2018年5月1日起最新稅率表

1、For pers onal use only in study and research; not for commercial use莀For pers onal use only in study and research; not forcommercial use袇薈增值稅稅率/征收率/扣除率表（2018 年 5 月 1 日后）肅1、增值稅適用稅率表螃序號薀稅目肄增值稅稅率膅1袁陸路運輸服務(wù)肀10%螅2羂水路運輸服務(wù)罿10%葿3蒅航空運輸服務(wù)肅10%莂4袈管道運輸服務(wù)芅10%肅5蒀郵政普遍服務(wù)莈10%螃序號薀稅目肄增值稅稅率羆6袂郵政特殊服務(wù)袂10%螇7螆其他郵政服務(wù)羃10%羈8蒁基礎(chǔ)

2、電信服務(wù)蕆10%羅9聿增值電信服務(wù)袀6%芇10螂工程服務(wù)蒂10%艿11羇安裝服務(wù)袃10%薀12修繕服務(wù)10%13裝飾服務(wù)10%14其他建筑服務(wù)10%15貸款服務(wù)6%16直接收費金融服務(wù)6%17保險服務(wù)6%螃序號薀稅目肄增值稅稅率18金融商品轉(zhuǎn)讓6%19研發(fā)和技術(shù)服務(wù)6%20信息技術(shù)服務(wù)6%21文化創(chuàng)意服務(wù)6%22物流輔助服務(wù)6%23有形動產(chǎn)租賃服務(wù)16%24不動產(chǎn)租賃服務(wù)10%25鑒證咨詢服務(wù)6%26廣播影視服務(wù)6%27商務(wù)輔助服務(wù)6%28其他現(xiàn)代服務(wù)6%29文化體育服務(wù)6%30教育醫(yī)療服務(wù)6%31旅游娛樂服務(wù)6%32餐飲住宿服務(wù)6%33居民日常服務(wù)6%34其他生活服務(wù)6%35銷售無形資產(chǎn)6%

3、36轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)10%螃序號薀稅目肄增值稅稅率37銷售不動產(chǎn)10%38在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境0%39在境外載運旅客或者貨物入境0%40在境外載運旅客或者貨物0%41航天運輸服務(wù)0%42向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務(wù)0%43向境外單位提供的完全在境外消費的合同能源管理服務(wù)0%44向境外單位提供的完全在境外消費的設(shè)計服務(wù)0%45向境外單位提供的完全在境外消費的廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)0%46向境外單位提供的完全在境外消費的軟件服務(wù)0%47向境外單位提供的完全在境外消費的電路設(shè)計及測試服務(wù)0%48向境外單位提供的完全在境外消費的信息系統(tǒng)服務(wù)0%49向境外單位提供的完全在境

4、外消費的業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)0%50向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)0%51向境外單位提供的完全在境外消費的轉(zhuǎn)讓技術(shù)0%52財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)0%53銷售或者進口貨物16%54糧食、食用植物油10%螃序號薀稅目肄增值稅稅率55自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制口口10%56圖書、報紙、雜志10%57飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜10%58農(nóng)產(chǎn)品10%59音像制品10%60電子出版物10%61二甲醚10%62國務(wù)院規(guī)定的其他貨物10%63加工、修理修配勞務(wù)16%64出口貨物0%2、增值稅適用征收率序號稅目增值稅征收率1陸路運輸服務(wù)3%

5、2水路運輸服務(wù)3%3航空運輸服務(wù)3%4管道運輸服務(wù)3%5郵政普遍服務(wù)3%6郵政特殊服務(wù)3%序號稅目增值稅征收率7其他郵政服務(wù)3%8基礎(chǔ)電信服務(wù)3%9增值電信服務(wù)3%10工程服務(wù)3%11安裝服務(wù)3%12修繕服務(wù)3%13裝飾服務(wù)3%14其他建筑服務(wù)3%15貸款服務(wù)3%16直接收費金融服務(wù)3%17保險服務(wù)3%18金融商品轉(zhuǎn)讓3%19研發(fā)和技術(shù)服務(wù)3%20信息技術(shù)服務(wù)3%21文化創(chuàng)意服務(wù)3%22物流輔助服務(wù)3%23有形動產(chǎn)租賃服務(wù)3%24不動產(chǎn)租賃服務(wù)5%25鑒證咨詢服務(wù)3%26廣播影視服務(wù)3%序號稅目增值稅征收率27商務(wù)輔助服務(wù)3%28其他現(xiàn)代服務(wù)3%29文化體育服務(wù)3%30教育醫(yī)療服務(wù)3%31旅游

6、娛樂服務(wù)3%32餐飲住宿服務(wù)3%33居民日常服務(wù)3%34其他生活服務(wù)3%35銷售無形資產(chǎn)3%36轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)3%37銷售不動產(chǎn)5%38銷售或者進口貨物3%39糧食、食用植物油3%40自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品3%41圖書、報紙、雜志3%42飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜3%43農(nóng)產(chǎn)品3%44音像制品3%45電子出版物3%序號稅目增值稅征收率46二甲醚3%47國務(wù)院規(guī)定的其他貨物3%48加工、修理修配勞務(wù)3%49一般納稅人提供建筑服務(wù)選擇適用簡易計稅辦法3%50小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)5%51個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房5%52房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納

7、稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，選擇適用簡易計稅方法的5%53房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自仃開發(fā)的房地產(chǎn)項目5%54一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法的5%55單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（個體工商戶出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額）5%56其他個人出租不動產(chǎn)（出租住房減按 1.5%計算應(yīng)納稅額）5%57一般納稅人轉(zhuǎn)讓其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法計稅的5%58車輛停放服務(wù)、高速公路以外的道路通行服務(wù)（包括過路費、過橋費、過閘費等）5%59轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)5%3、增值稅適用扣除率表序號稅目增值稅扣

8、除率1購進農(nóng)產(chǎn)品（除以下第二項外）10%的扣除率計算進項稅額2購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品12%的扣除率計算進項稅額如何記憶？16%，納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進口貨物。看似比較散亂，但是從記憶角度，我們可以找一些規(guī)律。16%的稅率基本都是和貨物相關(guān)的，比如貨物的銷售、貨物的加工、修理 修配、貨物的租賃、貨物的進口。所以，我們可以這樣來記憶，但凡貨物 相關(guān)的一些行為，除特殊情況外，都使用16%的稅率。特殊情況要例外1、 涉及貨物的這種特殊行為，那就是出口，稅率 0%。2、 這類 23 類特殊貨物銷售或進口行為，稅率 10%。 糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽

9、；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；210%，納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進口23 類貨物，稅率為 10%10%的稅率，基本就是正列舉了，只要記住這些就行。10%的稅率主要和貨物沒有太大關(guān)系，基本都是涉及銷售服務(wù)、不動產(chǎn)的。當(dāng)然，不是所有的服務(wù)都是10%稅率。1、 有形動產(chǎn)的租賃服務(wù)，它適用16% ；2、 除了 10%正列舉的服務(wù)和有形動產(chǎn)的租賃服務(wù)的其他服務(wù)，適用6% ；3、 境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范

10、圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為 0%。10%也不是完全不涉及貨物、無形資產(chǎn)，我們 23 類的貨物銷售或進口行為，就適用 10%的稅率。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)就適用10%稅率那么剩下的 6%、0%，其實就很好記憶了，小編已在前面都說了。6%主要就是適用于銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)的。除了 10%正列舉的服務(wù)，還有動產(chǎn)的租賃服務(wù)是 16%，其他服務(wù)適用 6%。比如增值電信服務(wù)， 金融服務(wù)，租賃服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)， 生活服務(wù)。 除了轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，其他銷售無形資產(chǎn)適用6%。0%，主要就是納稅人出口貨物，境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍 內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)。以下無正文僅供個人用于學(xué)習(xí)、研究；不得用于商業(yè)用途Fo

11、r personal use only in study and research; not for commercial use.Nur fur den pers?nlichen fur Studien, Forschung, zu kommerziellen Zwecken verwendet werden.Pour l etude et la recherche uniquementades fins personnelles; pas fins commerciales.TO員BKOgA.nrogeHKO TOpMenob3ygoiflCH6yHeHuac egoB u HHuefigoHMucno員B30BaTbCEBKOMMepqeckuxqe員EX.以下無正文僅供個人用于學(xué)習(xí)、研究；不得用于商業(yè)用途For personal use only in study and research; not for commercial use.Nur fur den pers?nlichen fur Studien, Forschung, zu kommerziellen Zwecken verwendet we