節(jié)稅技巧：三大費(fèi)用的核算.

1、節(jié)稅技巧：三大費(fèi)用的核算一、稅前扣除體現(xiàn)了稅制改革策略簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管。二、稅前扣除的基本要求：真實(shí)、合法；與取得收入無關(guān)的支出不得扣除。三、稅前扣除的原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。期間費(fèi)用按稅法歸類一、稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目包括職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳 費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出等。（一原則上遵照稅法規(guī)定的扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行抵扣，避免進(jìn)行納稅調(diào)整，增加企 業(yè)稅負(fù)。（二區(qū)分不同費(fèi)用項(xiàng)目的核算范圍，使稅法允許扣除的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)得以充分抵扣，并 用好、用足、用活。（三搞好費(fèi)用的合理轉(zhuǎn)化，將有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用通過納稅籌劃，

2、轉(zhuǎn)化為沒有扣除標(biāo) 準(zhǔn)的費(fèi)用，加大扣除項(xiàng)目金額，降低應(yīng)納稅所得額。二、稅法沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目包括工資薪金、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、 租賃及物業(yè)費(fèi)、車輛使用費(fèi)、長期待攤費(fèi)用攤銷、會(huì)員費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地 使用稅、印花稅等。(一正確設(shè)置費(fèi)用項(xiàng)目，增強(qiáng)會(huì)計(jì)資料的可比性。(二規(guī)范費(fèi)用開支，發(fā)揮費(fèi)用對(duì)應(yīng)納稅所得額的抵扣效應(yīng)。(三選擇合理的費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǎl(fā)揮費(fèi)用對(duì)應(yīng)納稅所得額的抵扣效應(yīng)。三、稅法給予優(yōu)惠的費(fèi)用項(xiàng)目研究開發(fā)費(fèi)用：是指企業(yè)在一個(gè)納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的用于研究開發(fā)新產(chǎn) 品、新技術(shù)、新工藝的各種費(fèi)用。企業(yè)所得稅法：企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)

3、用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。管理費(fèi)用核算的節(jié)稅技巧一、稅法沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目(一工資薪金支出：稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。1、工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所 有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終 加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。2、合理工資薪金”是指企業(yè)按照工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪 金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：(1企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；(2企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平 ；(3企業(yè)在一定時(shí)期所

4、發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn) 行的；(4企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。（5有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的（財(cái)企2009242號(hào):企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化 改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼（或者車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，應(yīng) 當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理；尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的 相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理，但根據(jù)國家有關(guān)企業(yè)住房制度改革政策的統(tǒng)一規(guī)定， 不得再為職工購建住房。企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。企便函2009

5、33號(hào)規(guī)定，企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補(bǔ)貼，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用 后，按照 工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)按照當(dāng)?shù)卣?規(guī)定執(zhí)行，如當(dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，企業(yè)按月支付給職工的交通補(bǔ)貼 （或者車改補(bǔ)貼按交通補(bǔ)貼全額的 30%作為個(gè)人收入，企業(yè)按月支付給職工的通訊補(bǔ) 貼按通訊補(bǔ)貼全額的20%作為個(gè)人收入（工資薪金所得，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。財(cái)企2009242號(hào)文明確:自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐 支出可以在職工福利費(fèi)列支，因?yàn)椴粚儆?從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的 人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助”國稅發(fā)1998155號(hào)，不征收個(gè)人所得稅。未統(tǒng)一供餐而按 月

6、發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái) 政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù) 國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得 額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。在中國境內(nèi)工作的職工的境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)不 得扣除。單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住 房公積金的月平均工資不得超過職工工作地

7、所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資 的3倍。對(duì)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)（即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶并入員工當(dāng)期的工資收入，按 工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。差旅費(fèi):企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的差旅費(fèi)，能夠提供證明其真實(shí)性的 合法憑證的，允許扣除,包括:出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等 （財(cái)行 2006313 號(hào)會(huì)議費(fèi):納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的會(huì)議費(fèi)，能夠提供會(huì)議費(fèi)有關(guān)證明的 可以稅前扣除。會(huì)議費(fèi)的證明材料包括：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目 的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用

8、，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不 得在稅前扣除。母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之 間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)收入進(jìn)行稅務(wù)處理，子公司 作為成本費(fèi)用在稅前扣除。否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。企業(yè)（獨(dú)立法人之間直接 支付的管理費(fèi)不得扣除。如果能夠證明提供了真實(shí)管理勞務(wù)，購、銷雙方均應(yīng)按獨(dú)立交易原則確認(rèn)管理勞務(wù)的購銷，分別確定勞務(wù)收入和成本。企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間支 付的費(fèi)用：企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè) 機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。二、稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目（一職工福利費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金

9、總額14%的部分, 準(zhǔn)予扣除。（二工會(huì)經(jīng)費(fèi)：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。（三職工教育經(jīng)費(fèi)：除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教 育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年 度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（四業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額 的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)收入的5%。業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)在生 產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的與交際應(yīng)酬有關(guān)的費(fèi)用和對(duì)外饋贈(zèng)的禮品等交際應(yīng)酬費(fèi)用，如餐飲、娛樂、煙、酒、茶、咖啡、食品、保健品等。用于對(duì)外贈(zèng)送的帶有本單位標(biāo) 志的自產(chǎn)產(chǎn)品或?qū)ｉT訂做的禮品，應(yīng)作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用。若無任何標(biāo)志的贈(zèng)送禮品， 屬于捐贈(zèng)支出。銷售（營業(yè)收入是指銷售或營業(yè)收入凈額，一般包括主營業(yè)務(wù)收入、 其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入，不含營業(yè)外收入、投資收益。企業(yè)在籌建期間發(fā)生 的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，屬于開辦費(fèi)的一部分，無比例限制，按照企業(yè)開辦費(fèi)的扣除辦法扣除。 企業(yè)在清算期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不受比例限制,在計(jì)算清算所得時(shí)全額扣除。（五捐贈(zèng)支出：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)