企業(yè)績效評估操作細則

1、企業(yè)效績評價操作細則 （修訂）為進一步加強企業(yè)監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營效績評價行為，完善企 業(yè)效績評價方法， 確保企業(yè)效績評價結(jié)果的科學(xué)、 客觀和公正， 根據(jù)國 有資本金效績評價規(guī)則，制定本細則。一、評價工作步驟企業(yè)效績評價工作依據(jù)國有資本金效績評價規(guī)則和本細則規(guī)定 的指標體系、工作方法、工作標準和工作程序，按以下工作步驟和要求 進行組織實施：（一）確定評價工作實施機構(gòu)。根據(jù)評價工作需要，由評價組織機 構(gòu)按照國有資本金效績評價規(guī)則的有關(guān)規(guī)定，成立評價實施機構(gòu)。1、評價組織機構(gòu)直接組織實施評價的，由評價組織機構(gòu)負責(zé)確定評價工作人員，成立評價工作組，并根據(jù)評價工作需要選聘有關(guān)咨詢專 家，成立專家咨詢

2、組。專家咨詢組的工作任務(wù)和工作要求由評價組織機 構(gòu)明確。2、如果委托社會中介機構(gòu)實施評價，首先要選定中介機構(gòu)，并簽 訂評價委托書，然后由中介機構(gòu)確定評價工作人員，組織成立評價工作 組（項目小組），并根據(jù)需要成立專家咨詢組。3、評價工作組人員應(yīng)具備以下基本條件。（1）具有較豐富的經(jīng)濟管理、企業(yè)財務(wù)會計、資產(chǎn)管理及法律等 方面的專業(yè)知識。（2）熟悉企業(yè)效績評價業(yè)務(wù)，有較強的綜合分析判斷能力。（3）堅持原則、清正廉潔、秉公辦事。（ 4）評價項目主持人應(yīng)有 5 年以上經(jīng)濟領(lǐng)域工作經(jīng)驗。4、咨詢專家可以從有關(guān)政府主管部門、研究機構(gòu)、院校、行業(yè)協(xié) 會、銀行等多個方面邀請。參加評議的咨詢專家應(yīng)具備以下基本條

3、件。（1）諳熟企業(yè)管理、財務(wù)會計、法律、技術(shù)等方面的專業(yè)知識。（ 2）具有較豐富的工作經(jīng)驗和相應(yīng)領(lǐng)域 10 年以上的工作經(jīng)歷。（3）熟悉評價對象所在行業(yè)。（ 4）擁有相應(yīng)領(lǐng)域的中高級技術(shù)職稱或相關(guān)專業(yè)的執(zhí)業(yè)（技術(shù)） 資格。（二）制定評價工作方案。由評價實施機構(gòu)根據(jù)國有資本金效績 評價規(guī)則和本細則有關(guān)規(guī)定，制定評價工作方案，確定具體評價 對象，報經(jīng)評價組織機構(gòu)批準后實施。已組織專家咨詢組的，評價工作 組或中介機構(gòu)應(yīng)將評價工作方案送達每位咨詢專家，并向?qū)＜易稍?組介紹評價工作程序。（三）下達評價通知書。在評價實施前，由評價組織機構(gòu)向評 價對象下達 評價通知書 。評價通知書 中應(yīng)當(dāng)明確：評價的目的、

4、 用途、對象、評價經(jīng)營年度、被評價對象應(yīng)準備的有關(guān)基礎(chǔ)資料及其對 所提供評價基礎(chǔ)資料應(yīng)負的責(zé)任，以及其他需在評價通知書中明確 的事項。（四）收集與核實評價基礎(chǔ)資料。根據(jù)評價工作方案收集整理 評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和基礎(chǔ)資料， 并根據(jù)評價計分的需要和評價組織機構(gòu)的要 求，做好有關(guān)評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的核實與確認工作。1、依據(jù)評價年度收集企業(yè)評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和評議指標基礎(chǔ)資料。評 議指標基礎(chǔ)資料可以采取訪談、問卷調(diào)查、召開座談會、查閱有關(guān)統(tǒng)計 資料和文字檔案等形式進行收集。 評價人員要對評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和基礎(chǔ)資 料進行認真檢查、整理，確保評價基礎(chǔ)資料的系統(tǒng)性和完整性。2、核實評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料的真實性與客觀性。要對重要的和存

5、在 疑問的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料進行核實確認， 以確保評價數(shù)據(jù)的真實性和口徑一 致?；A(chǔ)數(shù)據(jù)資料核實確認工作的具體要求按照本細則第六部分的規(guī)定 執(zhí)行。（五）進行評價計分。在評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)核實無誤后，運用本細則規(guī) 定的計分方法計算評價指標的分數(shù)。1、定量指標評價計分。首先，根據(jù)已核實確認后的評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù) 計算計量指標的實際值，并選擇合適的行業(yè)、規(guī)模評價標準值。然后，運用計算機軟件（或手工）計算出各項基本指標的得分，生成企業(yè)效 績基本指標計分表；利用修正指標對基本指標分數(shù)進行修正，得出修 正后的實際分數(shù)，生成企業(yè)效績修正指標計分表。如果需要進一步 深入分析企業(yè)經(jīng)營效績，可以通過評議指標評議，對企業(yè)經(jīng)營效績進行

6、 定性評判，并實施下面的計分步驟。2、評議指標計分。通過閱讀評價基礎(chǔ)資料、深入現(xiàn)場調(diào)查，聽取 企業(yè)情況介紹等方式深入了解企業(yè)的經(jīng)營管理情況， 然后由評議人員對 照企業(yè)效績評價評議指標參考標準，對每項評議指標獨立打分，生 成企業(yè)效績評議指標計分匯總表。每位評議人員要在評議結(jié)果上簽 名，并保留工作底稿。如果評價基礎(chǔ)資料充分，評價工作組成員構(gòu)成合 理，可由評價工作組成員直接實施評議指標的評議，反之，則需要聘請 相關(guān)專家組成專家咨詢組，對評議指標進行評議計分。3、如果實施了評議指標計分，可以按照規(guī)定的方法和權(quán)重，擬合 定量評價結(jié)果和定性評議結(jié)果，得出綜合評價分數(shù)，生成企業(yè)效績評 價得分總表。4、對評價

7、分數(shù)和計分過程進行復(fù)核，必要時進行手工計算校驗， 以確保計分準確無誤。（六）撰寫評價報告。評價計分完成后，評價工作組應(yīng)按照規(guī)定的 格式，撰寫企業(yè)效績評價報告，報告評價結(jié)果，并根據(jù)評價組織機 構(gòu)的需要，撰寫企業(yè)經(jīng)營效績分析報告。七）反饋企業(yè)征求意見。 評價報告提出后， 要反饋企業(yè)征求意見。如果企業(yè)對評價結(jié)果提出異議，可提請評價組織機構(gòu)進行裁決。（八）提交評價報告。評價工作組修改完成評價報告后，經(jīng)評價項 目負責(zé)人簽字，報送評價組織機構(gòu)或規(guī)定的部門審核確認。（九）進行評價工作總結(jié)。評價項目完成后，評價工作組要進行評 價工作總結(jié)，將工作背景、實施過程、存在的問題和建議等形成書面材 料，報送評價組織機構(gòu)

8、。同時建立好評價工作檔案。實施多戶企業(yè)評價排序，可直接利用定量指標評價結(jié)果，根據(jù)每戶 企業(yè)評價得分，降冪排序，形成多戶企業(yè)效績評價計分排序表。其 基本評價步驟是：確定被評價企業(yè)、收集與合適基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、選定評價標 準值、撰寫和報送評價分析報告。評價排序分析結(jié)束后，采取適當(dāng)形式 公布排序結(jié)果。二、評價指標企業(yè)效績評價指標由反映企業(yè)財務(wù)效益狀況、資產(chǎn)營運狀況、償債 能力狀況和發(fā)展能力狀況四方面內(nèi)容的基本指標、 修正指標和評議指標 三個層次共 28 項指標構(gòu)成。（一）基本指標基本指標是評價企業(yè)效績的核心指標，由反映四部分評價內(nèi)容的 8 項計量指標構(gòu)成，用以形成企業(yè)效績評價的初步結(jié)論。1、財務(wù)效益狀況：(

9、1) 凈資產(chǎn)收益率二凈利潤/平均凈資產(chǎn)X 100%(2) 總資產(chǎn)報酬率二息稅前利潤總額/平均資產(chǎn)總額X 100%2、資產(chǎn)營運狀況：( 1)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次) =主營業(yè)務(wù)收入凈額 /平均資產(chǎn)總額( 2)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次) =主營業(yè)務(wù)收入凈額 / 平均流動資產(chǎn)總額X 100%3、償債能力狀況：(1) 資產(chǎn)負債率二負債總額/資產(chǎn)總額X 100%(2) 已獲利息倍數(shù) =息稅前利潤總額 /利息支出4、發(fā)展能力狀況：(1) 銷售(營業(yè))增長率 =本年主營業(yè)務(wù)收入增長額 /上年主營業(yè)務(wù)收入總額X 100%(2) 資本積累率二本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益X 100%二)修正指標修正指標用以對基本指標

10、形成的財務(wù)效益狀況、資產(chǎn)營運狀況、償 債能力狀況、 發(fā)展能力狀況的初步評價結(jié)果進行修正， 以產(chǎn)生較為全面、 準確的企業(yè)效績基本評價結(jié)果，具體由 12 項計量指標構(gòu)成。1、財務(wù)效益狀況：( 1)資本保值增值率 =扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益 / 年初所有者權(quán)益x 100%(2) 主營業(yè)務(wù)利潤率二主營業(yè)務(wù)利潤/主營業(yè)務(wù)收入凈額X 100%( 3)盈余現(xiàn)金保障倍數(shù) =經(jīng)營現(xiàn)金凈流量 / 凈利潤(4)成本費用利潤率二利潤總額/成本費用總額X 100%2、資產(chǎn)營運狀況：( 1)存貨周轉(zhuǎn)率(次) =主營業(yè)務(wù)成本 /存貨平均余額( 2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次) =主營業(yè)務(wù)收入凈額 / 應(yīng)收賬款平均余 額(3)

11、 不良資產(chǎn)比率二年末不良資產(chǎn)總額/年末資產(chǎn)總額X 100%3、償債能力狀況：(1) 現(xiàn)金流動負債比率二經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/流動負債X 100%(2) 速動比率二速動資產(chǎn)/流動負債X 100%4、發(fā)展能力狀況：（ 1）三年資本平均增長率 =（年末所有者權(quán)益總額 / 三年前年末所有者權(quán)益總額）1/3-1 X100%（2）三年銷售平均增長率 =（當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入凈額 /三年前主營業(yè)務(wù)收入凈額） 1/3-1 X100%（3）技術(shù)投入比率 =當(dāng)年技術(shù)轉(zhuǎn)讓費支出與研發(fā)投入 /主營業(yè)務(wù)收入凈額X 100%（三）評議指標評議指標是用于對基本指標和修正指標評價形成的評價結(jié)果進行 定性分析驗證，以進一步修正定量評價結(jié)

12、果，使企業(yè)效績評價結(jié)論更加 全面、準確。評議指標主要由以下 8 項非計量指標構(gòu)成。1 、經(jīng)營者基本素質(zhì)2、產(chǎn)品市場占有能力（服務(wù)滿意度）3、基礎(chǔ)管理水平4、發(fā)展創(chuàng)新能力5、經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略6、在崗員工素質(zhì)7、技術(shù)裝備更新水平(服務(wù)硬環(huán)境)8、綜合社會貢獻對于商貿(mào)和服務(wù)等企業(yè)因經(jīng)營性質(zhì)不同，在運用評議指標時，可以 用括弧內(nèi)的指標替代。有關(guān)評價指標的解釋見附件。三、指標權(quán)數(shù)20%。企業(yè)效績評價實行百分制，指標權(quán)數(shù)采取專家意見法特爾菲法確 定。其中：計量指標權(quán)重為 80%，非計量指標(評議指標)權(quán)重為 在實際操作過程中，為了計算方便，三層次指標權(quán)數(shù)均先分別按百分制 設(shè)定，然后按權(quán)重還原。(一) 基本指標

13、權(quán)數(shù) 100指標1、財務(wù)效益狀況 38(1) 凈資產(chǎn)收益率 25(2) 總資產(chǎn)報酬率 132、資產(chǎn)營運狀況 18(1) 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 9(2) 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 93、償債能力狀況 20(1) 資產(chǎn)負債率 12(2) 已獲利息倍數(shù) 84、發(fā)展能力狀況 2412(1) 銷售(營業(yè))增長率(2) 資本積累率 12(二) 修正指標權(quán)數(shù) 100指標1、財務(wù)效益狀況 38(1) 資本保值增值率 12(2) 主營業(yè)務(wù)利潤率 8(3) 盈余現(xiàn)金保障倍數(shù) 8(4) 成本費用利潤率 102、資產(chǎn)營運狀況 18(1) 存貨周轉(zhuǎn)率 5(2) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 5(3) 不良資產(chǎn)比率 83、償債能力狀況 20(1) 現(xiàn)金

14、流動負債比率 10(2) 速動比率 104、發(fā)展能力狀況 24(1) 三年資本平均增長率 9(2) 三年銷售平均增長率 8(3) 技術(shù)投入比率 7(三) 評議指標權(quán)數(shù) 100指標1、 經(jīng)營者基本素質(zhì) 18162、 產(chǎn)品市場占有能力(服務(wù)滿意度)3、基礎(chǔ)管理水平 124、發(fā)展創(chuàng)新能力 145、經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略 126、在崗員工素質(zhì) 107、技術(shù)裝備更新水平（服務(wù)硬環(huán)境） 108、綜合社會貢獻 8四、評價標準評價標準是實施企業(yè)效績評價的參照系。 評價標準包括計量指標評 價標準和評議指標（非計量指標）評價參考標準兩類。（ 一 ） 計量指標評價標準計量指標評價標準是基本指標和修正指標評價的依據(jù)， 由標準值

15、和 標準系數(shù)構(gòu)成。1、計量指標全國評價標準值由國家財政主管部門根據(jù)全國企業(yè)會 計報表數(shù)據(jù)資料及有關(guān)統(tǒng)計信息，在剔除有關(guān)企業(yè)不合理數(shù)據(jù)的基礎(chǔ) 上，結(jié)合國民經(jīng)濟近期發(fā)展水平，運用移動加權(quán)平均等數(shù)理統(tǒng)計方法統(tǒng) 一制定。（1）根據(jù)國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼和企業(yè)規(guī)模劃分標準 等國家標準，按照行業(yè)重要程度和樣本數(shù)量，企業(yè)效績評價計量指標評價標準值劃分為四個層次約 150 個行業(yè)， 在各行業(yè)全行業(yè)標準值下又劃 分為大型、 中型、小型三種規(guī)模。 具體見企業(yè)效績評價行業(yè)基本分類 。（2）為了提高評價計分的準確性，每個計量指標評價標準值劃分為五個水平檔次，分別為優(yōu)（A）、良（B）、中（C）、低（。）、差（E）。 具

16、體詳見企業(yè)效績評價標準值。2、標準系數(shù)是評價標準值所對應(yīng)的水平系數(shù)，反映了評價指標實際值對應(yīng)評價標準值所達到的水平檔次。與優(yōu)（A）、良（B）、中（C）、低（。）、差（E）五檔評價標準值相對應(yīng)的標準系數(shù)分別為1.0、0.8、0.6、0.4、0.2，差（E）以下為 0。（二） 評議指標參考標準評議指標參考標準以國家的有關(guān)經(jīng)濟政策、法律法規(guī)、制度等為基 礎(chǔ)，結(jié)合我國國情和企業(yè)管理經(jīng)驗，按照重要性原則具體制定。每個評 議指標參考標準分為優(yōu)（厲、良（B）、中（0、低（。）、差（E） 五個等級。每個等級對應(yīng)的等級參數(shù)分別為 1.0 、 0.8 、 0.6 、 0.4 、 0.2 。 每個等級的具體含義詳見

17、企業(yè)效績評價評議指標參考標準。（三）評價標準的選用正確選用評價標準是公正評價企業(yè)經(jīng)營效績的前提。 評價標準的選 用按以下要求執(zhí)行。1、計量指標評價標準的選用（1）除評價組織機構(gòu)根據(jù)評價目的作出特別規(guī)定外，一般企業(yè)計 量指標評價標準值的選用程序是：首先，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域?qū)φ掌髽I(yè)效 績評價行業(yè)基本分類，自下而上逐層遴選被評價企業(yè)適用的行業(yè)標準 值；然后根據(jù)被評價企業(yè)的規(guī)模，在已確定的行業(yè)中選擇不同規(guī)模的評 價標準值。（2）集團型企業(yè)計量指標評價標準值的選用分兩種情況：一是主 業(yè)突出的集團型企業(yè)，原則上采用其主業(yè)所在行業(yè)的標準值。二是多業(yè) 經(jīng)營、主業(yè)不突出的集團型企業(yè)，可對照企業(yè)效績評價行業(yè)基本分類

18、， 采用基本可以覆蓋其多種經(jīng)營業(yè)務(wù)的上一層次的評價標準值； 或者根據(jù) 其下屬企業(yè)所屬行業(yè)，分別選取相關(guān)行業(yè)標準值進行評價，然后按照各 下屬企業(yè)銷售收入占被評價企業(yè)全部銷售收入的比重， 加權(quán)形成集團評 價得分。（3）如果被評價企業(yè)所在行業(yè)因樣本原因沒有統(tǒng)一的評價標準， 或按以上方法仍無法確定被評價企業(yè)評價標準值， 則在征得評價組織機 構(gòu)同意后，直接選用國民經(jīng)濟十大門類標準或全國標準。2、評議指標評價參考標準的選用 評議指標參考標準具有行業(yè)普遍性和一般性，除區(qū)分工業(yè)和商業(yè) （服務(wù)業(yè)）外，沒有更細的行業(yè)劃分。在進行評議時，要根據(jù)不同行業(yè) 的經(jīng)營特點，靈活把握個別評議指標的參考標準。對于評議標準沒有列

19、示，但對被評價企業(yè)經(jīng)營效績產(chǎn)生重要影響的因素，在評議時也應(yīng)予以 充分考慮。五、評價計分方法企業(yè)效績評價的主要計分方法是功效系數(shù)法， 用于計量指標的評價 計分；輔助計分方法是綜合分析判斷法，用于評議指標的評價計分。根 據(jù)評價指標體系的三層次結(jié)構(gòu)， 企業(yè)效績評價的計分方法分為基本指標 計分方法、修正指標計分方法、評議指標計分方法和定量與定性結(jié)合計 分方法。（ 一 ） 基本指標計分方法。 基本指標計分方法是指運用企業(yè)效績評價 基本指標，將指標實際值對照相應(yīng)評價標準值， 計算各項指標實際得分。 計算公式為：基本指標總得分二刀單項基本指標得分單項基本指標得分 =本檔基礎(chǔ)分 +調(diào)整分本檔基礎(chǔ)分二指標權(quán)數(shù)X

20、本檔標準系數(shù)調(diào)整分 = （實際值-本檔標準值 ）/ （上檔標準值 -本檔標準值） X （上檔基礎(chǔ)分-本檔基礎(chǔ)分）上檔基礎(chǔ)分二指標權(quán)數(shù)X上檔標準系數(shù)對有關(guān)指標的分母為零或為負數(shù)時，作如下具體處理規(guī)定：1、對于凈資產(chǎn)收益率、資本積累率指標，當(dāng)分母為 0 或小于 0 時， 該指標得 0 分。2、對于已獲利息倍數(shù)指標，當(dāng)分母為 0 時，則按以下兩種情況處 理：（1） 如果利潤總額大于 0，則指標得滿分；（2） 如果利潤總額小于或等于 0，則指標得 0 分。在每一部分指標評價分數(shù)計算出來后， 要計算該部分指標的分析系 數(shù)。分析系數(shù)是指企業(yè)財務(wù)效益、資產(chǎn)營運、償債能力、發(fā)展能力四部 分評價內(nèi)容各自的評價分

21、數(shù)與該部分權(quán)數(shù)的比率。 基本指標分析系數(shù)的 計算公式為：某部分基本指標分析系數(shù) =該部分指標得分 / 該部分權(quán)數(shù)（ 二 ） 修正指標計分方法修正指標計分方法是在基本指標計分結(jié)果的基礎(chǔ)上， 運用修正指標 對企業(yè)效績基本指標計分結(jié)果作進一步調(diào)整。 修正指標的計分方法仍運 用功效系數(shù)法原理，以各部分基本指標的評價得分為基礎(chǔ)，計算各部分 的綜合修正系數(shù)，再據(jù)此計算出修正指標分數(shù)。計算公式為：修正后總得分二Y四部分修正后得分各部分修正后得分二該部分基本指標分數(shù)X該部分綜合修正系數(shù)綜合修正系數(shù)=Y該部分各指標加權(quán)修正系數(shù)某指標加權(quán)修正系數(shù)二（修正指標權(quán)數(shù)/該部分權(quán)數(shù)）X該指標單項修正系數(shù)某指標單項修正系數(shù)

22、=1.0+ （本檔標準系數(shù)+功效系數(shù)X 0.2-該部分 基本指標分析系數(shù)）功效系數(shù) =（指標實際值 - 本檔標準值） /（上檔標準值 - 本檔標準值） 該部分基本指標分析系數(shù) =該部分基本指標得分 / 該部分權(quán)數(shù) 在計算修正指標的修正系數(shù)時， 對有關(guān)指標的單項修正系數(shù)作如下特殊規(guī)定：1 、當(dāng)盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)的分母為 0 或負數(shù)時，如果分子為正，則其單項修正系數(shù)確定為 1.0；如果分子也為負，則其單項修正系數(shù)確定為 0.9 。2、如果資本保值增值率和三年資本平均增長率指標的分子、分母出現(xiàn)負數(shù)或分母為 0 時，則按如下方法確定其單項修正系數(shù)：（ 1）如果分母為負，分子為正，則單項修正系數(shù)確定為 1

23、.1 。（ 2）如果分母及分子都為負，但分子的絕對值小于分母的絕對值，則單項修正系數(shù)確定為 1.0；反之，分子的絕對值大于分母的絕對值，則單項修正系數(shù)確定為 0.8 。3）如果分母為正，分子為負，則單項修正系數(shù)確定為0.9（4）當(dāng)分母為 0 時，如果分子為正，其單項修正系數(shù)確定為 1.0； 如果分子為負，其單項修正系數(shù)確定為 0.9 。3、如果不良資產(chǎn)比率指標實際值低于或等于行業(yè)平均值，單項修 正系數(shù)確定為 1.0 ；如果高于行業(yè)平均值，用以上計算公式計算。4、如果技術(shù)投入比率指標沒有行業(yè)標準，該指標單項修正系數(shù)確 定為 1.0 。在每一部分修正后的評價分數(shù)計算出來后， 要計算該部分修正后的

24、分析系數(shù)，用于分析每部分的得分情況。計算公式為：某部分修正后分析系數(shù) =該部分修正后分數(shù) / 該部分權(quán)數(shù)（ 三 ） 評議指標計分方法評議指標計分方法是根據(jù)評價工作需要， 運用評議指標對影響企業(yè) 經(jīng)營效績的相關(guān)非計量因素進行深入分析， 作出企業(yè)經(jīng)營狀況的定性分 析判斷。具體根據(jù)評議指標所考核的內(nèi)容，由不少于 5 名的評議人員依 據(jù)評價參考標準判定指標達到的等級， 然后計算評議指標得分。 公式為：評議指標總分二刀單項指標分數(shù)單項指標分數(shù)二刀（單項指標權(quán)數(shù)X每位評議人員選定的等級參 數(shù)） / 評議人員總數(shù)如果被評價企業(yè)會計信息發(fā)生嚴重失真、 丟失或因客觀原因無法提 供真實、合法會計數(shù)據(jù)資料等異常情況

25、，以及受國家政策、市場環(huán)境等因素的重大影響，利用企業(yè)提供的會計數(shù)據(jù)已無法形成客觀、公正的評價結(jié)論時，經(jīng)相關(guān)的評價組織機構(gòu)批準，可單獨運用評議指標進行定性 評價，得出評價結(jié)論。（四）定量與定性結(jié)合計分方法定量與定性結(jié)合計分方法是將定量指標評價分數(shù)和定性指標評議 分數(shù)按照規(guī)定的權(quán)重擬合形成綜合評價結(jié)果， 即根據(jù)評議指標得分對定 量評價結(jié)論進行校正，計算出綜合評價得分，其計算公式為：定量與定性結(jié)合評價得分二定量指標分數(shù)X 80%定性指標分數(shù)X20%六、評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)企業(yè)效績評價的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)主要來源于企業(yè)提供的評價年度會計決 算報表等資料。為確?；A(chǔ)數(shù)據(jù)的真實、完整、合理，在具體評價前必 須對評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)

26、進行核實，對有關(guān)數(shù)據(jù)的口徑進行確認。（一）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)核實確認的依據(jù)、范圍和原則1、企業(yè)效績評價的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)財務(wù)會計報告條例、企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則、企業(yè)年度匯總會計信息報告制度等行政法規(guī)、規(guī)章制度進行核實確認，以充分體現(xiàn)公平、公正的 原則。2、評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)核實確認的范圍主要是企業(yè)提供的年度會計決算 報表等財務(wù)會計信息資料。對于集團型企業(yè)，原則上合并范圍內(nèi)的企業(yè) 均屬于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的核實范圍， 如果不能對集團內(nèi)的全部企業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進 行核實，納入核實范圍的企業(yè)資產(chǎn)總額一般不應(yīng)少于集團資產(chǎn)總額的 70。3、對評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的確認，要堅持謹慎性和重要性原則，避免被 評價企業(yè)主觀意愿的影響。（二）

27、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)核實確認的重點和口徑1、關(guān)于社會負擔(dān)問題。為公平反映新老企業(yè)、國有企業(yè)與非國有 企業(yè)在社會負擔(dān)方面的差異，對于一些國有企業(yè)舉辦的義務(wù)教育機構(gòu)、 司法機構(gòu)、面向社會的醫(yī)療機構(gòu)等，可以根據(jù)實際情況將其從企業(yè)的評 價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)中剔除，并相應(yīng)調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)、損益項目。2、關(guān)于歷史遺留問題。為鼓勵企業(yè)消化和處理歷史遺留問題，對 于當(dāng)期消化歷史掛賬（如消化以前年度潛虧、政策性虧損、應(yīng)付工資和 應(yīng)付福利費等）的，評價時可以將其還原為企業(yè)的當(dāng)期利潤，但相應(yīng)掛 賬科目應(yīng)同還原。3、關(guān)于清產(chǎn)核資損失核銷問題。如果企業(yè)評價當(dāng)期發(fā)生清產(chǎn)核資損失核銷事項，應(yīng)當(dāng)按照核銷金額相應(yīng)調(diào)整企業(yè)相關(guān)科目年初數(shù)。4、關(guān)于資產(chǎn)重組

28、問題。如果企業(yè)評價當(dāng)期發(fā)生資產(chǎn)無償劃入，劃 入時間在 6月 30日前的，納入合并范圍評價；劃入時間在 6月 30日之 后的，可以不納入評價范圍。凡是評價當(dāng)期發(fā)生資產(chǎn)無償劃出、關(guān)閉、 破產(chǎn)（含進入破產(chǎn)程序）事項的，均不納入評價范圍。如果當(dāng)期發(fā)生債 務(wù)重組（含債轉(zhuǎn)股），按照不重組進行評價，并相應(yīng)調(diào)整有關(guān)指標。5、關(guān)于執(zhí)行新企業(yè)會計制度的影響。在多數(shù)企業(yè)沒有執(zhí)行新 企業(yè)會計制度的情況下，對執(zhí)行新企業(yè)會計制度提取 8 項減值 準備等產(chǎn)生的與執(zhí)行舊制度的重大差異，可以按原會計制度還原；如果 多數(shù)國有企業(yè)都已執(zhí)行新企業(yè)會計制度，則不再進行調(diào)整。6、關(guān)于非標準無保留審計意見的處理。如果注冊會計師或政府審 計

29、機關(guān)對被評價企業(yè)出具了非無保留意見的審計報告， 應(yīng)對這些審計意 見作進一步的核實， 并根據(jù)企業(yè)主管財政機關(guān)的處理意見對影響企業(yè)經(jīng) 營效績的重大事項進行調(diào)整。7、關(guān)于三年前數(shù)據(jù)的調(diào)整。對于三年資本平均增長率和三年銷售 平均增長率指標中的三年前所有者權(quán)益和三年前主營業(yè)務(wù)收入， 對三年 內(nèi)的客觀變動事項按照重要性原則，進行追溯調(diào)整。新設(shè)企業(yè)，這兩項 指標不修正，即單項修正系數(shù)確定為 1.0 。以上經(jīng)確認調(diào)增評價年度利潤事項的，不予調(diào)增相關(guān)資產(chǎn)、權(quán)益指 標數(shù)據(jù)。（三）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)核實確認程序1、檢查企業(yè)所提供數(shù)據(jù)資料內(nèi)容的完整性，數(shù)據(jù)資料不完整的， 應(yīng)要求企業(yè)補充。2、根據(jù)企業(yè)提供的數(shù)據(jù)資料和審計報告等進

30、行表間、表內(nèi)鑒別， 確定數(shù)據(jù)核實范圍，制定核實計劃。3、核實基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的客觀性和有效性，采取包括審計方法在內(nèi)的各 種方法，對企業(yè)的相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行核實。對于各級政府派駐監(jiān)事會的 國有企業(yè)，在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)核實時要與監(jiān)事會溝通意見。4、數(shù)據(jù)調(diào)整事項要在企業(yè)說明原因并簽字確認的基礎(chǔ)上，報請評 價組織機構(gòu)復(fù)核認定。5、對相關(guān)數(shù)據(jù)的調(diào)整，要在評價報告中進行披露，并在評價報告 附件中作詳細說明。6、評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)確認事項不作為當(dāng)期企業(yè)財務(wù)會計報表的調(diào)整依四）評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)核實確認責(zé)任1、企業(yè)對其提供的年度會計決算報表等評價基礎(chǔ)資料的真實性、 合法性負有法律責(zé)任，評價人員對評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)負有核實確認責(zé)任。2、對企業(yè)主動

31、報告的差異調(diào)整事項要進行認真核實確認，如果情 況屬實并合理合法，評價人員可直接進行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的調(diào)整。但評價實施 機構(gòu)要將該差異事項通報同級企業(yè)會計決算主管部門。3、對于評價人員查證的在評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料中存在的弄虛作假、 故意虛報、瞞報和漏報等行為，不但要視情節(jié)和金額大小相應(yīng)扣減評價 分數(shù) 1-5 分，而且評價實施機構(gòu)要寫出書面材料，交同級會計決算主管 部門按照會計法 、企業(yè)財務(wù)會計報告條例 等有關(guān)規(guī)定進行處理。七、評價結(jié)果企業(yè)效績評價結(jié)果以評價得分和評價類型加評價級別表示， 并據(jù)此 編制評價報告。評價類型是評價分數(shù)體現(xiàn)出來的企業(yè)經(jīng)營效績水平，用 文字和字母表示，分為優(yōu)(A)、良(B)、中(C)、低(D)、差(E)五種類型; 評價級別是指對每種類型再劃分級次，以體現(xiàn)同一類型中的不同差異， 采用在字母后標注“ +、”號的方式表示。(一) 類型判定評價類型以評價得分為依據(jù)，按 85、 70、 50、 40 四個分數(shù)線作為 類型判定的資格界線。優(yōu)(A):評價得分達到85分以上(含85分)；良（B）:評價得分達到70分85分（含70分）;中（C）:評價得分達到50分70分（含50分）; 低（D）:評價得分在4050分（含40分）;差（E）:評價得分在40分以下。（二）級別標注 以上五種評價類型再劃分為十個級別，分別是:優(yōu):+ +A+A + A良:B+