利潤及其分配

1、第四章利潤及其分配一、利潤及其構(gòu)成利潤的概念（P253）企業(yè)利潤的構(gòu)成'主營業(yè)務(wù)利潤營業(yè)利潤1其他業(yè)務(wù)收入<其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)支出企業(yè)利潤投資凈收益營業(yè)外收支凈額補貼收入以前年度損益調(diào)整企業(yè)利潤指標(biāo)及其相互關(guān)系（產(chǎn)品銷售毛利=產(chǎn)品銷售收入一產(chǎn)品銷售成本）1產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售收入一產(chǎn)品銷售成本一產(chǎn)品銷售費用一產(chǎn)品銷售稅金（主營業(yè)務(wù)利潤）及附加2、營業(yè)利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤一管理費用一財務(wù)費用3、 利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入營業(yè)外支出土以前年度損益調(diào)整4、凈利潤=利潤總額一所得稅說明：1、產(chǎn)品銷售稅金及附加（含營業(yè)稅、消費稅，不含增值稅，但含以

2、 增值稅為稅基計算的各項附加稅費。）2、其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)收入：產(chǎn)品以外的銷售，如材料、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn) 其他業(yè)務(wù)支出：與其他業(yè)務(wù)收入配比的全部成本、費用、稅金 收入：借：銀行存款支出：借：其他業(yè)務(wù)支出貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：原材料無形資產(chǎn)應(yīng)交稅金3、投資收益：各種形式的對外投資的收益，損失則為減項。投資收益損失 收益（凈損失）凈收益對照理解重要性原則：主營業(yè)務(wù)利潤的核算帳戶其他業(yè)務(wù)利潤的核算帳戶投資凈收益的核算帳戶4、營業(yè)外收支（P254-255）注意兩個問題：固定資產(chǎn)一般作營業(yè)外收支財產(chǎn)清查盤盈、盤虧：正常：增減費用（P147-148）流動資產(chǎn)非正常損失：營業(yè)外支

3、出固定資產(chǎn)報廢清理凈損益（P146）固定資產(chǎn)10000 10000固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入500清理費用累計折舊9500 9500營業(yè)外收丿J"V營'業(yè)夕卜支出5、補貼收入：企業(yè)按規(guī)定收取的各種政策性補貼本年利潤補貼收入應(yīng)收補貼款銀行存款斗轉(zhuǎn)入算出收到6、以前年度損益調(diào)整（P256）以前年度損益調(diào)整XXX核銷損失結(jié)轉(zhuǎn)XXX繼續(xù)掛帳追收本年利潤營業(yè)外收入其他應(yīng)付款結(jié)轉(zhuǎn)作收入XXXXXX繼續(xù)掛帳支付7、所得稅94年將所得稅由利潤分配項目改為支出科目（費用），其理由:國家強制參與分配，對企業(yè)而言無權(quán)作出選擇，因此作支出。（四組公式理解記憶：損益表結(jié)轉(zhuǎn)利潤分錄指標(biāo)計算）二、本年利

4、潤結(jié)算的會計處理利潤結(jié)算的方法（P258）月末季末年末帳結(jié)法VVV表結(jié)法VVX利潤結(jié)算的主要帳戶及其相互關(guān)系本年利潤收入類帳戶利潤利潤分配"年終結(jié)轉(zhuǎn)帳結(jié)法的會計分錄1、月末（P259-260例 7）結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)清）收入類科目結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)清）支出類科目2、年末（P260）結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤；如果是虧損則作相反分錄。三、利潤分配的核算盈利企業(yè)利潤分配的核算1、盈利企業(yè)利潤分配的主要內(nèi)容（P260-261）提取法定盈余公積和任意盈余公積10% 法定盈余公積法定比例：|公司制企業(yè)10%其他企業(yè)，自定，不低于（累計提取達到注冊資本50%以上可不再提取，使用減少后應(yīng)再提） 任意盈余公積自定，不強制。盈余公積

5、用途：彌補虧損；分配股利；增加實收資本（轉(zhuǎn)增后不得低于 25%）。提取法定公益金法定比例公司制企業(yè) 5-10%其他不超過法定盈余公積比例向投資者分配利潤2、利潤分配的會計處理（P262）利潤分配帳戶及其所屬的明細帳戶本年利潤XXX年終結(jié)轉(zhuǎn)提取公積金、公益金 V 應(yīng)付利潤 利潤分配一利潤分配一盈余公積提取盈余公積未分配利潤I - _I -九取公積金、公益金=應(yīng)付利潤利潤分配一應(yīng)付利潤 應(yīng)付利潤=年終決算后全部轉(zhuǎn)入特別注意:利潤分配一未分配利潤核算內(nèi)容？核算內(nèi)容？借余貸余反映經(jīng)濟內(nèi)容？反映經(jīng)濟內(nèi)容？ “利潤分配”總帳所屬明細帳戶中唯一一個在年終決算后仍保留余額的帳戶； 貸余：表示未分配利潤。考慮到期初余額，準(zhǔn)確提法：“累計未分配利潤” 借余：表示未彌補虧損?？紤]到期初余額，準(zhǔn)確提法：“累計未彌補虧損”本年利潤8000080000利潤分配一未分配利潤62000初余 2000080000貸余 38000累計未分配利潤例:利潤分配一提取盈余公積- 12000 12000 經(jīng)分配利潤分配一應(yīng)付利潤5000050000V分配P262 例 8)盈利企業(yè)利潤分配的核算（ 結(jié)轉(zhuǎn)全年利潤 提取公積金、公益金 向投資者分配利潤 年終結(jié)轉(zhuǎn)虧損企業(yè)彌補虧損的核算1、稅前補虧、稅后補虧分錄形式相同：（稅前補虧不交所得稅）借：本年利潤貸：利潤分配一未分配利潤2、盈余公積補虧借：