié)合。(二)有效整合審計資源，確保審計質(zhì)量和效率。效益審計必需要通過一定數(shù)量、質(zhì)量、效益指標等，將非量化轉(zhuǎn)化為可量化的效益。因此，除財務會計專業(yè)人員外，還需要有懂工程

5、、計算機、管理工程、統(tǒng)計分析等方面的專業(yè)人才。一要加強審計內(nèi)部的力量整合，要打破傳統(tǒng)的專業(yè)(股室)界限，將審計人才合理搭配，實行優(yōu)勢互補。二要借助外力，運用部門單位內(nèi)部審計力量，發(fā)揮內(nèi)部審計人員熟悉情況的優(yōu)勢，同時還可聘請專業(yè)技術(shù)人才進展評估，提供有價值、規(guī)律性的資料。三要積極運用計算機技術(shù)審計。效益審計中涉及數(shù)據(jù)模型、統(tǒng)計抽樣等，運用計算機進展輔助審計，可以進步審計工作效率和質(zhì)量，深化審計成果，有效地整合審計資源，滿足效益審計的需要。(三)應當注意在審計中運用靈敏多樣的審計方法。一要搞好審前調(diào)查。二要充分利用財務收支審計，查明審計事項的真相。三要重視綜合分析。四是靈敏、科學地運用審計手段。(

6、四)探究財政資金效益審計應當從實際出發(fā)。一是在審計工程的選擇上遵循可行性和重要性原那么。二是在審計內(nèi)容的掌握上圍繞經(jīng)濟性、效率性、效益性。四、建立行之有效的財政效益審計的評價體系審計評價是效益審計的重點，也是效益審計的難點。要進展財政資金效益審計，就必須確定財政資金效益審計評價標準和建立一套行之有效的財政資金效益審計評價體系。效益審計評價標準是指用于衡量審計對象效益程度的標準。評價審計對象效益程度的標準主要包括：指導性標準，主要有國家法律、法規(guī)、相關(guān)政策與原那么：技術(shù)性標準。主要包括國際標準、國家標準、行業(yè)標準、地方標準和企業(yè)標準：經(jīng)濟性標準，即實現(xiàn)經(jīng)濟目的情況。除此之外，還有專家意見、群眾評

7、議等。效益審計評價體系是指政府、行業(yè)、部門、單位為了衡量、考核、評價評估對象，建立起來的一套科學的、系統(tǒng)的、可以衡量評估對象經(jīng)濟、效率、效果的評價體系。由于每一效益審計工程的詳細目的不同，評價內(nèi)容、評價指標及評價的詳細形式也隨之不同。因此，探究建立財政效益審計評價標準體系，應該立足財政支出管理目的現(xiàn)實和開展前景，參照國家人事部?中國政府績效評估研究?課題組所提出的“注重效果為本、強化客觀評價、操作性強、先易后難等原那么，從而通過一定的量化指標或描繪性的表達方式，設計出一套客觀的、現(xiàn)實的評價指標體系。如總體評價類指標，包括審計的工程資金、有關(guān)國家方針政策規(guī)定、財政法規(guī)規(guī)定、預期任務目的、社會評議

8、反映以及內(nèi)部控制評價等；又如資金投入類指標，包括工程資金的預決算、資金投入率、資金節(jié)約率、完成單位工作量資金率以及工程質(zhì)量達標率等。如此等等，最終要兼顧客觀與現(xiàn)實，尋求并建立一種公認的、不存在異議的效益評價指標體系。五、財政效益審計與財政預決算審計和審計調(diào)查相結(jié)合財政預算執(zhí)行審計是法律賦予審計機關(guān)的根本職能，效益審計方式是我國政府審計開展的趨勢。在預算執(zhí)行審計中有效地推進效益審計，對于地方審計機關(guān)拓展財政審計思路，進步審計監(jiān)視程度，進一步擴大審計影響有著積極的促進作用。隨著社會經(jīng)濟的開展和財政管理體制改革的不斷完善，當前地方審計機關(guān)在預算執(zhí)行審計中施行效益審計具備了一些成熟條件，但還有些現(xiàn)實問

9、題需要我們正確面對。(一)有利的因素。一是績效意識逐步進步。二是理論研究和理論經(jīng)歷不斷增多。三是審計環(huán)境日趨成熟。(二)面臨的問題。一是審計力量缺乏?，F(xiàn)階段，審計內(nèi)容廣泛，任務繁重，目前審計人員的政策程度、綜合素質(zhì)和業(yè)務技能、知識構(gòu)造、分析判斷才能等不能滿足開展效益審計工作的需要。二是審計主動性欠缺。大部分地方審計機關(guān)的審計經(jīng)費較為緊張，除了預算安排之外，很大程度上依靠財政返還的審計收繳資金。預算執(zhí)行效益審計主要是對財政性資金的使用效益進展檢查和評價，不同于某些行業(yè)審計、投資審計等，通過對違紀資金的收繳或罰款，可以為審計部門各項事業(yè)開展提供一定的經(jīng)費支持。因此，從地方審計部門主觀角度出發(fā)，對于開展財政預算執(zhí)行效益審計的主動性不夠積極。三是審計本錢將加大，審計風險也將加大。效益審計需要各種專業(yè)人才，而審計機關(guān)各類專業(yè)人才欠缺，當工作需要時要從社會上聘請一些專家來共同開展工作，需要相當?shù)慕?jīng)費。這勢必加大審計機關(guān)的審計工作本錢。另外，由于受審計人員專業(yè)技術(shù)知識的影響，對一些特定領(lǐng)域的審計，審計機關(guān)的審計風險將不可防止地加大。開展地方財政預算執(zhí)行效益審計，對于審計部門來說，是一種新的嘗試，也是財政審計開展的必然趨勢。根據(jù)以上闡述，我們不難看出，當前推動此項工作已經(jīng)具備一