人民銀行內(nèi)部審計(jì)職能定位分析

1、人民銀行內(nèi)部審計(jì)職能定位分析一、人民銀行內(nèi)部審計(jì)職能的 開展圍繞組織目的開展監(jiān)視與評價活動，幫助組織實(shí)現(xiàn)目的成了人民銀行內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)要求，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，對財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)活動的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性及行為標(biāo)準(zhǔn)予以核實(shí)，提醒情況，作出處理決定并催促整改執(zhí)行的監(jiān)視職能是人民銀行內(nèi)部審計(jì)的根本職能；對檢查結(jié)果進(jìn)展歸納 總結(jié) ，從中尋找最正確管理經(jīng)歷，提出可行建議的過程是人民銀行內(nèi)審評價職能行使的過程。基于監(jiān)視和檢查職能，人民銀行內(nèi)部審計(jì)對國庫、發(fā)行、固定資產(chǎn)管理、會計(jì)年終決算等業(yè)務(wù)開展了專項(xiàng)審計(jì)、信息技術(shù)審計(jì)和后續(xù)審計(jì)；開展了職能部門負(fù)責(zé)人及分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人離任審計(jì)；開展了對分支機(jī)構(gòu)周期性全面審計(jì)?；诒O(jiān)

2、視和評價職能，人民銀行內(nèi)部審計(jì)對新增反洗錢和征信業(yè)務(wù)開展了賬戶管理和信貸咨詢信息系統(tǒng)管理審計(jì)與調(diào)查；對風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)段的基建資金管理開展了專項(xiàng)審計(jì)、委托審計(jì)和授權(quán)審計(jì)；在離任審計(jì)根底上，對職能部門負(fù)責(zé)人及分支機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人開展了履職審計(jì)，拓展了內(nèi)部審計(jì)方式，積累了審計(jì)端口前置和過程監(jiān)視經(jīng)歷；開展了主要職能部門和縣級支行崗位整合與制度建立的調(diào)查。人民銀行內(nèi)部審計(jì)正有條不紊地開展，對職能各部門風(fēng)險(xiǎn)評估并對職能各部門的崗位、職責(zé)、流程和制度開展描繪，根據(jù)內(nèi)控側(cè)重點(diǎn)，開展專項(xiàng)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)由就事論事轉(zhuǎn)向?qū)κ聦θ说呢?zé)任追究，審計(jì)角色由耳目逐步轉(zhuǎn)向警察、伙伴和醫(yī)生。現(xiàn)代 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種面向?qū)?、面向?zhàn)略，對

3、業(yè)務(wù)活動各環(huán)節(jié)、會計(jì)報(bào)表進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)分析與判斷，從源頭上施行全程風(fēng)險(xiǎn)控制的審計(jì)活動方式?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)一個顯著特征就是大量運(yùn)用分析性復(fù)核法，開展符合性測試和本質(zhì)性測試，以確保審計(jì)證據(jù)的完好、準(zhǔn)確與真實(shí)。人民銀行內(nèi)部審計(jì)因其所處階段，搜集的信息資料仍呈現(xiàn)零星、不連續(xù)、不完好，使得分析性復(fù)核法的運(yùn)用受到制約，審計(jì)方法仍然停留在審閱法、核對法、驗(yàn)算法和調(diào)整法?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提出了一個技術(shù)上的客觀需求信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用。人民銀行各地分支機(jī)構(gòu)內(nèi)審部門能結(jié)合實(shí)情，不同程度地開發(fā)了內(nèi)審工程檔案管理系統(tǒng)、現(xiàn)場審計(jì)操作管理系統(tǒng)和內(nèi)控評審系統(tǒng)，在提升內(nèi)審信息技術(shù) 科技 含量方面作了一定的探究和嘗試，一個能覆蓋內(nèi)審

4、活動全過程的綜合管理信息系統(tǒng)尚未誕生， 目前 ，仍然大量運(yùn)用手工操作，施行的是現(xiàn)場審計(jì)操作?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)還提出了一個人員素質(zhì)的內(nèi)在要求嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)判斷。人民銀行內(nèi)審部門可以根據(jù)內(nèi)審準(zhǔn)那么把好人員入門關(guān)，但不可防止地存在“只見樹木，不見森林；“只知其一，不知其二的審計(jì)現(xiàn)象，審計(jì)結(jié)論離鑒證要求還存在一定的偏向，內(nèi)審人員的職業(yè)道德建樹還有待進(jìn)一步加強(qiáng)。二、促進(jìn)人民銀行內(nèi)審職能 開展 的建議內(nèi)審職能決定了內(nèi)審作用發(fā)揮空間，要使內(nèi)審出具的事實(shí)確認(rèn)書、下達(dá)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)論與處理決定或內(nèi)審意見書能真正到達(dá)鑒定和證明的作用；要使內(nèi)部審計(jì)成為一個控制系統(tǒng)，成為組織目的增值支持系統(tǒng)，成為咨詢效勞管理系統(tǒng)，人民銀行

5、內(nèi)部審計(jì)還必須從以下幾方面做出努力：一掌握好符合性測試和本質(zhì)性測試的詳細(xì)運(yùn)用。符合性測試能較準(zhǔn)確地界定審計(jì)抽樣框，前提是需要有一套內(nèi)部控制制度，該測試法僅僅是本質(zhì)性測試的根底，可運(yùn)用在審前調(diào)查、審計(jì)過程和報(bào)告 分析 階段。開展符合性測試首先必須理解被審單位業(yè)務(wù)根本情況及相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，構(gòu)思理想狀態(tài)，確立測試對象、 內(nèi)容 、重點(diǎn)，擬定測試方案與調(diào)查表；其次必須將被審單位內(nèi)部控制模型、制度建立、職責(zé)別離、流程執(zhí)行、 會計(jì) 報(bào)表等情況，用文字說明法、制表法、流程圖法和圖文并茂法予以描繪；再次將內(nèi)部控制實(shí)際狀態(tài)與理想狀態(tài)作比較，得出被審單位內(nèi)部控制制度合理與不合理，執(zhí)行與非執(zhí)行的結(jié)論，為本質(zhì)性測試

6、提供審計(jì)證據(jù)。本質(zhì)性測試也就是進(jìn)展賬證表簿核對，運(yùn)用監(jiān)盤、函證、重新 計(jì)算 等 方法 審核符合性測試結(jié)果，為綜合評審提供證據(jù)的過程。明白符合性測試和本質(zhì)性測試各自運(yùn)用場合，就知道當(dāng)前人民銀行內(nèi)部審計(jì)所做的工作正處在哪個環(huán)節(jié)上，還有哪些細(xì)致入微的工作需要補(bǔ)救以及內(nèi)審證據(jù)鑒證等。二掌握好函證取證方法，控制好取證程序。函證是注冊會師一道不可省略的審計(jì)程序，人民銀行內(nèi)審人員在運(yùn)用函證取證法，躲避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)過程時，應(yīng)對 影響 財(cái)務(wù)報(bào)表及信息披露真實(shí)性的存款余額、往來款項(xiàng)、暫收暫付款項(xiàng)等事項(xiàng)進(jìn)展分析性復(fù)核，對發(fā)函事項(xiàng)及回復(fù)函、末復(fù)函情況分別做出內(nèi)審工作底稿，發(fā)函事項(xiàng)還應(yīng)在內(nèi)審事實(shí)確認(rèn)書或內(nèi)

7、審初步意見上予以陳述。發(fā)函前需認(rèn)真核對詢證事項(xiàng)、被詢?nèi)思暗刂?，詢證事項(xiàng)須經(jīng)被審單位確認(rèn)簽章，由內(nèi)審人員發(fā)出并收回，函發(fā)同時應(yīng)積極尋找替代審計(jì)程序，在函證和替代審計(jì)程序都不能提供財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)認(rèn)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)施行追加的審計(jì)程序。三內(nèi)審人員應(yīng)加強(qiáng)專業(yè)技能與職業(yè)判斷的自我培養(yǎng)。站在組織管理角度，對組織管理將來目的進(jìn)展預(yù)測，這是 現(xiàn)代 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的最高要求，預(yù)測的根底數(shù)據(jù)應(yīng)建立在對組織內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制活動全面地、系統(tǒng)地分析評價上。要對由道德風(fēng)氣、行為標(biāo)準(zhǔn)、鼓勵機(jī)制與紀(jì)律約束等要素組成的人民銀行內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)展評審，要對人民銀行職能部門內(nèi)部管理制度進(jìn)展評審，要對人民銀行職能

8、部門風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展識別與評估，除了掌握專有審計(jì)方法外，內(nèi)審人員的實(shí)戰(zhàn)才能與判斷才能影響著綜合分析評價程度。專業(yè)技能的進(jìn)步在于細(xì)心積累審計(jì)工作經(jīng)歷，汲取別人長處，可在資源整合，優(yōu)勢互補(bǔ)過程中，進(jìn)步業(yè)務(wù)技能；可通過自主 學(xué)習(xí) 、跟班學(xué)習(xí)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方式，及時跟進(jìn)業(yè)務(wù)。只有及時理解與掌握了審計(jì)對象的制度、規(guī)定和流程，才能談技能進(jìn)步 問題 。凡事多問幾個“為什么，多產(chǎn)生幾個“可能是這樣、“可能是那樣的念頭，持一定職業(yè)慎重和職業(yè)質(zhì)疑，關(guān)注現(xiàn)象間的關(guān)聯(lián)性，學(xué)會運(yùn)用演繹推理法和歸納推理法，進(jìn)步分析判斷才能，不放松行為指南與道德標(biāo)準(zhǔn)的學(xué)習(xí)與修煉，永葆“獨(dú)立、客觀、正直、勤勉的內(nèi)審職業(yè)操守。四拓展內(nèi)審方式，逐步向非現(xiàn)

9、場審計(jì)為主的方向改變。咨詢職能除了受制于內(nèi)審人員素質(zhì)外，還受制于信息資料快捷與便利。內(nèi)審公文傳輸實(shí)現(xiàn)了信息化，打造了半個快捷空間。運(yùn)用信息技術(shù)創(chuàng)立資料庫、分析庫，不僅要創(chuàng)立工程審計(jì)資料庫，還要創(chuàng)立內(nèi)審工作自身信息資料庫，使內(nèi)審工作各個環(huán)節(jié)都置于 科技 包裝當(dāng)中，充分利用信息技術(shù)優(yōu)勢，隨時掌握方針、政策、法規(guī)、制度動態(tài)；隨時開展對職能部門靜態(tài)數(shù)據(jù)合規(guī)性分析；靈敏便捷地選擇現(xiàn)場審計(jì)對象，進(jìn)展過程控制、適時跟蹤，實(shí)現(xiàn)審計(jì)端口前置，為管理決策層、內(nèi)部控制活動提供有力的咨詢效勞。致力于內(nèi)審軟件的開發(fā)，制定并出臺與非現(xiàn)場審計(jì)相匹配的內(nèi)審資料報(bào)送制度和操作流程，加快審計(jì)手段由手工為主向計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)為主方向

10、轉(zhuǎn)變的步伐。五拓展內(nèi)審空間，積極探究人民銀行效益審計(jì)工作之路。效益審計(jì)是建立在內(nèi)控制度評審根底上，與風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)絡(luò)最為親密的一種審計(jì)方法，是對組織管理過程的 經(jīng)濟(jì) 性、效率性和效果性進(jìn)展審計(jì)。人民銀行效益審計(jì)中的“3E依次集中表達(dá)在控制與保障并重的財(cái)務(wù)支出管理方式、 科學(xué) 決策與資源利用、業(yè)績評價與績效工資掛購的鼓勵約束機(jī)制上。以“3E為審計(jì)目的的效益審計(jì)，對于人民銀行內(nèi)審人員來說還是一個全新的概念，僅在 理論 上對效益審計(jì)作了積極的探究，尚缺乏統(tǒng)一的效益審計(jì)根據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)、程序、內(nèi)容和方法，人民銀行內(nèi)審人員還必須致力于這方面的 研究 ， 總結(jié) 制定出效益審計(jì)工作制度與規(guī)定，以進(jìn)步內(nèi)審工作效率和質(zhì)量。六轉(zhuǎn)變內(nèi)審理念，促使內(nèi)審成為組織管理形式轉(zhuǎn)變的助推器。內(nèi)審效勞于組織，受制于組織，有什么樣的組織管理形式，就會有什么樣的內(nèi)審角色定位。人民銀行內(nèi)審職能要從監(jiān)視為主向效勞為主轉(zhuǎn)變，必須堅(jiān)持用科學(xué)開展觀的理論指導(dǎo)內(nèi)審工