金融會(huì)計(jì)學(xué)第六章ppt課件

1、2022-2-1金融會(huì)計(jì)學(xué)1金融會(huì)計(jì)學(xué)2022-2-1金融會(huì)計(jì)學(xué)金融會(huì)計(jì)學(xué)2第六章 現(xiàn)金出納與外匯業(yè)務(wù)通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求了解現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的內(nèi)容、通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求了解現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的內(nèi)容、核算和管理，現(xiàn)金庫(kù)房業(yè)務(wù)核算和管理，貨幣兌核算和管理，現(xiàn)金庫(kù)房業(yè)務(wù)核算和管理，貨幣兌換業(yè)務(wù)、外匯聯(lián)行往來(lái)、外匯存款業(yè)務(wù)、外匯貸換業(yè)務(wù)、外匯聯(lián)行往來(lái)、外匯存款業(yè)務(wù)、外匯貸款業(yè)務(wù)、國(guó)際匯兌業(yè)務(wù)、進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)款業(yè)務(wù)、國(guó)際匯兌業(yè)務(wù)、進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)、貨幣兌換業(yè)務(wù)、外匯聯(lián)行往現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)、貨幣兌換業(yè)務(wù)、外匯聯(lián)行往來(lái)來(lái)現(xiàn)金庫(kù)房業(yè)務(wù)、外匯存貸款業(yè)務(wù)、國(guó)際匯兌現(xiàn)金庫(kù)房業(yè)務(wù)、外匯存貸款業(yè)務(wù)、國(guó)際匯兌業(yè)務(wù)、進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)

2、務(wù)業(yè)務(wù)、進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)2022-2-1金融會(huì)計(jì)學(xué)金融會(huì)計(jì)學(xué)3目 錄第一節(jié) 現(xiàn)金收付與庫(kù)房業(yè)務(wù) 第二節(jié) 貨幣兌換與國(guó)際匯兌第三節(jié) 外匯聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù) 第四節(jié) 外匯存貸款業(yè)務(wù) 第五節(jié) 進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù) 第一節(jié) 現(xiàn)金出納業(yè)務(wù) 一、現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)一、現(xiàn)金出納業(yè)務(wù) 現(xiàn)金出納是銀行的本外幣現(xiàn)鈔、有價(jià)單證現(xiàn)金出納是銀行的本外幣現(xiàn)鈔、有價(jià)單證、貴重物品等的收付及保管工作。、貴重物品等的收付及保管工作。 現(xiàn)金出納包括：中央銀行貨幣發(fā)行與商業(yè)現(xiàn)金出納包括：中央銀行貨幣發(fā)行與商業(yè)銀行現(xiàn)金出納。銀行現(xiàn)金出納。 中央銀行貨幣發(fā)行工作在貨幣流通循環(huán)過(guò)中央銀行貨幣發(fā)行工作在貨幣流通循環(huán)過(guò)程中處于中心環(huán)節(jié)，它既是貨幣發(fā)行的起程中處

3、于中心環(huán)節(jié)，它既是貨幣發(fā)行的起點(diǎn)，又是貨幣回籠的終點(diǎn)。點(diǎn)，又是貨幣回籠的終點(diǎn)。 商業(yè)銀行現(xiàn)金出納在現(xiàn)金流通循環(huán)過(guò)程中商業(yè)銀行現(xiàn)金出納在現(xiàn)金流通循環(huán)過(guò)程中，是貨幣流通的橋梁和紐帶。，是貨幣流通的橋梁和紐帶。第一節(jié) 現(xiàn)金出納業(yè)務(wù) 一、現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)一、現(xiàn)金出納業(yè)務(wù) 現(xiàn)金出納工作的原則現(xiàn)金出納工作的原則 錢(qián)賬分管錢(qián)賬分管 收付分開(kāi)收付分開(kāi) 雙人經(jīng)辦雙人經(jīng)辦 先收款后記賬，先記賬后付款先收款后記賬，先記賬后付款 復(fù)核制度復(fù)核制度 交接手續(xù)和查庫(kù)交接手續(xù)和查庫(kù)第一節(jié) 現(xiàn)金出納業(yè)務(wù) 二、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)二、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù) 現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù) 人民幣、外幣現(xiàn)鈔的收付和兌換業(yè)務(wù)，包人民幣、外幣現(xiàn)鈔的收付和兌換業(yè)

4、務(wù)，包括柜面現(xiàn)金收付、內(nèi)部現(xiàn)金調(diào)撥、差錯(cuò)處括柜面現(xiàn)金收付、內(nèi)部現(xiàn)金調(diào)撥、差錯(cuò)處理。理。 現(xiàn)金收入核算人民幣、外幣）現(xiàn)金收入核算人民幣、外幣） 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款*單位戶(hù)單位戶(hù)本金本金第一節(jié) 現(xiàn)金出納業(yè)務(wù) 三、人民幣票幣兌換業(yè)務(wù)三、人民幣票幣兌換業(yè)務(wù) 人民幣票幣兌換人民幣票幣兌換 包括三類(lèi)：包括三類(lèi)： 大面額人民幣兌換小面額人民幣大面額人民幣兌換小面額人民幣 小面額人民幣兌換大面額人民幣小面額人民幣兌換大面額人民幣 殘損人民幣兌換殘損人民幣兌換第一節(jié) 現(xiàn)金出納業(yè)務(wù) 四、出納現(xiàn)金錯(cuò)款的核算四、出納現(xiàn)金錯(cuò)款的核算 出納現(xiàn)金錯(cuò)款出納現(xiàn)金錯(cuò)款 對(duì)外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)

5、在與外部客戶(hù)的現(xiàn)金收付業(yè)對(duì)外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)在與外部客戶(hù)的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)中，日終結(jié)賬所發(fā)生的現(xiàn)金溢出長(zhǎng)款務(wù)中，日終結(jié)賬所發(fā)生的現(xiàn)金溢出長(zhǎng)款或現(xiàn)金短缺短款）。或現(xiàn)金短缺短款）。第一節(jié) 現(xiàn)金出納業(yè)務(wù) 四、出納現(xiàn)金錯(cuò)款的核算四、出納現(xiàn)金錯(cuò)款的核算 出納現(xiàn)金長(zhǎng)款出納現(xiàn)金長(zhǎng)款 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢 查明原因查明原因 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金營(yíng)業(yè)外收入）貸：庫(kù)存現(xiàn)金營(yíng)業(yè)外收入）第一節(jié) 現(xiàn)金出納業(yè)務(wù) 四、出納現(xiàn)金錯(cuò)款的核算四、出納現(xiàn)金錯(cuò)款的核算 出納現(xiàn)金短款出納現(xiàn)金短款 借：待處

6、理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 查明原因查明原因 借：庫(kù)存現(xiàn)金營(yíng)業(yè)外支出）借：庫(kù)存現(xiàn)金營(yíng)業(yè)外支出） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢第一節(jié) 現(xiàn)金出納業(yè)務(wù) 五、現(xiàn)金庫(kù)房管理五、現(xiàn)金庫(kù)房管理 銀行出納現(xiàn)金庫(kù)房：人民銀行發(fā)行基金保銀行出納現(xiàn)金庫(kù)房：人民銀行發(fā)行基金保管庫(kù)發(fā)行庫(kù)和金融機(jī)構(gòu)的出納現(xiàn)金業(yè)管庫(kù)發(fā)行庫(kù)和金融機(jī)構(gòu)的出納現(xiàn)金業(yè)務(wù)庫(kù)業(yè)務(wù)庫(kù)的統(tǒng)稱(chēng)。務(wù)庫(kù)業(yè)務(wù)庫(kù)的統(tǒng)稱(chēng)。第一節(jié) 現(xiàn)金出納業(yè)務(wù) 五、現(xiàn)金庫(kù)房管理五、現(xiàn)金庫(kù)房管理 現(xiàn)金庫(kù)房的主要業(yè)務(wù)：現(xiàn)金庫(kù)房的主要業(yè)務(wù)： 辦理轄內(nèi)現(xiàn)金調(diào)撥和券別調(diào)劑的出入庫(kù)業(yè)辦理轄

7、內(nèi)現(xiàn)金調(diào)撥和券別調(diào)劑的出入庫(kù)業(yè)務(wù)務(wù) 調(diào)出款項(xiàng)調(diào)出款項(xiàng) 借：聯(lián)行科目借：聯(lián)行科目 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 調(diào)入款項(xiàng)調(diào)入款項(xiàng) 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：聯(lián)行科目貸：聯(lián)行科目第一節(jié) 現(xiàn)金出納業(yè)務(wù) 五、現(xiàn)金庫(kù)房管理五、現(xiàn)金庫(kù)房管理 現(xiàn)金庫(kù)房的主要業(yè)務(wù)：現(xiàn)金庫(kù)房的主要業(yè)務(wù)： 辦理向上級(jí)行或人民銀行現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)辦理向上級(jí)行或人民銀行現(xiàn)金存取業(yè)務(wù) 向上級(jí)行或人民銀行存入現(xiàn)金向上級(jí)行或人民銀行存入現(xiàn)金 借：聯(lián)行科目存放中央銀行款項(xiàng)）借：聯(lián)行科目存放中央銀行款項(xiàng)） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 向上級(jí)行或人民銀行提取現(xiàn)金向上級(jí)行或人民銀行提取現(xiàn)金 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：聯(lián)行科目存放中央銀行款項(xiàng)）貸：聯(lián)

8、行科目存放中央銀行款項(xiàng)）第二節(jié) 貨幣兌換業(yè)務(wù) 一、外匯業(yè)務(wù)一、外匯業(yè)務(wù) 外匯：外匯： 動(dòng)態(tài)的外匯：外匯兌換的行為，將一國(guó)貨動(dòng)態(tài)的外匯：外匯兌換的行為，將一國(guó)貨幣兌換為另一國(guó)貨幣，用于清償國(guó)際債務(wù)幣兌換為另一國(guó)貨幣，用于清償國(guó)際債務(wù)。 靜態(tài)的外匯：以外國(guó)貨幣表示的可以用于靜態(tài)的外匯：以外國(guó)貨幣表示的可以用于國(guó)際清償和國(guó)際結(jié)算的支付手段和資產(chǎn)。國(guó)際清償和國(guó)際結(jié)算的支付手段和資產(chǎn)。第二節(jié) 貨幣兌換業(yè)務(wù) 一、外匯業(yè)務(wù)一、外匯業(yè)務(wù) 外匯業(yè)務(wù)：外匯業(yè)務(wù)： 以記賬本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來(lái)以記賬本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來(lái)結(jié)算等業(yè)務(wù)。結(jié)算等業(yè)務(wù)。 外匯業(yè)務(wù)包括：外幣存款、貸款、經(jīng)中國(guó)人民銀

9、外匯業(yè)務(wù)包括：外幣存款、貸款、經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的與外匯業(yè)務(wù)有關(guān)的本幣存款、貸款；對(duì)行批準(zhǔn)的與外匯業(yè)務(wù)有關(guān)的本幣存款、貸款；對(duì)外貿(mào)易和非貿(mào)易的國(guó)際結(jié)算；華僑匯款和其他國(guó)外貿(mào)易和非貿(mào)易的國(guó)際結(jié)算；華僑匯款和其他國(guó)際匯兌；國(guó)際銀行間的存款和貸款；外匯的買(mǎi)賣(mài)際匯兌；國(guó)際銀行間的存款和貸款；外匯的買(mǎi)賣(mài)；國(guó)際黃金買(mǎi)賣(mài)；組織或參加國(guó)際銀團(tuán)貸款；根；國(guó)際黃金買(mǎi)賣(mài)；組織或參加國(guó)際銀團(tuán)貸款；根據(jù)國(guó)家授權(quán)、發(fā)行對(duì)外債券和其他有價(jià)證券；在據(jù)國(guó)家授權(quán)、發(fā)行對(duì)外債券和其他有價(jià)證券；在外國(guó)和中國(guó)港澳等地區(qū)投資或合資經(jīng)營(yíng)銀行、財(cái)外國(guó)和中國(guó)港澳等地區(qū)投資或合資經(jīng)營(yíng)銀行、財(cái)務(wù)公司或其他企業(yè)；國(guó)家許可和委托辦理的其他務(wù)公司或其他

10、企業(yè)；國(guó)家許可和委托辦理的其他外匯。外匯。第二節(jié) 貨幣兌換業(yè)務(wù) 二、外匯分賬制與外匯統(tǒng)賬制二、外匯分賬制與外匯統(tǒng)賬制 外匯分賬制：外匯分賬制： 原幣記賬法或多種貨幣制，是經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)原幣記賬法或多種貨幣制，是經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行，采用原幣為計(jì)量單位，對(duì)務(wù)的商業(yè)銀行，采用原幣為計(jì)量單位，對(duì)每種貨幣單位的收付，各設(shè)置一套明細(xì)賬每種貨幣單位的收付，各設(shè)置一套明細(xì)賬和總賬，平時(shí)將所收到的外幣，按照不同和總賬，平時(shí)將所收到的外幣，按照不同原幣，分別填制憑證、記載賬目、編制報(bào)原幣，分別填制憑證、記載賬目、編制報(bào)表的一種特殊方法。表的一種特殊方法。第二節(jié) 貨幣兌換業(yè)務(wù) 二、外匯分賬制與外匯統(tǒng)賬制二、外匯分賬

11、制與外匯統(tǒng)賬制 外匯統(tǒng)賬制：外匯統(tǒng)賬制： 本位幣記賬制或單一貨幣制，以本國(guó)貨幣本位幣記賬制或單一貨幣制，以本國(guó)貨幣為記賬單位，各種外國(guó)貨幣都按照一定的為記賬單位，各種外國(guó)貨幣都按照一定的標(biāo)準(zhǔn)匯價(jià)，折合為本國(guó)貨幣再行記賬的一標(biāo)準(zhǔn)匯價(jià)，折合為本國(guó)貨幣再行記賬的一種方法。種方法。第二節(jié) 貨幣兌換業(yè)務(wù) 三、貨幣兌換三、貨幣兌換 貨幣兌換貨幣兌換 商業(yè)銀行的貨幣兌換業(yè)務(wù)主要包括自營(yíng)貨商業(yè)銀行的貨幣兌換業(yè)務(wù)主要包括自營(yíng)貨幣兌換、代客貨幣兌換和臨柜業(yè)務(wù)中的結(jié)幣兌換、代客貨幣兌換和臨柜業(yè)務(wù)中的結(jié)售匯等。售匯等。 自營(yíng)貨幣兌換自營(yíng)貨幣兌換 代客貨幣兌換代客貨幣兌換 結(jié)匯、售匯、結(jié)售匯項(xiàng)下外匯結(jié)匯、售匯、結(jié)售匯項(xiàng)

12、下外匯/人民幣平盤(pán)人民幣平盤(pán)交易、外幣兌換、套匯交易、外幣兌換、套匯第二節(jié) 貨幣兌換業(yè)務(wù) 三、貨幣兌換三、貨幣兌換 “貨幣兌換貨幣兌換科目科目 資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)科目。資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)科目。 買(mǎi)入外幣，買(mǎi)入外幣， 借：有關(guān)科目外幣）借：有關(guān)科目外幣） 貸：貨幣兌換外幣）貸：貨幣兌換外幣） 付出本幣，付出本幣， 借：貨幣兌換本幣）借：貨幣兌換本幣） 貸：有關(guān)科目本幣）貸：有關(guān)科目本幣）第二節(jié) 貨幣兌換業(yè)務(wù) 三、貨幣兌換三、貨幣兌換 “貨幣兌換貨幣兌換科目科目 賣(mài)出外幣，賣(mài)出外幣， 借：貨幣兌換外幣）借：貨幣兌換外幣） 貸：有關(guān)科目外幣）貸：有關(guān)科目外幣） 借：有關(guān)科目本幣）借：有關(guān)科目本幣） 貸：貨幣

13、兌換本幣）貸：貨幣兌換本幣）第二節(jié) 貨幣兌換業(yè)務(wù) 三、貨幣兌換三、貨幣兌換 分賬貨幣在年終決算時(shí)，按決算日匯價(jià)折分賬貨幣在年終決算時(shí)，按決算日匯價(jià)折算為本幣，與本幣項(xiàng)下算為本幣，與本幣項(xiàng)下“貨幣兌換貨幣兌換科目科目比較，計(jì)算匯兌損益，結(jié)算利潤(rùn)。比較，計(jì)算匯兌損益，結(jié)算利潤(rùn)。 匯兌收益，借：本科目；貸：匯兌損益匯兌收益，借：本科目；貸：匯兌損益 匯兌虧損，借：匯兌損益；貸：本科目匯兌虧損，借：匯兌損益；貸：本科目第二節(jié) 貨幣兌換業(yè)務(wù) 三、貨幣兌換三、貨幣兌換 （一結(jié)售匯（一結(jié)售匯 買(mǎi)入外匯買(mǎi)入外匯 借：借：*科目外幣）科目外幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯鈔買(mǎi)價(jià)外幣匯鈔買(mǎi)價(jià)外幣） 借：貨幣兌換借

14、：貨幣兌換匯鈔買(mǎi)價(jià)本幣）匯鈔買(mǎi)價(jià)本幣） 貸：貸：*科目本幣）科目本幣）第二節(jié) 貨幣兌換業(yè)務(wù) 三、貨幣兌換三、貨幣兌換 （一結(jié)售匯（一結(jié)售匯 賣(mài)出外匯賣(mài)出外匯 借：借：*科目本幣）科目本幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯鈔賣(mài)價(jià)本幣匯鈔賣(mài)價(jià)本幣） 借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯鈔賣(mài)價(jià)外幣）匯鈔賣(mài)價(jià)外幣） 貸：貸：*科目外幣）科目外幣）第二節(jié) 貨幣兌換業(yè)務(wù) 三、貨幣兌換三、貨幣兌換 （二套匯（二套匯 兩種外幣之間的套算兩種外幣之間的套算 借：借：*科目科目A外幣）外幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯鈔買(mǎi)價(jià)匯鈔買(mǎi)價(jià)A貨幣）貨幣） 借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯鈔買(mǎi)價(jià)本幣）匯鈔買(mǎi)價(jià)本幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯

15、鈔賣(mài)價(jià)本幣）匯鈔賣(mài)價(jià)本幣） 借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯鈔賣(mài)價(jià)匯鈔賣(mài)價(jià)B貨幣）貨幣） 貸：貸：*科目科目B外幣）外幣）第二節(jié) 貨幣兌換業(yè)務(wù) 三、貨幣兌換三、貨幣兌換 （二套匯（二套匯 同種外幣之間的套算同種外幣之間的套算 借：借：*科目科目A外幣）外幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯鈔買(mǎi)價(jià)匯鈔買(mǎi)價(jià)A貨幣）貨幣） 借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯鈔買(mǎi)價(jià)本幣）匯鈔買(mǎi)價(jià)本幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯鈔賣(mài)價(jià)本幣）匯鈔賣(mài)價(jià)本幣） 借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯鈔賣(mài)價(jià)匯鈔賣(mài)價(jià)A貨幣）貨幣） 貸：貸：*科目科目A外幣）外幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務(wù) 一、外匯存款業(yè)務(wù)一、外匯存款業(yè)務(wù) 商業(yè)銀行以信用方式吸收的國(guó)內(nèi)外單位和

16、商業(yè)銀行以信用方式吸收的國(guó)內(nèi)外單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中暫時(shí)閑置的并能自由兌個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中暫時(shí)閑置的并能自由兌換或在國(guó)際上獲得償付的外幣資金。包括換或在國(guó)際上獲得償付的外幣資金。包括國(guó)外匯入?yún)R款、攜入或寄入的自由兌換外國(guó)外匯入?yún)R款、攜入或寄入的自由兌換外幣，能立即付款的外幣票據(jù)，以及其他經(jīng)幣，能立即付款的外幣票據(jù)，以及其他經(jīng)商業(yè)銀行核準(zhǔn)的外匯。商業(yè)銀行核準(zhǔn)的外匯。第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務(wù) 二、單位外匯存款業(yè)務(wù)二、單位外匯存款業(yè)務(wù) 即甲種外匯存款即甲種外匯存款 在我國(guó)境內(nèi)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企事業(yè)單位、在我國(guó)境內(nèi)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企事業(yè)單位、不對(duì)以及業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中有外匯收付，并經(jīng)商不對(duì)以及業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中有外匯收付，并

17、經(jīng)商業(yè)銀行同意開(kāi)戶(hù)的單位，均可開(kāi)立該項(xiàng)存業(yè)銀行同意開(kāi)戶(hù)的單位，均可開(kāi)立該項(xiàng)存款?？?。第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務(wù) 二、單位外匯存款業(yè)務(wù)二、單位外匯存款業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 吸收存款吸收存款外匯活期存款外匯活期存款 吸收存款吸收存款外匯定期存款外匯定期存款第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務(wù) 二、單位外匯存款業(yè)務(wù)二、單位外匯存款業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 1.存入的核算存入的核算 外幣現(xiàn)鈔存入外幣現(xiàn)鈔存入 借：庫(kù)存現(xiàn)金外幣）借：庫(kù)存現(xiàn)金外幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換鈔買(mǎi)價(jià)外幣）鈔買(mǎi)價(jià)外幣） 借：貨幣兌換借：貨幣兌換鈔買(mǎi)價(jià)本幣）鈔買(mǎi)價(jià)本幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯賣(mài)價(jià)本幣）匯賣(mài)價(jià)本幣） 借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯

18、賣(mài)價(jià)外幣）匯賣(mài)價(jià)外幣） 貸：吸收存款貸：吸收存款外匯活期存款外匯活期存款*戶(hù)外幣戶(hù)外幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務(wù) 二、單位外匯存款業(yè)務(wù)二、單位外匯存款業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 1.存入的核算存入的核算 直接以國(guó)外收匯或國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)匯存入直接以國(guó)外收匯或國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)匯存入 以匯入原幣存入以匯入原幣存入 借：匯入?yún)R款外幣）借：匯入?yún)R款外幣） 貸：吸收存款貸：吸收存款外匯活期存款外匯活期存款*戶(hù)戶(hù)外幣）外幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務(wù) 二、單位外匯存款業(yè)務(wù)二、單位外匯存款業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 1.存入的核算存入的核算 直接以國(guó)外收匯或國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)匯存入直接以國(guó)外收匯或國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)匯存入 匯入幣種與存入幣種不同匯入幣種與存入幣種不

19、同 借：匯入?yún)R款外幣）借：匯入?yún)R款外幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯買(mǎi)價(jià)外幣）匯買(mǎi)價(jià)外幣） 借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯買(mǎi)價(jià)本幣）匯買(mǎi)價(jià)本幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯賣(mài)價(jià)本幣）匯賣(mài)價(jià)本幣） 借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯賣(mài)價(jià)外幣）匯賣(mài)價(jià)外幣） 貸：吸收存款貸：吸收存款外匯活期存款外匯活期存款*戶(hù)外幣戶(hù)外幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務(wù) 二、單位外匯存款業(yè)務(wù)二、單位外匯存款業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 2.支取的核算支取的核算 從現(xiàn)匯賬戶(hù)支取原幣現(xiàn)鈔從現(xiàn)匯賬戶(hù)支取原幣現(xiàn)鈔 借：吸收存款借：吸收存款*戶(hù)外幣）戶(hù)外幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯買(mǎi)價(jià)外幣）匯買(mǎi)價(jià)外幣） 借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯買(mǎi)價(jià)本幣）匯買(mǎi)價(jià)本

20、幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換鈔賣(mài)價(jià)本幣）鈔賣(mài)價(jià)本幣） 借：貨幣兌換借：貨幣兌換鈔賣(mài)價(jià)外幣）鈔賣(mài)價(jià)外幣） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金外幣）貸：庫(kù)存現(xiàn)金外幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務(wù) 二、單位外匯存款業(yè)務(wù)二、單位外匯存款業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 2.支取的核算支取的核算 以原幣匯往國(guó)外或國(guó)內(nèi)異地以原幣匯往國(guó)外或國(guó)內(nèi)異地 借：吸收存款借：吸收存款外匯活期存款外匯活期存款*戶(hù)外戶(hù)外幣）幣） 貸：匯出匯款或全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)貸：匯出匯款或全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)外幣）外幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務(wù) 二、單位外匯存款業(yè)務(wù)二、單位外匯存款業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 2.支取的核算支取的核算 支取貨幣與原存款貨幣不同時(shí)支取貨幣與原存款貨幣不

21、同時(shí) 借：吸收存款借：吸收存款外匯活期存款外匯活期存款*戶(hù)外幣）戶(hù)外幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯買(mǎi)價(jià)外幣）匯買(mǎi)價(jià)外幣） 借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯買(mǎi)價(jià)本幣）匯買(mǎi)價(jià)本幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯賣(mài)價(jià)本幣）匯賣(mài)價(jià)本幣） 借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯賣(mài)價(jià)外幣）匯賣(mài)價(jià)外幣） 貸：匯出匯款或全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)外幣）貸：匯出匯款或全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)外幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務(wù) 二、單位外匯存款業(yè)務(wù)二、單位外匯存款業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 2.支取的核算支取的核算 從活期存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)存定期存款從活期存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)存定期存款 借：吸收存款借：吸收存款外匯活期存款外匯活期存款*戶(hù)外戶(hù)外幣）幣） 貸：吸收存款貸：吸收存

22、款外匯定期存款外匯定期存款*戶(hù)戶(hù)外幣）外幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務(wù) 二、單位外匯存款業(yè)務(wù)二、單位外匯存款業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 2.支取的核算支取的核算 從定期存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)存活期存款從定期存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)存活期存款 借：吸收存款借：吸收存款外匯定期存款外匯定期存款*戶(hù)外幣）戶(hù)外幣） 應(yīng)付利息外幣）應(yīng)付利息外幣） 利息支出利息支出外匯定期存款利息支出戶(hù)外幣外匯定期存款利息支出戶(hù)外幣） 貸：吸收存款貸：吸收存款外匯活期存款外匯活期存款*戶(hù)外幣戶(hù)外幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務(wù) 二、單位外匯存款業(yè)務(wù)二、單位外匯存款業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 3.利息的核算利息的核算 單位外匯活期存款結(jié)息單位外匯活期存款結(jié)息 借：利

23、息支出借：利息支出外匯活期存款利息支出戶(hù)外匯活期存款利息支出戶(hù)外幣）外幣） 貸：吸收存款貸：吸收存款外匯活期存款外匯活期存款*戶(hù)戶(hù)外幣）外幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務(wù) 二、單位外匯存款業(yè)務(wù)二、單位外匯存款業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 3.利息的核算利息的核算 單位外匯定期存款結(jié)息單位外匯定期存款結(jié)息 借：利息支出借：利息支出外匯定期存款利息支出戶(hù)外匯定期存款利息支出戶(hù)外幣）外幣） 貸：應(yīng)付利息外幣）貸：應(yīng)付利息外幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務(wù) 三、個(gè)人外匯存款業(yè)務(wù)三、個(gè)人外匯存款業(yè)務(wù) 個(gè)人外匯存款個(gè)人外匯存款 商業(yè)銀行為方便外籍人員、僑胞、中國(guó)港商業(yè)銀行為方便外籍人員、僑胞、中國(guó)港澳臺(tái)同胞以及國(guó)內(nèi)居民等，

24、為積聚閑散的澳臺(tái)同胞以及國(guó)內(nèi)居民等，為積聚閑散的個(gè)人外匯資金而開(kāi)辦的外匯存款業(yè)務(wù)。個(gè)人外匯資金而開(kāi)辦的外匯存款業(yè)務(wù)。 個(gè)人外匯存款業(yè)務(wù)包括乙種存款和丙種存?zhèn)€人外匯存款業(yè)務(wù)包括乙種存款和丙種存款?？睢５谌?jié) 外匯存貸款業(yè)務(wù) 三、個(gè)人外匯存款業(yè)務(wù)三、個(gè)人外匯存款業(yè)務(wù) 個(gè)人外匯存款個(gè)人外匯存款 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 吸收存款吸收存款個(gè)人外匯活期存款個(gè)人外匯活期存款 吸收存款吸收存款個(gè)人外匯定期存款個(gè)人外匯定期存款第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務(wù) 三、個(gè)人外匯存款業(yè)務(wù)三、個(gè)人外匯存款業(yè)務(wù) 個(gè)人外匯存款個(gè)人外匯存款 1.存入的核算存入的核算 將外幣現(xiàn)鈔存入現(xiàn)鈔戶(hù)將外幣現(xiàn)鈔存入現(xiàn)鈔戶(hù) 借：庫(kù)存現(xiàn)金外幣）借：庫(kù)存現(xiàn)金外幣

25、） 貸：吸收存款貸：吸收存款個(gè)人外匯活期存款個(gè)人外匯活期存款*戶(hù)外幣）戶(hù)外幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務(wù) 三、個(gè)人外匯存款業(yè)務(wù)三、個(gè)人外匯存款業(yè)務(wù) 個(gè)人外匯存款個(gè)人外匯存款 1.存入的核算存入的核算 從境內(nèi)外匯入的匯款或托收的外幣票據(jù)收從境內(nèi)外匯入的匯款或托收的外幣票據(jù)收妥存入現(xiàn)匯戶(hù)妥存入現(xiàn)匯戶(hù) 借：存放國(guó)外同業(yè)外幣）借：存放國(guó)外同業(yè)外幣） 貸：匯入?yún)R款外幣）貸：匯入?yún)R款外幣） 借：匯入?yún)R款借：匯入?yún)R款 貸：吸收存款貸：吸收存款個(gè)人外匯活期存款個(gè)人外匯活期存款*戶(hù)外幣）戶(hù)外幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務(wù) 三、個(gè)人外匯存款業(yè)務(wù)三、個(gè)人外匯存款業(yè)務(wù) 個(gè)人外匯存款個(gè)人外匯存款 2.支取的核算支取的核算 從個(gè)

26、人外幣活期吸收存款現(xiàn)鈔賬戶(hù)中支取從個(gè)人外幣活期吸收存款現(xiàn)鈔賬戶(hù)中支取外幣現(xiàn)鈔外幣現(xiàn)鈔 借：吸收存款借：吸收存款個(gè)人外匯活期存款個(gè)人外匯活期存款*戶(hù)戶(hù)外幣）外幣） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金外幣）貸：庫(kù)存現(xiàn)金外幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務(wù) 三、個(gè)人外匯存款業(yè)務(wù)三、個(gè)人外匯存款業(yè)務(wù) 個(gè)人外匯存款個(gè)人外匯存款 2.支取的核算支取的核算 從個(gè)人外幣定期吸收存款現(xiàn)鈔賬戶(hù)中支取外幣現(xiàn)從個(gè)人外幣定期吸收存款現(xiàn)鈔賬戶(hù)中支取外幣現(xiàn)鈔，計(jì)算利息，辦理轉(zhuǎn)賬鈔，計(jì)算利息，辦理轉(zhuǎn)賬 借：吸收存款借：吸收存款個(gè)人外匯定期存款個(gè)人外匯定期存款*戶(hù)外幣戶(hù)外幣） 應(yīng)付利息外幣，已提取部分）應(yīng)付利息外幣，已提取部分） 利息支出利息支出外匯定期吸

27、收存款利息支出戶(hù)外匯定期吸收存款利息支出戶(hù)外幣，不足部分）外幣，不足部分） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金外幣）貸：庫(kù)存現(xiàn)金外幣） 第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務(wù) 三、個(gè)人外匯存款業(yè)務(wù)三、個(gè)人外匯存款業(yè)務(wù) 個(gè)人外匯存款個(gè)人外匯存款 3.匯出匯款的核算匯出匯款的核算 借：吸收存款借：吸收存款個(gè)人外匯活期存款個(gè)人外匯活期存款*戶(hù)戶(hù)外幣）外幣） 應(yīng)付利息利息支出）（外幣）應(yīng)付利息利息支出）（外幣） 貸：匯出匯款外幣）貸：匯出匯款外幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務(wù) 三、個(gè)人外匯存款業(yè)務(wù)三、個(gè)人外匯存款業(yè)務(wù) 個(gè)人外匯存款個(gè)人外匯存款 4.利息的核算利息的核算 個(gè)人外匯活期存款利息的核算個(gè)人外匯活期存款利息的核算 借：利息支出借：利息支

28、出外匯活期存款利息支出戶(hù)外幣）外匯活期存款利息支出戶(hù)外幣） 貸：吸收存款貸：吸收存款個(gè)人外匯活期存款個(gè)人外匯活期存款*戶(hù)外幣）戶(hù)外幣） 銷(xiāo)戶(hù)銷(xiāo)戶(hù) 借：吸收存款借：吸收存款個(gè)人外匯活期存款個(gè)人外匯活期存款*戶(hù)外幣）戶(hù)外幣） 利息支出利息支出外匯活期存款利息支出戶(hù)外幣）外匯活期存款利息支出戶(hù)外幣） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金外幣）貸：庫(kù)存現(xiàn)金外幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務(wù) 三、個(gè)人外匯存款業(yè)務(wù)三、個(gè)人外匯存款業(yè)務(wù) 個(gè)人外匯存款個(gè)人外匯存款 4.利息的核算利息的核算 個(gè)人外匯定期存款利息的核算個(gè)人外匯定期存款利息的核算 借：吸收存款借：吸收存款個(gè)人外匯定期存款個(gè)人外匯定期存款*戶(hù)戶(hù)外幣）外幣） 應(yīng)付利息外幣，已提取

29、部分）應(yīng)付利息外幣，已提取部分） 利息支出利息支出外匯定期存款利息支出戶(hù)外匯定期存款利息支出戶(hù)外幣，不足部分）外幣，不足部分） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金外幣）貸：庫(kù)存現(xiàn)金外幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務(wù) 四、現(xiàn)匯貸款業(yè)務(wù)四、現(xiàn)匯貸款業(yè)務(wù) 現(xiàn)匯貸款實(shí)際企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要采用信用現(xiàn)匯貸款實(shí)際企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要采用信用證、托收或匯款等結(jié)算方式，在國(guó)際市場(chǎng)證、托收或匯款等結(jié)算方式，在國(guó)際市場(chǎng)上采購(gòu)適用商品，向商業(yè)銀行申請(qǐng)的額度上采購(gòu)適用商品，向商業(yè)銀行申請(qǐng)的額度內(nèi)外匯貸款或單筆外匯貸款。內(nèi)外匯貸款或單筆外匯貸款。 現(xiàn)匯貸款按企業(yè)性質(zhì)分為：外商投資企業(yè)現(xiàn)匯貸款按企業(yè)性質(zhì)分為：外商投資企業(yè)現(xiàn)匯貸款、外貿(mào)企業(yè)現(xiàn)匯貸款、其他經(jīng)外

30、現(xiàn)匯貸款、外貿(mào)企業(yè)現(xiàn)匯貸款、其他經(jīng)外匯管理部門(mén)批準(zhǔn)可以申請(qǐng)現(xiàn)匯貸款企業(yè)的匯管理部門(mén)批準(zhǔn)可以申請(qǐng)現(xiàn)匯貸款企業(yè)的貸款。貸款。第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務(wù) 四、現(xiàn)匯貸款業(yè)務(wù)四、現(xiàn)匯貸款業(yè)務(wù) 1.貸款發(fā)放的核算貸款發(fā)放的核算 直接使用貸款對(duì)外付匯直接使用貸款對(duì)外付匯 借：貸款借：貸款*戶(hù)外幣）戶(hù)外幣） 貸：存放國(guó)外同業(yè)外幣）貸：存放國(guó)外同業(yè)外幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務(wù) 四、現(xiàn)匯貸款業(yè)務(wù)四、現(xiàn)匯貸款業(yè)務(wù) 1.貸款發(fā)放的核算貸款發(fā)放的核算 以非貸款貨幣對(duì)外付匯以非貸款貨幣對(duì)外付匯 借：貸款借：貸款*戶(hù)貸款外幣）戶(hù)貸款外幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯買(mǎi)價(jià)貸款貨幣）匯買(mǎi)價(jià)貸款貨幣） 借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯買(mǎi)價(jià)

31、本幣）匯買(mǎi)價(jià)本幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯賣(mài)價(jià)本幣）匯賣(mài)價(jià)本幣） 借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯賣(mài)價(jià)非貸款貨幣）匯賣(mài)價(jià)非貸款貨幣） 貸：存放國(guó)外同業(yè)非貸款貨幣）貸：存放國(guó)外同業(yè)非貸款貨幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務(wù) 四、現(xiàn)匯貸款業(yè)務(wù)四、現(xiàn)匯貸款業(yè)務(wù) 2.現(xiàn)匯貸款的計(jì)息現(xiàn)匯貸款的計(jì)息 借款單位以外匯存款償還利息借款單位以外匯存款償還利息 借：吸收存款借：吸收存款外匯活期存款外匯活期存款*戶(hù)外戶(hù)外幣）幣） 貸：利息收入貸：利息收入*貸款利息收入戶(hù)外貸款利息收入戶(hù)外幣）幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務(wù) 四、現(xiàn)匯貸款業(yè)務(wù)四、現(xiàn)匯貸款業(yè)務(wù) 2.現(xiàn)匯貸款的計(jì)息現(xiàn)匯貸款的計(jì)息 將利息轉(zhuǎn)為貸款本金將利息轉(zhuǎn)為貸款本金 借

32、：貸款借：貸款*戶(hù)外幣）戶(hù)外幣） 貸：利息收入貸：利息收入*貸款利息收入戶(hù)外貸款利息收入戶(hù)外幣）幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務(wù) 四、現(xiàn)匯貸款業(yè)務(wù)四、現(xiàn)匯貸款業(yè)務(wù) 2.現(xiàn)匯貸款的計(jì)息現(xiàn)匯貸款的計(jì)息 借款單位不能主動(dòng)償還正?；蛴馄谫J款利借款單位不能主動(dòng)償還正?；蛴馄谫J款利息，還本付息專(zhuān)戶(hù)無(wú)足夠余額時(shí)息，還本付息專(zhuān)戶(hù)無(wú)足夠余額時(shí) 借：應(yīng)收利息外幣）借：應(yīng)收利息外幣） 貸：利息收入貸：利息收入*貸款利息收入戶(hù)外貸款利息收入戶(hù)外幣）幣） 借：吸收存款借：吸收存款*外匯活期存款外匯活期存款*戶(hù)外戶(hù)外幣）幣） 貸：應(yīng)收利息外幣）貸：應(yīng)收利息外幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務(wù) 四、現(xiàn)匯貸款業(yè)務(wù)四、現(xiàn)匯貸款業(yè)務(wù) 3.現(xiàn)匯

33、貸款的償還現(xiàn)匯貸款的償還 借款單位用外匯存款償還貸款本息借款單位用外匯存款償還貸款本息 借：吸收存款借：吸收存款外匯活期存款外匯活期存款*戶(hù)外戶(hù)外幣）幣） 貸：貸款貸：貸款*戶(hù)外幣）戶(hù)外幣） 利息收入利息收入*貸款利息收入戶(hù)外貸款利息收入戶(hù)外幣）幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務(wù) 四、現(xiàn)匯貸款業(yè)務(wù)四、現(xiàn)匯貸款業(yè)務(wù) 3.現(xiàn)匯貸款的償還現(xiàn)匯貸款的償還 借款單位經(jīng)批準(zhǔn)用本幣買(mǎi)匯償還貸款本息借款單位經(jīng)批準(zhǔn)用本幣買(mǎi)匯償還貸款本息 借：吸收存款借：吸收存款*外匯活期存款外匯活期存款*戶(hù)本戶(hù)本幣）幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯賣(mài)價(jià)本幣）匯賣(mài)價(jià)本幣） 借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯賣(mài)價(jià)外幣）匯賣(mài)價(jià)外幣） 貸：貸款貸：貸

34、款*戶(hù)外幣）戶(hù)外幣） 利息收入利息收入*貨幣利息收入戶(hù)貨幣利息收入戶(hù)外幣）外幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務(wù) 四、現(xiàn)匯貸款業(yè)務(wù)四、現(xiàn)匯貸款業(yè)務(wù) 3.現(xiàn)匯貸款的償還現(xiàn)匯貸款的償還 借款單位用非原貸款外幣存款償還借款單位用非原貸款外幣存款償還 借：吸收存款借：吸收存款外匯活期存款外匯活期存款*戶(hù)還款外幣戶(hù)還款外幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯買(mǎi)價(jià)還款外幣）匯買(mǎi)價(jià)還款外幣） 借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯買(mǎi)價(jià)本幣）匯買(mǎi)價(jià)本幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯賣(mài)價(jià)本幣）匯賣(mài)價(jià)本幣） 借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯賣(mài)價(jià)貸款外幣）匯賣(mài)價(jià)貸款外幣） 貸：貸款貸：貸款*戶(hù)貸款外幣）戶(hù)貸款外幣） 利息收入利息收入*貸款利息收入戶(hù)

35、貸款外貸款利息收入戶(hù)貸款外幣）幣）第四節(jié) 國(guó)際匯兌業(yè)務(wù) 一、國(guó)際匯兌一、國(guó)際匯兌 商業(yè)銀行利用匯票和其他信用工具，通過(guò)商業(yè)銀行利用匯票和其他信用工具，通過(guò)聯(lián)行或同業(yè)相互間款項(xiàng)的劃撥代替現(xiàn)金運(yùn)聯(lián)行或同業(yè)相互間款項(xiàng)的劃撥代替現(xiàn)金運(yùn)送，以清算處理在不同國(guó)家或地區(qū)間的買(mǎi)送，以清算處理在不同國(guó)家或地區(qū)間的買(mǎi)賣(mài)雙方債權(quán)債務(wù)或款項(xiàng)授受的一種結(jié)算方賣(mài)雙方債權(quán)債務(wù)或款項(xiàng)授受的一種結(jié)算方式。它是完成國(guó)際結(jié)算的主要方式。式。它是完成國(guó)際結(jié)算的主要方式。 國(guó)際匯兌結(jié)算方式包括：匯出法，即順匯國(guó)際匯兌結(jié)算方式包括：匯出法，即順匯；出票法，即逆匯。；出票法，即逆匯。第四節(jié) 國(guó)際匯兌業(yè)務(wù) 二、匯出國(guó)外匯款的核算和管理二、匯

36、出國(guó)外匯款的核算和管理 匯出國(guó)外匯款：匯出國(guó)外匯款： 商業(yè)銀行接受匯款人的委托，以電匯、信商業(yè)銀行接受匯款人的委托，以電匯、信匯、票匯的方式，將款項(xiàng)匯往國(guó)外收款人匯、票匯的方式，將款項(xiàng)匯往國(guó)外收款人開(kāi)戶(hù)行的匯款方式。開(kāi)戶(hù)行的匯款方式。 匯出國(guó)外匯款，通常有電匯、信匯、票匯匯出國(guó)外匯款，通常有電匯、信匯、票匯、旅行信用證和旅行支票。、旅行信用證和旅行支票。第四節(jié) 國(guó)際匯兌業(yè)務(wù) 二、匯出國(guó)外匯款的核算和管理二、匯出國(guó)外匯款的核算和管理 匯出國(guó)外匯款：匯出國(guó)外匯款： 1.電匯、信匯、票匯。電匯、信匯、票匯。 受理匯出匯款的核算。受理匯出匯款的核算。 匯款人以外幣存款匯出。匯款人以外幣存款匯出。 借：

37、吸收存款借：吸收存款外匯活期存款外匯活期存款*戶(hù)外幣）戶(hù)外幣） 貸：匯出匯款外幣）貸：匯出匯款外幣） 借：庫(kù)存現(xiàn)金或吸收存款借：庫(kù)存現(xiàn)金或吸收存款*戶(hù)本幣）戶(hù)本幣） 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入戶(hù)結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入戶(hù)本幣）本幣）第四節(jié) 國(guó)際匯兌業(yè)務(wù) 二、匯出國(guó)外匯款的核算和管理二、匯出國(guó)外匯款的核算和管理 匯出國(guó)外匯款：匯出國(guó)外匯款： 1.電匯、信匯、票匯。電匯、信匯、票匯。 受理匯出匯款的核算。受理匯出匯款的核算。 匯款人以本幣購(gòu)匯匯出。匯款人以本幣購(gòu)匯匯出。 借：吸收存款借：吸收存款*戶(hù)本幣）戶(hù)本幣） 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入戶(hù)結(jié)算手續(xù)費(fèi)

38、收入戶(hù)本幣）本幣） 貨幣兌換貨幣兌換匯賣(mài)價(jià)本幣）匯賣(mài)價(jià)本幣） 借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯賣(mài)價(jià)外幣）匯賣(mài)價(jià)外幣） 貸：匯出匯款外幣）貸：匯出匯款外幣）第四節(jié) 國(guó)際匯兌業(yè)務(wù) 二、匯出國(guó)外匯款的核算和管理二、匯出國(guó)外匯款的核算和管理 匯出國(guó)外匯款：匯出國(guó)外匯款： 1.電匯、信匯、票匯。電匯、信匯、票匯。 匯款解付后的核算。匯款解付后的核算。 借：匯出匯款外幣）借：匯出匯款外幣） 貸：存放國(guó)外同業(yè)外幣）貸：存放國(guó)外同業(yè)外幣）第四節(jié) 國(guó)際匯兌業(yè)務(wù) 二、匯出國(guó)外匯款的核算和管理二、匯出國(guó)外匯款的核算和管理 匯出國(guó)外匯款：匯出國(guó)外匯款： 2.旅行信用證。旅行信用證。 旅行者委托商業(yè)銀行簽發(fā)旅行信用證，持旅行者委托商業(yè)銀行簽發(fā)旅行信用證，持票人可憑信用證在國(guó)外指定的信用證付款票人可憑信用證在國(guó)外指定的信用證付款銀行，在規(guī)定限額內(nèi)