促進(jìn)廣西北部灣可持續(xù)發(fā)展(1)

1、促進(jìn)廣西北部灣可持續(xù)開展(1)論文論文摘要：以影響北部灣可持續(xù)開展中的環(huán)境保護(hù)、資源有效利用和科技進(jìn)步三個因素為切入點(diǎn)，通過對現(xiàn)有稅制對其影響的分析，試就構(gòu)建利于北部灣可持續(xù)開展的稅制提出建議。 論文關(guān)鍵詞：北部灣；可持續(xù)開展；稅收政策一、促進(jìn)廣西北部灣可持續(xù)開展(1)稅收政策的現(xiàn)狀 廣西北部灣地區(qū)首先要履行國家現(xiàn)行的統(tǒng)一稅制。下面針對廣西北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)屬于民族自治區(qū)域、西部大開發(fā)地區(qū)，主要城市系沿海城市類這一特殊環(huán)境，對該經(jīng)濟(jì)區(qū)域內(nèi)的企業(yè)享受的環(huán)保、資源與科技優(yōu)惠稅收政策進(jìn)展分析。(一)促進(jìn)環(huán)境保護(hù)的稅收政策1、在南寧高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被廣西科技廳認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)實(shí)行長期

2、減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。其中高科技包括環(huán)境保護(hù)技術(shù)。2、對為保護(hù)生態(tài)環(huán)境。退耕還生態(tài)林f生態(tài)林應(yīng)占80以上)、還草和治理石漠化產(chǎn)出的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入，自獲得收入年份起lO年內(nèi)免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。3、對污水處理工程實(shí)行價格承諾制度，允許在工程建成前三年開征污水處理費(fèi)。逐步將污水處理費(fèi)調(diào)整到合理的程度，并相應(yīng)進(jìn)步城市供水價格，以保證企業(yè)的正常運(yùn)行。促進(jìn)環(huán)保方面的稅收政策特點(diǎn)：一是對環(huán)保的稅收政策重在間接鼓勵，缺乏專門性稅種，即環(huán)保稅。此稅種在環(huán)境稅收制度中應(yīng)處于主體地位，比方直接控制污染的排污稅，它的缺位既限制了稅收對污染、破壞環(huán)境行為的直接調(diào)控力度。二是現(xiàn)實(shí)中只以某種費(fèi)用形式進(jìn)展征收。且現(xiàn)行的稅

3、制憂惠措施的形式單一，缺乏針對性和靈敏性，使得執(zhí)行過程中存在破綻。給追求利益最大化的企業(yè)可乘之機(jī)。三是消費(fèi)稅中的環(huán)境保護(hù)措施顯得比較粗糙，仍有進(jìn)一步改進(jìn)、細(xì)化的必要。(二)合理利用自然資源的稅收1、對企業(yè)主營收入占企業(yè)總收入70以上水利企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。水利企業(yè)是指投資新辦從事江河湖泊綜合治理、防洪除澇、灌溉、供水、水資源保護(hù)、水力發(fā)電、水土保持、河道疏浚、河海堤防建立等開發(fā)水利、防治水害的企業(yè)。2、對于外商從事非油氣礦產(chǎn)資源勘查開采的，除享受國家已實(shí)行的有關(guān)優(yōu)惠政策外，還可以享受免繳探礦權(quán)、采礦權(quán)使用費(fèi)一年

4、，減半繳納探礦權(quán)、采礦權(quán)使用費(fèi)二年的政策。在中外合營方式中，中方以探礦權(quán)、采礦權(quán)入股的，其探礦權(quán)、采礦權(quán)應(yīng)按規(guī)定依法評估確認(rèn)，合理作價，由中方提供相關(guān)的地質(zhì)成果資料。3、對設(shè)在我區(qū)的國家鼓勵類外商投資企業(yè)，國家鼓勵類企業(yè)，自治區(qū)確定的有色金屬、電力、汽車、食品、醫(yī)藥和高新技術(shù)六個重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，自治區(qū)支持用高新技術(shù)改造提升的機(jī)械、制糖、林產(chǎn)、建材、鋼鐵錳業(yè)、化工、日用品七個傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，旅游資源開發(fā)企業(yè)，上市公司，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。4、將現(xiàn)行按發(fā)電工程還貸需要來核定還貸期的還本付息電價的做法改為按發(fā)電工程經(jīng)營期核定上網(wǎng)電價(經(jīng)營期火電按20年、水電按30年計算)；

5、新投產(chǎn)發(fā)電企業(yè)的上網(wǎng)電價，按自治區(qū)電網(wǎng)內(nèi)同時期建立的同類型技術(shù)先進(jìn)的發(fā)電機(jī)組的社會平均本錢為根底核定。符合環(huán)保要求的機(jī)組所增加的投資，按照國家規(guī)定另行計算發(fā)電本錢，核定上網(wǎng)電價，5、對退耕還生態(tài)林(生態(tài)林應(yīng)占80以上)、還草和治理沙漠化產(chǎn)出的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入，自獲得收入年份起十年內(nèi)免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。 促進(jìn)合理利用自然資源方面的稅收政策特點(diǎn)：一是主要是按照國家現(xiàn)行的稅制，征收范圍還過窄，這樣既難以遏制對自然資源的過度開采，也造成資源后續(xù)產(chǎn)品比價的不合理，刺激了對非稅資源的過度開采。二是稅收調(diào)節(jié)不力。計稅根據(jù)為銷售數(shù)量和自用數(shù)量，使企業(yè)對開采而無法銷售或自用的資源不付任何稅收代價，直接鼓勵了企業(yè)和個人

6、對資源的無序開采。三是北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)處于開展初級階段，為吸引外資，謀求經(jīng)濟(jì)開展甚至不惜以犧牲環(huán)境資源為代價。(三)推動科技開展的稅收政策1、在南寧高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被廣西科技廳認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)實(shí)行長期減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。2、外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，在按照上述“免二減三規(guī)定免、減企業(yè)所得稅期滿后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以延長三年減半征收企業(yè)所得稅。外商投資先進(jìn)技術(shù)企業(yè)由廣西商務(wù)廳認(rèn)定。3、以下類型的企業(yè)，免征地方所得稅(1)屬于外商投資先進(jìn)技術(shù)型企業(yè)或出口產(chǎn)品產(chǎn)值到達(dá)當(dāng)年產(chǎn)品產(chǎn)值50

7、以上的企業(yè)，(2)在沿海開放城市，沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)、國家級旅游城市、邊境開放城鎮(zhèn)、國家和自治區(qū)認(rèn)定的開發(fā)區(qū)和貧困縣舉辦的外商投資企業(yè)。(3)外商投資企業(yè)在廣西轉(zhuǎn)讓省級以上(含省級1專有技術(shù)等科研成果的所得。4、對設(shè)在沿海開放城市者市區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于機(jī)械制造、電子工業(yè)、能源工業(yè)(不含開采石油、天然氣)、冶金、化學(xué)、建材工業(yè)、輕工、紡織、包裝工業(yè)、交通運(yùn)輸(不含客運(yùn))。直接為消費(fèi)效勞的科技開發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨詢和消費(fèi)設(shè)備、精細(xì)儀器維修效勞業(yè)等(以下簡稱消費(fèi)性外商投資企業(yè))，醫(yī)療器械、制藥工業(yè)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)和水利業(yè)、建筑業(yè)，減按24的稅征收企業(yè)所得。5、對在沿海開放城市的老市區(qū)

8、內(nèi)創(chuàng)辦的外商投資企業(yè)，凡屬于技術(shù)密集、知識密集型的工程，外商投資在3000萬美元以上，回收投資時間長的工程，屬能源、交通、港口建立的工程，可減按15的稅征收企業(yè)所得稅。6、除義務(wù)教育外，對經(jīng)批準(zhǔn)的社會力量辦學(xué)，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與辦學(xué)主體的籌資方式相適應(yīng)，并按培養(yǎng)學(xué)生的完全本錢進(jìn)展收費(fèi)：對經(jīng)批準(zhǔn)利用社會力量舉辦的義務(wù)教育，其收費(fèi)除可收取自治區(qū)規(guī)定的雜費(fèi)、住宿費(fèi)、代收費(fèi)外。學(xué)校可向?qū)W生收取一定比例的捐資款。7、對以銀行貸款及社會資金按照學(xué)校后勤社會化的要求，統(tǒng)一規(guī)劃投資建立的大中專學(xué)校學(xué)生宿舍(公寓)。其住宿收費(fèi)允許按現(xiàn)行最高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。促進(jìn)科技開展的稅收政策較為豐富，調(diào)控仍不到位：一是缺乏系統(tǒng)性。主要

9、是通過各種分散的行政規(guī)章來規(guī)定。很少在稅法和稅收條例中加以明確。二是缺乏針對性。現(xiàn)行的科技稅收優(yōu)惠主要是針對企業(yè)、科研成果的優(yōu)惠，而無視了對詳細(xì)研究開發(fā)工程、研究環(huán)節(jié)的優(yōu)惠，無視了事前扶持。三是在稅種細(xì)分上還不夠完善，隨著經(jīng)濟(jì)社會的開展，可以考慮開設(shè)新的稅種來促進(jìn)科技開發(fā)與投入。二、關(guān)于構(gòu)建促進(jìn)廣西北部灣可持續(xù)開展(第2頁)稅制的建議(一)優(yōu)化促進(jìn)北部灣環(huán)保的稅收環(huán)保最主要途徑是控制和防止污染。一個控制污染的主要手段就是利用稅收政策。要以“排污者付費(fèi)、利用者補(bǔ)償、開發(fā)者保護(hù)、破壞者恢復(fù)的原那么收取環(huán)境稅。環(huán)境稅大體分為資源生態(tài)稅和污染控制稅。1、設(shè)立專門性的環(huán)保稅。比方排污稅、生活垃圾處理稅，

10、使其標(biāo)準(zhǔn)化，納入法律范疇，以此加強(qiáng)稅收對環(huán)保調(diào)控力度。2、各種環(huán)保的費(fèi)用應(yīng)以稅收的形式系統(tǒng)化，納入法律軌道，確保相關(guān)部門的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)化。3、稅種應(yīng)該詳細(xì)化，并擴(kuò)大宣傳力度。4、按照“綠化稅制思想，全面評價，審查和清理現(xiàn)行稅收政策，在權(quán)限范圍內(nèi)，逐步取消哪些實(shí)際不利于環(huán)保的稅收措施。并從不同角度、環(huán)節(jié)增加鼓勵植樹造林的稅收制度。(二)充實(shí)北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)的自然資源稅 稅收政策是確保自然資源最優(yōu)利用的理想手段，它主要通過對利用資源的各環(huán)節(jié)進(jìn)展調(diào)控，從而起到促使資源永續(xù)利用的作用，1、擴(kuò)大對自然資源使用費(fèi)征收的范圍，應(yīng)對自然資源的開采、使用、排放、回收、替代各環(huán)節(jié)征收資源稅。促進(jìn)企業(yè)進(jìn)步的對資源的利用效率

11、。2、完善資源開采收益的課稅制度。比方，礦區(qū)計稅應(yīng)由以企業(yè)銷售量和自用量為基準(zhǔn)改為以產(chǎn)量為基準(zhǔn)。從而防止企業(yè)資源的無序開采。3、地方政府應(yīng)轉(zhuǎn)變開展觀念，不應(yīng)以犧牲環(huán)境資源為代價來謀求地區(qū)的經(jīng)濟(jì)總量，而是著眼于長遠(yuǎn)的可持續(xù)開展。(三)開展利于促進(jìn)科技進(jìn)步的稅系 稅收可以為科技開展籌集資金，降低科技開發(fā)研究的本錢，減少科技投資的風(fēng)險，增加科技投入的預(yù)期效益。引導(dǎo)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與環(huán)境兼顧的技術(shù)開展。1、對現(xiàn)行繁雜、零散的稅收優(yōu)惠政策標(biāo)準(zhǔn)化、條理化后，以法律形式明確對科技進(jìn)步的稅收支持。2、對研究開發(fā)費(fèi)用到達(dá)一定程度的企業(yè)，可以考慮免除其科技開展稅，加大對個人科技成果轉(zhuǎn)讓收入的優(yōu)惠，進(jìn)一步鼓勵本區(qū)的科技開展。3、對家庭的正常教育、培訓(xùn)開支按規(guī)定限額允許在個人所得稅前扣除，以鼓勵個人對教育的投入。4、對本區(qū)企業(yè)引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)設(shè)備，在使用環(huán)節(jié)上應(yīng)該考慮免稅，有助于促使本區(qū)的科技經(jīng)濟(jì)開展。(四)彌補(bǔ)稅收宏觀調(diào)控功能的缺位1、協(xié)調(diào)配合其他經(jīng)濟(jì)政治政策 影響北部灣的可持續(xù)開展的因素是多領(lǐng)域的，范圍是多方位的，加上稅收自身的缺陷局限性，使得政府在充分利用稅收調(diào)控功能的同時，還要協(xié)調(diào)配合財政手段、貨幣政策、法律等手段，發(fā)揮它們的合力。2、利