2016工會會計(jì)制度及會計(jì)科目和會計(jì)報(bào)表(精)

1、工會會計(jì)制度 第一章總則第一條為了規(guī)范工會會計(jì)行為，保證會計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國會計(jì) 法、中華人民共和國工會法等有關(guān)規(guī)定，制定本制度。第二條本制度適用于各級工會組織。第三條工會會計(jì)是各級工會核算、反映、監(jiān)督工會預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的專業(yè)會 計(jì)。工會依法建立獨(dú)立的會計(jì)核算管理體系，與工會預(yù)算管理體制相適應(yīng)。 第四條 縣級以上（含縣級，下同）工會應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職會計(jì)人員。 縣級以下工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置專職 會計(jì)人員；不具備設(shè)置條件的基層工會，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計(jì)代理記賬 業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬或者聘請兼職會計(jì)。第五條各級工會應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)

2、部控制體系，完善崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制 度?？h級以上工會應(yīng)當(dāng)組織指導(dǎo)和檢查下級工會會計(jì)工作，負(fù)責(zé)制定有關(guān)實(shí)施細(xì) 則或補(bǔ)充規(guī)定；組織工會會計(jì)人員培訓(xùn)，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。第六條工會應(yīng)當(dāng)對其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)處理和報(bào)告。第七條工會會計(jì)應(yīng)當(dāng)以工會的持續(xù)運(yùn)行為前提。第八條工會應(yīng)當(dāng)劃分會計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會計(jì)報(bào)表。會計(jì)期間分為年 度和中期，中期是指短于一個(gè)完整的會計(jì)年度的報(bào)告期間（如半年度、季度和月 度）。第九條工會會計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量，以人民幣作為記賬本位幣。 第十條工會會計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。第十一條 工會會計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。其平衡公

3、式 為：資產(chǎn)= =負(fù)債+ +凈資產(chǎn)。第十二條 會計(jì)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。第十三條 會計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會計(jì)記錄可以同時(shí)使 用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。第二章一般原則第十四條 工會提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會宏觀管理的要求，滿足會計(jì)信息使用 者的需要，滿足本級工會加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。第十五條 工會會計(jì)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映工會財(cái)務(wù)狀況、 各項(xiàng)收支情況及結(jié)果，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。第十六條 工會提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。第十七條 工會會計(jì)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計(jì)處理方法進(jìn)行，前后各期一致，不得隨意 變更，以確保會計(jì)信息口徑一致，相互可比

4、。第十八條 工會會計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。對于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。第十九條工會應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會計(jì)處理和報(bào)告，不得提前或延后。第二十條 資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。除另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào) 整賬面價(jià)值。第二一條凡是指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途?？顚Ｓ茫为?dú)反映。 第三章資產(chǎn)第二十二條 資產(chǎn)是工會擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動(dòng)資產(chǎn)、 投資和固定資產(chǎn)等。第二十三條 流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包 括貨幣資金、借出款、應(yīng)收款項(xiàng)、庫存物品等。（一） 貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等。貨幣資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。工會應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫存現(xiàn)金和銀行

5、存款日記賬， 按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金的核算應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)，其賬面余 額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對賬單定期核對，如有不 符，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。工會發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算成人民幣金額記賬。（二） 借出款是工會因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項(xiàng)。工會應(yīng)當(dāng)對借出款嚴(yán)格管理，借出每筆款項(xiàng)時(shí)均需與借款單位簽訂書面文件，署 明用途和還款期限，還款期限通常不應(yīng)超過三年；對于逾期未還款的借出款，需 在年度會計(jì)報(bào)表附注中說明原因。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借 出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回或者報(bào)經(jīng)批

6、準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的， 應(yīng)及時(shí)予以核銷。（三） 應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)收款等。應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)是工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付（或劃轉(zhuǎn)）工會經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助。應(yīng) 收下級經(jīng)費(fèi)是本級工會應(yīng)收下級工會的上繳經(jīng)費(fèi)。其他應(yīng)收款是工會除應(yīng)收上下 級經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。期末，工會應(yīng)當(dāng)分 4 4析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，對于確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及 時(shí)予以核銷。（四） 庫存物品指工會取得的將在日常活動(dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資 產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。庫存物品在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購入、有償調(diào)入的庫存物品以實(shí)際 支付的

7、價(jià)款記賬。無償調(diào)撥、接受捐贈的庫存物品以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)注 明的金額（加上相關(guān)費(fèi)用）記賬。庫存物品在發(fā)出（領(lǐng)用或出售等）時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況在先進(jìn)先出法、加權(quán)平 均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選擇一種方法確定發(fā)出庫存物品的實(shí)際成本， 一經(jīng)選定， 不 得隨意變更。工會應(yīng)當(dāng)定期對庫存物品進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少全面盤點(diǎn)一次。對于盤盈、盤 虧或報(bào)廢、毀損的庫存物品，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行處 理。盤盈的庫存物品按照其公允價(jià)值入賬，并計(jì)入當(dāng)期收入；盤虧的庫存物品， 將其賬面余額計(jì)入當(dāng)期支出。報(bào)廢、毀損的庫存物品，先扣除殘料價(jià)值、可以收 回的保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償?shù)龋瑢魮p失計(jì)入當(dāng)期支出。第二十四

8、條 投資是指工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定，以貨 幣資金、 實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。 投資按其流動(dòng)性分為短期投資和長 期投資；按其性質(zhì)分為股權(quán)投資、債權(quán)投資等。（一） 投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。以貨幣資金方式對外投資，以實(shí) 際支付的款項(xiàng)記賬。以實(shí)物資產(chǎn)方式對外投資，以評估確認(rèn)或合同、協(xié)議確定的 價(jià)值記賬。（二） 投資期內(nèi)取得的利息、利潤、紅利等各項(xiàng)投資收益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。（三） 處置（出售）投資時(shí)，實(shí)際取得價(jià)款與投資賬面余額的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng) 期投資收益。對于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等情 況造成難以收回的未處置不良投資

9、，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后應(yīng)當(dāng)及時(shí)核銷。第二十五條 固定資產(chǎn)是指工會使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上， 并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、 一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。（一） 一般設(shè)備單位價(jià)值在 500500 元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在 800800 元以上，為固 定資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。（二）固定資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以實(shí)際支付的買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)等記賬。 自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部必6 6

10、要支出記賬。無償調(diào)入、接受捐贈的固定資產(chǎn)，以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額（加上 相關(guān)費(fèi)用）記賬。對固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。固定資產(chǎn) 修理費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期支出。（三） 處置（出售）固定資產(chǎn)時(shí)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，處置中 取得的變價(jià)收入扣除處置費(fèi)用后的凈收入（或損失）計(jì)入當(dāng)期收入（或支出）。（四）工會應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少全面盤點(diǎn)一次。對于盤 盈、盤虧或報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn) 行處理。盤盈的固定資產(chǎn)按照其公允價(jià)值入賬，并相應(yīng)增加固定基金；盤虧的固 定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金。

11、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其 賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，清理中取得的變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的凈收入（或損失）計(jì)入當(dāng)期收入（或支出）。第四章負(fù)債第二十六條 負(fù)債是指工會承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括借入 款、應(yīng)付個(gè)人收入、應(yīng)付款項(xiàng)等。第二十七條 借入款指工會借入的款項(xiàng)。第二十八條 應(yīng)付個(gè)人收入包括應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）、應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ) 貼、應(yīng)付其他個(gè)人收入。（一） 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）指應(yīng)付未付給本單位職工的工資及離退休費(fèi)。其 中，工資指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務(wù)工資、級別工資、年終一次性 獎(jiǎng)金以及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼等。離退休費(fèi)指按國家 統(tǒng)一

12、規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費(fèi)及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè) 立的津貼補(bǔ)貼。（二） 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼指應(yīng)付未付給本單位職工的地方（部門）津貼 補(bǔ)貼。其中，地方（部門）津貼補(bǔ)貼指各地區(qū)各部門各單位出臺的津貼補(bǔ)貼。（三） 應(yīng)付其他個(gè)人收入指應(yīng)付未付給本單位職工的其他個(gè)人收入。其中，其他 個(gè)人收入指按國家規(guī)定發(fā)給個(gè)人除上述以外的其他收入，包括誤餐費(fèi)、夜餐費(fèi)， 出差人員伙食補(bǔ)助費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)，出國人員伙食費(fèi)、公雜費(fèi)、個(gè)人國外零用 費(fèi)，發(fā)放給個(gè)人的一次性獎(jiǎng)勵(lì)等。第二十九條 應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)付款。（一） 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)指本級工會按規(guī)定應(yīng)上繳的工會經(jīng)費(fèi)及建會籌備金。

13、（二） 應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)指本級工會應(yīng)付下級工會的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費(fèi)和建會籌備金。8 8（三） 其他應(yīng)付款指除應(yīng)付上下級經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。 第三十條 各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。第五章凈資產(chǎn)第三十一條凈資產(chǎn)是指工會的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括固定基金、在建工程 占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結(jié)余。第三十二條固定基金指工會固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額 入賬。在建工程占用資金指工會在建工程完工前累計(jì)占用的資金。在建工程占用資金應(yīng) 當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，待工程完工后轉(zhuǎn)入固定基金。第三十三條 投資基金指工會對外投資占用的基金。投資基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)

14、生數(shù) 額入賬。第三十四條專用基金指工會按規(guī)定依法提取和使用的有專門用途的基金。包括增 收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金、工會干部權(quán)益保障金。提取專用基金時(shí)，按照實(shí)際提取金額計(jì)入當(dāng)期支出；使用專用基金時(shí)，按照實(shí)際 支出金額沖減專用基金余額；專用基金未使用的余額，可滾存下一年度使用。 第三十五條后備金指縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。 提取后備金時(shí)，按照實(shí)際提取金額沖減結(jié)余；使用后備金時(shí)，按照實(shí)際支出金額 沖減后備金余額；后備金未使用的余額，可滾存下一年度使用。第三十六條 結(jié)余指工會各項(xiàng)收入與支出相抵后滾存的累計(jì)余額。第六章收入第三十七條收入是指工會根據(jù)工會法以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活

15、動(dòng)所取得 的非償還性資金。收入按照來源分為會費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級補(bǔ)助收入、 政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入。（一） 會費(fèi)收入指工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費(fèi)。（二） 撥繳經(jīng)費(fèi)收入指基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī) 定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級工會的經(jīng)費(fèi)及建會籌備金。（三） 上級補(bǔ)助收入指本級工會收到的上級工會補(bǔ)助的款項(xiàng)。包括回?fù)苎a(bǔ)助、專 項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助。（四） 政府補(bǔ)助收入指各級人民政府按照工會法和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會 的補(bǔ)助款項(xiàng)。（五） 行政補(bǔ)助收入指工會取得的所在單位行政方面按照工會法和國

16、家的有 關(guān)規(guī)定給予工會的補(bǔ)助款項(xiàng)。（六） 事業(yè)收入指獨(dú)立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。（七） 投資收益指工會對外投資發(fā)生的損益。（八） 其他收入指工會除會費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收 入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項(xiàng)收入。第三十八條 各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。第七章支出第三十九條支出是指工會為開展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。支出按照功能分為職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支 出、補(bǔ)助下級支出、事業(yè)支出、其他支出。（一） 職工活動(dòng)支出指工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)

17、生 的支出。（二） 維權(quán)支出指工會直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。（三）業(yè)務(wù)支出指工會培訓(xùn)工會干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及1111開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。（四） 行政支出指工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。（五） 資本性支出指工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購 建而發(fā)生的實(shí)際支出。（六） 補(bǔ)助下級支出指工會為解決下級工會經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工會的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。（七） 事業(yè)支出指工會對獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。（八） 其他支出指各級工會除職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、 資本性支出、補(bǔ)助下級支出、事業(yè)支出以外的各

18、項(xiàng)支出。第四十條各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。第八章會計(jì)報(bào)表第四十一條 工會會計(jì)報(bào)表是反映各級工會財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的 書面文件。工會會計(jì)報(bào)表是各級工會領(lǐng)導(dǎo)、上級工會及其他會計(jì)報(bào)表使用者了解 情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重要資料。第四十二條 工會會計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和附注。（一） 資產(chǎn)負(fù)債表， 是反映工會某一會計(jì)期末全部資產(chǎn)、 負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報(bào) 表。（二） 收入支出表，是反映工會某一會計(jì)期間全部收入、支出及結(jié)余情況的報(bào) 表。（三） 附注。附注應(yīng)分析說明工會預(yù)算執(zhí)行情況以及工會在籌集、分配、使用、 管理經(jīng)費(fèi)過程中的成績和問題，分析影響預(yù)算執(zhí)行的原因，經(jīng)費(fèi)收支變

19、動(dòng)趨勢， 提出改進(jìn)措施、意見和建議。第四十三條 工會會計(jì)報(bào)表分為年度會計(jì)報(bào)表和中期會計(jì)報(bào)表。以短于一個(gè)完整的 會計(jì)年度的期間（如半年度、季度和月度）編制的會計(jì)報(bào)表稱為中期會計(jì)報(bào)表。 年度會計(jì)報(bào)表是以整個(gè)會計(jì)年度為基礎(chǔ)編制的會計(jì)報(bào)表。第四十四條 工會要負(fù)責(zé)對所屬單位會計(jì)報(bào)表和下級工會報(bào)送的年報(bào)進(jìn)行審核、核 批和匯總工作，定期向本級工會領(lǐng)導(dǎo)和上級工會報(bào)告本級工會預(yù)算執(zhí)行情況。第四十五條 會計(jì)報(bào)表要根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編 制，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。會計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會計(jì)主管人員和單位 負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋審查公章后上報(bào)。第九章附則第四十六條 工會填制會計(jì)憑證、登記會

20、計(jì)賬簿、管理會計(jì)檔案等，應(yīng)當(dāng)按照會 計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會計(jì)檔案管理辦法等規(guī)定執(zhí)行。第四十七條 本制度從 20102010 年 1 1 月 1 1 日起實(shí)施。1414 工會會計(jì)制度 會計(jì)科目和會計(jì)報(bào)表第一部分總說明一、本制度統(tǒng)一規(guī)定工會會計(jì)科目的名稱和編號，以便于編制會計(jì)憑證，登記賬 簿，查閱賬目，實(shí)行會計(jì)電算化。本制度已規(guī)定的一級科目和明細(xì)科目，不得減 并、自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱，不需要的科目可以不用。二、各省級工會可以根據(jù)需要自行增設(shè)未規(guī)定的明細(xì)科目，或?qū)⑾鄳?yīng)權(quán)限授權(quán)給 所屬下級工會。三、工會在填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會計(jì)科目的名稱，或者同 時(shí)填列會計(jì)科目的名稱或編號，不

21、得只填列科目編號，不填列科目名稱。四、工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)會計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法 的要求，提供真實(shí)、完整的會計(jì)報(bào)表。工會不得違反規(guī)定，隨意改變會計(jì)報(bào)表的 編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會計(jì)報(bào)表有 關(guān)數(shù)據(jù)的會計(jì)口徑。第二部分 會計(jì)科目名稱和編號1101庫存現(xiàn)金2102握舒存款3111零余額嫌戶用就額應(yīng)41121120111202材政城返述腕直 詭直按支忖 財(cái)欣揑權(quán)龍時(shí)S121 |倍甬款6131131011310213103應(yīng)收上報(bào)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)收上級補(bǔ)肋 應(yīng)收上拔種撥繪費(fèi) 應(yīng)收18會？?備金?132filas其他應(yīng)收款9141斗存物品10151tt

22、 貴11161征建匸耗12162固崔資產(chǎn)13201應(yīng)忖工資（離退休嘴14202薩付地方部門津貼補(bǔ)貼15203臃付其他個(gè)人收人it211僅入款17?21；級經(jīng)費(fèi)222222012220222203應(yīng)付F繳經(jīng)費(fèi)應(yīng)討下扯補(bǔ)肋應(yīng)付卜緞轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)應(yīng)忖建會#備於19225其他竝付款20231WB&9213Q122在建工程占用資疊1616 三、凈資產(chǎn)類27401金費(fèi)收入28402撥繳經(jīng)費(fèi)收入29403上級補(bǔ)助收入40301回?fù)苎a(bǔ)肋40302專頂補(bǔ)肋40303趙收補(bǔ)助40304桶扶補(bǔ)助40305送溫服補(bǔ)助40306救災(zāi)補(bǔ)助40307其他補(bǔ)助30404政府補(bǔ)助收入31405行政補(bǔ)助收入32406爭業(yè)收入3

23、3407投資收益34408其他收入3550150101501025010350104職工活動(dòng)支出 職工教宵費(fèi) 文體活動(dòng)費(fèi) 宜傳活動(dòng)費(fèi)M：他活動(dòng)支H136502維權(quán)支出50201勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)50202勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)50203法律援助費(fèi)50204用難職工帝扶費(fèi)50205送溫曖費(fèi)50206其他維權(quán)支出37503業(yè)務(wù)支出23311投資雇金24321專用基金32101增收田成基金32102財(cái)務(wù)專用基金32103權(quán)益保障金25322后備金26331絡(luò)余5030150302503035030450305培訓(xùn)費(fèi)會議費(fèi)外事費(fèi)專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)其他業(yè)務(wù)支出38504行政支出50401工資禍利支出50402橢品和服務(wù)支出50

24、403對個(gè)人柯家庭的補(bǔ)助50404氏他行政支出39505資本性支出50501眉屋建筑物購建50502劉公設(shè)備購理50503&用設(shè)簽購逬50504交通工JI購置50505大型修繕50506佶思網(wǎng)絡(luò)購建50507其他資本性支出40S06補(bǔ)助下級支出50601回?fù)苎a(bǔ)助50602專項(xiàng)補(bǔ)助50603用收補(bǔ)助50604帝扶補(bǔ)助50605送溫曖卄助50606救災(zāi)補(bǔ)助50607其他補(bǔ)肋41507事業(yè)支出42508其他支出第三部分 會計(jì)科目使用說明一、資產(chǎn)類科目第 101101 號科目庫存現(xiàn)金一、本科目核算工會的庫存現(xiàn)金。二、各級工會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理

25、如下：（一） 從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記 銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行， 借記 銀行存款”科目，貸記本科目。（二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本 科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記 行政支出”等有關(guān)科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記其他應(yīng)收款”科目。（三） 因其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān) 科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)設(shè)置 現(xiàn)金日記賬”由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順 序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余 191

26、9數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)進(jìn)行核對，做到賬款相符。五、有外幣現(xiàn)金的工會，按照折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立輔助賬登記外幣 現(xiàn)金的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來源簡要說明等。六、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明 原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢：（一） 如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償?shù)牟糠?，借?其他應(yīng)收款”科目， 貸記本科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記 其他支出”科目，貸記本科 目。（二） 如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記其

27、他收入”科目。七、本科目期末借方余額，反映工會實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。第 102102 號科目銀行存款一、本科目核算工會存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 包括活期存款、 定期 存款等。二、工會可以根據(jù)實(shí)際情況在本科目下設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶等明細(xì)科目。設(shè)置經(jīng)費(fèi)集 中戶的工會，應(yīng)當(dāng)先在經(jīng)費(fèi)集中戶中歸集工會經(jīng)費(fèi)，再按規(guī)定將屬于本級工會的 經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入本級2020工會基本戶，屬于上級或下級工會的經(jīng)費(fèi)上繳上級工會或轉(zhuǎn)撥下級工會。三、工會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，正確地辦理銀行存款收支 結(jié)算。四、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：（一） 將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記 庫存現(xiàn)金”科目。從銀行提取現(xiàn)金， 借記

28、 庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。（二）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”、應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)”科目。通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得相關(guān)收入，借記本科目，貸記上級補(bǔ)助收入”、政府補(bǔ)助收入”、行政補(bǔ)助收入”、事業(yè)收入”、投資收益”等科目。（三） 通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項(xiàng)支出，借記 職工活動(dòng)支出”、維權(quán)支出”、業(yè) 務(wù)支出”、行政支出”、資本性支出”、補(bǔ)助下級支出”、事業(yè)支出”等科目，貸 記本科目。（四）收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記其他收入”科目。五、 各級工會應(yīng)按開戶銀行、存款種類分別設(shè)置 銀行存款日記賬”，由出納人員 根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日

29、終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行 存款日記賬” 2121應(yīng)定期與銀行對賬，至少每月核對一次，如有差額，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。六、本科目期末借方余額，反映工會實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 第 11111 1號科目零余額賬戶用款額度一、本科目核算在實(shí)行財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)的地區(qū)，工會根據(jù)財(cái)政部門批 復(fù)的用款計(jì)劃收到的、尚未動(dòng)用的零余額賬戶用款額度。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記 政府補(bǔ)助收入”科目。實(shí)際發(fā)生支出 時(shí)，借記 維權(quán)支出”、行政支出”、資本性支出”等科目，貸

30、記本科目。（二） 從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記 庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。（三） 年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記 財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。如果工會本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借記財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記 政府補(bǔ)助收入”科目。下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相2222關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理，借記本科目，貸記 財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政授權(quán)支付 科目。如果下年度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末下達(dá)零余額賬戶用款額度，借記本 科目，貸記 財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政授權(quán)支付”科目。三、本科目期末借

31、方余額，反映工會尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年 末應(yīng)無余額。第 112112 號科目財(cái)政應(yīng)返還額度一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的工會年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。二、本科目應(yīng)設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目： 1120111201 財(cái)政直接支付、 1120211202 財(cái)政授權(quán)支付，進(jìn)行明細(xì)核算。三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：（一） 財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù) 的差額，借記本科目（財(cái)政直接支付），貸記 政府補(bǔ)助收入”科目。下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記維權(quán)支出” 行政支出” 資本性支出”等科

32、目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。（二） 財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度，具體2323賬務(wù)處理參見零余額賬戶用款額度”下年度年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù) 到賬通知書恢復(fù)額度，具體賬務(wù)處理參見 零余額賬戶用款額度”四、本科目期末借方余額，反映工會應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。第 121121 號科目借出款一、本科目核算工會因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會 所屬單位的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬。三、借出款的主要賬務(wù)處理如下：（一） 借出款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記 銀行存款”等科目。（二） 收回借款時(shí)，借記 銀行存款”等科目

33、，貸記本科目。（三） 逾期三年以上、 因借款單位原因尚未收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無 法收回，或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目，借記補(bǔ)助下級支出” 事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。四、各級工會應(yīng)對借出款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長期掛賬。五、 本科目期末借方余額，反映工會尚未收回的借出款2424 項(xiàng)。第 131131 號科目應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)一、本科目核算工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）工會經(jīng)費(fèi)、建會籌備 金和補(bǔ)助。二、 工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：1310113101 應(yīng)收上級補(bǔ)助：核 算上級工會應(yīng)撥付給本級工會的回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助收入。

34、1310213102 應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算上級工會采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳工 會經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。1310313103 應(yīng)收建會籌備金：核算上級工會采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會 籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。三、應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：（一） 根據(jù)上級工會回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級補(bǔ)助），貸記 上級補(bǔ)助收入”科目相關(guān)明細(xì)科目。收到上級工會撥來的回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助時(shí)，借記銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級補(bǔ)助）。（二） 根據(jù)上級工會經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng) 費(fèi)）

35、，按規(guī)定屬于本級工會的部分，2525貸記撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記 應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)一 應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。收到上級工會轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記 銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級 轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。（三） 根據(jù)上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額，借記本科目（應(yīng)收建會籌備金），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記撥繳經(jīng)費(fèi)收入”，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)-應(yīng)付建會籌備金”等科目。收到上級工會轉(zhuǎn)撥的建會籌備金時(shí)，借記 銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收建 會籌備金）。四、本科目期末借方余額，反映工會應(yīng)收未收的上級經(jīng)費(fèi)、建會籌備金和補(bǔ)助。第1

36、32132 號科目應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)一、本科目核算工會按規(guī)定應(yīng)收下級工會的上繳工會經(jīng)費(fèi)和建會籌備金。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收建會籌備金等明細(xì)科目。三、應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：（一） 根據(jù)下級工會經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額，借記本科目，按規(guī)定屬于本 級工會的部分，貸記撥繳經(jīng)費(fèi)收 2626入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目。（二） 收到下級工會的上繳經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記 銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級工會上繳經(jīng)費(fèi)。第 135135 號科目其他應(yīng)收款一、本科目核算工會除應(yīng)收上下級經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。二

37、、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，借記本科目，貸記庫存現(xiàn)金”銀行存款”等科目。結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)，按收回的金額，借記庫存現(xiàn)金” 銀行存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關(guān)支出科目，按結(jié)算總額，貸記本科目。（二） 逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回的，應(yīng)作為呆賬及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借記其他支出”科目，貸記本科目。核銷的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。已核銷呆賬重新收回的，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記銀 2727行存款”科目，貸記 其他收入”科目。四、各級工會應(yīng)對其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)嚴(yán)格控制

38、， 健全手續(xù)， 及時(shí)清理， 不得長 期掛賬。五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。第 141141 號科目庫存物品一、本科目核算工會取得的將在日常活動(dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn) 標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。二、本科目應(yīng)按庫存物品的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫單逐筆核算。三、庫存物品的主要賬務(wù)處理如下：（一） 購入物品時(shí)，借記本科目，貸記 銀行存款”等科目。（二） 領(lǐng)用物品時(shí)，借記 職工活動(dòng)支出” 維權(quán)支出” 行政支出”等科目，貸 記本科目。四、庫存物品每年至少盤點(diǎn)一次，盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損應(yīng)查明原因，按規(guī)定 程序批準(zhǔn)后及時(shí)處理。（一） 發(fā)生盤盈的，借記本科目，貸記

39、其他收入”科目。（二）盤虧的庫存物品， 按照賬面余額， 借記其他支出”科目，貸記本科目。報(bào)廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失 人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記 其他支出”科目，按庫存物品賬面余額，貸記本科 目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)?，借記庫存現(xiàn)金” 銀行存款”其他應(yīng)收款”等科目。五、本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫存物品的實(shí)際價(jià)值。第 151151 號科目投資一、本科目核算工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資 金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。二、本科目可按投資類別、投資單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、投資的主要賬務(wù)處理如下

40、：（一） 取得投資時(shí)：1 1 購入國債等債券，借記本科目，貸記 銀行存款”等科目；同時(shí)，借記 結(jié)余”科 目，貸記 投資基金”科目。2 2 以貨幣資金對外進(jìn)行股權(quán)投資，借記本科目，貸記銀行存款”等科目；同時(shí)，借記 結(jié)余”科目，貸記 投資基金”科目。3 3以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估2929價(jià)等，借記本科目，貸記 投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記 固定基金”科目，貸記 固定資產(chǎn)”科目。4 4以庫存物品對外進(jìn)行股權(quán)投資，按庫存物品的評估價(jià)等，借記本科目，按庫 存物品賬面價(jià)值， 貸記 庫存物品”科目， 按評估價(jià)等與賬面價(jià)值的差額， 借記或 貸記 投資基金”科目；同時(shí)

41、，按庫存物品的賬面價(jià)值，借記 結(jié)余”科目，貸記 投 資基金”科目。（二）實(shí)際收到利息、股利等投資收益時(shí)，借記銀行存款”等科目，貸記 投資收益”科目。（三）投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記投資收益”科目。同時(shí)借記 投資基金”科目，貸記 結(jié)余”科目。（四） 投資出現(xiàn)損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回的，借記 投資基金”科目，貸記 本科目。已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責(zé)任。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記 銀行存款”等科目，貸記其他收入”科 目。收回實(shí)物的，需重新進(jìn)行評估，按公允價(jià)值入賬。四、 本科目

42、期末借方余額，反映工會持有投資的金額。 3030第 161161 號科目在建工程一、本科目核算工會進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。二、本科目可按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：（一）預(yù)付工程款時(shí)， 按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記 資本性支出”科目，貸記 銀行存款”科目。（二） 工程完工時(shí)，借記 固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時(shí)借記 在建工程占用 資金”科目，貸記固定基金”科目。四、本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的實(shí)際支 出。第 162162 號科目固定資產(chǎn)一、本科目核算工會擁有或控制的各項(xiàng)固定

43、資產(chǎn)原值。二、工會應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一） 購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記 資本性支出”等科目，貸記銀行存款”等 科目，同時(shí)借記本科目，貸記 3131固定基金”科目。（二） 自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時(shí)，借記 在建工程”科目，貸記 在建工 程占用資金”科目，同時(shí)借記 資本性支出”科目，貸記 銀行存款”科目。工程完工 時(shí)，借記本科目，貸記 在建工程”科目，同時(shí)借記 在建工程占用資金”科目，貸 記固定基金”科目。（三）無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記固定基金”科目。（四）以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價(jià)等，借

44、記投資”科目，貸記投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記固定基金”科目，貸記本科目。（五） 出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記 固定基金”科目，貸記本科目，取得的 收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記 銀行存款”等科目，貸記 其他收入”科目。四、固定資產(chǎn)每年必須盤點(diǎn)一次，對盤盈、盤虧、報(bào)廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理 部門應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)將有關(guān)情況在會計(jì)報(bào)表說明中加以披露。（一）盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記固定基金”科目。（二）盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記固定基金” 3232科目，貸記本科目。（三） 毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，

45、借記 固定基金”科目，貸記本科目。同時(shí)，按清理過程中取得的收入，借記 庫存現(xiàn)金” 銀行存款”等科目，按 清理過程中發(fā)生的支出，貸記 庫存現(xiàn)金” 銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記 其他收入”科目或借記 其他支出”科目。五、工會可以設(shè)置專門的輔助賬記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、購入時(shí)間、預(yù)計(jì)使用 年限、應(yīng)計(jì)提折舊（一般采用直線法計(jì)提折舊）、固定資產(chǎn)凈值等。六、本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原值。二、負(fù)債類科目第 201201 號科目應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、 離休人員、 退休人員等明細(xì)科 目。三、

46、應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）的主要賬務(wù)處理如下： 實(shí)際發(fā)放工資（離退休費(fèi)） 時(shí)，借記 行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記 銀行存 款” 零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。第 202202 號科目應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補(bǔ)貼。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、 離休人員、 退休人員等明細(xì)科 目。三、 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼的主要賬務(wù)處理如下：實(shí)際發(fā)放地方（部門）津貼補(bǔ)貼時(shí)，借記 行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款” 零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。

47、第 203203 號科目應(yīng)付其他個(gè)人收入一、本科目核算向本單位職工發(fā)放除 “ 2020 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”和“ 2020 應(yīng)付地 方（部門）津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、 離休人員、 退休人員等明細(xì)科 目。三、應(yīng)付其他個(gè)人收入的主要賬務(wù)處理如下：實(shí)際發(fā)放其他個(gè)人收入時(shí)，借記 行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本 科目，貸記 銀行存款” 零余 3434額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。第 211211 號科目借入款一、本科目核算工會借入的款項(xiàng)。二、借入款的主要賬務(wù)處理如下：（一） 發(fā)生借入款時(shí)，借記 銀行存款”科目，貸記本

48、科目。（二） 歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記 銀行存款”等科目。三、本科目期末貸方余額，反映工會尚未償還的借入款項(xiàng)。第 221221 號科目應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)一、本科目核算工會按規(guī)定應(yīng)上繳的工會經(jīng)費(fèi)及建會籌備金。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)、應(yīng)上繳建會籌備金等明細(xì)科目。三、應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：（一） 應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)的處理收到工會經(jīng)費(fèi)，按下級工會經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)”、銀行存款” 3535等科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記 撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳 上級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記 應(yīng)付下級 經(jīng)費(fèi)一

49、一應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。實(shí)際上繳工會經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記 銀行存款”科目。（二） 應(yīng)上繳建會籌備金的處理收到建會籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記本 科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還籌建單位工會的部分，貸記應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)一一應(yīng)付建會籌備金”科目。實(shí)際上繳上級工會的經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映工會應(yīng)繳上級但尚未上繳的經(jīng)費(fèi)。第 222222 號科目應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)一、本科目核算工會應(yīng)付下級工會的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費(fèi)和 建會籌備金。二、 工會可以根據(jù)

50、需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：2220122201 應(yīng)付下級補(bǔ)助：核 算工會應(yīng)撥付給下級工會的回 3636撥、專項(xiàng)和超收等各項(xiàng)補(bǔ)助。2220222202 應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算工會采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳工會經(jīng) 費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分。2220322203 應(yīng)付建會籌備金：核算工會采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會籌備 金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分和需返 還給籌建單位工會的部分。三、應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：（一） 本級工會年末清算對下級工會的補(bǔ)助時(shí)， 根據(jù)補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額， 借 記 補(bǔ)助下級支

51、出”科目，貸記本科目（應(yīng)付下級補(bǔ)助）。次年，實(shí)際撥付補(bǔ)助時(shí)，借記本科目（應(yīng)付下級補(bǔ)助），貸記銀行存款”科目。（二） 采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收繳工會經(jīng)費(fèi)的：1.1.本級工會通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的工會經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金 額，借記銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記 撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科 目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下 級工會的部分，貸記本科目（應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級工會經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記 銀行存款”科目。2 2本級工會收到上級工會通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會經(jīng)費(fèi)，按上 級工會經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金

52、額，借記應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)一一應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”、銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記 撥繳經(jīng) 費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記本科目（應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng) 費(fèi)）。實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級工會的經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記 銀行存款”科目。（三）采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會籌備金的：1 1 本級工會通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的建會籌備金，按實(shí)際收到的總 金額，借記銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥 下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記本科目（應(yīng)付建會籌備金）。2 2本級工會收到上級工會

53、通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會籌備金，按 上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)一一應(yīng)收建會籌備金”、銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸 記撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部 分，貸記本科目（應(yīng)付建會籌備金）。3 3 對于需要返還基層單位工會的建會籌備金，借記本科目，貸記銀行存款”科目。4 4 對于不需返還基層單位的建會籌備金，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會的部 分，貸記撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記 應(yīng)付上級經(jīng) 費(fèi)”科目。四、本科目期末貸方余額，反映應(yīng)撥付下級但尚未撥付的經(jīng)費(fèi)。第 2252

54、25 號科目其他應(yīng)付款一、本科目核算工會除應(yīng)付上下級經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按對方單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：發(fā)生其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)，借記 庫存現(xiàn)金”、銀行存款”等科目，貸記本科目。 支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記 銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。第 231231 號科目代管經(jīng)費(fèi)一、 本科目核算黨團(tuán)組織及單位行政委托工會代管的、3939有指定用途的、不屬于工會收入的經(jīng)費(fèi)，如代管的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金等。二、本科目應(yīng)按撥入代管經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目或單位設(shè)置明細(xì)賬。三、收到代管的經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記 銀行存款”科

55、目，貸記本科目，實(shí)際支出時(shí)，借記 本科目，貸記 銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經(jīng)費(fèi)。三、凈資產(chǎn)類科目 第 301301 號科目固定基金一、本科目核算工會購入、調(diào)入、建造、盤盈、接受捐贈固定資產(chǎn)所形成的基 金，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定基金。二、固定基金的主要賬務(wù)處理如下：（一） 固定基金增加：1 1 購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記 固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時(shí)借記 資 本性支出”等科目，貸記 銀行存款”等科目。2 2 自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時(shí)，借記 在建工程”科目，貸記 在建工程占 用資金”科目，同時(shí)借記 資本性支出”科目，貸記 銀

56、行存款”科目。工程完工時(shí)， 借記 固定資產(chǎn)”科目，貸記 在建工程”科目，同時(shí)借記 在 4040 建工程占用資金”科目，貸記本科目。3 3無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)，借記 固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。4 4盤盈的固定資產(chǎn)，借記 固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。（二） 固定基金減少：1 1 有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記 固定資產(chǎn)”科 目；取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記 銀行存款”等科目，貸記其他收 入”科目。2 2毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記固定資產(chǎn)”科目。同時(shí)，按清理過程中取得的收入，借記 庫存現(xiàn)金” 銀行存款”等科目，按清理 過程中發(fā)生的支出，

57、貸記 庫存現(xiàn)金” 銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈 支出），貸記其他收入”科目或借記 其他支出”科目。3 3以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價(jià)等，借記投資”科目，貸記投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記本科目，貸記固定資產(chǎn)”科目。4 4 盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記固定資產(chǎn)”科目。三、 本科目期末貸方余額，反映工會擁有的固定基金總4141 值。第 302302 號科目在建工程占用資金一、本科目核算工會在建工程完工前累計(jì)占用的資金。二、本科目可按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、在建工程占用資金的主要賬務(wù)處理如下：（一）預(yù)付工程款時(shí)，按照

58、實(shí)際支付的金額，借記資本性支出”科目，貸記 銀行存款”科目，同時(shí)借記 在建工程”科目，貸記本科目。（二）工程完工時(shí)，借記 固定資產(chǎn)”科目，貸記 在建工程”科目，同時(shí)借記本科 目，貸記固定基金”科目。四、本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的累計(jì)實(shí)際 支出。第 311311 號科目投資基金一、本科目核算工會對外投資占用的基金。二、投資基金的主要賬務(wù)處理如下：（一） 投資基金增加1 1 購入國債等債券，借記 投資”科目，貸記 銀行存款”等科目；同時(shí)，借記 結(jié) 余”科目，貸記本科目。2 2 以貨幣資金對外進(jìn)行股權(quán)投資，借記 投資”科目，4242 貸記 銀行存款”等科目；同時(shí)，借記

59、 結(jié)余”科目，貸記本科目。3 3 以庫存物品對外進(jìn)行股權(quán)投資。對外投出庫存物品，按庫存物品的評估價(jià)等，借記投資”科目，按庫存物品賬面價(jià)值，貸記 庫存物品”科目，按評估價(jià)與賬面 價(jià)值的差額，借記或貸記本科目；同時(shí)，按庫存物品的賬面價(jià)值，借記結(jié)余”科目，貸記本科目。4 4 以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價(jià)等，借記投資”科目，貸記本科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記固定基金”科目，貸記 固定資產(chǎn)”科目。（二） 投資基金減少1 1 投資出現(xiàn)損失， 經(jīng)確認(rèn)無法收回的部分， 按照工會呆賬處理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù) 核銷，借記本科目，貸記 投資”科目。已經(jīng)核銷的投資呆賬， 保留備查賬簿，

60、對投資失誤者要追查責(zé)任。 已經(jīng)核銷的投 資呆賬，重新收回的，借記 銀行存款”科目，貸記其他收入”科目。收回實(shí)物 的，按公允價(jià)值入賬。2 2 投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記 銀行存款”科目，按照本科目的賬面 價(jià)值，貸記 投資”科目，同時(shí)借記本科目，貸記 結(jié)余”科目，按照其差額，貸記 或借記投4343 資收益”科目。三、本科目的貸方余額，核算工會尚未收回的投資款項(xiàng)。第 321321 號科目專用基金一、本科目核算根據(jù)國家和全國總工會有關(guān)規(guī)定，依法提取和使用的有專門用途 的基金。二、本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)置以下明細(xì)科目： 3210132101 權(quán)益保障金：核算提取的工會干部權(quán)益保障金等。三、專用基金的主要賬務(wù)