住房公積金會(huì)計(jì)核算辦法.

1、住房公積金會(huì)計(jì)核算方法第一章總那么一、為了標(biāo)準(zhǔn)和加強(qiáng)住房公積金的會(huì)計(jì)核算，維護(hù)住房公積金所有者的合法權(quán)益，特制定本方法。二、本方法適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)住房公積金管理中心以下簡(jiǎn)稱“住房公積金中心管理的住房公積金。住房公積金中心的自身業(yè)務(wù)應(yīng)與住房公積金業(yè)務(wù)分賬核算，住房公積金中心自身業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，執(zhí)行?事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度?。三、住房公積金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)正確劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。年度、季度的起訖日期采用公歷日期。四、住房公積金的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。五、住房公積金的會(huì)計(jì)處理方法前后期應(yīng)當(dāng)一致，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、不得隨意變更。如確

2、有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的情況、變更的原因，在財(cái)務(wù)情況說明書中加以說明。六、住房公積金中心應(yīng)按以下規(guī)定運(yùn)用住房公積金會(huì)計(jì)科目： 一本方法統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，各住房公積金中不得隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。 二住房公積金中心在填制住房公積金的會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)；不應(yīng)只填列會(huì)計(jì)科目編號(hào)，不填列會(huì)計(jì)科目名稱。七、住房公積金中心應(yīng)按以下規(guī)定編制和提供住房公積金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告： 一住房公積金中心應(yīng)當(dāng)按照本方法的規(guī)定編制和提供合法、真實(shí)和公允的住房公積金財(cái)務(wù)

3、會(huì)計(jì)報(bào)告。 二住房公積金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。住房公積金中心對(duì)外提供的住房公積金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式等，由本方法規(guī)定；住房公積金中心對(duì)住房公積金進(jìn)行內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由住房公積金中心自行規(guī)定。 三住房公積金中心對(duì)外提供的住房公積金會(huì)計(jì)報(bào)表包括：1.資產(chǎn)負(fù)債表；2.增值收益表；3.有關(guān)附表。 四住房公積金會(huì)計(jì)報(bào)表必須做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、說明清楚、手續(xù)齊備、編報(bào)及時(shí)；并報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門和住房委員會(huì)。季度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于季度終了后10日內(nèi)報(bào)出，年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后30日內(nèi)報(bào)出。 五住房公積金會(huì)計(jì)報(bào)表的填列，以人民幣“元為金額單位，“元以

4、下填至“分。 六對(duì)外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面應(yīng)注明住房公積金中心名稱、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由住房公積金中心負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)主管人員簽名和蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名和蓋章。八、住房公積金會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的要求，按照?會(huì)計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)?的規(guī)定執(zhí)行。九、本方法由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。十、本方法自2000年1月1日起施行。第二章會(huì)計(jì)科目及使用說明一、會(huì)計(jì)科目表順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱一資產(chǎn)類1101住房公積金存款210

5、2增值收益存款3111應(yīng)收利息4121委托貸款5122逾期貸款6124國(guó)家債券二負(fù)債類7201住房公積金8211應(yīng)付利息9214專項(xiàng)應(yīng)付款三凈資產(chǎn)類10301貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備11311增值收益12321增值收益分配四收支類13401業(yè)務(wù)收入14411業(yè)務(wù)支出二、會(huì)計(jì)科目使用說明第101號(hào)科目住房公積金存款 一本科目核算按規(guī)定存入受委托銀行住房公積金專戶的款項(xiàng)。 二將款項(xiàng)存入受委托銀行住房公積金專戶，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支付住房公積金專戶的款項(xiàng)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。收到銀行轉(zhuǎn)來的住房公積金專戶利息收入，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)收入住房公積金利息收入科目。 三本科目應(yīng)設(shè)置“住房公積金存

6、款日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“住房公積金存款日記賬，應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，銀行存款賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“住房公積金存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)相符。 四本科目期末借方余額，反映實(shí)際存在受委托銀行住房公積金專戶的款項(xiàng)。第102號(hào)科目增值收益存款 一本科目核算按規(guī)定存入受委托銀行增值收益專戶的款項(xiàng)。 二收到銀行轉(zhuǎn)來的住房公積金增值收益專戶利息收入，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)收入增值收益利息收入科目。實(shí)際上交財(cái)政部門的住房公積金中心管理費(fèi)用、城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金，借

7、記“專項(xiàng)應(yīng)付款科目，貸記本科目。 三期末季末或年末，下同，按規(guī)定將除住房公積金增值收益專戶利息收入之外的各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入與業(yè)務(wù)支出的差額，自銀行住房公積金專戶轉(zhuǎn)入增值收益專戶，借記本科目，貸記“住房公積金存款科目。 四本科目應(yīng)設(shè)置“增值收益存款日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“增值收益存款日記賬應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，銀行存款賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“增值收益存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)相符。 五本科目期末借方余額，反映實(shí)際存在受委托銀行增值收益專戶的款項(xiàng)。第111號(hào)科目應(yīng)收

8、利息 一本科目核算住房公積金運(yùn)作過程中發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)收未收的利息，如委托貸款發(fā)生的應(yīng)收利息。 二期末，計(jì)算當(dāng)期尚未收到的委托貸款利息，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)收入委托貸款利息收入科目；實(shí)際收回利息時(shí)，借記“住房公積金存款科目，貸記本科目。按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)核銷的住房公積金呆賬貸款，沖銷提取的貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，借記“貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備科目，貸記本科目和“逾期貸款科目，同時(shí)，借記“住房公積金存款科目，貸記“增值收益存款科目；核銷的貸款以后又收回，按收回的住房公積金貸款本金和利息，借記“住房公積金存款科目，貸記“貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備科目，同時(shí)，借記“增值收益存款科目，貸記“住房公積金存款科目。 三本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬

9、。 四本科目期末借方余額，反映尚未收回的利息。第121號(hào)科目委托貸款 一本科目核算按規(guī)定在受委托銀行辦理職工住房公積金委托貸款的款項(xiàng)。已超過借款合同約定期限尚未歸還的委托貸款，不在本科目核算，應(yīng)在“逾期貸款科目核算。 二本科目核算內(nèi)容如下：1.按規(guī)定向購(gòu)置、建造、翻建、大修自住住房的職工發(fā)放住房公積金貸款，借記本科目，貸記“住房公積金存款科目；收回住房公積金貸款，按本息合計(jì)，借記“住房公積金存款科目，按本金，貸記本科目，按已計(jì)利息，貸記“應(yīng)收利息科目，按未計(jì)利息，貸記“業(yè)務(wù)收入委托貸款利息收入科目。2.對(duì)于借款合同約定到期含展期后到期未歸還的委托貸款，應(yīng)轉(zhuǎn)作逾期貸款處理，自本科目轉(zhuǎn)入“逾期貸款

10、科目，借記“逾期貸款科目，貸記本科目。3.對(duì)借款人申請(qǐng)住房公積金貸款而提供的擔(dān)保，應(yīng)建立備查簿，詳細(xì)登記擔(dān)保的形式抵押、質(zhì)押等形式、擔(dān)保金額等情況。 三本科目按貸款職工名稱設(shè)置明細(xì)賬。 四本科目期末借方余額，反映實(shí)際發(fā)生的、在借款合同約定期限內(nèi)尚未歸還的住房公積金委托貸款。第122號(hào)科目逾期貸款 一本科目核算借款合同約定到期含展期后到期未歸還的委托貸款。 二對(duì)于借款合同約定到期含展期后到期未歸還的委托貸款，應(yīng)轉(zhuǎn)作逾期貸款處理，自“委托貸款科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“委托貸款科目。收回逾期貸款，借記“住房公積金存款科目，貸記本科目和“應(yīng)收利息科目。按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)核銷的住房公積金呆賬貸款，

11、沖銷提取的貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，借記“貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備科目，貸記本科目和“應(yīng)收利息科目，同時(shí)，借記“住房公積金存款科目，貸記“增值收益存款科目；核銷的貸款以后又收回，按收回的住房公積金貸款本金和利息，借記“住房公積金存款科目，貸記“貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備科目，同時(shí)，借記“增值收益存款科目，貸記“住房公積金存款科目。 三本科目應(yīng)按貸款職工名稱設(shè)置明細(xì)賬。 四本科目期末借方余額，反映已超過借款合同約定期限但尚未歸還的住房公積金貸款。第124號(hào)科目國(guó)家債券 一本科目核算按規(guī)定用住房公積金購(gòu)置的國(guó)家債券。 二按規(guī)定用住房公積金購(gòu)置國(guó)家債券，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“住房公積金存款科目。國(guó)家債券到期收回本息或按規(guī)定

12、轉(zhuǎn)讓時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“住房公積金存款科目，按債券賬面價(jià)值，貸記本科目，按其差額，貸記“業(yè)務(wù)收入國(guó)家債券利息收入科目。購(gòu)置的國(guó)家債券應(yīng)視同貨幣資金妥善保管，并建立備查簿詳細(xì)登記國(guó)家債券的金額、期限、利率、到期收回等情況。 三本科目應(yīng)按國(guó)家債券的品種設(shè)置明細(xì)賬。 四本科目期末借方余額，反映持有的國(guó)家債券價(jià)值。第201號(hào)科目住房公積金 一本科目核算住房公積金的歸集、結(jié)息和支付等情況。 二本科目的貸方核算住房公積金的歸集和結(jié)息情況，其核算內(nèi)容如下：1.收到單位和職工個(gè)人繳存的住房公積金，借記“住房公積金存款科目，貸記本科目。2.按規(guī)定給職工住房公積金賬戶進(jìn)行年度結(jié)息，按已提利息，借記“應(yīng)付利

13、息科目，按未提利息，借記“業(yè)務(wù)支出住房公積金利息支出科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目。3.職工在住房公積金中心管轄范圍內(nèi)調(diào)開工作，在本科目有關(guān)明細(xì)科目之間進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，借記本科目調(diào)出單位，貸記本科目調(diào)入單位。 三本科目的借方核算職工住房公積金賬戶內(nèi)存儲(chǔ)余額的提取情況，其核算內(nèi)容如下：1.職工因購(gòu)置、建造、翻建、大修自住住房而提取職工住房公積金賬戶內(nèi)的存儲(chǔ)余額，借記本科目，貸記“住房公積金存款科目。2.職工因歸還購(gòu)房貸款本息、房租超出家庭工資收入的規(guī)定比例而提取職工住房公積金賬戶內(nèi)的存儲(chǔ)余額，借記本科目，貸記“住房公積金存款科目。3.職工因離退休、完全喪失勞動(dòng)能力并與單位終止勞動(dòng)關(guān)系、戶口遷出所在的市縣

14、或者出境定居等原因而提取職工住房公積金賬戶內(nèi)的儲(chǔ)存余額，根據(jù)委托銀行轉(zhuǎn)來的住房公積金支款憑證，辦理注銷職工住房公積金賬戶，按職工個(gè)人賬戶結(jié)余數(shù)額，借記本科目，按已提利息，借記“應(yīng)付利息科目，按未提利息，借記“業(yè)務(wù)支出住房公積金利息支出科目，按實(shí)際支付金額，貸記“住房公積金存款科目。4.死亡或者被宣告死亡的職工，由其繼承人、受遺贈(zèng)人提取職工住房公積金賬戶內(nèi)的存儲(chǔ)余額，按職工個(gè)人賬戶結(jié)余數(shù)額，借記本科目，按已提利息，借記“應(yīng)付利息科目，按未提利息，借記“利息支出科目，按實(shí)際支付金額，貸記“住房公積金存款科目。死亡或者被宣告死亡的職工，無繼承人也無受遺贈(zèng)人的，應(yīng)將職工住房公積金賬戶內(nèi)的存儲(chǔ)余額轉(zhuǎn)入業(yè)

15、務(wù)收入，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)收入其他收入科目。 四本科目有關(guān)輔助賬戶的設(shè)置：1.為了分析、掌握住房公積金的欠繳情況，住房公積金中心可設(shè)置“住房公積金應(yīng)繳存額備查簿，詳細(xì)登記應(yīng)繳存住房公積金的有關(guān)情況。2.為了了解、掌握職工住房公積金賬戶內(nèi)存儲(chǔ)余額的提取情況，住房公積金中心可設(shè)置“住房公積金賬戶提取情況備查簿，詳細(xì)登記因職工購(gòu)置、建造、翻建、大修自住住房；離退休；完全喪失勞動(dòng)能力，并與單位終止勞動(dòng)關(guān)系；戶口遷出所在的市、縣或者出境定居；歸還購(gòu)房貸款本息；房租超出家庭工資收入的規(guī)定比例等原因而提取職工住房公積金賬戶內(nèi)存儲(chǔ)余額的情況。 五住房公積金中心應(yīng)向繳存單位及時(shí)提供單位住房公積金的存儲(chǔ)余額，

16、按期與繳存單位核對(duì)住房公積金賬戶內(nèi)的余額。 六本科目應(yīng)按繳存單位和職工個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。 七本科目期末貸方余額，反映職工住房公積金賬戶存儲(chǔ)余額。第211號(hào)科目應(yīng)付利息 一本科目核算住房公積金運(yùn)作過程中發(fā)生的應(yīng)付未付的利息，如計(jì)提的職工住房公積金賬戶利息。 二期末計(jì)提職工住房公積金賬戶利息時(shí)，借記“業(yè)務(wù)支出住房公積金利息支出科目，貸記本科目；按規(guī)定給職工公積金賬戶進(jìn)行年度結(jié)息時(shí)，按已提利息，借記本科目，按應(yīng)計(jì)利息扣除已提利息的差額，借記“業(yè)務(wù)支出住房公積金利息支出科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記“住房公積金科目。 三本科目期末貸方余額，反映應(yīng)付未付的利息。第214號(hào)科目專項(xiàng)應(yīng)付款 一本科目核算應(yīng)交財(cái)政部門的

17、住房公積金中心管理費(fèi)用和城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金。 二本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：1.住房公積金中心管理費(fèi)用2.城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金 三按規(guī)定從住房公積金增值收益中提取的住房公積金中心管理費(fèi)用，借記“增值收益分配提取公積金中心管理費(fèi)用科目，貸記本科目；住房公積金增值收益在扣除貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和公積金中心管理費(fèi)用后的余額，作為城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金，借記“增值收益分配城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金科目，貸記本科目。實(shí)際上交財(cái)政部門的住房公積金中心管理費(fèi)用、城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金，借記本科目，貸記“增值收益存款科目。 四本科目期末貸方余額，反映尚未上交財(cái)政部門的住房公積金中心管理費(fèi)用、城市廉租住

18、房建設(shè)補(bǔ)充資金。第301號(hào)科目貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 一本科目核算按規(guī)定提取的住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。 二對(duì)于委托貸款，應(yīng)于年度終了按規(guī)定提取住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。提取貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備時(shí)，借記“增值收益分配提取貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備科目，貸記本科目。對(duì)于不能收回的逾期貸款應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)確實(shí)無法收回的，按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)作為呆賬貸款，沖銷提取的貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“逾期貸款、“應(yīng)收利息科目，同時(shí)，借記“住房公積金存款科目，貸記“增值收益存款科目；已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的呆賬貸款，如果以后又收回，按實(shí)際收回的本金和利息，借記“住房公積金存款科目，貸記本科目，同時(shí)，借記“增值收益存款科目，貸記“住房公積金存款科目

19、。 三本科目期末貸方余額，反映已提取的住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。第311號(hào)科目增值收益 一本科目核算住房公積金各項(xiàng)收入與各項(xiàng)支出的差額，即實(shí)現(xiàn)的住房公積金增值收益。 二期末，結(jié)轉(zhuǎn)以下業(yè)務(wù)收支科目：1.將“業(yè)務(wù)收入科目貸方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“業(yè)務(wù)收入科目，貸記本科目。2.將“業(yè)務(wù)支出科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)支出科目。3.同時(shí)，將各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入與業(yè)務(wù)支出的差額，自銀行住房公積金專戶轉(zhuǎn)入增值收益專戶，借記“增值收益存款科目，貸記“住房公積金存款科目。 三年度終了，應(yīng)將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入“增值收益分配科目，借記本科目，貸記“增值收益分配待分配增值收益科目；如為借方余額作相反會(huì)計(jì)分錄

20、。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。第321號(hào)科目增值收益分配 一本科目核算住房公積金增值收益的分配情況。 二本科目應(yīng)設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：1.提取貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備2.提取公積金中心管理費(fèi)用3.城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金4.待分配增值收益 三年度終了，賬務(wù)處理如下：1.將“增值收益科目貸方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“增值收益科目，貸記本科目待分配增值收益，“增值收益科目如為借方余額，作相反會(huì)計(jì)分錄。2.增值收益應(yīng)按以下順序進(jìn)行分配： 1按規(guī)定從增值收益中提取住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，借記本科目提取貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，貸記“貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備科目。 2按規(guī)定從增值收益中提取應(yīng)上交財(cái)政部門的住房公積金中心管理費(fèi)用，借記本科目提取公積金

21、中心管理費(fèi)用，貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款科目。 3增值收益扣除貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備和上交財(cái)政部門管理費(fèi)用后的余額，作為城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金，借記本科目城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金，貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款科目。3.將本科目所屬“提取貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、“提取公積金中心管理費(fèi)用、“城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目所屬“待分配增值收益明細(xì)科目，借記本科目待分配增值收益，貸記本科目提取貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、提取公積金中心管理費(fèi)用、城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金。 四本科目年末一般無余額，如有借方余額，反映未彌補(bǔ)的損失。401號(hào)科目業(yè)務(wù)收入 一本科目核算住房公積金的業(yè)務(wù)收入。 二本科目應(yīng)設(shè)置以下五個(gè)明細(xì)科目：1.住房公積金利息收入

22、2.增值收益利息收入3.委托貸款利息收入4.國(guó)家債券利息收入5.其他收入 三住房公積金運(yùn)作過程中實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入，作如下賬務(wù)處理：1.收到委托銀行轉(zhuǎn)來的住房公積金專戶存款利息收入，借記“住房公積金存款科目，貸記本科目住房公積金利息收入。2.收到銀行轉(zhuǎn)來的住房公積金增值收益專戶存款利息收入，借記“增值收益存款科目，貸記本科目增值收益利息收入。3.期末計(jì)算當(dāng)期應(yīng)收未收的委托貸款利息，借記“應(yīng)收利息科目，貸記本科目委托貸款利息收入。收回住房公積金委托貸款，按本息合計(jì)，借記“住房公積金存款科目，按本金，貸記“委托貸款科目，按已計(jì)利息，貸記“應(yīng)收利息科目，按未計(jì)利息，貸記本科目委托貸款利息收入。4.國(guó)

23、家債券到期收回或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“住房公積金存款科目，按債券賬面價(jià)值，貸記“國(guó)家債券科目，按其差額，貸記本科目國(guó)家債券利息收入。5.收到住房公積金逾期貸款的罰息收入，以及逾期不辦理住房公積金的罰款收入，借記“住房公積金存款科目，貸記本科目其他收入。死亡或者被宣告死亡的職工，無繼承人也無受遺贈(zèng)人的，應(yīng)將職工住房公積金賬戶內(nèi)的存儲(chǔ)余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“住房公積金科目，貸記本科目其他收入。 四期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“增值收益科目，借記本科目，貸記“增值收益科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。第411號(hào)科目業(yè)務(wù)支出 一本科目核算住房公積金的業(yè)務(wù)支出，包括按國(guó)家規(guī)定給職工住房公積金賬戶

24、計(jì)算的利息、住房公積金中心按照規(guī)定支付給受委托銀行的住房公積金歸集手續(xù)費(fèi)和委托貸款手續(xù)費(fèi)。 二本科目應(yīng)設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目：1.住房公積金利息支出2.住房公積金歸集手續(xù)費(fèi)支出3.委托貸款手續(xù)費(fèi)支出 三住房公積金運(yùn)作過程中發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出，作如下財(cái)務(wù)處理：1.期末，計(jì)提職工住房公積金賬戶利息時(shí)，借記本科目住房公積金利息支出，貸記“應(yīng)付利息科目；按規(guī)定給職工住房公積金賬戶進(jìn)行年度結(jié)息時(shí)，借記本科目住房公積金利息支出、“應(yīng)付利息科目，貸記“住房公積金科目。2.按照規(guī)定支付給受委托銀行的住房公積金歸集手續(xù)費(fèi)，借記本科目住房公積金歸集手續(xù)費(fèi)支出，貸記“住房公積金存款科目。3.按照規(guī)定支付給受委托銀行的

25、住房公積金委托貸款手續(xù)費(fèi)，借記本科目委托貸款手續(xù)費(fèi)支出，貸記“住房公積金存款科目。 四期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“增值收益科目，借記“增值收益科目，貸記本科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。第三章會(huì)計(jì)報(bào)表一、會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式報(bào)表編號(hào)報(bào)表名稱編報(bào)期會(huì)住房01表會(huì)住房02表會(huì)住房02表附表1資產(chǎn)負(fù)債表增值收益表增值收益分配表季報(bào)、年報(bào)季報(bào)、年報(bào)年報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)住房01表編制單位：年 月 日單位:元工程行次年初數(shù)期末數(shù)工程行次年初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn)： 負(fù)債： 住房公積金存款1 住房公積金16 增值收益存款2 應(yīng)付利息19 應(yīng)收利息5 專項(xiàng)應(yīng)付款22 委托貸款8 其中：城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金23 逾期貸

26、款9 負(fù)債合計(jì)26 國(guó)家債券12 凈資產(chǎn)： 貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備27 待分配增值收益29 凈資產(chǎn)合計(jì)29 資產(chǎn)總計(jì)15 負(fù)債及凈資產(chǎn)總計(jì)30 附注：職工住房公積金賬戶儲(chǔ)存余額的提取情況：1.購(gòu)置、建造、翻建、大修自住住房 元；2.離退、退休 元；3.完全喪失勞動(dòng)能力，并與單位終止勞動(dòng)關(guān)系 元；4.戶口遷出所在市、縣或出境定居 元；5.歸還購(gòu)房貸款本息 元；6.房租超出家庭工資收入的規(guī)定比例 元；7.其他 元。增值收益表會(huì)住房2表編制單位：年 月 日單位:元項(xiàng) 目行次本期數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、業(yè)務(wù)收入1.住房公積金利息收入2.增值收益利息收入3.委托貸款利息收入4.國(guó)家債券利息收入5.其他收入二、業(yè)務(wù)支出1.

27、住房公積金利息支出2.住房公積金歸集手續(xù)費(fèi)支出3.委托貸款手續(xù)費(fèi)支出三、增值收益損失以“-號(hào)表示12345101112131417 增值收益分配表會(huì)住房02表1編制單位：年 月 日單位:元項(xiàng) 目行次本年實(shí)際上年實(shí)際一、增值收益加：年初未彌補(bǔ)損失以“-號(hào)表示二、可供分配的增值收益減：提取貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備提取公積金中心管理費(fèi)用城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金三、年末未彌補(bǔ)損失以“-號(hào)表示12567810 二、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明資產(chǎn)負(fù)債表 一本表反映住房公積金季末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)的構(gòu)成情況。 二本表“年初數(shù)欄各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末本表“期末數(shù)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)工程名稱和內(nèi)容與

28、上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各工程的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)欄內(nèi)。 三本表各工程的內(nèi)容和填列方法：1.“住房公積金存款工程，反映期末住房公積金存款余額。本工程應(yīng)根據(jù)“住房公積金存款科目期末余額填列。2.“增值收益存款工程，反映期末住房公積金增值收益存款余額。本工程應(yīng)根據(jù)“增值收益存款科目期末余額填列。3.“應(yīng)收利息工程，反映期末應(yīng)收未收的利息。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息科目期末余額填列。4.“委托貸款工程，反映期末住房公積金委托貸款的余額。本工程應(yīng)根據(jù)“委托貸款科目期末余額填列。5.“逾期貸款工程，反映期末住房公積金逾期貸款的余額。本工程應(yīng)根據(jù)“逾期貸款科目期

29、末余額填列。6.“國(guó)家債券工程，反映期末持有的國(guó)家債券價(jià)值。本工程應(yīng)根據(jù)“國(guó)家債券科目期末余額填列。7.“住房公積金工程，反映期末職工住房公積金賬戶存儲(chǔ)余額。本工程應(yīng)根據(jù)“住房公積金科目期末余額填列。8.“應(yīng)付利息工程，反映期末應(yīng)付未付的利息。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息科目期末余額填列。9.“專項(xiàng)應(yīng)付款工程，反映期末尚未上交財(cái)政部門的住房公積金中心管理費(fèi)用、城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金。本工程應(yīng)根據(jù)“專項(xiàng)應(yīng)付款科目期末余額填列，其中“城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金應(yīng)在本工程下單獨(dú)反映。10.“貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備工程，反映提取的住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備余額。本工程應(yīng)根據(jù)“貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備科目期末余額填列。11.“待分配增值收益工程，反映年度中間形成的等待分配的住房公積金增值收益，以及以前年度未彌補(bǔ)的損失。本工程應(yīng)根據(jù)“增值收益、“增值收益分配科目的記錄分析填列。增值收益表 一本表反映住房公積金在季度、年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的增值收益。 二本表“本期數(shù)欄反映各工程的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)，在編報(bào)年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，