消費稅三種計稅方法

1、三種計稅方法計稅依據(jù)適用范圍計稅公式從價定率計稅不含稅銷售額（同增值稅計稅依據(jù)）除列舉項目外的應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額不含稅銷售額比例稅率從量定額計稅銷售數(shù)量列舉三種：啤酒、黃酒、成品油應(yīng)納稅額銷售數(shù)量定額稅率復(fù)合計稅銷售額、銷售數(shù)量列舉三種：糧食白酒、薯類白酒、卷煙應(yīng)納稅額銷售數(shù)量單位稅額銷售額比例稅率1.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，于移送使用有三種情況：（1）有價格的按照生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；（2）沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。具體如下表：三種計稅方法計稅公式從價定率計稅應(yīng)納稅額（成本利潤）（1消費稅稅率） 適用稅率復(fù)合計稅應(yīng)納稅額（成本利潤自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅

2、率）（1消費稅稅率） 適用稅率 + 自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率從量定額計稅應(yīng)納稅額移送使用數(shù)量定額稅率2.委托加工的應(yīng)稅消費品，收回時（除受托方為個人外）由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。1）按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；同類消費品的銷售價格，是指納稅人或者代收代繳義務(wù)人當月銷售的同類消費品的銷售價格，如果當月同類消費品各期銷售價格高低不同，應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計算。但銷售的應(yīng)稅消費品有下列情況之一的，不得列入加權(quán)平均計算：（1）銷售價格明顯偏低并無正當理由的；（2）無銷售價格的。如果當月無銷售或者當月未完結(jié)，應(yīng)按照同類消費品上月或者最近月份的銷售價格計算納稅。2）沒有同類消費品銷售

3、價格的，按照組成計稅價格計算納稅。委托加工的應(yīng)稅消費品.受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計稅。計算有三種情形.具體如下表：三種計稅方法計稅公式從價定率計稅應(yīng)納稅額（材料成本加工費）（1消費稅稅率）適用稅率從量定額計稅應(yīng)納稅額委托加工數(shù)量定額稅率復(fù)合計稅應(yīng)納稅額（材料成本加工費委托加工數(shù)量定額稅率）（1消費稅稅率）適用稅率 + 委托加工數(shù)量單位稅額材料成本，是指委托方所提供加工材料的實際成本。委托加工應(yīng)稅消費品的納稅人，必須在委托加工合同上如實注明（或者以其他方式提供）材料成本，凡未提供材料成本的，受托方主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其材料成本。加工費，是指受托方加工應(yīng)稅消費品向委托方所收取

4、的全部費用（包括代墊輔助材料的實際成本）。3.進口的應(yīng)稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。A.實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格（關(guān)稅完稅價格關(guān)稅）（1消費稅比例稅率）B.實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格（關(guān)稅完稅價格關(guān)稅進口數(shù)量消費稅定額稅率）（1消費稅比例稅率）注：關(guān)稅完稅價格是指海關(guān)核定的關(guān)稅計稅價格（到岸價）。外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費品1.外購或委托加工收回下列應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費稅品的，對外購應(yīng)稅消費品已繳納的消費稅稅款或者委托加工的應(yīng)稅消費品（原料），由受托方代收代繳的消費稅稅款，準予從應(yīng)納消費稅稅額中抵扣：（1

5、）外購或委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙（2）外購或委托加工收回的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品（3）外購或委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石（4）外購或委托加工收回的已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火（5）外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿（6）外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子（7）外購或委托加工收回的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板（8）外購或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品（9）外購或委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油數(shù)量計算：消費稅額=數(shù)量單價消費稅稅率會計恒等式：本期銷售（生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量或價格或稅額

6、）=期初本期購進-期末 2.外購、委托加工和進口的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，準予從消費稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納消費稅稅款，按照不同行為計算公式分別如下：（1）外購應(yīng)稅消費品（從價定率）連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，其計算公式如下：當期準予扣除外購應(yīng)稅消費品已納稅款當期準予扣除外購應(yīng)稅消費品買價外購應(yīng)稅消費品適用稅率當期準予扣除外購應(yīng)稅消費品買價期初庫存外購應(yīng)稅消費品買價當期購進的外購應(yīng)稅消費品買價期末庫存的外購應(yīng)稅消費品買價（2）外購應(yīng)稅消費品（從量定額）連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，其計算公式如下：當期準予扣除外購應(yīng)稅消費品已納稅款當期準予扣除外購應(yīng)稅消費品數(shù)量外購應(yīng)稅消費品單位稅額30%當期準予扣

7、除外購應(yīng)稅消費品數(shù)量期初庫存外購應(yīng)稅消費品數(shù)量當期購進的外購應(yīng)稅消費品數(shù)量-期末庫存的外購應(yīng)稅消費品數(shù)量（3）委托加工收回應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，其計算公式如下：當期準予扣除的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款當期收回的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款-期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款（4）進口應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，其計算公式如下：當期準予扣除的進口應(yīng)稅消費品已納稅款期初庫存的進口應(yīng)稅消費品已納稅款當期進口應(yīng)稅消費品已納稅款-期末庫存的進口應(yīng)稅消費品已納稅款會計恒等式：允許抵扣的（生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量或價格或稅額）=期初本期購進-期末 （二）納稅義務(wù)的發(fā)生時間和納稅期限（1）消費稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間，具體包括：消費稅自產(chǎn)自銷行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間 貨款結(jié)算方式納稅義務(wù)發(fā)生時間賒銷和分期收款方式銷售合同規(guī)定的收款日期的當天預(yù)收貨款方式發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天托收承付和委托銀行收款方式發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天其他結(jié)算方式收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的