財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)平時作業(yè)答案

1、17%。6 月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：第三講作業(yè)1.A 公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為6以銀行本票支付廣告費(fèi)3 500 元。借：銷售費(fèi)用350097 000 元。貸：其他貨幣資金銀行本票 3500將一張面值 100 000 元、不帶息的銀行承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)，收到貼現(xiàn)金額借：銀行存款970003000財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：其他貨幣資金銀行匯票100000從甘肅某企業(yè)收到一張面值 585 000 元， 3 個月期，票面利率 6%的商業(yè)匯票，用以代替應(yīng)收賬款。借：應(yīng)收票據(jù) 585000貸：應(yīng)收賬款 585000上月賒購商品形成應(yīng)付賬款40 000元，付款條件是2/10 , N/30。本月在折扣

2、期內(nèi)付款。借：應(yīng)付賬款 40000貸：銀行存款 39200財(cái)務(wù)費(fèi)用 800委托銀行開出銀行匯票一張，金額 80 000 元，準(zhǔn)備用于支付購貨款。 借：其他貨幣資金銀行匯票 80000貸：銀行存款80000（6）銷售商品一批，增值稅轉(zhuǎn)用發(fā)票上列示價款元，余款尚未收到。該批商品成本為500 000 元。800 000 元，增值稅 136 000 元。上月已預(yù)收貨款 500 000借：預(yù)收賬款500000應(yīng)收賬款436000貸：主營業(yè)務(wù)收入800000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 136000借：主營業(yè)務(wù)成本 500000貸：庫存商品 500000（7）一張為期 4個月、面值 60 000 元的不帶息應(yīng)收票據(jù)

3、到期，如數(shù)收到款項(xiàng)，存入銀行。 借：銀行存款 60000貸：應(yīng)收票據(jù) 6000050 000元、增值稅 8 500元；付款條件是 2/10、N/30。該（8）銷售商品一批，增值稅轉(zhuǎn)用發(fā)票上列示價款 批商品成本為 30 000 元。借：應(yīng)收賬款58500貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 8500 借：主營業(yè)務(wù)成本 30000 貸：庫存商品 300009）上項(xiàng)銷售商品貨款，在折扣期第8 天收到。借：銀行存款 57330財(cái)務(wù)費(fèi)用 1170貸：應(yīng)收賬款 58500(10)(11)提取壞賬準(zhǔn)備 5 000元。 借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)收H客戶的賬款 借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款5000

4、50006 000元因?qū)Ψ狡髽I(yè)已經(jīng)倒閉，無法收回。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，注銷應(yīng)收賬款。6000H公司 6000(12)開出轉(zhuǎn)賬支票，交納上月城市維護(hù)建設(shè)稅等稅金 借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅40004 000 元。貸：銀行存款40002.宏偉公司采用賬齡分析法核算壞賬損失，20X4 年12月31日有關(guān)應(yīng)收賬款資料如下:顧客金額余額分析W公司20 00050%3年以上50%2-3年M公司8 00075%1-2年25%1年以內(nèi)S公司10 00060%2-3年40%1-2年F公司16 000全部1年以內(nèi)H公司4 00025%2-3年75%1年以內(nèi)其他80 00050%1年以內(nèi)30%1-2年15%2-3

5、合計(jì)138 000年5%3年以上要求：1、編制賬齡分析表，賬齡按 1年以內(nèi)，1年2年，2年3年，3年以上分為四類。假定各類應(yīng)收賬 款的壞賬百分比分別為 0.2%, 2% 10%和80%計(jì)算“壞賬準(zhǔn)備”賬戶期末余額。2、假定2004年“壞賬準(zhǔn)備”賬戶期初余額為1 000元，當(dāng)年曾經(jīng)注銷壞賬6 400元，收回已注銷的應(yīng)收賬款3 000元，計(jì)算2004年應(yīng)計(jì)提的壞賬損失數(shù)。3、編制計(jì)提壞賬損失的會計(jì)分錄。應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款金額應(yīng)收賬款計(jì)提比例壞賬準(zhǔn)備期末余額1年以內(nèi)610000.20%1221-2年340002%6802-3年2900010%29003年以上1400080%11200合計(jì)13800

6、014902（元）=14902- （1000-6400+3000 ） =17302（2）應(yīng)收賬款減值金額（3）借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備1730217302第四講 作業(yè)：中級財(cái)務(wù)會計(jì)（第二版）教材P .200面值為 750 O00元、期限為5年、年利率為6%其中包括應(yīng)計(jì)利息 45000元和購買手續(xù)費(fèi) 3 100月1日發(fā)行、820 600 元，25% 收到轉(zhuǎn)讓款項(xiàng) 224 500元。借：持有至到期投資一丁公司債券（成本）750000持有至到期投資一一丁公司債券（應(yīng)計(jì)利息）45000可供出售金融資產(chǎn)一丁公司債券（利息調(diào)整）25600習(xí)題二W公司于2006年1月1日購入丁公司 2005年 到期一次

7、還本付息債券準(zhǔn)備長期持有，實(shí)際支付款項(xiàng) 元。該公司于2008年1月10日轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資的要求：根據(jù)上述資料為 W公司編制自2006年1月至2008年1月有關(guān)債券購入、各年年末計(jì)息及攤銷溢折價、 轉(zhuǎn)讓債券的會計(jì)分錄（請列出持有至到期投資的明細(xì)科目）。2006年1月，購入債券時:820600貸：銀行存款2006年12月31日計(jì)算利息收入:借：持有至到期投資一一丁公司債券（應(yīng)計(jì)利息）45000貸：持有至到期投資一一丁公司債券（利息調(diào)整）2560019400投資收益2007年12月31日計(jì)算利息收入:借：持有至到期投資一一丁公司債券（應(yīng)計(jì)利息）4500045000貸：投資收益2008年1月10日轉(zhuǎn)讓

8、25%責(zé)券收入:45000/12/30*10=1250（元）借：持有至到期投資一一丁公司債券（應(yīng)計(jì)利息）12501250貸：投資收益224500750000*25%=187500（元）45000*3*25%=33750借：銀行存款貸：持有至持有至到期投資一一丁公司債券（成本）187500持有至到期投資一一丁公司債券（應(yīng)計(jì)利息）33750A公司易費(fèi)用之和）股利10000元。2007年6月30日，該股票的公允價值 元。2007年12月31日，該股票的公允價值價為130000元。3250投資收益習(xí)題三2007年1月1日購入B公司股票（作為企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)），實(shí)際支付價款（公允價值和相關(guān)交1600

9、00，其中包含已經(jīng)宣告將要在 1月5日發(fā)放的現(xiàn)金股利 10000元。2007年1月5日，收到現(xiàn)金155000元。2007年8月10日，A公司收到現(xiàn)金股利 30000115000元。2008年2月1日，A公司將此股票出售，當(dāng)日該股票的市要求：請為A公司編制從購入B公司股票到出售此股票為止的相關(guān)會計(jì)分錄。1）2007 年 1 月 1 日，購買 B 公司股票：借：可供出售金融資產(chǎn)一B公司股票（成本）150000 應(yīng)收股利 B 公司股票股利10000貸：銀行存款1600002007 年 1 月 5 日，收到股票股利：借：銀行存款10000貸：應(yīng)收股利一B公司股票股利100002007 年 6 月 30

10、 日， B 公司股票公允價值變動：155000- （ 160000-10000 ） =5000（元）借：可供出售金融資產(chǎn)一B公司股票（公允價值變動）5000貸：資本公積其他資本公積50002007 年 8 月 10 日，收到股票股利：借：銀行存款 30000貸：投資收益 300002007年12月31日，B公司股票公允價值變動：5）115000-155000=-40000（元）借：資本公積其他資本公積40000貸：可供出售金融資產(chǎn) B 公司股票（公允價值變動） 400006）2008 年 2 月 1 日，出售 B 公司股票：130000-115000=15000（元）借：銀行存款130000可

11、供出售金融資產(chǎn)一B公司股票（公允價值變動）貸：可供出售金融資產(chǎn)一 B公司股票（成本）投資收益15000借：投資收益35000貸：資本公積其他資本公積3500015000035000第五講作業(yè)：A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適應(yīng)的增值稅稅率為5 月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：17%，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司20X8年1 600 000 元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 272 000 元，（1）2日，購買A材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為 發(fā)票等結(jié)算憑證已收到，材料已驗(yàn)收入庫。開出 60天期的商業(yè)承兌匯票承兌貨款。借：原材料 A 材料1600000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）272000187200

12、0貸：應(yīng)付票據(jù)（2） 5日，從外地購入的 B材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為800 000元，增值稅額為136 000元,另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi) 8 000 元（假設(shè)不考慮與運(yùn)費(fèi)相關(guān)的增值稅扣除）。各種款項(xiàng)已于當(dāng)天用銀行存款支付，材料尚未到 達(dá)。 借：在途物資 B 材料808000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）136000944000貸：銀行存款（3） 12日，購入C材料一批，合同價款為 500 000元，材料已經(jīng)運(yùn)到并已驗(yàn)收入庫，發(fā)票賬單等結(jié)算憑證尚 未收到，貨款尚未支付。借：原材料 C 材料500000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85000585000貸：應(yīng)付賬款1404000（ 4） 15

13、 日，銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 1 200 000 元（不含稅），實(shí)際成本為 900 000 元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入1200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2040008507借：主營業(yè)務(wù)成本 900000貸：庫存商品 900000（5）20日。本月5日購入的B材料已經(jīng)運(yùn)達(dá)，發(fā)現(xiàn)短缺 5%其中2%屬于定額內(nèi)損耗，其余為運(yùn)輸單位責(zé)任, 已提出索賠要求，其余材料驗(yàn)收入庫（運(yùn)費(fèi)全部由購貨方負(fù)擔(dān)）。借：原材料 B 材料783760待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 28320貸：在途物資 B 材料808000應(yīng)

14、交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4080借：應(yīng)收賬款運(yùn)輸公司2832貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢28320（6） 22日，在建工程領(lǐng)用 D材料一批，實(shí)際成本為300 000 元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為 51 000元。借：在建工程351000貸：原材料一D材料300000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）51000（7） 31日，盤虧A材料一批，實(shí)際成本為10 000元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為1 700 元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢11700貸：原材料一A材料10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17008） 31 日， 12 日購入的 C 材料還未運(yùn)達(dá)，

15、按合同價格估計(jì)入賬。借：原材料 C 材料（預(yù)估）500000貸：材料采購500000要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。第七講作業(yè)：教材： P.243 習(xí)題一（部分修改）P.245 習(xí)題四習(xí)題一A公司20*4年12月份發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)增減的經(jīng)濟(jì)活動如下。（1）購入需要安裝的設(shè)備一臺，價款為 600 000 元，增值稅率為 17%，運(yùn)輸費(fèi) 3 000 元。全部款項(xiàng)已開出轉(zhuǎn) 賬支票，以銀行存款支付。借：在建工程603000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 102510貸：銀行存款7055102）安裝上述設(shè)備領(lǐng)用材料借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

16、增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5 000 元，購進(jìn)這批材料時支付增值稅58505000850 元。3）安裝上述設(shè)備應(yīng)付安裝工人工資 2 000 元，應(yīng)負(fù)擔(dān)安裝工人職工福利費(fèi)280 元。借：在建工程 22802000貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利280104）上述設(shè)備安裝完畢，交付使用。借：固定資產(chǎn) 611130貸：在建工程 6111305）接受其他單位投資轉(zhuǎn)入設(shè)備一臺，投出單位的賬面原值550 000 元，已提折舊 150 000 元，雙方協(xié)商定價 350 000 元。借：固定資產(chǎn) 35000貸：實(shí)收資本 350006）用一臺設(shè)備對外投資，該設(shè)備的賬面值原價為80 000 元，累計(jì)折舊

17、25 000 萬元，雙方確認(rèn)的公允價值為 60 000 元。借：借：固定資產(chǎn)清理 55000累計(jì)折舊 25000 貸：固定資產(chǎn) 80000長期股權(quán)投資 60000 貸：固定資產(chǎn)清理 60000借：固定資產(chǎn)清理 5000貸：營業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)收益5000（7） 由于責(zé)任事故報(bào)廢設(shè)備一臺，原值 120 000元，已提折舊 90 000元，在清理中，支付清理費(fèi) 5 000元， 收到過失人賠款和殘料變價收入款共計(jì) 10 000 元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理 5000貸：銀行存款 5000借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理90000120000100005

18、00030000借：25000待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 5000 借：銀行存款 10000 貸：其他應(yīng)收款 10000 營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢25000要求：編制上述業(yè)務(wù)的有關(guān)會計(jì)分錄。習(xí)題四2003 年 6 月 18 日購入機(jī)器設(shè)備一臺，設(shè)備價款為某公司于850 000 元（含增值稅），裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)2000元，該設(shè)備安裝調(diào)試期間發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi) 30 000 元。購入的各種準(zhǔn)備物資 120萬元。這一設(shè)備于 2003年 7月 1 日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值率為 5 ，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。要求：1）計(jì)算該設(shè)備的入賬

19、價值。2）計(jì)算該設(shè)備 2003 年度、 2004 年度應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用。1）設(shè)備入賬價值 =850000+2000+30000=882000 （元）2）年折舊率 =2/5*100%=40%2003 年度應(yīng)計(jì)提折舊費(fèi)用 =882000*40%/12*6=352800/12*6=176400(元)2004 年度應(yīng)計(jì)提折舊費(fèi)用 =(882000-1764000 ) *40%=282240 (元)第八講：作業(yè)某公司某月應(yīng)付職工薪酬情況如下:工資生產(chǎn)工人工資100萬元個人負(fù)擔(dān):企業(yè)負(fù)擔(dān):車間管理人員工資30萬元基本養(yǎng)老保險8%職工福利費(fèi)2%醫(yī)務(wù)人員工資萬元醫(yī)療保險2%基本養(yǎng)老保險22.5%行政管理人員工

20、資15萬元失業(yè)保險金1%醫(yī)療保獨(dú)生子女津貼0.3萬元住房公積金7%12%車貼 萬元1.7工會經(jīng)費(fèi)1%險失業(yè)保2%生育基金0.5%住房公積金7%工會經(jīng)2%教育經(jīng)費(fèi)1.5%其他職工薪酬要求：為該公司進(jìn)行有關(guān)職工薪酬的計(jì)算、代扣、支付、等會計(jì)核算。(1)部門工資（萬 元）個人負(fù)擔(dān)合計(jì)（萬元）基本養(yǎng)老保險醫(yī)療保險失業(yè)保險金住房公積金工會經(jīng)費(fèi)生產(chǎn)工人1008%82%21%17%71%119車間管理 人員308%2.42%0.61%0.37%2.11%0.35.7醫(yī)務(wù)人員58%0.42%0.11%0.057%0.351%0.050.95行政管理 人員158%1.22%0.31%0.157%1.051%0.

21、152.85合計(jì)1231.510.51.5部門工資（萬 元）企業(yè)負(fù)擔(dān)合計(jì)（萬 元）職工福 利費(fèi)基本養(yǎng)老保險醫(yī)療保 險失業(yè)保 險生育基金住房公 積金工會經(jīng) 費(fèi)教育經(jīng)費(fèi)生產(chǎn)工人1002%222.50%22.512%122%20.50%0.57%72%21.50%1.549.5車間管 理人員302%0.622.50%6.7512%3.62%0.60.50%0.157%2.12%0.61.50%0.4514.85醫(yī)務(wù)人520.22.501.12120.20.0.500.070.320.1.500.02.47員%1%5%6%1%3%5%1%85行政管1520.22.503.37121.20.0.500.

22、071.020.1.500.27.42理人員%3%5%8%3%8%5%3%35355合計(jì)33.7180.7510.52.2（2 ）全公司工資總額 =100+30+5+15=150 （萬元）生產(chǎn)人員工資=100（萬元）借：管理費(fèi)用20生產(chǎn)成本100制造費(fèi)用30貸：應(yīng)付職工薪酬一工資管理人員工資=5+15=20 （萬元）萬元萬元萬元150 萬元制造人員工資=30 （萬元）（3）個人負(fù)擔(dān)：基本養(yǎng)老保險 =150*8%=12（萬元）醫(yī)療保險=150*2%=3 （萬元）失業(yè)保險金=150*1%=1.5 （萬元）住房公積金=150*7%=10.5 （萬元）工會經(jīng)費(fèi)=150*1%=1.5 （萬元）借：應(yīng)付職

23、工薪酬一工資28.5萬元貸：其他應(yīng)付款一基本養(yǎng)老保險12萬元其他應(yīng)付款一醫(yī)療保險萬元其他應(yīng)付款一失業(yè)保險金1.5萬元其他應(yīng)付款一住房公積金10.5萬元其他應(yīng)付款一工會經(jīng)費(fèi)1.5萬元扣除代扣項(xiàng)目，實(shí)付工資為：150-28.5=121.5（萬元）借：應(yīng)付職工薪酬一工資121.5萬元貸：銀行存款121.5萬元借：其他應(yīng)付款一基本養(yǎng)老保險12萬元其他應(yīng)付款一醫(yī)療保險萬元其他應(yīng)付款一失業(yè)保險金1.5萬元其他應(yīng)付款一住房公積金10.5萬元貸：銀行存款27萬元（4）企業(yè)負(fù)擔(dān)：職工福利費(fèi) =150*2%=3 （萬元） 醫(yī)療保險=150*12%=18 （萬元）基本養(yǎng)老保險=150*22.5%=33.75 （萬元

24、）失業(yè)保險=150*2%=3 （萬元）生育基金=150*0.5%=0.75 （萬元）住房公積金=150*7%=10.5 （萬元）11借：管理費(fèi)用49.5萬元生產(chǎn)成本14.85萬兀制造費(fèi)用9.9萬元貸：應(yīng)付職工薪酬一職工福利費(fèi)3萬元應(yīng)付職工薪酬-基本養(yǎng)老保險33.75萬元應(yīng)付職工薪酬-醫(yī)療保險18萬元應(yīng)付職工薪酬-失業(yè)保險金3萬元工會經(jīng)費(fèi)=150*2%=3 （萬元）應(yīng)付職工薪酬一生育基金0.75教育經(jīng)費(fèi)=150*1.5%=2.25 （萬元）萬元應(yīng)付職工薪酬一住房公積金10.5萬元應(yīng)付職工薪酬一工會經(jīng)費(fèi)萬元應(yīng)付職工薪酬一教育經(jīng)費(fèi)2.25萬元借：應(yīng)付職工薪酬一基本養(yǎng)老保險33.75萬元應(yīng)付職工薪酬一

25、醫(yī)療保險18萬元應(yīng)付職工薪酬一失業(yè)保險金萬元應(yīng)付職工薪酬一生育基金0.75萬元應(yīng)付職工薪酬一住房公積金10.5萬元貸：銀行存款66萬元借：應(yīng)付職工薪酬一工會經(jīng)費(fèi)萬元應(yīng)付職工薪酬一教育經(jīng)費(fèi)2.25 萬元貸：其他應(yīng)付款一工會經(jīng)費(fèi)萬元其他應(yīng)付款一教育經(jīng)費(fèi)2.25 萬元（5）職工福利=0.3+1.7=2 （萬元）借：應(yīng)付職工薪酬一員工福利萬元24萬元貸：銀行存款第九講作業(yè)：教材：P339習(xí)題一A公司于2004年1月1日動工興建一工作車間，工期為2年，工程采用出包方式，分別于2004年1月2006日向年1月1 2005 年1月3年，年利率為8%,利息按年支付。閑置專門借款資金均用于固定收益?zhèn)?.6%

26、。7月1日、2005年1月1日、7月1日支付工程進(jìn)度款 2000萬元、1000萬元、2000萬元、1500萬元。車間與 年12月31日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。工程未建造車間發(fā)生了兩筆專門借款，分別為：2004銀行借入二年期，年利率10%的專門借款3000萬元，專門用于車間購建工程項(xiàng)目，利息按年支付；1日專門借款1000萬元，借款期限 期投資，假定該短期投資月收益率為6500萬元（2000+1000+2000+1500），超過了專門借款總額4000萬元1）向A銀行長期借款3000公司為建造辦公樓的支出總額（3000+1000）,占用了一般借款2500萬元。假定所占用一般借款有兩筆，分別為：（萬

27、元，期限為20X 5年1月1日至20X 8年1月1日，年利率為6%按年支付利息；（2）發(fā)行公司債券15000 萬元，于20X6年1月1日發(fā)行，期限為6年，年利率為8%按年支付利息。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算公司建造辦公樓應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額。工程款專用借款一般借款說明2004-1-120003000閑置借款1000萬元用于投資（為期6個月）2004-7-110002005-1-1200010003000動用一般借款1000萬元2005-7-11500動用一般借款1500萬元2006-1-115000（2） 2004年利息費(fèi)用資本化金額:專門借款利息資本化金額=3000*10%-（ 3000-

28、2000）*0.6%*6=300-36=264 （萬元）（3） 2005年利息費(fèi)用資本化金額:專門借款利息資本化金額 =3000*10%+1000*8%=300+80=380 （萬元）累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分額資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=1000*12/12+1500*6/12=1000+750=1750（萬元）一般借款資本化率 =(3000*6%+15000*8%) /( 3000+15000) =( 180+1200) /18000=7.76%般借款利息資本化金額 =1750*7.76%=134.23 （萬元）（4）應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額 =264+380+134.23=778.23 （萬元

29、）第十一講作業(yè):A公司某年6月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):120 000 元，累（1）轉(zhuǎn)讓專利權(quán)一項(xiàng)，取得轉(zhuǎn)讓收入150 000 元，款項(xiàng)已存入銀行。無形資產(chǎn)的賬面余額為計(jì)攤銷為 40 000 元，營業(yè)稅率 5%。營業(yè)外收入 =150000+40000-120000=70000 （元）營業(yè)稅 =70000*5%=3500（元）借：銀行存款150000累計(jì)攤銷40000貸：無形資產(chǎn)專利權(quán)120000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅3500營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得 665002）預(yù)提短期借款利息 50 000 元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50000貸：應(yīng)付利息短期借款利息 50000（3）轉(zhuǎn)讓作為交易性金融資產(chǎn)的股票一批，售價

30、60 000 元，扣除轉(zhuǎn)讓稅費(fèi) 800 元后全部款項(xiàng)已存入銀行。該批股票的賬面成本 35 000 元借：銀行存款60000貸：交易性金融資產(chǎn)股票35000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交印花稅80024200投資收益提取壞帳準(zhǔn)備 5 000 元。借：資產(chǎn)減值損失 5000貸：壞賬準(zhǔn)備 5000開出轉(zhuǎn)賬支票，支付廣告費(fèi)35 000 元。借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi) 35000貸：銀行存款35000以現(xiàn)金購買印花稅憑證600 元。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交印花稅 600貸：庫存現(xiàn)金600銷售商品領(lǐng)用包裝材料3 000 元。借：主營業(yè)務(wù)成本3000貸：原材料包裝材料 30008）進(jìn)行固定資產(chǎn)清理，確認(rèn)清理凈收入30 000 元。借：固定資

31、產(chǎn)清理30000貸：營業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)收益30000本月經(jīng)營活動應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4 000元。借：營業(yè)稅金及附加4000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅400010）本月應(yīng)交所得稅 32 000 元。借：所得稅費(fèi)用32000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 32000要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄。綜合作業(yè)：（同學(xué)可以將此作業(yè)作為模擬試卷，測試一下自己學(xué)習(xí)的效果，掌握考試的量，把握答題時間）一、單項(xiàng)選擇題（在每小題的四個備選答案中，選出一個正確答案， 并將正確答案的序號填在題干的括號內(nèi)。）1.下列項(xiàng)目中，能引起資產(chǎn)和權(quán)益同時減少的是A.向銀行借入流動資金借款 欠款B.從銀行提取現(xiàn)金C.計(jì)提長期

32、債券投資利息D.償還客戶2. “庫存商品”賬戶的期初余額為 賬戶的期末余額為A 元1 000元，本期借方發(fā)生額為A.1 500B.5007 000元，本期貨方發(fā)生額為6 500元。該C.8 000D.7 5003. 某公司2001年末調(diào)整壞賬準(zhǔn)備賬戶前，應(yīng)收賬款科目借方余額為元，按應(yīng)收賬款0.5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，則本年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金為400 000元，壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額為300CA.2 000 元B.2 300 元 C.1 700 元D.400 000 元4. 在材料按實(shí)際成本計(jì)價下，原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，月末結(jié)算憑證未到，應(yīng)按材料合同價款估計(jì)入賬，編制 會計(jì)分錄AA.借：材料采購貸：應(yīng)付

33、賬款B.借：原材料貸：應(yīng)付賬款C.借：材料采購貸：其他應(yīng)付款D.借：原材料貸：材料采購5. 甲企業(yè)期末“原材料”賬戶余額為200萬元，“生產(chǎn)成本”賬戶余額為140萬元，“材料成本差異”賬戶貸方余額為10萬元，“庫存商品”賬戶余額為300萬元，“工程物資”賬戶余額為400萬元。則甲企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為D萬元。A.490B.630C.650D.10306.某股份有限公司于 2001年7月1日以50萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)，同時發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)3萬元。該無形資產(chǎn)系1998年7月1日購入并投入使用，其入賬價值為300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年萬兀。限為6年。轉(zhuǎn)讓該無形

34、資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為 BA.70B.73C.100D.1037.企業(yè)經(jīng)營過程中因購買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)應(yīng)記入下列哪一個賬戶A.預(yù)收賬款B.長期應(yīng)付款C.其他應(yīng)付款D.應(yīng)付賬款8. 下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”賬戶的稅金是A.增值稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅C.印花稅D.房產(chǎn)稅9. 下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，可根據(jù)有關(guān)總賬余額直接填列的項(xiàng)目是A.貨幣資金B(yǎng).應(yīng)收票據(jù)C.存貨D.應(yīng)收賬款10. 企業(yè)年末計(jì)算確認(rèn)計(jì)提的法定盈余公積時，應(yīng)編制的會計(jì)分錄是A.借：盈余公積貸：禾U潤分配B.借：利潤分配 貸：本年利潤C(jī).借：利潤分配貸：盈余公積D.借：盈余公積貸：本年利潤（在每小題的五個備選答案中

35、，選出二至五個正確的答案，并將正確答案的序號分別填在題干二、多項(xiàng)選擇題的括號內(nèi)，）1.下列項(xiàng)目中，能引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時發(fā)生增減變動的是AEA.發(fā)放股票股利B.攤銷無形資產(chǎn)價值C.計(jì)提長期債券投資利息D.計(jì)提短期應(yīng)付債券利息E.確定應(yīng)付投資者利潤2.對于付款方來說，下列哪些支付結(jié)算發(fā)生,A.支票結(jié)算需要通過“其他貨幣資金”賬戶進(jìn)行核算BCDEB.銀行本票結(jié)算C.商業(yè)匯票結(jié)算D.信用證結(jié)算E.銀行匯票結(jié)算3.下列收入中,屬于其他業(yè)務(wù)收入的有CDEA.罰款收入 權(quán)收入B.提供勞務(wù)收入C.包裝物出租收入D.材料銷售收入E.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有4.負(fù)債與所有者權(quán)益的區(qū)別主要表現(xiàn)在ABDEA.權(quán)利不同B

36、.風(fēng)險程度不同C.計(jì)價方法不同D.期限不同E.性質(zhì)不同5.外購存貨的實(shí)際成本包括ABDA.買價差旅費(fèi)B.運(yùn)輸途中的保險費(fèi)C.運(yùn)輸途中的合理損耗D.購入存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金E.米購員三、問答題1.簡述資本性支出和收益性支出的區(qū)別，并舉例加以說明。答：資本性支出是指企業(yè)當(dāng)年的支出將在以后各個年度中受益的支出。例如：固定資產(chǎn)的支出等受益性支出是指企業(yè)當(dāng)年的支出在當(dāng)年度中受益的支出。例如：購買材料的支出，支付工資的支出等2.簡述貨幣資金內(nèi)部控制管理的基本要求。答：貨幣資金內(nèi)部控制的主要目的是保證貨幣資金的安全完整，防止舞弊行為的產(chǎn)生。貨幣資金內(nèi)部控制管理的基本要求包括：（1）建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制（

37、2）建立貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度（3）加強(qiáng)相關(guān)票據(jù)和印章的管理四、業(yè)務(wù)題1.甲公司2000年12月18日購入需要安裝設(shè)備一臺，用銀行存款支付設(shè)備買價400 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額68 000元和運(yùn)費(fèi)價款2 000元。該設(shè)備在安裝調(diào)試期間領(lǐng)用產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本50 000元，計(jì)稅價格60 000元；應(yīng)付安裝人員工資費(fèi)用21 800元（應(yīng)付福利費(fèi)等略）。設(shè)備于 2000年12月30日投入使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為21 800元（應(yīng)付福利費(fèi)等略）。設(shè)備于4%，采用年序總和法計(jì)提折舊（甲公司按月計(jì)提折舊）。（18 分）要求：（1）為該設(shè)備的購入、安裝、 并編制第一個月

38、計(jì)提折舊的會計(jì)分錄。 折舊總額。交付使用編制會計(jì)分錄。（2）編制折舊計(jì)算表，計(jì)算該設(shè)備各年折舊費(fèi)用，（3）假定該設(shè)備為2001年2月交付使用。計(jì)算 2003年該設(shè)備全年應(yīng)計(jì)提的入賬價值按舊標(biāo)準(zhǔn)包含增值稅計(jì)算:（1 ）入賬價值=400000+68000+2000=470000 （元）借：在建工程470000貸：銀行存款470000借：在建工程60200貸：原材料50000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200借：在建工程21800貸：應(yīng)付職工薪酬21800交付時在建工程總價值 =470000+60200+21800=552000 （元）借：固定資產(chǎn)552000貸：在建工程552000使用年限

39、應(yīng)記折舊金額折舊率年折舊額月折舊額賬面凈值15299205/15176640.0014720.00353280.0025299204/15141312.0011776.00211968.0035299203/15105984.008832.00105984.0045299202/1570656.005888.0035328.00固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表單位：元5299201/1535328.002944.000.00借：制造費(fèi)用 14720貸：累計(jì)折舊 14720（3） 2003年全年應(yīng)計(jì)提的折舊總額 =11776*2+8832*10=111872 （元）2.乙公司2002年1月1日以309 000

40、元，購入永興公司發(fā)行的面值 300 000元、年利率10% 3年期一次還 本付息債券。債券溢價采用直線法攤銷。假定乙公司每年確認(rèn)一次利息費(fèi)用，攤銷債券溢價。要求：（1）根據(jù)所給資料，編制2002年購入債券、攤銷債券溢價、計(jì)算應(yīng)付利息和2005年還本付息的會計(jì)分錄（“應(yīng)付債券”列出明細(xì)分類科目）。（2）如果乙公司在2004年7月1日出售其中一半債券，收到款項(xiàng)182000存入銀行。編制出售債券的會計(jì)分錄。（1） 2002年1月1日，乙公司購入債券:借：持有至到期投資一一永興公司債券（成本）300000持有至到期投資一一永興公司債券（利息調(diào)整）9000309000貸：銀行存款2002年12月31日，

41、計(jì)算利息收入:借：持有至到期投資一一永興公司債券（應(yīng)計(jì)利息）30000貸：持有至到期投資一一永興公司債券（利息調(diào)整）300027000投資收益2003年12月31日，計(jì)算利息收入:借：持有至到期投資一一永興公司債券（應(yīng)計(jì)利息）30000貸：持有至到期投資一一永興公司債券（利息調(diào)整）3000投資收益270002004年12月31日，計(jì)算利息收入：借：持有至到期投資一一永興公司債券（應(yīng)計(jì)利息）30000貸：持有至到期投資一一永興公司債券（利息調(diào)整）300027000390000貸：持有至到期投資永興公司債券（成本）300000持有至到期投資一一永興公司債券（應(yīng)計(jì)利息）90000投資收益2005 年

42、1月1日，到期還本付息:借：銀行存款（2）2004年6月30日，計(jì)算利息收入:借：持有至到期投資一一永興公司債券（應(yīng)計(jì)利息）15000貸：持有至到期投資一一永興公司債券（利息調(diào)整）300012000投資收益2004年7月1日，乙公司出售 50%責(zé)券:182000成本=300000*50%=150000 （元） 利息=（30000*2+15000 ） *50%=75000*0.5=37500 （元） 借：銀行存款持有至到期投資一一永興公司債券（利息調(diào)整）5500貸：持有至到期投資一一永興公司債券（成本）150000持有至到期投資永興公司債券（應(yīng)計(jì)利息）37500持有至到期投資永興公司債券（應(yīng)計(jì)利

43、息）75002004 年 12 月 31 日，計(jì)算利息收入： 借：貸：持有至到期投資永興公司債券（利息調(diào)整）5500投資收益20002005年1月 1日，到期還本付息：借：銀行存款195000貸：持有至到期投資永興公司債券（成本）150000持有至到期投資永興公司債券（應(yīng)計(jì)利息）450003）永興公司發(fā)行債券：2002 年 1 月 1 日，發(fā)行公司債券：借：銀行存款309000貸：應(yīng)付債券面值 300000應(yīng)付債券利息調(diào)整 90002002 年 12 月 31 日，確認(rèn)利息費(fèi)用，調(diào)整債券溢價：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用27000應(yīng)付債券利息調(diào)整 3000貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息300002003 年 12 月 31 日，確認(rèn)利息費(fèi)用，調(diào)整債券溢價：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用27000應(yīng)付債券利息調(diào)整 3000貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息30000270002004 年 12 月 31 日，確認(rèn)利息費(fèi)用，調(diào)整債券溢價： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付債券利息調(diào)整 3000貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息300002005 年 1 月 1 日，到期償還債券本息：借：應(yīng)付債券面值300000應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息90000貸：銀行存款3900002004年11月30日3.丙公司為增值稅一般納稅人，原材料按實(shí)際成本計(jì)算，所得稅費(fèi)用按月計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)。已知 利潤表中1 -