小規(guī)模納稅人小微企業(yè)納稅申報(bào)

1、小規(guī)模納稅人（小微企業(yè)）納稅申報(bào)例 1：季度銷售額不超過(guò) 9 萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人企業(yè)某米粉店為按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人， 2016 年 5 月 1 日至 6 月 30 日取得銷售餐飲服務(wù)收入 41200 元（不含稅收入不含稅收入 41200/（1+3%）=40000）。7月 1日至 9月 30日，取得銷售餐飲服務(wù)收入 72100元（不含 稅收入 72100/ （1+3%）=70000）。相關(guān)政策：根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和 營(yíng)業(yè)稅政策的通知 （財(cái)稅 201471號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微 企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2014 年第 57

2、號(hào)）、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和 營(yíng)業(yè)稅政策的通知（財(cái)稅201596 號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人 應(yīng)分別核算銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售服務(wù)、無(wú)形資 產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞 務(wù)月銷售額不超過(guò) 3萬(wàn)元（按季納稅 9萬(wàn)元），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月 銷售額不超過(guò) 3萬(wàn)元（按季納稅 9萬(wàn)元）的，自 2016年5月1日起至 201 7年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人， 以差額前的銷 售額確定是否可以享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。報(bào)表填寫(xiě):2016年7月申報(bào)時(shí)，2

3、016年5月、6月增值稅應(yīng)稅銷售額的納稅申報(bào)：本例兩個(gè)月增值稅合計(jì)應(yīng)稅銷售額 40000元，屬于小微企業(yè)，填列在增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）第9行“免稅銷售 額”相應(yīng)的列次稅款所屬期：2016年5月1日至2016年6月30日増值稅纟幟申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）納瞅識(shí)別號(hào)；納稅人名稱（公章）:金額單位：兀至角分稅款所屬期：年月曰至年月 日填表日期：年月計(jì) 稅 依 據(jù)頂目欄枕本年累計(jì)貨輛及勞 務(wù)整務(wù)、不動(dòng) 產(chǎn)和無(wú)形資 產(chǎn)貨物圧勞 務(wù)廉務(wù)*不動(dòng) 產(chǎn)和無(wú)林 產(chǎn)其中匕稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)黑 不含稅銷售額S一（四）免稅銷售頷9=10+11+124000Q其知力讖企業(yè)免稅幫售頷1040000未達(dá)起征

4、點(diǎn)銷售劭11苴他免稅銷售額12（五）岀口免稅銷售額13(134)其乩稅控器具開(kāi)具的昔通發(fā)票 銷售額14稅 款 計(jì)本期應(yīng)*脯徹15本期應(yīng)內(nèi)稅額誠(chéng)征頷16本期免稅額17120C其中：小褲企業(yè)免稅頷1未達(dá)起征點(diǎn)免稅額19應(yīng)納稅頼苛-20=116本期預(yù)繳稅額21本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額22=20-21提示：增值稅小規(guī)模納稅人既銷售貨物，提供加工、修理修配勞 務(wù)，又銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱兼營(yíng)兩類業(yè)務(wù)），分別計(jì)算、 分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元可以享受暫免征收增值稅優(yōu)惠政策， 所以5 月、6月的免稅銷售額單項(xiàng)額度為6萬(wàn)元。例中免稅銷售額為5月、6月合計(jì)，若企業(yè)5月份應(yīng)稅銷售

5、額為0 元，6月為50000元，兩月合計(jì)仍低于6萬(wàn)元，仍適用小微企業(yè)暫免征 收增值稅優(yōu)惠政策。該納稅人7月1日至9月30日，取得銷售餐飲服務(wù)收入 72100元（不含稅收入72100/（ 1+3% =70000），增值稅應(yīng)稅銷售額的季度納稅申報(bào)表填寫(xiě)如下:稅款所屬期：2016年7月1日至2016年9月30日増值稅纟躺申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）纟懈人識(shí)別號(hào)t 纟鹹人名稱址章）：金額單位元至角分稅歎所屬期：年月日至年月曰填表日期：年月 日1計(jì)稅依據(jù)項(xiàng)目欄欽住本年累計(jì)貨物圧勞 蚤服務(wù)、不動(dòng) 產(chǎn)和無(wú)形資 產(chǎn)貨物及勞 務(wù)屜務(wù)、不動(dòng) 產(chǎn)和無(wú)形資 產(chǎn)其中；稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)舉 不含稅銷售額_（四）免稅銷售埶

6、9=111+1270000苴機(jī) 小微企業(yè)免稅銷售頷1070000未達(dá)起征點(diǎn)幫皆額11其也免稅銷售頷12（五）岀口免稅銷售頷13(1314)苴也稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票 銷售頷14一廠稅款計(jì)算本期應(yīng)納稅頷15才期應(yīng)納稅頷減征額16本期免稅載172100其中.彳、微企業(yè)免稅潁21005E達(dá)起征點(diǎn)免稅額19應(yīng)納稅額合計(jì)20=)5-16本期預(yù)規(guī)稅頷21本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額22=20-21例2 :季度銷售額均不超過(guò)9萬(wàn)元的兼營(yíng)兩類業(yè)務(wù)小規(guī)模納稅人某按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人2016年7-9月發(fā)生以下業(yè)務(wù):（1）銷售商品，價(jià)稅合計(jì)銷售額9.27萬(wàn)元，不含稅銷售額為9.27/(1+3% =9 萬(wàn)元（2）銷售餐飲服務(wù)

7、，價(jià)稅合計(jì)銷售額 6.18萬(wàn)元，不含稅銷售額為 6.18/ （ 1+3% =6 萬(wàn)元報(bào)表填寫(xiě)：本例為兼營(yíng)銷售貨物和銷售服務(wù)，應(yīng)分別核算銷售額，填寫(xiě)在 申報(bào)表的相應(yīng)列次。銷售商品應(yīng)填寫(xiě)在“貨物及勞務(wù)”列，銷售餐飲 服務(wù)填寫(xiě)在“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列。本例兩類業(yè)務(wù)銷售額均未超過(guò) 9萬(wàn)元，可以分別享受小微企業(yè) 暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。稅款所屬期：2016年7月1日至2016年9月30日増直稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）納稅人識(shí)別號(hào)，二口匚!二口納稅人名稱（齒章）：金額單位：元至角分稅款所屬期：年月曰至年月曰填表日期：工月曰項(xiàng)欄次本期數(shù)本年黑計(jì)貨物&勞 務(wù)服務(wù)、不動(dòng) 產(chǎn)和無(wú)形資 產(chǎn)骨服務(wù) 不動(dòng)

8、產(chǎn)和無(wú)形資 產(chǎn)其中匚稅控器具幵具的普通發(fā)舉 不含稅銷售額8（四）免稅銷售額910+11+129000060000其中.小微企業(yè)免稅捎售額10900006MOO云達(dá)起征點(diǎn)銷普額11其他免稅銷售額12（五）岀口免稅銷售頷其中：稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票 銷售頷14本期應(yīng)納卿15本期應(yīng)納稅頷減征額托本期免稅額1727001800其中.d微企業(yè)免稅額1S270018007E達(dá)起征點(diǎn)免稅額19宓內(nèi)稅頷合計(jì)20=15-1 百本期預(yù)墩稅額21一本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額22=2021廠計(jì)稅依據(jù)L稅款計(jì)算提示：季度銷售額不超過(guò) 9萬(wàn)元，是包含9萬(wàn)元的。若兼營(yíng)兩類業(yè)務(wù)，則兩項(xiàng)合計(jì)免稅銷售額最多為 18萬(wàn)元。例3:兼營(yíng)兩類業(yè)

9、務(wù)，其中一類業(yè)務(wù)超過(guò)9萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人某按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人2016年7-9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品，價(jià)稅合計(jì)銷售額 6.18萬(wàn)元，不含稅銷售額為6.18（ 1+3% =6 萬(wàn)元（2） 銷售餐飲服務(wù)，價(jià)稅合計(jì)銷售額 10.3萬(wàn)元，不含稅銷售 額為10.3/ （1+3% =10萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)納稅額為10X 3%=3萬(wàn)元。以上 收入均開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。報(bào)表填寫(xiě)：該納稅人餐飲服務(wù)季度銷售額超過(guò)9萬(wàn)元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)不能享受小 微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。銷售貨物的季 度銷售額為6萬(wàn)元，可以享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。稅款所屬期：2016年7月1日至2016年9月30日

10、増值稅帥稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人話用）去拯兌人識(shí)別號(hào)：獺人名稱（公章）：金額單位：元至角分稅款所屬期年月 日至年月曰填表日期：年月曰項(xiàng)目本年累廿貨糊及勞喪務(wù)、不動(dòng) 產(chǎn)和無(wú)形賈 產(chǎn)彎勞服務(wù)、不動(dòng) 產(chǎn)和無(wú)形資 產(chǎn)（-）應(yīng)征增值稅不含稅1IOOQOO稅務(wù)機(jī)關(guān)代幵的増值稅 專用發(fā)票不含稅銷售額2稅控器具開(kāi)具的昔通發(fā)票 不含稅銷售潁3100000（四）免說(shuō)銷售額9=10+11+1260D0C其也小徽企業(yè)免稅銷售額1060000稅 款4算本期應(yīng)納稅埶153000本期應(yīng)納稅額減征頷16本期免稅額171800耳中|小微企業(yè)免稅額181800未達(dá)起征點(diǎn)免稅額19應(yīng)納稅額合計(jì)20=15-163000本期預(yù)繳稅額21

11、栩應(yīng)補(bǔ)（退）稅瓢22=2021SOOO例4 :按季申報(bào)的小微企業(yè)，季度中間辦理了一般納稅人資格登 記。需要分別進(jìn)行納稅申報(bào)。某按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人， 2016 年 7 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（一）銷售商品，價(jià)稅合計(jì)銷售額 2.06 萬(wàn)元，不含稅銷售額為 2.06/ （1+3%）=2 萬(wàn)元（二）銷售餐飲服務(wù)，價(jià)稅合計(jì)銷售額 3.09 萬(wàn)元，不含稅銷售 額為 3.09/ （1+3%）=3 萬(wàn)元（三）申請(qǐng)辦理了一般納稅人資格登記， 從 2016 年 8 月 1 日起， 為一般納稅人。相關(guān)政策：按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季 度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策

12、的銷 售額度。年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人， 會(huì)計(jì)核算健全， 能夠提 供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記， 成為一般納稅人。報(bào)表填寫(xiě)：該納稅人所屬 7 月份應(yīng)該按照小規(guī)模納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)，銷 售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過(guò) 3 萬(wàn)元，銷售服務(wù)、 無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò) 3 萬(wàn)元的，仍享受小微企業(yè)暫免征收增值稅 優(yōu)惠政策。9 月份征期起，按月進(jìn)行納稅申報(bào)。 參考增值稅申報(bào)表 （一般納稅人）填報(bào)說(shuō)明。增值稅纟爛申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）獺人識(shí)別號(hào)：!口g臟人名稱（公章）；稅款所屬期：2016年7月1日至2016年7月31日項(xiàng)目欄次本期數(shù)本年卑計(jì)貨糊及勞 務(wù)慶務(wù)、不動(dòng) 產(chǎn)和無(wú)形貿(mào) 產(chǎn)服務(wù)、不動(dòng) 產(chǎn)和無(wú)形資 產(chǎn)（四）免稅銷售頷91011+122000030000其中：小微企業(yè)免稅銷售額102000030000未達(dá)起征點(diǎn)銷售額11其也免稅銷售額12（五）出口免稅銷售額13(1314)其中：稅控器具開(kāi)具的晉通發(fā)票 鞘售頷)4本期應(yīng)納稅額154期應(yīng)納稅額堿征額16本期