企業(yè)所得稅匯算清繳查賬報(bào)告(

1、XXXX年度企業(yè)所得稅匯算清繳查賬報(bào)告合 同號(hào)：xxxxxxxx 字（xxxx） xxxxxxxx 號(hào)xxxxxxxxx 公司：我們接受委托，對(duì)貴公司編報(bào)的二OO X年度企業(yè)所得稅納稅申 報(bào)表進(jìn)行審查驗(yàn)證。 貴公司對(duì)所提供的資料真實(shí)性、 合法性和完整性 負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)這些資料進(jìn)行審查核實(shí)并發(fā)表審查意見(jiàn)。 我們 的審查是根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅收、財(cái)政和會(huì)計(jì)法規(guī)以及 * 市國(guó)家稅務(wù)局、 * 市地方稅務(wù)局關(guān)于做好年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的有關(guān)規(guī)定， 并按照* 市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳查賬報(bào)告工作有關(guān) 事項(xiàng)的規(guī)定、 * 地區(qū)稅務(wù)師事務(wù)所代理企業(yè)所得稅匯算清繳和注銷(xiāo) 稅務(wù)登記操作及監(jiān)管程序的要

2、求進(jìn)行的。在審查過(guò)程中，我們結(jié)合 貴公司的實(shí)際情況，本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，核查了貴公司提 供的報(bào)表、賬冊(cè)、 憑證及其有關(guān)資料，根據(jù)取得的資料在專(zhuān)業(yè)判斷的 基礎(chǔ)上出具本報(bào)告。一、企業(yè)基本情況（一）成立日期：（二）稅務(wù)登記證號(hào)：國(guó)稅登記證號(hào)：xxxxxxxxxxxxxxxxxxx,地稅登記證號(hào)： xxxxxxxxxxxxxxxxxxx 。（三）地址：（四）法人代表：（五）注冊(cè)資本：（六）企業(yè)類(lèi)型：（七）經(jīng)營(yíng)范圍：（八）其他：貴公司為增值稅一般納稅人/增值稅小規(guī)模納稅人，企業(yè)所得稅征收方式是查賬征收/核定征收二、會(huì)計(jì)報(bào)表及企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的概況（一）會(huì)計(jì)報(bào)表的概況貴公司編報(bào)的本年度資產(chǎn)負(fù)債

3、表的資產(chǎn)總額 XXXXXXXX元，負(fù)債總 額XXXXXXXXXXX 元，所有者權(quán)益總額 XXXXXXXXX 元。編報(bào)的本年度 利潤(rùn)表的利潤(rùn)總額為XXXXXXXXXXXX元。貴公司上述會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)經(jīng)*事務(wù)所審計(jì)并出具*號(hào)*意見(jiàn) 審計(jì)報(bào)告。經(jīng)審計(jì)確定的貴公司本年度資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)總額 XXXXXXXX 元,負(fù)債總額 XXXXXXXXXXX 元,所有者權(quán)益總額 XXXXXXXXX 元，利潤(rùn)總額為 XXXXXXXXXXXX 元。（二）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的概況貴公司編報(bào)的本年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的納稅調(diào)整前所得額為XXXXXXXXXXXX 元，納稅調(diào)整增加額為 XXXXXXXXXXXX 元，納稅調(diào)整

4、減少額為 XXXXXXXXXXXX 元，應(yīng)纟納稅所得額為 XXXXXXXXXXXX 元。三、流轉(zhuǎn)稅費(fèi)的審查（一）增值稅（增值稅一般納稅人）項(xiàng)目自報(bào)數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)本年計(jì)稅收入（含查補(bǔ)數(shù)）適用稅率 %適用稅率 %簡(jiǎn)易征收率%本年銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)本年進(jìn)項(xiàng)稅額上期留抵稅額本年進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)額出本年應(yīng)交增值稅其中：被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù)被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)本年已交增值稅其中：已繳被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù)已繳被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)年末未交增值稅期末留抵稅額審查調(diào)整說(shuō)明：（一）增值稅（增值稅小規(guī)模納稅人）項(xiàng)目自報(bào)數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)本年計(jì)稅收入（含查補(bǔ)數(shù)）簡(jiǎn)易征收率 %本年應(yīng)交增值稅其中：被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)當(dāng)年

5、應(yīng)繳數(shù)被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)本年已交增值稅其中：已繳被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù)已繳被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)年末未交增值稅審查調(diào)整說(shuō)明:（二） 消費(fèi)稅項(xiàng)目自報(bào)數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)本年計(jì)稅收入（含查補(bǔ)數(shù)）適用稅率（稅率 %）適用稅額（稅額元）本年應(yīng)交消費(fèi)稅其中：被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù)被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)本年已交消費(fèi)稅其中：已繳被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù)已繳被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)年末未交消費(fèi)稅審查調(diào)整說(shuō)明：（三）營(yíng)業(yè)稅:項(xiàng)目自報(bào)數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)本年計(jì)稅收入（含查補(bǔ)數(shù)）業(yè)務(wù)（適用稅率% ）業(yè)務(wù)（適用稅率% ）本年應(yīng)交數(shù)其中：被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù)被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)本年已交數(shù)其

6、中：已繳被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù)已繳被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)年末欠交數(shù)審查調(diào)整說(shuō)明：（四）城建稅:項(xiàng)目自報(bào)數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)繳納“三稅”的稅額（含查補(bǔ)數(shù)）適用稅率 %本年應(yīng)交數(shù)其中：被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù)被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)本年已交數(shù)其中：已繳被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù)已繳被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)年末欠交數(shù)審查調(diào)整說(shuō)明:（五）教育費(fèi)附加:項(xiàng)目自報(bào)數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)繳納“三稅”的稅額（含查補(bǔ)數(shù)）計(jì)征比例%本年應(yīng)交數(shù)其中：被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù)被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)本年已交數(shù)其中：已繳被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù)已繳被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)年末欠交數(shù)審查調(diào)整說(shuō)明（六）堤圍防護(hù)費(fèi):項(xiàng)

7、目自報(bào)數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)計(jì)征基數(shù)（含查補(bǔ)數(shù)）計(jì)征比例%本年應(yīng)交數(shù)其中：被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù)被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)本年已交數(shù)其中：已繳被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù)已繳被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)年末欠交數(shù)審查調(diào)整說(shuō)明（七）文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)項(xiàng)目自報(bào)數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)計(jì)征基數(shù)（含查補(bǔ)數(shù)）計(jì)征比例%本年應(yīng)交數(shù)其中：被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù)被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)本年已交數(shù)其中：已繳被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù)已繳被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)年末欠交數(shù)審查調(diào)整說(shuō)明（八）土地增值稅、印花稅、車(chē)船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)、社保醫(yī)療保險(xiǎn)、社保失業(yè)險(xiǎn)項(xiàng)目自報(bào)應(yīng)交實(shí)際已交年末欠交土地增值稅

8、印花稅房產(chǎn)稅車(chē)船使用稅土地使用稅個(gè)人所得稅社保養(yǎng)老保險(xiǎn)其中：個(gè)人繳納部分社保醫(yī)療保險(xiǎn)其中：個(gè)人繳納部分社保失業(yè)保險(xiǎn)其中：個(gè)人繳納部分審查調(diào)整說(shuō)明四、應(yīng)納稅所得額的審查（一）、納稅調(diào)整前所得額的審查1、投資收益納稅調(diào)整情況貴公司本年度自報(bào)納稅調(diào)整前所得額 xxxxxxxxxxx 元，經(jīng)審查， 貴公司本年度從被投資單位分回的股權(quán)性投資收益 xxxxxxx 元，應(yīng)按 規(guī)定進(jìn)行計(jì)算還原為稅前利潤(rùn) xxxxxxxx 元，并調(diào)增納稅調(diào)整前所得 xxxxxxxx 元（還原后金額還原前金額） ，調(diào)整后核定貴公司本年度 納稅調(diào)整前所得額 xxxxxxxxx 元。2、審計(jì)調(diào)整情況經(jīng)審計(jì)，調(diào)增貴公司本年度利潤(rùn) *

9、元，調(diào)減 * 元。審計(jì)調(diào)整 后利潤(rùn)總額為 xxxxx 元。（二）納稅調(diào)整增加額的審查 核定貴公司本年度調(diào)增納稅所得不包括第四項(xiàng)“應(yīng)納稅所得額 的審核”下的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出和計(jì)劃生育獎(jiǎng)?wù){(diào)整納稅所得 xxxxxxx 元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)增納稅所得 xxxxxxx 元，核定數(shù)比 自報(bào)數(shù)調(diào)增 / 調(diào)減 xxxxxxxxxx 元，其中：1. 工資薪金的納稅調(diào)整貴公司本年度實(shí)行工效掛鉤辦法 （包括工資薪金支出與營(yíng)業(yè)收入 或應(yīng)納稅所得額掛鉤辦法） ，全年實(shí)際計(jì)提掛鉤工資 xxxxxxxx 元，根 據(jù)規(guī)定全年可計(jì)提掛鉤工資 xxxxxxx 元，本年度實(shí)發(fā)工資 xxxxxxx 元 , 其中：動(dòng)用 1998

10、年前的工資結(jié)余 xxxxxxx 元/ 動(dòng)用工資儲(chǔ)備 xxxxxxx 元，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得 xxxxxxx 元，貴公司本 年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得 xxxxxxx 元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增 / 調(diào)減 xxxxxxxxxx 元。貴公司本年度實(shí)行定額計(jì)稅工資辦法，本年職工平均人數(shù) xxxx 人，其中：已交社保人數(shù) xxx 人，臨工人數(shù) xxxx 人；全年在成本中 實(shí)際列支工資薪金 xxxxxxxx 元，按稅法規(guī)定全年可稅前扣除工資薪 金 xxxxxxx 元（ 月人均計(jì)稅工資 xxxxxX 月平均職工人數(shù) xxxxxxX12， 增提效益工資系數(shù)為 xxxx ，）本年度實(shí)發(fā)工資 x

11、xxxxxx 元, 其中：動(dòng) 用工資儲(chǔ)備 xxxxxxx 元，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得 xxxxxxx 元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得 xxxxxx 元， 核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增 / 調(diào)減 xxxxxxxx 元。2. 職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整 貴公司本年度自報(bào)調(diào)整“三費(fèi)” 增加納稅所得 xxxxxxx 元，核定 貴公司本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得 xxxxxxx 元，核定數(shù)比自 報(bào)數(shù)調(diào)增 / 調(diào)減 xxxxxxxxxx 元，其中：（1）本年度貴公司允許稅前扣除的工資總額xxxxxxxxx 元，按XX%計(jì)算可計(jì)提職工福利費(fèi)XXXXXX元，實(shí)際計(jì)提職工福利費(fèi)X

12、XXXXXXX 元，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得 xxxxxxx 元，貴公司本 年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得 XXXXXXX 元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增 / 調(diào)減 XXXXXXXXXX 元。（2）本年度貴公司允許稅前扣除的工資總額XXXXXXXXX 元，按XX%計(jì)算可計(jì)提職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)XXXXXX元，實(shí)際計(jì)提職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)XXXXXXXX 元，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得 XXXXXXX 元， 貴公司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得 xxxxxxx 元，核定數(shù)比自報(bào) 數(shù)調(diào)增 / 調(diào)減 xxxxxxxxxx 元。（3）本年度貴公司允許稅前扣除的工資總額xxxxxxxxx 元，按XX%計(jì)算可

13、計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)XXXXXX元，實(shí)際計(jì)提教育經(jīng)費(fèi)XXXXXXXX 元，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得 xxxxxxx 元，貴公司本 年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得 XXXXXXX 元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增 / 調(diào)減 XXXXXXXXXX 元。3. 利息支出的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實(shí)際列支利息支出 XXXXXXX 元，按稅法規(guī)定可 稅前扣除利息支出 XXXXXXX 元，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅 所得 XXXXXXX 元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得 XXXXXXX 元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增 / 調(diào)減 XXXXXXX 元。4. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實(shí)際列支業(yè)務(wù)招待

14、費(fèi) XXXXXXX 元，按稅法規(guī)定 可稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi) XXXXXXX 元銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額 1500 萬(wàn) 元以下按不超過(guò)5%0計(jì)算，超過(guò)1500萬(wàn)元以上的部分按不超過(guò)3%0計(jì) 算，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得 XXXXXXX 元，貴公司 本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得 XXXXXXX 元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增 / 調(diào)減 XXXXXXX 元。5. 廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實(shí)際列支廣告費(fèi)、宣傳費(fèi) XXXXXXX 元，其中： 廣告費(fèi) XXXXXXX 元、宣傳費(fèi) XXXXXXX 元，按稅法規(guī)定可稅前扣除廣告 費(fèi)、宣傳費(fèi)xxxxxxx元，其中：廣告費(fèi)XXXXXXX元=銷(xiāo)售（營(yíng)

15、業(yè)） 收入XXXX元X比率XX %、宣傳費(fèi)XXXXXX元=銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈 額XXXX元X比率XX%，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得 XXXXXX 元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得 XXXXXXX 元， 核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增 /調(diào)減 XXXXXXX 元。6. 贊助支出的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實(shí)際列支贊助支出 XXXXXXX 元，按稅法規(guī)定不 可稅前扣除， 核定本年度應(yīng)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得 XXXXXXX 元，貴公 司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得 XXXXXXX 元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào) 增/ 調(diào)減 XXXXXXX 元。7. 折舊、攤銷(xiāo)支出的納稅調(diào)整 貴公司本年度稅前實(shí)際列支折舊、

16、攤銷(xiāo)支出 XXXXXXX 元，按稅法規(guī)定可稅前扣除折舊、 攤銷(xiāo)支出 XXXXXXX 元，核定貴公司本年度應(yīng)調(diào) 整增加該項(xiàng)目的納稅所得 XXXXXXXXX 元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng) 目的納稅所得 XXXXXXX 元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增 / 調(diào)減 XXXXXXXX 元， 其中：（ 1） 貴公司本年度稅前實(shí)際計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 XXXXXXX 元，按 稅法規(guī)定可稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用 XXXXXXX 元，核定本年度應(yīng) 調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得 XXXXXX 元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng) 目的納稅所得 XXXXX 元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增 / 調(diào)減折舊費(fèi)用納稅所 得 XXXXXX 元。2） 貴公司

17、本年度稅前實(shí)際攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn) XXXXXXX 元，按稅法 規(guī)定可稅前扣除的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) xxxxxxx 元，核定本年度應(yīng)增加該項(xiàng) 目的納稅所得 xxxxxxx 元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得 xxxxxxx 元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增 / 調(diào)減 xxxxxxx 元。（ 3） 貴公司本年度稅前實(shí)際攤銷(xiāo)遞延資產(chǎn) xxxxxxx 元，按稅法 規(guī)定可稅前扣除的遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo) xxxxxxx 元，核定本年度應(yīng)增加該項(xiàng) 目的納稅所得 xxxxxxx 元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得 xxxxxxx 元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增 / 調(diào)減 xxxxxxx 元。（ 4） 貴公司本年度稅前實(shí)際攤銷(xiāo)待攤費(fèi)用

18、xxxxxxx 元，按稅法 規(guī)定可稅前扣除的待攤費(fèi)用 xxxxxxx 元，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng) 目的納稅所得 xxxxxxx 元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)整增該項(xiàng)目的納稅所 得 xxxxxxx 元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增 / 調(diào)減 xxxxxxx 元。8. 壞賬損失、壞賬準(zhǔn)備的納稅調(diào)整（1）（采用直接沖銷(xiāo)法企業(yè)適用） 貴公司本年度稅前實(shí)際列支壞賬 損失/ 呆賬損失 xxxxxxx 元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)可稅前扣除的壞賬 損失/ 呆賬損失 xxxxxxx 元，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所 得 xxxxxxx 元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得 xxxxxxx 元， 核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增 /

19、調(diào)減 xxxxxxx 元。（2）（采用備抵法企業(yè)適用）貴公司本年度壞賬準(zhǔn)備/ 呆賬準(zhǔn)備賬戶(hù)期末余額 xxxxxxx 元，壞賬準(zhǔn)備 / 呆賬準(zhǔn)備賬戶(hù)期初余額 xxxxxxx 元；應(yīng)收賬款 / 呆賬資產(chǎn)期末余額 xxxxxxx 元，應(yīng)收賬款 / 呆賬資產(chǎn)期 初余額 xxxxxxx 元；核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得 XXXXXXX元。“本期增提（減提用負(fù)數(shù)表示）的壞賬準(zhǔn)備”二期末應(yīng)收賬款余額X企業(yè)實(shí)際壞賬準(zhǔn)備的提取比例-期初壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)余額（保留數(shù)） - 本期實(shí)際發(fā)生的壞賬 +本期收回已核銷(xiāo)的壞賬 ， “本期按稅法規(guī)定增提（減提用負(fù)數(shù)表示）的壞賬準(zhǔn)備”=期末應(yīng)收賬款余額X稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提

20、取比例 -期初應(yīng)收賬款余額X稅 法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提取比例 -本期實(shí)際發(fā)生的壞賬 （經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)） +本期收回已核銷(xiāo)的壞賬，-如果的計(jì)算結(jié)果是正數(shù)，應(yīng)作納稅 調(diào)整增加反映。貴公司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得 xxxxxxx 元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增 / 調(diào)減 xxxxxxx 元。（上述應(yīng)收賬款按現(xiàn)行稅 法規(guī)定的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍）9. 罰款、罰金或滯納金納稅調(diào)整 貴公司本年度稅前實(shí)際列支罰款、罰金或滯納金 xxxxxx 元，按稅法規(guī)定不可稅前扣除 xxxxxxx 元，核定本年度應(yīng)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅 所得 xxxxxxx 元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得 xxxxxxx 元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)

21、調(diào)增 / 調(diào)減 xxxxxxx 元。10. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的納稅調(diào)整 貴公司本年度稅前實(shí)際計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 xxxxxxx 元（存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期末賬戶(hù)余額存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶(hù)期初余額） 如果計(jì)算結(jié)果是 負(fù)數(shù)，應(yīng)在納稅調(diào)整減少其他資產(chǎn)減值納稅調(diào)整項(xiàng)目反映， 以下 資產(chǎn)減值 11、12、13（5）、（ 6）、（7）、（8）項(xiàng)同此處理，按稅法規(guī) 定不可稅前扣除，核定本年度應(yīng)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得 xxxxxxx 元， 貴公司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得 xxxxxxx 元，核定數(shù)比自報(bào) 數(shù)調(diào)增 / 調(diào)減 xxxxxxx 元。11. 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實(shí)際計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 xxxx

22、xxx 元（短期 投資跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶(hù)期末余額 xxxxxxx 元短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶(hù)期 初余額 xxxxxxx 元），按稅法規(guī)定不可稅前扣除，核定本年度應(yīng)調(diào)增 該項(xiàng)目的納稅所得 xxxxxxx 元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅 所得 xxxxxxx 元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增 / 調(diào)減 xxxxxxx 元。12. 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的納稅調(diào)整 貴公司本年度稅前實(shí)際計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 xxxxxxx 元（長(zhǎng)期 投資跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶(hù)期末余額 xxxxxxx 元長(zhǎng)期投資跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶(hù)期 初余額 xxxxxxx 元），按稅法規(guī)定不可稅前扣除，核定本年度應(yīng)調(diào)增 該項(xiàng)目的納稅所得 xxxxxxx 元，貴公司本年度

23、自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅 所得 xxxxxxx 元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增 / 調(diào)減 xxxxxxx 元。13. 其它納稅調(diào)整增加項(xiàng)目核定貴公司本年度調(diào)增其它項(xiàng)目納稅所得 xxxxxxx 元，貴公司本 年度自報(bào)調(diào)增其它項(xiàng)目納稅所得 xxxxxxx 元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增 / 調(diào)減 xxxxxxxxxx 元，其中：（1）商業(yè)保險(xiǎn)的納稅調(diào)整 貴公司本年度實(shí)際列支稅法規(guī)定不可稅前扣除的商業(yè)保險(xiǎn) xxxxxxxx 元，其中：xxxxx 險(xiǎn)種 xxxxx 元、xxxxx 險(xiǎn)種 xxxxx 元、xxxxx 險(xiǎn)種 xxxxx 元，核定本年度應(yīng)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得 xxxxxxx 元，貴 公司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納

24、稅所得 xxxxxxx 元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù) 調(diào)增/ 調(diào)減 xxxxxxx 元。（2）財(cái)產(chǎn)損失的納稅調(diào)整 貴公司本年度稅前實(shí)際列支除壞賬損失以外的其它財(cái)產(chǎn)損失總額 xxxxxxxx 元，按稅法規(guī)定可稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失 xxxxxxxx 元，其中： 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)可稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失 xxxxxxxx 元，全資國(guó)有 企業(yè)經(jīng)財(cái)政部門(mén)審批 / 股份有限公司經(jīng)董事會(huì)決定核銷(xiāo)并報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān) 備案可稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失 xxxxxxxx 元，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該 項(xiàng)目的納稅所得 xxxxxxx 元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所 得 xxxxxxx 元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增 / 調(diào)減 xxxxxxx 元

25、。（3）補(bǔ)充保險(xiǎn)的納稅調(diào)整 貴公司本年度稅前實(shí)際列支補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn) xxxxxxxx 元，按稅法規(guī)定可稅前扣除補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn) xxxxxxxx 元， 核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得 xxxxxxx 元，貴公司本年度 自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得 xxxxxxx 元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增 / 調(diào)減 xxxxxxx 元。（4）股權(quán)投資損失的納稅調(diào)整 貴公司本年度稅前實(shí)際列支的股權(quán)投資損失 xxxxxxx 元，本年度 從被投資企業(yè)取得的投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得 xxxxxxx 元，按稅法規(guī) 定可扣除股權(quán)投資損失 xxxxxxxx 元，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目 的納稅所得 xxxxxx

26、x 元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得 xxxxxxx 元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增 / 調(diào)減 xxxxxxx 元。（5）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的納稅調(diào)整 貴公司本年度稅前實(shí)際計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 xxxxxxx 元（固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶(hù)期末余額 xxxxxxx 元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶(hù)期 初余額 xxxxxxx 元），按稅法規(guī)定不可稅前扣除，核定本年度應(yīng)調(diào)增 該項(xiàng)目的納稅所得額 xxxxxxx 元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納 稅所得 xxxxxxx 元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增 / 調(diào)減 xxxxxxx 元。（6）在建工程減值準(zhǔn)備的納稅調(diào)整 貴公司本年度稅前實(shí)際計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備 xxxxxxx 元

27、（在建 工程減值準(zhǔn)備賬戶(hù)期末余額 xxxxxxx 元在建工程減值準(zhǔn)備賬戶(hù)期 初余額 xxxxxxx 元），按稅法規(guī)定不可稅前扣除，核定本年度應(yīng)調(diào)增 該項(xiàng)目的納稅所得額 xxxxxxx 元，其中：貴公司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng) 目的納稅所得 xxxxxxx 元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增 / 調(diào)減 xxxxxxx 元。（7）無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的納稅調(diào)整 貴公司本年度稅前實(shí)際計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 xxxxxxx 元（無(wú)形 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶(hù)期末余額 xxxxxxx 元無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶(hù)期 初余額 xxxxxxx 元），按稅法規(guī)定不可稅前扣除，核定本年度應(yīng)調(diào)增 該項(xiàng)目的納稅所得額 xxxxxxx 元，貴公司本年度自

28、報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納 稅所得 xxxxxxx 元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增 / 調(diào)減 xxxxxxx 元。（8）委托貸款減值準(zhǔn)備的納稅調(diào)整 貴公司本年度稅前實(shí)際計(jì)提委托貸款減值準(zhǔn)備 xxxxxxx 元（委托 貸款減值準(zhǔn)備賬戶(hù)期末余額 xxxxxxx 元委托貸款減值準(zhǔn)備賬戶(hù)期 初余額 xxxxxxx 元），按稅法規(guī)定不可稅前扣除，核定本年度應(yīng)調(diào)增 該項(xiàng)目的納稅所得額 xxxxxxx 元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納 稅所得 xxxxxxx 元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增 / 調(diào)減 xxxxxxx 元。(9) 少計(jì)銷(xiāo)售收入 /營(yíng)業(yè)收入 /視同銷(xiāo)售(10) 多轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本 / 營(yíng)業(yè)成本(11) 多計(jì)提預(yù)提費(fèi)用 / 多

29、計(jì)提總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)用(12) 接受有關(guān)單位的捐贈(zèng)(13) 無(wú)合法憑證列支的費(fèi)用(14) 多列支個(gè)人通信費(fèi)用 ( 地方稅務(wù)局征管所得稅的企業(yè) )(15) 非公司資產(chǎn)的費(fèi)用列支(16) 應(yīng)付款項(xiàng)未按規(guī)定轉(zhuǎn)收入(17) 轉(zhuǎn)回多計(jì)消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、堤圍防護(hù) 費(fèi)、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅等稅費(fèi)(18)xxxxxxx(20)xxxxxxx（三）納稅調(diào)整減少額的審查 核定貴公司本年度調(diào)減納稅所得 xxxxxxx 元，貴公司本年度自報(bào) 調(diào)減納 稅所 得 xxxxxxx 元， 核定 數(shù)比 自報(bào)數(shù)多 調(diào)減 / 少調(diào) 減 xxxxxxxxxx 元，其中：1. 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 核定貴公司本

30、年度實(shí)際列支研究開(kāi)發(fā)費(fèi) xxxxxxx 元，上年度實(shí)際 列支研究開(kāi)發(fā)費(fèi)XXXXXXX元，增幅XX%,按規(guī)定可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā) 費(fèi) xxxxxxx 元，核定本年度可加計(jì)扣除當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 xxxxxxx 元， 貴公司本年度自報(bào)加計(jì)扣除 XXXXXXX 元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增 / 調(diào)減 XXXXXXX 元。2. 其它納稅調(diào)整減少項(xiàng)目 核定貴公司本年度其它項(xiàng)目調(diào)減納稅所得 XXXXXXX 元，貴公司本 年度自報(bào)其它項(xiàng)目調(diào)減納稅所得 XXXXXXX 元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)多調(diào)減 / 少調(diào)減 XXXXXXXXXX 元，其中：（1） 補(bǔ)計(jì)消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、堤圍防護(hù)費(fèi)、 土地使用稅、房產(chǎn)稅、

31、車(chē)船使用稅等稅費(fèi)2） 動(dòng)用 1999 年及以后年度形成的工資儲(chǔ)備調(diào)減納稅所得（3）動(dòng)用工資結(jié)余或工資儲(chǔ)備補(bǔ)計(jì)職工福利費(fèi)、 工會(huì)經(jīng)費(fèi)、 職工 教育經(jīng)費(fèi)（4）補(bǔ)計(jì)固定資產(chǎn)折舊 / 費(fèi)用攤銷(xiāo)（5）長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法核算投資所得 （被投資方未作利潤(rùn)分 配處理）（6）結(jié)轉(zhuǎn)已支付并應(yīng)計(jì)入成本的掛賬費(fèi)用（ 7）補(bǔ)計(jì)已作納稅調(diào)增少計(jì)收入的銷(xiāo)售成本 /營(yíng)業(yè)成本 /視同銷(xiāo) 售成本（8）其他資產(chǎn)減值（ 9） xxxxxxxx（四）計(jì)提公益救濟(jì)性捐贈(zèng)和計(jì)劃生育獎(jiǎng)的審查貴公司本年度稅前實(shí)際列支公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出 xxxxxxx 元，按 稅法規(guī)定可稅前扣除公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出 xxxxxxx 元；其中可全額稅 前扣除 x

32、xxx 元，其它公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除限額 xxxx 元核定本年度 未調(diào)整捐贈(zèng)支出和計(jì)劃生育獎(jiǎng)前的所得額 xxxxxxxxxx 元（扣減彌補(bǔ) 以前年度虧損和免稅所得后的所得額）+其它公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出xxxxxxx元x 3%/10 %。核定貴公司本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納 稅所得 xxxxxxx 元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得 xxxxxxx 元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增 / 調(diào)減 xxxxxxx 元，核定貴公司本 年度調(diào)整公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出后的應(yīng)納稅所得額為 xxxxxxxxx 元。貴公司本年度稅前實(shí)際計(jì)提計(jì)劃生育獎(jiǎng) xxxxxxx 元，按稅法規(guī) 定可稅前扣除計(jì)劃生育獎(jiǎng) （核定貴公司本年度調(diào)

33、整捐贈(zèng)支出后的應(yīng)納 稅所得額為xxxxxxxxx元x 2%0）,核定本年度調(diào)整可稅前扣除計(jì)劃生 育獎(jiǎng)增加 / 減少納稅所得 xxxxxxx 元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)整增加 / 減少納稅所得 xxxxxxx 元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增 /調(diào)減 xxxxxxx 元。（五）納稅調(diào)整后所得的審查 貴公司經(jīng)審計(jì)確定的本年度利潤(rùn)為 * 元。經(jīng)審查調(diào)整， 核定貴 公司本年度納稅調(diào)整增加 xxxxxx 元，本年度納稅調(diào)整減少 xxxxxx 元， 本年度納稅調(diào)整后所得 xxxxxx 元, 貴公司本年度自報(bào)納稅調(diào)整后所 得 xxxxxx 元， 核定數(shù)比自報(bào)調(diào)增 /調(diào)減 xxxxx 元。（六）彌補(bǔ)以前年度虧損的審查經(jīng)審查

34、核實(shí)貴公司可在五年內(nèi)予以彌補(bǔ)的虧損XXXXXX元，本年度按規(guī)定用核定的納稅調(diào)整后所得彌補(bǔ)以前年度虧損XXXXXXXXX元,經(jīng)彌補(bǔ)后尚需在以后年度彌補(bǔ)的虧損XXXXXX元，具體如下：項(xiàng)目XXXX 年XXXX 年XXXX 年XXXX 年Xxxx 年合計(jì)虧損或所得以前年度已彌補(bǔ)的虧損本年度彌補(bǔ)的虧損尚未彌補(bǔ)虧損（七）免稅所得的審查貴公司本年度自報(bào)的免稅所得 XXXXXXX元，核定貴公司本年度的免稅所得 XXXXXXX元，審查核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增/調(diào)減免稅所得XXXXXX 元，具體如下：項(xiàng)目企業(yè)自報(bào)數(shù)審查核定數(shù)核定比自報(bào)的差異國(guó)債利息所得免稅的補(bǔ)貼收入免稅的納入預(yù)算管理基金收費(fèi)或附加免于補(bǔ)稅的投資收益免

35、稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益免稅的治理“三廢”收益其它免稅所得合計(jì)注：除另有規(guī)定外，上述免稅所得是指扣除取得免稅收益相關(guān)成本費(fèi)用后的凈所得（八）應(yīng)納稅所得額的審查經(jīng)上述審查調(diào)整后，核定貴公司本年度實(shí)際應(yīng)納稅所得額為xxxxxxxxx 元，貴公司本年度自報(bào)應(yīng)納稅所得額 xxxxxxx 元，核定數(shù) 比自報(bào)數(shù)調(diào)增 / 調(diào)減 xxxxxxx 元。五、應(yīng)繳所得稅的審查核定貴公司本年度實(shí)際應(yīng)繳所得稅 xxxxxx 元（核定貴公司本年 度實(shí)際應(yīng)納稅所得額XXXXXXXX x適用所得稅率XX % ）,貴公司本 年度自報(bào)應(yīng)繳所得稅 xxxxxxxxx 元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增 / 調(diào)減 XXXXXXX 元。貴公司上年度多繳

36、/ 欠繳所得稅 XXXXXXX 元，本年度已預(yù)繳所得 稅 XXXXXXXX 元（ 不含稽查查補(bǔ)以前年度的所得稅 ）, 應(yīng)補(bǔ)稅的境內(nèi)投 資收益的抵免稅額 XXXXXXX 元，應(yīng)補(bǔ)稅的境外投資收益的抵免稅額 XXXXXXX 元，經(jīng) XXXX 稅務(wù)局 XXXX（200X）X 號(hào)文批復(fù)（或按規(guī)定不 需審批）的減免企業(yè)所得稅 XXXXXXX 元，年末應(yīng)補(bǔ) / 退所得稅 XXXXXXXXXX 元。六、本年度虧損的審查經(jīng)審查，核定貴公司本年度納稅調(diào)整后所得為 XXXXXX 元, 因此， 貴公司應(yīng)由以后五年內(nèi)所得彌補(bǔ)的本年度虧損額 XXXXXX 元。七、審查結(jié)論根據(jù)上述各項(xiàng)目的審查調(diào)整， 我們認(rèn)為在上述所有重

37、大方面反映 了貴公司 XXXX 年度企業(yè)所得稅匯算清繳情況。八、其它應(yīng)披露的事項(xiàng)（一） 國(guó)稅機(jī)關(guān)征管企業(yè)列支個(gè)人通信費(fèi)貴公司屬?lài)?guó)稅機(jī)關(guān)征管企業(yè)，本年度貴公司據(jù)實(shí)列支XXX個(gè)通信 費(fèi)，總金額為 xxxxxx元，其中：xxx職級(jí)xxx人,列支xxxxxxy元； xxx 職級(jí) xxx 人,列支 xxxxxxy 元；xxx 職級(jí) xxx 人,列支 xxxxxxy 元。（二）上年度所得稅匯算清繳后應(yīng)對(duì)所得稅會(huì)計(jì)調(diào)整而未調(diào)整的 事項(xiàng)（三） 股權(quán)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的事項(xiàng)股權(quán)、產(chǎn)權(quán)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓價(jià)格轉(zhuǎn)讓成本轉(zhuǎn)讓收益或損失（四） 接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn)或貨幣資產(chǎn)事項(xiàng)（五）地稅征管企業(yè)實(shí)行工資薪金與營(yíng)業(yè)收入或應(yīng)納稅所得額掛鉤辦法（六

38、）本年度主要會(huì)計(jì)政策變更情況（七）貴公司的主要會(huì)計(jì)政策1. 本年執(zhí)行何種企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法2. 壞賬核算方法(1) 壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 因債務(wù)人破產(chǎn)，依照法律清償程序后確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)； 債務(wù)人死亡，既無(wú)遺產(chǎn)可供清償，又無(wú)義務(wù)承擔(dān)人，確實(shí)無(wú)法收回的 應(yīng)收款項(xiàng)； 債務(wù)人逾期三年未能履行義務(wù)， 經(jīng)公司董事會(huì)決議和主管 財(cái)政機(jī)關(guān)審核認(rèn)可，作壞賬處理。(2) 壞賬準(zhǔn)備的核算方法壞賬準(zhǔn)備的核算采用應(yīng)收賬余額百分比法 / 賬齡分析法 / 銷(xiāo)貨百 分比法/ 個(gè)別認(rèn)定法3. 存貨的核算方法存貨的盤(pán)存采用永續(xù)盤(pán)存制 / 實(shí)地盤(pán)存制，各類(lèi)存貨取得時(shí)按實(shí) 際成本計(jì)價(jià)，發(fā)出時(shí)按加權(quán)平均法 / 移動(dòng)加權(quán)平

39、均法 / 先進(jìn)先出法 / 后 進(jìn)先出法 / 個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)價(jià) / 計(jì)劃價(jià)格，低值易耗品領(lǐng)用時(shí)采用一次攤 銷(xiāo) / 分期攤銷(xiāo)法。年度終了，對(duì)存貨進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)， 按單個(gè)/同類(lèi)/ 總體存貨項(xiàng)目的 成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 預(yù)計(jì)的存貨跌價(jià)損失 計(jì)入當(dāng)期損益。4. 短期投資的核算方法短期投資指購(gòu)入的能隨時(shí)變現(xiàn)且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年 (含一 年)的投資，包括股票、債券、基金等，購(gòu)入的短期投資按實(shí)際支付 的價(jià)款入賬， 期末短期投資按成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)， 當(dāng)市價(jià)低于成本 時(shí)，按投資單項(xiàng) /類(lèi)別/ 總體計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。5. 長(zhǎng)期投資的核算方法對(duì)外股權(quán)投資，按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或確定的價(jià)值

40、記賬。對(duì) 被投資單位的投資占該單位資本總額 20%以下，或?qū)Ρ煌顿Y單位的 投資雖占該單位資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響，采 用成本法核算；對(duì)被投資單位的投資占該單位資本總額20%或20%以上，或雖然投資不足20%旦有重大影響，采用權(quán)益法核算；對(duì)被投 資單位的投資占該單位資本總額 50%以上或雖不足50%旦有實(shí)際控 制權(quán)，采用權(quán)益法核算，并合并會(huì)計(jì)報(bào)表。年度終了，按照個(gè)別投資項(xiàng)目賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)， 對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。股權(quán)投資差額按xx年期限平均攤銷(xiāo)。6. 固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法固定資產(chǎn)是指使用年限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn) 輸

41、設(shè)備和其他設(shè)備，以及不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備、 使用期限超過(guò)兩 年、單位價(jià)值在2000元以上的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)以實(shí) 際成本計(jì)價(jià)。固定資產(chǎn)折舊采用直線法平均計(jì)算，并按固定資產(chǎn)個(gè)別 /類(lèi)別的 原價(jià)、預(yù)計(jì)使用年限及估計(jì)殘值（原價(jià)的 % ）制定個(gè)別/類(lèi)別固定 資產(chǎn)年折舊率。固定資產(chǎn)類(lèi)別折舊年限（年年折舊率（）房屋和建筑物機(jī)器機(jī)械設(shè)備運(yùn)輸設(shè)備電子設(shè)備其他設(shè)備年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，按可收回金額低于賬面價(jià) 值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)， 不再計(jì)提折舊。7. 在建工程的核算方法在建工程按照下列方法計(jì)價(jià)：自營(yíng)工程，按照直接材料、直接工 資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及所

42、分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)；出包工程，按 照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)；在建工程達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)時(shí)，轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。年度終了，對(duì)在建工程進(jìn)行全面檢查，如果有證據(jù)表明在建工程 已經(jīng)發(fā)生了減值，則按減值金額計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。8. 無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)與攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，按受益期平均攤銷(xiāo)。在期末或年度終了，檢查各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益 的能力，當(dāng)存在下列情形之一的：某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所 替代，并且該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值； 某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已 超過(guò)法律保護(hù)期限，并且已不能為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益；其他足以證明 某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)喪失了使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的情形；應(yīng)將該項(xiàng)無(wú)形 資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。如果存在下列情形之一的