自學考試“基礎(chǔ)會計學”總復習(9)

1、第八章會計核算形式第一節(jié)會計核算形式的意義會計核算形式:就是指會計憑證、賬簿、會計報表和賬務(wù)處理程序相互結(jié)合的方式。也叫作會計核算組織程序、賬務(wù)處理程序和記賬程序。一、會計核算形式的意義二、設(shè)計會計核算形式的要求(記一般要符合以下三個要求:1.要適應本單位的經(jīng)濟活動特點、規(guī)模的大小和業(yè)務(wù)的繁簡情況,有利于會計核算的分工,建立崗位責任制。2.要適應本單位、主管部門以至國家管理經(jīng)濟的需要,全面、系統(tǒng)、及時、正確地提供反映本單位經(jīng)濟活動情況的會計核算資料。3.要在保證核算資料正確、及時和完整的前提條件下,盡可能地簡化會計核算手續(xù),提高會計工作效率,節(jié)約人力物力,節(jié)約核算費用。三、會計核算形式的種類1

2、.記賬憑證核算形式;2.科目匯總表核算形式;3.多欄式日記賬核算形式;4.匯總記賬憑證核算形式;5.日記總賬核算形式;6.通用日記賬核算形式。以上六種會計核算形式有很多相同點,但也有區(qū)別,其主要區(qū)別,即各自的特點主要表現(xiàn)在登記總賬的依據(jù)和方法不同。由于登記總賬的依據(jù)和方法不同,就形成了以上六種會計核算形式。第二節(jié)記賬憑證核算形式一、記賬憑證核算形式的特點(記記賬憑證核算形式的特點是:直接根據(jù)記賬憑證,逐筆登記總分類賬,它是最基本的會計核算形式。二、記賬憑證核算形式設(shè)置的會計憑證和賬簿(一記賬憑證核算形式設(shè)置的會計憑證需設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證,作為登記總分類賬的依據(jù)。(二記賬憑證核算形

3、式設(shè)置的賬簿需設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬。1.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬一般都采用三欄式、訂本式。2.總分類賬也一般采用三欄式、訂本式。3.明細分類賬則可根據(jù)管理的需要,采用三欄式、數(shù)量金額式或者多欄式明細賬。三、記賬憑證核算形式賬務(wù)處理程序(了解1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。2.根據(jù)各種原始憑證或匯總原始憑證,編制記賬憑證(包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證,登記各種明細賬。5.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。6.月終,將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額,以及各種

4、明細分類賬戶余額合計數(shù),分別與總分類賬中有關(guān)科目的余額核對相符。7.月終,根據(jù)核對無誤的總分類賬和各種明細分類賬的記錄,編制會計報表。四、記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點和適用范圍(記優(yōu)點:記賬憑證核算形式比較簡單明了,易于理解,總分類賬較詳細的記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況,來龍去脈清楚,便于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)動態(tài)和查對賬目。缺點:其不足之處是由于總分類賬是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記的。適用范圍:如果一個企業(yè)規(guī)模大,記賬憑證多,登記總分類賬的工作量也就很大,所以這種會計核算形式一般適用于規(guī)模小且經(jīng)濟業(yè)務(wù)較少的經(jīng)濟單位。一、科目匯總表核算形式的特點科目匯總表核算形式的特點是:定期地將所有記賬憑證匯總編制成科目匯

5、總表,然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。二、科目匯總表核算形式設(shè)置的憑證和賬簿在科目匯總表核算形式下,與記賬憑證核算形式相同,一般設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證等記賬憑證;設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,采用三欄式賬頁;設(shè)置總分類賬,采用三欄式賬頁,在總分類賬簿中按每一總賬科目設(shè)置賬頁;設(shè)置各總賬科目所屬明細分類賬,根據(jù)所記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容,可采用三欄式賬頁、數(shù)量金額式賬頁或多欄式賬頁。三、科目匯總表的編制方法科目匯總表,是根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證,按科目進行歸類編制的。四、科目匯總表核算形式賬務(wù)處理程序P205賬務(wù)處理程序是:1.根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證,編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑

6、證等記賬憑證。2.根據(jù)收款憑證和付款憑證,逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細賬。4.根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證,匯總編制成科目匯總表。5.根據(jù)定期編制的科目匯總表,登記總分類賬。6.月終,將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額,以及各種明細分類賬戶余額合計數(shù),分別與總分類賬中有關(guān)科目的余額核對相符。7.月終,根據(jù)核對無誤的總分類賬和各明細分類賬的記錄,編制會計報表。五、科目匯總表核算形式的優(yōu)點和適用范圍優(yōu)點:由于總分類賬是根據(jù)定期編制的科目匯總表登記的,大大減少了登記總賬的工作量。缺點:科目匯總表是按總賬科目匯總編制的,只能作為登記總賬和試算

7、平衡的依據(jù),不便于分析和檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈,不便于查對賬目。適用范圍:科目匯總表核算形式適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較多的經(jīng)濟單位。一、匯總記賬憑證核算形式的特點先定期將全部記賬憑證按收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別歸類編制成匯總記賬憑證,再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。二、匯總記賬憑證核算形式設(shè)置的記賬憑證和賬簿在匯總記賬憑證核算形式下,除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外,還應設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證,作為登記總分類賬的依據(jù)。三、匯總記賬憑證及匯總記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種:(一匯總收款憑證及其編制方法匯總收款憑證是指按“現(xiàn)金”和“

8、銀行存款”科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證,它匯總了一定時期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)。(二匯總付款憑證及其編制方法(略(三匯總轉(zhuǎn)賬憑證及其編制方法一個貸方科目與一個或幾個借方科目相對應,所有轉(zhuǎn)賬憑證也只能按一個貸方科目與一個或幾個借方科目對應來填制,不能填制一個借方科目與幾個貸方科目相對應的轉(zhuǎn)賬憑證。四、在匯總記賬憑證核算形式下總分類賬的登記方法五、匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序1.根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證,編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。2.根據(jù)收款憑證和付款憑證,登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證,登記各種明細分類賬。4.根據(jù)一定時期內(nèi)的

9、全部記賬憑證,匯總編制匯總收款憑證,匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。5.根據(jù)定期編制的匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證,登記總分類賬。6.月終,將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額,及各種明細分類賬的余額合計數(shù),分別與總分類賬中有關(guān)科目的余額核對相符。7.月終,根據(jù)核對無誤的總分類賬和各明細分類賬的記錄,編制會計報表。六、匯總記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點和適用范圍匯總記賬憑證核算形式與記賬憑證核算形式和科目匯總表核算形式相比其優(yōu)點是:由于匯總記賬憑證,是根據(jù)一定是時期內(nèi)全部記賬憑證,按照科目對應關(guān)系進行歸類、匯總編制的,便于通過有關(guān)科目之間的對應關(guān)系,了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。在匯總記賬憑證核算形

10、式下,總分類賬根據(jù)匯總記賬憑證,于月終時一次登記入賬,減少了登記總分類賬的工作量。缺點:匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按每一貸方科目,而不是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)歸類,匯總的,因而不利于會計核算工作的分工,當轉(zhuǎn)賬憑證量多時,編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。適用范圍:這種核算形式適用于規(guī)模大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的經(jīng)濟單位。特點優(yōu)點缺點適用范圍記賬憑證核算形式直接根據(jù)記賬憑證,逐筆登記總分類賬,它是最基本的會計核算形式。簡單明了,易于理解,來龍去脈清楚,便于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)動態(tài)和查對賬目。記賬憑證多,登記總分類賬的工作量大。規(guī)模小且經(jīng)濟業(yè)務(wù)較少的經(jīng)濟單位?？颇繀R總表核算形式定期地將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表,然后再根據(jù)科目匯

11、總表登記總分類賬。減少了登記總賬的工作量。不便于分析和檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈,不便于查對賬目。經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較多的經(jīng)濟單位。多欄式日記賬核算形式現(xiàn)金和銀行存款日記賬均采用多欄式,并根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款日記賬的記錄登記總賬。對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù),可以根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總賬。簡化總分類賬的登記工作業(yè)務(wù)較復雜,會計科目設(shè)置較多的企業(yè)里,日記賬的專欄次過多,賬頁必定龐大,就不便于記賬。運用會計科目少,業(yè)務(wù)量小的經(jīng)濟單位。匯總記賬憑證核算形式先定期將全部記賬憑證按收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別歸類編制成匯總記賬憑證,再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。便于通過有關(guān)科目之間的對應關(guān)系,了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。減少了登記總分類賬的工作量。不利于會計核算工作的分工,當轉(zhuǎn)賬憑證量多時,編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大,規(guī)模大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的經(jīng)濟單位。日記總賬核算設(shè)置日記總賬,根據(jù)記賬憑證逐筆登記日記總賬?？梢匀娣从掣黜椊?jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈,有利于對會計核算資料的分析和使用,而且賬務(wù)處理程序也較簡單。如果運用的會計科目多,總分類賬的賬頁就過長,不便于記賬和查閱。規(guī)模小、經(jīng)濟業(yè)