土地整治項目審計方案

1、土地整治項目審計工作方案項目名稱* 土地整治項目* 土地整治項目目錄一、項目名稱 錯誤 !未定義書簽二、審計依據(jù) 錯誤 !未定義書簽三、審計內(nèi)容 錯誤 !未定義書簽四、審計安排 錯誤 !未定義書簽五、審計實施 錯誤 !未定義書簽（一）、工程施工費和設(shè)備費審核 錯誤 !未定義書簽1、現(xiàn)場踏勘階段 錯誤 !未定義書簽2、初步審計 錯誤 !未定義書簽3、核對定案 錯誤 !未定義書簽（二）、其他費用審核 錯誤 !未定義書簽（三）、出具報告 錯誤 !未定義書簽（四）、資料歸檔 錯誤 !未定義書簽六、人員安排 錯誤 !未定義書簽七、工作時間安排 錯誤 !未定義書簽八、其它 錯誤 !未定義書簽土地整理項目竣

2、工決算審計工作方案為了保證審計工作質(zhì)量，提高審計工作效率，根據(jù)財政投資 審計管理規(guī)定、江蘇省省級土地整治專項資金管理辦法等要求， 制定東臺市富安鎮(zhèn)上灶等村土地整治項目和唐洋鎮(zhèn)郭砂等村等村土 地整治項目審計工作實施方案。一、項目名稱* 土地整治項目二、審計依據(jù)1、預(yù)算批復(fù)文件和批復(fù)預(yù)算等2、變更規(guī)劃批復(fù)文件和變更規(guī)劃2、江蘇省省級土地整治專項資金管理辦法蘇財規(guī)【 2016】12 號3、江蘇省財政廳、江蘇省國土資源廳關(guān)于加強省以上投資土 地整治項目規(guī)劃設(shè)計變更管理的通知 （蘇國土資發(fā) 2012430 號）4、江蘇省省以上投資土地整治項目管理辦法 （蘇國土資發(fā) 2014 433 號）5 、項目可行性

3、研究報告，項目規(guī)劃設(shè)計文本及圖冊；6 、項目工程招標(biāo)文件、投標(biāo)文件及項目施工合同；7、項目工程結(jié)算書、竣工圖紙及竣工資料、測量記錄、竣工測 繪報告、工程簽證單、技術(shù)核定單、工程量計算書、單體工程驗收書8、相關(guān)實施資料、監(jiān)理資料和竣工測量報告；9 、竣工財務(wù)決算報告；10、會計賬冊（總賬、明細(xì)賬、銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬） 憑證、報表等財務(wù)材料 ;11、其它相關(guān)資料。三、審計內(nèi)容1、項目組織實施及各項制度執(zhí)行情況2、項目建設(shè)任務(wù)完成情況3、預(yù)算執(zhí)行和變更情況4、項目實施質(zhì)量總體情況5、資金到位和使用情況6、工程施工費和設(shè)備購置的的審核7、其他費用的審核四、審計安排進(jìn)度安排：工作任務(wù)分三個階段實

4、施：1、第一階段：準(zhǔn)備及預(yù)審階段接到審計委托后，由公司指派項目負(fù)責(zé)人根據(jù)項目特點提出項目 組成員方案經(jīng)過批準(zhǔn)后成立項目組。項目組如下圖：項目組到 * 國土資源局，查看所提供的審計資料、項目實際 情況并及時收集整理項目審計資料。項目組與被 * 土地整理中心進(jìn)行初步溝通，了解項目竣工結(jié)算 的基本情況， 并獲得單位編制的項目竣工決算報表、 項目竣工決算書 及其他相關(guān)基礎(chǔ)資料。由項目負(fù)責(zé)人編制具體的審計方案。 根據(jù)被審計單位的具體情況，項目組提出項目審計資料的意見， 編制所需資料清單及所需明細(xì)表。2、第二階段：現(xiàn)場審計實施階段。該階段，結(jié)合所了解的情況， 制訂具體的審計計劃，實施現(xiàn)場審計。項目負(fù)責(zé)人向

5、財務(wù)部門及相關(guān)業(yè)務(wù)部門具體了解內(nèi)控、工程、財 務(wù)等各方面的情況。審計人員系統(tǒng)地整理公司提供的相關(guān)資料， 包括所有的各類合同、 技術(shù)、工程結(jié)算文件、施工圖紙和各種變更與簽證、竣工圖紙、財務(wù) 報表及有關(guān)報表等。根據(jù)審核情況編制審計工作底稿。3、第三階段整理資料和出具審計報告 對已審的竣工決算報表、竣工決算書進(jìn)行整體合理性分析復(fù)核， 如發(fā)現(xiàn)情況應(yīng)有原因說明。復(fù)核竣工決算報表內(nèi)各數(shù)據(jù)間的銜接關(guān)系，報表與附注數(shù)據(jù)的對 應(yīng)關(guān)系。完成竣工決算財務(wù)及造價方面的重點審核，并完成審計報告的最 終編制。與被審計單位進(jìn)行充分的溝通，征求被審計單位對初步審計結(jié)果 的意見。審計結(jié)果經(jīng)被審計單位確認(rèn)后，出具正式審計報告。五

6、、審計實施對項目建設(shè)單位的財務(wù)收支情況進(jìn)行全面的審查。項目資金實行 預(yù)算管理制度， 項目承擔(dān)單位必須嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行， 超預(yù)算 支出，一律不予補助。一是對資金來源按投資計劃下達(dá)文件逐項清理； 二是對資金支出按年度及支出內(nèi)容進(jìn)行分項、 詳細(xì)審查， 并將工程建 設(shè)支出與工程結(jié)算審計結(jié)論對應(yīng)； 三是對工程施工費、 設(shè)備費和其他 費用，按批準(zhǔn)預(yù)算明細(xì)內(nèi)容，結(jié)合相關(guān)的合同、國家規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)、財 務(wù)支付憑證等進(jìn)行逐項審核、匯總，并作出相應(yīng)的審計結(jié)論。（一）、工程施工費和設(shè)備費審核1、現(xiàn)場踏勘階段 提前制定現(xiàn)場踏勘事項目錄，重點踏勘圖紙變化、設(shè)計變更、重 點部位做法、重點材料特征等情況；集中組織審計人員

7、到現(xiàn)場勘測，及時掌握第一手資料，重點對照 隱蔽驗收記錄， 對重大的隱蔽工程詳細(xì)向現(xiàn)場人員詢問； 對照涉及造 價較高的重要變更，詳細(xì)勘測實際情況與變更文字的一致性；、支渠、斗渠、農(nóng)渠、農(nóng)溝、涵洞、農(nóng)門、格田放水口、輸電線 路、田間道路、 防護(hù)林等數(shù)量多或長度長的單位工程，工程量主要是 按照測量單位的測量數(shù)據(jù)，我公司在現(xiàn)場按照規(guī)劃的范圍、位置，抽 取部分進(jìn)行復(fù)測， 檢查是否按照施工圖和招標(biāo)清單的規(guī)定完成， 長度 是否和測量的數(shù)據(jù)相符，截面是否符合設(shè)計要求，厚度是否達(dá)標(biāo)，寬 度是否滿足等。泵站、排澇站、渡槽、閘等單位工程，我公司依據(jù)規(guī)劃圖的位置， 結(jié)合規(guī)劃圖和施工圖現(xiàn)場重點審查是否按照圖紙施工， 尺

8、寸是否和圖 紙相同。非關(guān)鍵位置因現(xiàn)場實際調(diào)整長度、位置、高度，工程量相應(yīng) 進(jìn)行調(diào)整。2、初步審計 嚴(yán)格按照預(yù)算和規(guī)劃進(jìn)行審核，超出規(guī)劃部分不納入審定范圍。 涉及土方工程量的計算必須有測量數(shù)據(jù)和記錄。審查涉及造價的各個文件相互之間口徑是否統(tǒng)一，有無矛盾； 審核各施工單位報送的結(jié)算內(nèi)容有無重復(fù)；對于隱蔽工程，注意 施工單位計算工程量是否有充足的依據(jù)；審查價格組成或調(diào)整有無超出調(diào)價范圍，或未按照約定的方法進(jìn) 行計算；核定主要材料和設(shè)備價格；認(rèn)真核實工程變更緣由是否合理，工程變更費用是否應(yīng)該計??；3、核對定案初審結(jié)果先交給委托單位審核，并和建設(shè)單位、監(jiān)理單位充分交 換意見，減少由于對現(xiàn)場實際情況的有限

9、了解而出現(xiàn)的錯誤； 審核過 程中項目負(fù)責(zé)人就重大分歧及原則性問題及時向委托方匯報， 便于全 面了解工程實際情況以做出正確的決策；就爭議較大的事項，再次詳細(xì)了解發(fā)生的過程及各方的責(zé)任，確 定最終處理方案；由于圖紙的局限作用，我方在核對期間主要通過現(xiàn)場實測實量的 方式準(zhǔn)確計算工程量，采用我方、建設(shè)方、施工方共同測量，現(xiàn)場簽 字認(rèn)可的方式進(jìn)行；核對時對有爭議的工程量，我方會重新計算復(fù)核；不能靠圖紙準(zhǔn) 確計量的變更等的工程量，我方以現(xiàn)場實測為主；有爭議的材料、設(shè)備價格，我方會派專人及時了解市場行情及各 種影響價格的因素，同時結(jié)合工程進(jìn)度要求、采購方式、材料質(zhì)量、 品牌、付款情況等所有情況對本工程材料準(zhǔn)

10、確估價；（二）、其他費用審核 其他費用包括前期工作費、工程監(jiān)理費、竣工驗收費、拆遷補償 費、業(yè)主管理費和不可預(yù)見費。 其他費用必須嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí) 行，不得超預(yù)算支出。前期工作費，是指土地開發(fā)整理項目在工程施工前所發(fā)生的各項 支出，包括：項目立項審查及報批、項目可行性研究及規(guī)劃設(shè)計、項目勘察、施工設(shè)計費、土地清查費、項目招標(biāo)費和工程監(jiān)理費等。工程監(jiān)理費嚴(yán)格按照預(yù)算批復(fù)文件執(zhí)行，不得超出預(yù)算。 竣工驗收費是指土地開發(fā)整理工程完工后， 因項目竣工驗收、 決 算、成果的管理等發(fā)生的各項支出，包括：項目工程驗收費、項目決 算的編制及決算的審計費， 整理后土地的重估與登記費、 基本農(nóng)田重 劃及標(biāo)志設(shè)

11、定費等。業(yè)主管理費是指項目承擔(dān)單位為項目的組織、 管理所發(fā)生的各項 管理性支出， 主要包括：項目管理人員的工資、 補助工資、其他工資、 職工福利費、公務(wù)費、業(yè)務(wù)招待費和其他費用等。拆遷補償費按照預(yù)算執(zhí)行，審查拆遷補償費依據(jù)、方案、和發(fā)放 并隨機電話抽查部分拆遷補償戶。不可預(yù)見費， 是指項目施工過程中因自然災(zāi)害、 設(shè)計變更、人工、 材料、設(shè)備和工程量等發(fā)生變化而增加的費用。 不可預(yù)見費只可在工 程施工費和設(shè)備費超預(yù)算時， 才可動用。 不可預(yù)見費動用必須有批準(zhǔn) 動用文件。（三）、出具報告咨詢成果質(zhì)量的內(nèi)部控制制度： 利用我公司多年來積累的行之有 效的業(yè)務(wù)成果三級審核制度，即：項目負(fù)責(zé)人、主管經(jīng)理逐

12、級把關(guān)， 逐級負(fù)責(zé)制，明確各級的工作范圍， 并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任； 第一級復(fù)核： 由分項負(fù)責(zé)人實施的詳細(xì)復(fù)核， 包括：計算的準(zhǔn)確性； 范圍的完整性； 結(jié)論的可靠性。第二級復(fù)核：由項目組組長實施的總體復(fù)核，包括： 一級復(fù)核的內(nèi)容是否完整；一級復(fù)核所述問題是否準(zhǔn)確；審計程序、 審計重點領(lǐng)域是否全部實施； 對重要問題進(jìn)行抽樣檢查。 第三級復(fù)核： 由項目技術(shù)負(fù)責(zé)人實施的最終復(fù)核， 包括： 審計程序是否按審計計劃 實施；確定的問題及調(diào)整意見是否準(zhǔn)確、依據(jù)是否充分；重點審計領(lǐng) 域的審計是否完整實施； 審計是否達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)， 有無可改進(jìn)項目； 審計結(jié)論、評價是否充分、完整、合規(guī)、合法。項目負(fù)責(zé)人責(zé)任： 項目負(fù)

13、責(zé)人即為審計報告責(zé)任人， 對審計程序 的實施，審計底稿的完整性、準(zhǔn)確性，對審計報告的真實性，公允性 負(fù)有責(zé)任， 在完成工作程序， 送審的工作底稿及報告應(yīng)達(dá)到公司總公 辦的要求。（四）、資料歸檔我們制定了嚴(yán)格的資料歸檔制度， 資料按對外的業(yè)務(wù)成果文件及 內(nèi)部管理文件兩大類分別歸檔保存；審計結(jié)束我方按接受任務(wù)時貴方提供的資料清單中所有資料悉數(shù) 歸還，并簽字確認(rèn)；貴方提供的資料原件我方不做任何涂改、標(biāo)識， 便于有爭議時作為審計依據(jù)；六、人員安排 根據(jù)本次審計項目的特性，我公司和 * 會計師事務(wù)所聯(lián)合派 出一個項目審計組，到現(xiàn)場開展審計工作。審計人員安排如下： 項目組長： 造價組員： 財務(wù)組員：七、工作時間安排我公司根據(jù)項目的初步了解情況，作出如下工作時間安排。由于 此次東臺兩個項目標(biāo)段劃分過多，特別是工程審計中的施工單位很 多，審計對接不一定能按照計劃進(jìn)行。 審計工作時間再根據(jù)具體情況在進(jìn)行調(diào)整工作階段時間主要工作準(zhǔn)備階段2018 年 7 月 11 日2018年 7月 20 日編制方案并通過公司審批、與被審計單位初步溝通，收集相關(guān)審計資料