企業(yè)財務(wù)報告編制與披露流程制度

1、財務(wù)報告編制與披露流程相關(guān)規(guī)范辦法、制度1財務(wù)報告編制準(zhǔn)備規(guī)范規(guī)范名稱財務(wù)報告編制準(zhǔn)備規(guī)范規(guī)范編號受控狀態(tài)執(zhí)行部門監(jiān)督部門生效日期第1章總則第1條 為規(guī)范財務(wù)報告編制準(zhǔn)備工作，保證財務(wù)報告編制準(zhǔn)確、及時，特制定本規(guī)范。第2條 本規(guī)范適用于本公司與編制財務(wù)報告相關(guān)的所有人員。第2章編制方案第3條 財務(wù)部門負(fù)責(zé)制定年度財務(wù)報告編制方案，該方案至少應(yīng)包括以下3個方面。1 .年度財務(wù)報告編制方法。2 .年度財務(wù)報告會計調(diào)整政策、披露政策。3 .年度財務(wù)報告編制時間和要求。第4條 年度財務(wù)報告編制方案提交財務(wù)總監(jiān)審核，確認(rèn)無誤后簽發(fā)至各參與編制部門。第5條 編制人員判斷對會計報表可能產(chǎn)生重大影響的交易或

2、事項，并將其會計處理方法及時提交董事會 及審計委員會審議。第6條 財務(wù)部門不得隨意變更會計政策，調(diào)整會計情計事項。對于涉及變更會計政策、調(diào)整會計情計的 事項，編制人員及時提交董事會及審計委員會審議。第3章賬項調(diào)整第7條 屬于本期收入，尚未收到款項的賬項調(diào)整。按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡屬于本期的收入，不管其款項是否收到，都應(yīng)作為本期收入處理。期末將尚未收到 的款項調(diào)整入賬。第8條 屬于本期費用，尚未支付款項的賬項調(diào)整。按權(quán)責(zé)發(fā)生制的規(guī)定，凡屬于本期的費用，不管其款項是否支付，都應(yīng)作為本期費用處理。期末將屬于本 期費用而尚未支付的費用調(diào)整入賬。第9條 本期已收款，而不屬于或不完全屬于本期收入款項的賬項調(diào)

3、整。這部分預(yù)收收入記入“預(yù)收賬款”科目，待確認(rèn)為本期收入后，再從“預(yù)收賬款”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)收入科目。第10條 本期已付款，而不屬于或不完全屬于本期費用的賬項調(diào)整。預(yù)付的各項支出不屬于或不完全屬于本期費用，不能直接全部記入本期有關(guān)費用賬戶，根據(jù)項目的預(yù)付性 質(zhì)分別記入“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”或“其他流動資產(chǎn)”賬戶。第11條 屬于本期支出，尚未支付稅金的賬項調(diào)整。凡屬于本期支出而尚未支付的稅金，通過期末賬項調(diào)整全部登記入賬。第4章清產(chǎn)核債第12條 編制年度財務(wù)報告前，需進(jìn)行全面資產(chǎn)清查、減值測試和債務(wù)核實。清產(chǎn)核債主要包括以下內(nèi)容。1 .各項結(jié)算款項（包括應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、應(yīng)交稅金、銀行借款等

4、）是否存在，與債權(quán)、債務(wù)單位的相 應(yīng)金額是否一致。2 .各項存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資。3 .各項投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計量。4 .各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致。5 .資產(chǎn)存在減值跡象的，是否進(jìn)行減值測試，測試是否符合會計準(zhǔn)則。6 .在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致。7 .其他方面。第13條 財產(chǎn)清查后，如果實存數(shù)與賬存數(shù)一致、賬實相符，則不必進(jìn)行賬務(wù)處理。如果賬實不符，不論 是盤盈還是盤虧、毀損，都需要進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)整賬存數(shù)，使賬存數(shù)與實存數(shù)一致，保證賬實相符。第14條 財務(wù)部會計將清查、 核實結(jié)果

5、及其處理方法提交至財務(wù)部經(jīng)理，經(jīng)其初審后向董事會及審計委員會報告。第5章編制工作底稿第15條編制試算表先將總分類賬各賬戶的名稱填入會計科目欄內(nèi)，同時將各賬戶的余額填入試算表的借方欄或貸方欄。在將 總分類賬戶填入會計科目欄時，考慮到期末賬項調(diào)整的需要，有些賬戶需要空留幾行，以滿足登記調(diào)整金額的 聿必 而 o第16條 填寫賬項調(diào)整對于期末應(yīng)調(diào)整賬項，首先應(yīng)確定其應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及金額，然后在賬項調(diào)整欄內(nèi)填寫賬項調(diào)整分錄。第17條 編制調(diào)整后的試算表將“試算表”與“賬項調(diào)整”兩欄相同科目的借、貸金額合并，同方向金額相加，反方向金額相減。合并所 得的金額就是“調(diào)整后試算表”相應(yīng)會計科目的金額，將其填入“

6、調(diào)整后試算表”欄內(nèi)。第18條 賬項結(jié)轉(zhuǎn)的填寫要求1 .對于期末應(yīng)予結(jié)轉(zhuǎn)的賬項，首先確定應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及金額，然后在“賬項結(jié)轉(zhuǎn)”欄內(nèi)填寫結(jié)轉(zhuǎn)分錄，根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)分錄登記“賬項結(jié)轉(zhuǎn)”欄。2 .將“調(diào)整后試算表”各會計科目的余額與“賬項結(jié)轉(zhuǎn)”欄相同科目的金額合并，同方向金額相加，反方向金額相減，將合并所得金額經(jīng)過分析計算后分別填入“利潤表”和“資產(chǎn)負(fù)債表”欄的相關(guān)科目。第6章對賬、查賬及結(jié)賬3 19條 財務(wù)部會計人員及時對賬，將會計賬簿記錄與實物資產(chǎn)、會計憑證、往來單位或者個人等進(jìn)行核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。4 20條 對經(jīng)查實后的資產(chǎn)、負(fù)債有變動的，按照資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)和計量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確認(rèn)和

7、計量，并按照 國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。會計處理辦法由財務(wù)部會計人員制定，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審核確 認(rèn)后上交董事會及審計委員會審議。5 21條查賬的內(nèi)容及要求1 .檢查相關(guān)的會計核算是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行。2 .對于國家統(tǒng)一的會計制度中沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項，檢查其是否按照會計核算的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理。3 .檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整的前期或者本期相關(guān)項目。4 22條 在檢查賬務(wù)處理中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整賬目及更正錯賬的處理。會計處理辦法由財務(wù)部會計人員制定，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審核

8、確認(rèn)后上交董事會及審計委員會審議。5 23條 結(jié)賬工作必須在會計期末進(jìn)行，分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。不得為趕編會計報表而提前結(jié)賬，不得預(yù)先編制會計報表后結(jié)賬。6 24條 結(jié)賬前，必須將屬于本期內(nèi)發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和應(yīng)由本期受益的收入、負(fù)擔(dān)的費用全部登記入賬。結(jié)賬時，應(yīng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。7 25條 根據(jù)工作底稿的資料編制調(diào)賬、結(jié)賬的會計分錄。第7章附則第26條 本規(guī)范由財務(wù)部會同公司其他有關(guān)部門解釋。第27條 本規(guī)范自_ _年 月_日起實施。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期2財務(wù)報告報送披露辦法辦法名稱財務(wù)報告報送披露辦法辦法編號受控狀態(tài)執(zhí)行部門監(jiān)督部門生效日期第1章總則第1條

9、 為規(guī)范公司的財務(wù)報告報送及披露工作，確保所有財務(wù)報告使用者同時、同質(zhì)、公平地獲取經(jīng)營信息，特制定本辦法。第2條 本辦法適用于對財務(wù)報告報送和披露工作的控制。第2章審計財務(wù)報告第3條公司財務(wù)部根據(jù)董事會審計委員會對上年度會計事務(wù)所的評價、選聘意見確定本年度會計事務(wù) 所選聘標(biāo)準(zhǔn)和程序，報董事會及審計委員會審議，需經(jīng)股東大會決議的報經(jīng)股東大會批準(zhǔn)。第4條根據(jù)審議通過后的選聘標(biāo)準(zhǔn)和程序確定進(jìn)行財務(wù)報告審計的會計事務(wù)所。第5條 會計事務(wù)所制定審計工作方案，經(jīng)財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理審核后，提交董事會審計委員會審議。第6條公司財務(wù)部及有關(guān)部門按照相關(guān)規(guī)定和財務(wù)報表審計工作方案配合會計事務(wù)所做好審計工作， 及時研

10、究審計查出的問題。第7條會計事務(wù)所出具初步審計意見交由企業(yè)財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審閱。財務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理及時與負(fù)責(zé) 審計的注冊會計師就有關(guān)意見進(jìn)行溝通。溝通情況及初步審計意見經(jīng)財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理簽字確認(rèn)后，提交董 事會及審計委員會審議。第8條 審計委員會審議會計事務(wù)所正式出具的審計報告，評價本年度會計事務(wù)所的審計工作情況，提 出下一年度會計事務(wù)所的選聘意見，審議、評價及選聘意見報送董事會審批。第3章報送、披露財務(wù)報告第9條 經(jīng)審計后，月度財務(wù)報告于月度終了后 6日內(nèi)對外提供；季度財務(wù)報告于季度終了后 15日內(nèi) 對外提供；半年度中期財務(wù)報告于年度中期結(jié)束后60日內(nèi)對外提供；年度財務(wù)報告于年度終了后 4個月

11、內(nèi)對外提供；各子公司的各類報表均于次月 4日之前完成并報送財務(wù)部。第10條 年度財務(wù)報告發(fā)布方式。根據(jù)中華人民共和國證券法的規(guī)定公司應(yīng)向國務(wù)院證券監(jiān)督管 理機(jī)構(gòu)和證券交易所提交記載以下內(nèi)容的年度報告，并予以公告。1 .公司概況。2 .公司財務(wù)會計報告和經(jīng)營情況。3 .董事、監(jiān)事、經(jīng)理、有關(guān)高級管理人員的簡介及其持股情況。4 .已發(fā)行的股票、債券情況，包括持有本公司股份最多的前10名股東的名單和持股數(shù)額。5 .國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他事項。第11條對外提供的財務(wù)會計報告依次編訂頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上注明：公司名稱、公司統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、會計 事務(wù)所負(fù)責(zé)人簽名蓋章。第12條 向有關(guān)各方提供的財務(wù)報告