企業(yè)安全費(fèi)用會(huì)計(jì)核算辦法DOC6

1、企業(yè)安全費(fèi)用會(huì)計(jì)核算辦法為建立企業(yè)安全生產(chǎn)投入長(zhǎng)效機(jī)制，國(guó)家相繼出臺(tái)了煤礦企業(yè)、 煙花爆竹企業(yè)安全費(fèi)用提取辦法，為規(guī)范我省各類(lèi)企業(yè)安全費(fèi)用核算行為， 特制訂本核算辦法。一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有 關(guān)問(wèn)題解答（四）的通知（財(cái)會(huì)20043號(hào)）規(guī)定，企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取的 安全費(fèi)用，在“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算，設(shè)置“應(yīng)付安全費(fèi)用”二級(jí)科目，核算安全費(fèi)用的提取、使用和結(jié)余情況。為完整、準(zhǔn)確地核算企業(yè)安全費(fèi)用提取和使用的全過(guò)程，應(yīng)設(shè)置“提取數(shù)”、“使用數(shù)”三級(jí)科目。并根據(jù)國(guó)家規(guī)定的安全費(fèi)用使用范圍， 在“使用數(shù)”三級(jí)科目下設(shè)置相應(yīng)的四級(jí)科目：煤礦企業(yè)設(shè)置“通風(fēng)設(shè)

2、 備支出”、“瓦斯監(jiān)測(cè)與抽放系統(tǒng)支出”、“防治煤與瓦斯突出支出”、“防滅火支出”、“防治水支出”、“機(jī)電設(shè)備安全防護(hù)支出”、“供 配電系統(tǒng)安全防護(hù)支出”、“運(yùn)輸（提升）系統(tǒng)安全防護(hù)支出”、“防塵系 統(tǒng)支出”、“其他安全生產(chǎn)支出” 10個(gè)四級(jí)科目；煙花爆竹企業(yè)設(shè)置“安 全設(shè)施支出”、“防爆機(jī)電及檢驗(yàn)檢測(cè)支出”、“危險(xiǎn)源監(jiān)控支出”、“其他安全生產(chǎn)支出” 4個(gè)四級(jí)科目?！疤崛?shù)”科目貸方反映企業(yè)安全費(fèi)用提取數(shù)， 借方反映結(jié)轉(zhuǎn)使用數(shù)， 年終余額反映結(jié)余（在貸方）或超支（在借方）數(shù)?！笆褂脭?shù)”科目借方反映使用數(shù)，貸方反映結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)，年終結(jié)轉(zhuǎn)后余額為零。企業(yè)使用已提取的安全費(fèi)用如能確定有關(guān)支出最終將形成固定資

3、產(chǎn) 時(shí)，應(yīng)在“在建工程”科目下，設(shè)置“安全工程”二級(jí)科目，歸集安全 費(fèi)用列支的各項(xiàng)工程支出，并相應(yīng)按照安全費(fèi)用使用范圍設(shè)置三級(jí)明細(xì) 科目（如煤礦企業(yè)設(shè)置“通風(fēng)設(shè)備支出”等 10 個(gè)，煙花爆竹企業(yè)“安全設(shè) 施支出”等 4 個(gè)），核算具體安全費(fèi)用支出。二、賬務(wù)處理企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取安全費(fèi)用時(shí)， 應(yīng)將按照國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算 的提取金額，借記“制造費(fèi)用提取安全費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期應(yīng) 付款應(yīng)付安全費(fèi)用提取數(shù)”科目。根據(jù)專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)要求， 將提取的安全費(fèi)用轉(zhuǎn)存銀行專(zhuān)戶(hù)時(shí)， 借記“銀行 存款（安全費(fèi)用專(zhuān)戶(hù) ）”，貸記“銀行存款 （基本戶(hù) ）”。企業(yè)使用已提取的安全費(fèi)用時(shí)，應(yīng)分別三種情況進(jìn)行處理。1、發(fā)生的

4、費(fèi)用可以確定其不形成固定資產(chǎn)的，根據(jù)使用范圍類(lèi)別， 直接計(jì)入“長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付安全費(fèi)用使用數(shù)”借方相關(guān)明細(xì)科 目。2、購(gòu)置不需要安裝設(shè)備，直接形成固定資產(chǎn)的，借記“固定資產(chǎn)” 科目，貸記“銀行存款 （安全費(fèi)用專(zhuān)戶(hù) ）”等科目；同時(shí)，根據(jù)使用范圍類(lèi) 別，借記“長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付安全費(fèi)用使用數(shù)”相關(guān)明細(xì)科目， 貸記“累計(jì)折舊”科目，該項(xiàng)固定資產(chǎn)在以后使用期間不再計(jì)提折舊。3、通過(guò)“在建工程安全工程”相關(guān)明細(xì)科目歸集單項(xiàng)工程發(fā)生 的能確定最終形成固定資產(chǎn)支出的。在工程項(xiàng)目完工后，對(duì)于形成固定 資產(chǎn)的，應(yīng)按實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“在建工程安全工程”相關(guān)明細(xì)科目；同時(shí)，根據(jù)使用類(lèi)別，按固定資產(chǎn)

5、的實(shí)際 成本，借記“長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付安全費(fèi)用使用數(shù)”相關(guān)明細(xì)科目，貸記“累計(jì)折舊”科目，該項(xiàng)固定資產(chǎn)在以后使用期間不再計(jì)提折舊。三、主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例1、每月根據(jù)產(chǎn)量和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提安全費(fèi)用借：制造費(fèi)用提取安全費(fèi)用貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付安全費(fèi)用提取數(shù)2、安全費(fèi)用專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)借：銀行存款安全費(fèi)用專(zhuān)戶(hù)貸：銀行存款基本戶(hù)等3、實(shí)行子公司 (礦井 )提取全額上交集團(tuán)公司統(tǒng)籌使用的核算(1) 子公司 (礦井 )提取的安全費(fèi)用時(shí)：借：制造費(fèi)用提取安全費(fèi)用貸：內(nèi)部往來(lái) (集團(tuán)公司 )等(2) 集團(tuán)公司：借：內(nèi)部往來(lái) (子公司、礦井 )等貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付安全費(fèi)用提取數(shù)4、使用安全費(fèi)用時(shí)(1)費(fèi)用性支出且不形成固定資產(chǎn)借：

6、長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付安全費(fèi)用使用數(shù) XX貸：銀行存款安全費(fèi)用專(zhuān)戶(hù)等(2)購(gòu)置設(shè)備直接形成固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款安全費(fèi)用專(zhuān)戶(hù)等同時(shí)：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付安全費(fèi)用使用數(shù)貸：累計(jì)折舊（3）通過(guò)“在建工程”科目核算a費(fèi)用發(fā)生時(shí)：借：在建工程安全工程 XX 貸：銀行存款安全費(fèi)用專(zhuān)戶(hù)等b.工程完工形成固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程安全工程 XX同時(shí)：XXXX借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付安全費(fèi)用使用數(shù)貸：累計(jì)折舊5、年終結(jié)轉(zhuǎn)已使用的安全費(fèi)用 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付安全費(fèi)用提取數(shù) 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付安全費(fèi)用使用數(shù)四、安全費(fèi)用提取、使用、結(jié)余報(bào)表 （見(jiàn)附件 ） 附件：企業(yè)安全費(fèi)用提取、使用、結(jié)余表填報(bào)單位 （蓋章 ）： 年 月 日 金額單位：元項(xiàng)目行次金額一、年初結(jié)余123二、本年提取456三、本年支出71.82.93.104.1