施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制淺議分析

1、施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制淺議分析下文為大家整理帶來(lái)的施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制淺議分析，希望內(nèi) 容對(duì)您有幫助，感謝您得閱讀。網(wǎng)為您編輯了 “施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制淺議分析”施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制淺議分析一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義(1)內(nèi)部控制是企業(yè)管理者為了確保法律、法規(guī)以及經(jīng)營(yíng) 方針、政策的貫徹落實(shí)，保護(hù)財(cái)產(chǎn)、物資的安全和完整，保證財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì)信息和其他相關(guān)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性和可靠性, 避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的不斷提高，實(shí)現(xiàn) 既定的目標(biāo)，對(duì)所屬企業(yè)和人員的行為進(jìn)行制約和規(guī)范，對(duì)所擁 有的資金和財(cái)產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)和有效利用實(shí)施的一系列方法、程序和 制度的總稱，是一種自我檢查、自我調(diào)整和自我制

2、約的系統(tǒng)。內(nèi)部控制作為一項(xiàng)重要的管理職能和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)工作， 是隨著經(jīng)濟(jì)和企業(yè)的發(fā)展而不斷發(fā)展的動(dòng)態(tài)系統(tǒng)。內(nèi)部控制包括 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩個(gè)子系統(tǒng)。(2 )內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為內(nèi)部控制的子系統(tǒng)是指企業(yè)為了提 高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和 規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和 程序。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法主要包括： 不相容職務(wù)相互分離控制、 授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn) 控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。二、建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性(1)建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的客觀 需要。對(duì)于所有者來(lái)說(shuō)

3、，其最關(guān)心的是其投入資本的安全性和收 益性，即實(shí)現(xiàn)資本保值、增值的目標(biāo)，而這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須有 有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度作保障。對(duì)于經(jīng)營(yíng)者而言，內(nèi)部會(huì)計(jì)控 制制度也是其履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要保證。通 過(guò)建立健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營(yíng)者之 間的利益沖突，使雙方建立起相互信任的關(guān)系，既能夠規(guī)范經(jīng)營(yíng) 者的行為，也能夠促使所有者建立一種科學(xué)合理的激勵(lì)與約束機(jī) 制，以調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者管理好企業(yè)、賺取利潤(rùn)的積極性，從而促使現(xiàn) 代企業(yè)平衡、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)地發(fā)展。(2 )建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是落實(shí)會(huì)計(jì)法等相關(guān)法 律法規(guī)的必然要求。為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算行為和相關(guān)信 息的披露，加強(qiáng)企

4、業(yè)的會(huì)計(jì)控制，提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠 性，我國(guó)已相繼頒布和實(shí)施了有關(guān)的會(huì)計(jì)行政法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)制 度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，正在實(shí)施的新的會(huì)計(jì)法明確要求各單位 必須加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，以保證會(huì) 計(jì)信息的真實(shí)性與合法性?？梢?jiàn)，建立和實(shí)施有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控 制制度也是貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)法等相關(guān)法律法規(guī)的必然要求。(3)建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的迫切需要。 隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，信息技術(shù)高度發(fā)展， 全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程加速，我國(guó)企業(yè)面臨來(lái)自外部世界特別是 跨國(guó)公司的激烈競(jìng)爭(zhēng)，這一經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)迫切要求企業(yè)必須盡快建立 健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，提高經(jīng)營(yíng)管理的效率和效

5、果，以 便在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地， 并與國(guó)際慣例接軌。因此， 從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也是一種必然選擇。三、施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我調(diào)節(jié)和自我約束的 內(nèi)在機(jī)制，存在于公司治理結(jié)構(gòu)和企業(yè)各個(gè)管理組織中，與企業(yè) 經(jīng)營(yíng)過(guò)程結(jié)合緊密，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。目前我國(guó)施工 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題主要有：(1)施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)程度不夠。對(duì)于施工 企業(yè)來(lái)說(shuō)，其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)事前、事中、事后的全面控制 過(guò)程，但在實(shí)際情況中，企業(yè)往往只重視事后控制，忽視對(duì)事前 和事中的控制。許多企業(yè)只有事后的核算和分析，缺乏科學(xué)的事 前預(yù)測(cè)和決

6、策，事前制訂的計(jì)劃不科學(xué)，缺乏事中的及時(shí)監(jiān)控調(diào) 整，事后的獎(jiǎng)懲也沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。(2)企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足。目前相當(dāng)部分 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不重視，有的管理人員自 身都不能遵守有關(guān)的控制制度。企業(yè)管理層存在重生產(chǎn)、輕經(jīng)營(yíng)、 重開(kāi)發(fā)、輕內(nèi)部管理的思想，甚至把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制看作僅僅是財(cái) 務(wù)管理部門的事情；有的高層領(lǐng)導(dǎo)者越權(quán)管理，使原本有效的內(nèi) 部會(huì)計(jì)控制制度不能發(fā)揮應(yīng)有的作用；有的員工粗枝大葉，責(zé)任 心不強(qiáng)造成人為失誤，甚至聯(lián)合起來(lái)舞弊，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去 了其基本功能；有并未建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的；有內(nèi)部會(huì) 計(jì)控制制度殘缺不全的；也有的是有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)，將

7、已制 定的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度“寫在紙上、貼在墻上”，應(yīng)付外來(lái)審計(jì)。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為單位里領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算，才能真正體現(xiàn)經(jīng)理負(fù)責(zé)制，對(duì)建立內(nèi)控會(huì)計(jì)制度的重要性認(rèn)識(shí)不足。(3 )施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行力度不夠。有的施工企業(yè) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度比較嚴(yán)密，但僅僅停留在紙上而未貫徹執(zhí)行， 成為一紙空文。如設(shè)備租賃未按制度貫徹內(nèi)部牽制原則；有的財(cái) 務(wù)付款手續(xù)不健全，不按合同規(guī)定付款；合同的簽訂、執(zhí)行、付 款都由一人來(lái)執(zhí)行等；有的內(nèi)部管理職責(zé)不清，企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有建 立決算、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分立、互相制約的機(jī)制；內(nèi)部管理權(quán)限 失控，不相容職務(wù)沒(méi)有有效分離，職責(zé)不清，越權(quán)行事，給濫用 職權(quán)、貪污舞弊以可乘之機(jī)。(4)內(nèi)

8、部監(jiān)督缺乏或者作用不能充分發(fā)揮。良好的內(nèi)部會(huì) 計(jì)控制不僅要求制度化，同時(shí)應(yīng)配有相應(yīng)的監(jiān)督制度。目前，有 相當(dāng)一部分企業(yè)沒(méi)有建立內(nèi)部監(jiān)督制度，已建立內(nèi)部監(jiān)督制度的 企業(yè)也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，內(nèi)部監(jiān)督工作得不到必要的重 視和支持。有些企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的監(jiān)督流于形式，沒(méi)有建 立整套的評(píng)判考核制度，獎(jiǎng)懲制度也沒(méi)有制度化。止匕外，內(nèi)部會(huì) 計(jì)控制的監(jiān)督體制也不健全，各職能部門、各個(gè)崗位之間缺乏必 要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，各行其是，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不能得到快速傳遞與 交流，不僅影響工作的正常完成，同時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)也極為不利。(5 )會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低或者專業(yè)技術(shù)水平得不到應(yīng)有發(fā)揮。 一般說(shuō)來(lái)，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)

9、行方面，會(huì)計(jì)人員起到了 非常重要的作用。會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和獨(dú)立性是影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 系統(tǒng)職能發(fā)揮的重要因素。目前會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)相對(duì)而言不能滿 足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求，會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)水平 偏低，對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)也流于形式。致使部分會(huì)計(jì) 人員監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，法制觀念淡薄，缺乏職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，職業(yè)判 斷能力不高，自我管制能力差，影響其會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。另 外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為了個(gè)人利益放松企業(yè)管理，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度發(fā) 揮不了應(yīng)有作用，會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平得不到應(yīng)有發(fā)揮。四、施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問(wèn)題的原因分析從我國(guó)的實(shí)際情況來(lái)看， 施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還存在問(wèn)題， 沒(méi)有起到實(shí)際作用

10、，其主要原因在于：(1)企業(yè)負(fù)責(zé)人不重視，未帶頭執(zhí)行。破壞既定內(nèi)部會(huì)計(jì) 控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)，或只對(duì)下不對(duì)上。 而且，在激烈競(jìng)爭(zhēng)的壓力下，許多企業(yè)更注重業(yè)務(wù)發(fā)展，追求經(jīng) 濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，沒(méi)有建立與當(dāng)前形勢(shì)相適應(yīng)的、強(qiáng)有力的管理制 度和監(jiān)督制約機(jī)制，一定程度上放松了內(nèi)部管理，未能處理好發(fā) 展與管理的關(guān)系。有的企業(yè)高級(jí)管理人員甚至認(rèn)為，內(nèi)部會(huì)計(jì)控 制不能創(chuàng)造效益，還要占用人員編制，增加經(jīng)營(yíng)成本，因此對(duì)內(nèi) 部控制并不十分重視。(2)控制環(huán)境的失效。建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，首 先應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。對(duì)于控制環(huán)境而言，董事會(huì) 是相當(dāng)重要的，只有當(dāng)董事會(huì)擁有技術(shù)、才能和智慧，

11、并能進(jìn)行 適當(dāng)?shù)墓芾頃r(shí)，才能適當(dāng)履行其監(jiān)控、引導(dǎo)和監(jiān)督的責(zé)任。而對(duì) 于我國(guó)的絕大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，雖然在形式建立了董事會(huì)，聘任了 總經(jīng)理班子，但在實(shí)際工作中，真正的法人治理結(jié)構(gòu)并未建立。 董事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化，經(jīng)常只有一個(gè)“虛職”，且缺少必要的常設(shè)機(jī)構(gòu)；實(shí)施公司經(jīng)營(yíng)決策的董事會(huì)與從事公司日常經(jīng)營(yíng)事 務(wù)的總經(jīng)理班子在企業(yè)的實(shí)際管理中職責(zé)重復(fù)。(3)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠。控制和風(fēng)險(xiǎn)的概念緊密相連，在企業(yè) 日常的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過(guò)程中也應(yīng)該時(shí)時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估， 才能將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)無(wú)法達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。特別是當(dāng)企 業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)最容易發(fā)生，因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì) 環(huán)境改變時(shí)的事務(wù)管理。(4)信

12、息流動(dòng)與溝通不順暢。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)有助于 提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率和效果。企業(yè)應(yīng)按某種形式及在某個(gè)時(shí) 間之內(nèi)，辨別、取得適當(dāng)?shù)男畔?，并加以溝通，使員工順利履行 其職責(zé)。員工都必須了解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有關(guān)內(nèi)容以及自己 在控制制度中所扮演的角色、所擔(dān)負(fù)的責(zé)任以及所負(fù)責(zé)的活動(dòng)怎 樣與他人的工作發(fā)生關(guān)聯(lián)等。(5)內(nèi)部監(jiān)督失效。監(jiān)督是一種隨著時(shí)間的推移而評(píng)估制 度執(zhí)行質(zhì)量的過(guò)程。監(jiān)督可通過(guò)日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)來(lái)完成, 也可以通過(guò)進(jìn)行個(gè)別的、單獨(dú)的評(píng)估來(lái)實(shí)現(xiàn)，或兩者結(jié)合。在內(nèi) 部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著重要作用，它是企業(yè) 監(jiān)督內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)節(jié)的主要力量。目前大部分施工企業(yè)內(nèi)部審 計(jì)人員的

13、素質(zhì)參差不齊， 許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門甚至形同虛設(shè), 不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。五、建立和完善施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策結(jié)合施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及原因，提出建立 和完善當(dāng)前施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策：提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)， 加強(qiáng)企業(yè)環(huán)境建設(shè)，加強(qiáng)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，加強(qiáng)信息的溝通和實(shí) 施有效的監(jiān)督等。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)是加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵。企業(yè)要通過(guò)科學(xué)合理的聘用、輪崗、考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰等辦法，提高財(cái)會(huì) 人員整體素質(zhì)。不僅要定期進(jìn)行業(yè)務(wù)，不斷提升業(yè)務(wù)水平，更要 注意其職業(yè)道德及法制觀念的培養(yǎng)。要建立考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、 淘汰機(jī)制，定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)績(jī)、道德品質(zhì)、思想操守等綜 合考核，獎(jiǎng)優(yōu)罰

14、劣，充分激發(fā)會(huì)計(jì)人員的積極性和責(zé)任感。完善公司治理結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造良好的控制環(huán)境。按照現(xiàn)代企業(yè)制 度，建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)。 現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，應(yīng)按照公 司法等有關(guān)規(guī)定和“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科 學(xué)”的原則進(jìn)行。樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理 系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào) 告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。嚴(yán)格控制信息系統(tǒng)的流程，傳遞真實(shí)可靠的信息、準(zhǔn)確完整 的數(shù)據(jù)；強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的維護(hù)管理，保證按照企業(yè)會(huì)計(jì)信息 的處理程序進(jìn)行運(yùn)作；加強(qiáng)病毒防治措施，保證會(huì)計(jì)信息的安全 完整。沒(méi)有監(jiān)督就等于沒(méi)有控制，監(jiān)督是對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的再 控制，主要由審計(jì)部門實(shí)施。重視和強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，要配備 專職內(nèi)部審計(jì)人員，定期或不定期對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)， 對(duì)審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)范圍、審計(jì)人員職責(zé)等要有明確的 規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接受董事會(huì)或者總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立地行 使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門在內(nèi)控中的監(jiān)督作用。六、結(jié)束語(yǔ)雖然我國(guó)將會(huì)計(jì)控制制度上升到法律層次，但施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足以及會(huì)計(jì)控制監(jiān)督缺乏力度等問(wèn)題仍然存在。施工企業(yè)應(yīng)建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，才能確保施工企業(yè)在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下有效地規(guī)避財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防企業(yè)內(nèi)部人員