推進(jìn)企業(yè)監(jiān)察審計(jì)工作的分析與思考

1、.推進(jìn)企業(yè)監(jiān)察審計(jì)工作的分析與思考××發(fā)電公司監(jiān)察審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，業(yè)已構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中的自我“免疫系統(tǒng)” 。近年來，中央企業(yè)對(duì)監(jiān)察審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)逐步提高，積極推進(jìn)了企業(yè)監(jiān)察審計(jì)工作機(jī)制的完善與發(fā)展，極大鼓舞了監(jiān)審干部員工的工作熱情。面對(duì)新形勢(shì)下出現(xiàn)的新問題、新特點(diǎn)，也值得我們從推進(jìn)企業(yè)監(jiān)察審計(jì)工作機(jī)制的層面上去分析、去思考。一、企業(yè)監(jiān)察審計(jì)目前存在的共性問題1、組織機(jī)構(gòu)建設(shè)的加強(qiáng)與人員結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、綜合能力與崗位要求之間尚存的差距。2008 年國家審計(jì)署對(duì)五大電力集團(tuán)的審計(jì)，促進(jìn)了中央企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)工

2、作的高度重視。大唐國際下發(fā)大唐國際人2009 70 號(hào)關(guān)于增設(shè)紀(jì)檢、監(jiān)察和審計(jì)工作機(jī)構(gòu)、人員的通知后，各區(qū)域公司、基層企業(yè)相應(yīng)獨(dú)立新設(shè)了監(jiān)察審計(jì)部。但隨之而來的新問題就是人員結(jié)構(gòu)、年齡結(jié)構(gòu)、綜合能力與崗位要求之間尚存的差距，特別是具有如：財(cái)務(wù)、招投標(biāo)、工程造價(jià)、燃料物資等背景的專業(yè)人員嚴(yán)重匱乏。'.2、一些領(lǐng)導(dǎo)干部依法管理企業(yè)的能力、廉潔從業(yè)的意識(shí)和形象還有待提高。中國共產(chǎn)黨黨員領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政若干準(zhǔn)則、國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定國家法規(guī) 、違反規(guī)定插手干預(yù)工程建設(shè)領(lǐng)域行為處分規(guī)定等上級(jí)文件與基層企業(yè)各項(xiàng)管理制度的貫徹與落實(shí)還有待進(jìn)一步提高。3、三重一大集體決策規(guī)定的監(jiān)督落實(shí)還沒

3、有做到全覆蓋。2010 年 7月，中共中央辦公廳、 國務(wù)院辦公廳印發(fā)了 關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)國有企業(yè)貫徹落實(shí)“三重一大”決策制度的意見，并發(fā)出通知，要求各地區(qū)各部門結(jié)合實(shí)際認(rèn)真貫徹執(zhí)行。在基層企業(yè)中，三重一大集體決策規(guī)定在工程招標(biāo)、燃料管理、物資采購以及企業(yè)內(nèi)控方面仍不盡規(guī)范，“無知性違章”、“決策性違規(guī)”的現(xiàn)象尚未根治，監(jiān)督落實(shí)還沒有做到全覆蓋。4、監(jiān)督工作還未嵌入關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，風(fēng)險(xiǎn)控制體系尚未健全，整改沒有完全形成閉環(huán)，教育預(yù)防和廉潔文化建設(shè)還有待加強(qiáng)。目前公司“兩全”管理(全面責(zé)任管理、全員業(yè)績考核 )與公司內(nèi)部控制實(shí)施方案的具體實(shí)施尚需整合、細(xì)化、提高。二、推進(jìn)企業(yè)目前監(jiān)察審計(jì)工作的措施鑒于

4、目前監(jiān)審工作的環(huán)境，筆者認(rèn)為應(yīng)在如下幾個(gè)方面'.重點(diǎn)切入：1 、抓制度建設(shè)，從規(guī)章制度的執(zhí)行力入手。企業(yè)的規(guī)章制度是管理工作的基礎(chǔ)。一是建章建制，使監(jiān)督者、執(zhí)行者有法可依、有章可循。同時(shí)要規(guī)范制度不健全及修訂不及時(shí)的管理制度，重點(diǎn)關(guān)注管理制度的實(shí)際性、可操作性。一項(xiàng)完善的管理制度，可使企業(yè)重要的決策失誤率降到最低，可促進(jìn)管理完善化，使產(chǎn)生腐敗的漏洞降到最少處。否則，制度的過于抽象原則化， 不細(xì)化、不具體必然造成難于操作、最終流于形式。二是制度的“宣貫”與執(zhí)行的監(jiān)督。企業(yè)各專業(yè)歸口部門要了落實(shí)本部門印發(fā)的管理制度規(guī)定的“宣貫”工作，監(jiān)審部門要同步對(duì)企業(yè)各部門管理制度的執(zhí)行情況，特別是涉及

5、經(jīng)營管理、 “三重一大”的內(nèi)容重點(diǎn)督察，形成“事事有制度覆蓋，人人受程序約束”的全員參與、全過程控制、全方位監(jiān)督的內(nèi)部管控機(jī)制。2 、企業(yè)對(duì)監(jiān)審工作的的重視與支持力。 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門的地位。 領(lǐng)導(dǎo)行政分工與大唐國際口徑相一致，明確單位“一把手”直管監(jiān)審部門。監(jiān)察審計(jì)部作為企業(yè)監(jiān)督工作的職能部門，按照規(guī)定“其負(fù)責(zé)人可根據(jù)工作需要參加或列席企業(yè)黨委（黨組）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)等相關(guān)會(huì)議”，同時(shí)按照大唐國際制【2009 】 153 號(hào)“關(guān)于印發(fā)大監(jiān)督實(shí)施工作實(shí)施辦法”的規(guī)定第八條“公司系統(tǒng)各企業(yè)要在領(lǐng)導(dǎo)班子分工中，明確紀(jì)委書記協(xié)助總經(jīng)理（廠'.長）管理監(jiān)察審計(jì)工作”，按照第九條

6、規(guī)定的十二項(xiàng)監(jiān)督內(nèi)容和責(zé)任分工，建立由紀(jì)委（紀(jì)檢組）牽頭，有關(guān)部門參加的監(jiān)督工作協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)或聯(lián)席會(huì)議，形成監(jiān)督工作合力。3 、合同執(zhí)行與招投標(biāo)的監(jiān)督。要做到履行制度、執(zhí)行制度。在大唐國際制【 2009 】 71 號(hào)“關(guān)于印發(fā)公司小型基建、技術(shù)改造及大修工程審計(jì)辦法 ”中明確了企業(yè)的監(jiān)察審計(jì)部門按規(guī)定參加重大項(xiàng)目合同的談判及會(huì)簽工作的要求；大唐國際制【2008 】4 號(hào)“關(guān)于印發(fā)公司招標(biāo)監(jiān)督管理實(shí)施辦法 ”做了更加詳盡的監(jiān)督管理規(guī)定，新近下發(fā)的大唐國際監(jiān)察201110號(hào)“關(guān)于印發(fā) 大唐國際發(fā)電股份有限公司實(shí)施招標(biāo)后評(píng)估工作指導(dǎo)意見（試行）”文件，針對(duì)評(píng)標(biāo)專家、招標(biāo)代理、招標(biāo)組織體系通過打分，進(jìn)行了

7、細(xì)化規(guī)范。這些制度規(guī)定本身就是監(jiān)審人員工作執(zhí)行中的“尚方寶劍”，要將其具體落實(shí)到工程、生產(chǎn)招投標(biāo)、燃料采購、物資采購網(wǎng)上監(jiān)督、財(cái)務(wù)融資借款等經(jīng)營管理中。這要求監(jiān)審人員自己首先要監(jiān)督執(zhí)行到位，否則自然會(huì)監(jiān)督乏力，具體工作難以落實(shí)，造成監(jiān)審工作被忽視和被邊緣化。4 、“小金庫” 專項(xiàng)治理工作常態(tài)化，堵塞管理漏洞 ?！靶〗饚臁钡拇嬖谧陨砭捅砻髁似髽I(yè)的管理問題，是內(nèi)部控制機(jī)制不健全、干部法律意識(shí)淡薄的重要表現(xiàn)。按照中共中央紀(jì)委、監(jiān)察部、財(cái)政部、審計(jì)署、國務(wù)院國資委國有及國有控股企業(yè)“小金庫”專項(xiàng)治理實(shí)施辦法（中紀(jì)發(fā) 2010 '.29 號(hào)）規(guī)定，依照設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項(xiàng)違紀(jì)行為適

8、用中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例若干問題的解釋嚴(yán)肅追究責(zé)任。對(duì)中央企業(yè)所屬子企業(yè)被查出 “小金庫”的，既要追究所屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人的責(zé)任，也要追究上一級(jí)次企業(yè)直至集團(tuán)總部領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。作為監(jiān)審部門，我們?cè)趯?shí)際工作中一方面要做好制度“宣貫” ，同時(shí)應(yīng)特別注意規(guī)范相關(guān)的管理流程，關(guān)注能夠經(jīng)手現(xiàn)金部門管理工作的規(guī)范性，抽檢如：生產(chǎn)部門、安監(jiān)部門對(duì)施工單位或外委單位的罰沒款項(xiàng)、保證金的收付是否及時(shí)解繳公司大帳，財(cái)務(wù)部門是否存有帳外款項(xiàng)與有價(jià)憑證， 結(jié)合大唐國際廢舊物資及帳銷案存物資管理辦法規(guī)范廢舊物資管理。5、內(nèi)審關(guān)口要從由事后監(jiān)督向過程控制轉(zhuǎn)變?！皟?nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)旨在增加價(jià)值和改善組織運(yùn)營”

9、 。眾多案例告誡我們，決策失誤、風(fēng)險(xiǎn)失控會(huì)給企業(yè)帶來滅頂之災(zāi)，事后補(bǔ)漏的代價(jià)變得更加沉重，成本更加高昂，事后補(bǔ)救的機(jī)會(huì)變得更加稀缺，過程管控比事后的結(jié)果監(jiān)督更為重要。內(nèi)部審計(jì)要真正成為企業(yè)的自我免疫系統(tǒng)，就必須逐步前移審計(jì)關(guān)口，從“事后監(jiān)督”轉(zhuǎn)向“過程控制” ，注重離任審計(jì)與任中審計(jì)的結(jié)合，注重財(cái)務(wù)決算審計(jì)與財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)的結(jié)合。內(nèi)審功能要從查錯(cuò)防弊向價(jià)值管理轉(zhuǎn)變。更重要的是要通過獨(dú)立、 客觀的確認(rèn)與評(píng)價(jià)， 改進(jìn)企業(yè)治理環(huán)境、運(yùn)行模式和業(yè)務(wù)流程，幫助企業(yè)增加價(jià)值，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的'.“一保一降”戰(zhàn)略目標(biāo)，是監(jiān)審人員的責(zé)任所在。6 、注重工作方法，做到實(shí)用、科學(xué)。監(jiān)審工作離不開監(jiān)督、檢查、溝

10、通、確認(rèn)、落實(shí)整改、督察督辦。一是要堅(jiān)持以制度為基礎(chǔ)規(guī)范經(jīng)營行為，監(jiān)審工作的重要內(nèi)容之一就是對(duì)企業(yè)制度執(zhí)行情況的過程與結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)。二是要細(xì)化基礎(chǔ)工作， 注意業(yè)務(wù)處理留有文字、 文檔、底稿等“痕跡”。按照大唐國際紀(jì)【 2011 】9 號(hào)關(guān)于制發(fā)監(jiān)察建議書的通知和大唐國際新近印發(fā)的審計(jì)操作指南的要求，運(yùn)用好“監(jiān)察建議書”和“審計(jì)整改確認(rèn)單” ，準(zhǔn)確工作定位、充分溝通且不失原則。三是要注重解決問題的途徑，監(jiān)審部作為同級(jí)管理部門要堅(jiān)持通過行政流程信息上傳，協(xié)調(diào)、溝通同級(jí)部門之間的業(yè)務(wù)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理工作的整體提升。7、參與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，承擔(dān)關(guān)鍵角色。2010年 4 月26 日，中國證監(jiān)會(huì)、

11、財(cái)政部等五部委發(fā)布 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，要求自 2011 年 1 月 1 日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司根據(jù)相關(guān)指引標(biāo)準(zhǔn)完成內(nèi)部控制體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控向全面內(nèi)控轉(zhuǎn)變，并在當(dāng)年公布的年報(bào)中披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告與外部審計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告。為此，大唐國際在 2011 年 5 月下發(fā)了公司內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施方案在全系統(tǒng)實(shí)施落實(shí)。 監(jiān)審部門在其中必然承擔(dān)重要的角色。 因此，要善于在工作中發(fā)現(xiàn)問題、提出建議、督促整改，要著力在'.內(nèi)控整改上下工夫，通過總結(jié)內(nèi)控缺陷和例外事項(xiàng)，參與制訂內(nèi)控整改方案，落實(shí)內(nèi)控整改措施，規(guī)劃全年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，定期開展內(nèi)控審計(jì)，促進(jìn)完善內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。8 、監(jiān)審工作的閉環(huán)管理不可忽視。對(duì)國家審計(jì)署2008年審計(jì)報(bào)告提出問題的落實(shí)整改，結(jié)合“翟總離任審計(jì)”的迎審工作以及中瑞岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的財(cái)務(wù)審計(jì)建議及日常內(nèi)部審計(jì)存在的問題，一要落實(shí)整改，二要對(duì)審計(jì)結(jié)果不定期進(jìn)行抽查復(fù)檢。 對(duì)未落實(shí)整改的， 列入單位月度 “兩全”管理考核。大唐國際 2011 年 1 季度先后印發(fā)了“關(guān)于工程建設(shè)領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)治理工作的通報(bào)” 、“ 2010 年度內(nèi)部審計(jì)的通報(bào)”、“關(guān)于小金庫專項(xiàng)治理的通報(bào)” ，其中的案例在基層企業(yè)不乏共性，值得我們