行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制基本操作指引

1、實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔附件行政事業(yè)單位內(nèi)部控制:品湖南省財(cái)政廳實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔第一部分：使用說明 第二部分：內(nèi)部控制工作開展步驟及流程、工作步驟 二、工作流程圖 三、主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理結(jié)構(gòu) 第三部分：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制 第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制、工作步驟示意圖 二、工作流程圖三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表 第二節(jié)收支業(yè)務(wù)控制、工作步驟示意圖 二、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表 第三節(jié)政府米購業(yè)務(wù)控制、工作步驟示意圖 二、工作流程圖三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表 第四節(jié)資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制、工作步驟示意圖 二、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔第五節(jié)建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)控制、工作步驟示意圖二、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表 第六節(jié)合同業(yè)

2、務(wù)控制、工作步驟示意圖二、工作流程圖 三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表 第四部分：配套工作實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔第一部分 使用說明為便于理解和掌握內(nèi)控原理，具體操作實(shí)施路徑和流程，引導(dǎo)各單位順利完成內(nèi)部控制制度建立和完善工作，我們制定 了本指弓1.1.本指引是按照內(nèi)控規(guī)范要求對(duì)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控的指導(dǎo)，單位的非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要按照相關(guān)法律法 規(guī)的規(guī)定和要求進(jìn)行控制和管理。2.2.本指引是根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行） （財(cái) 會(huì)2012020120 號(hào)）的要求，圍繞行政事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制和六項(xiàng)經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)所建立的基本指引，對(duì)本指引內(nèi)容，請(qǐng)根據(jù)本部門或單 位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和規(guī)模參照使用。3.3

3、.對(duì)于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的行政事業(yè)單位，在控制有效、保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)安全的情況下，在機(jī)構(gòu)設(shè)置、工作環(huán)節(jié)、 制度建設(shè)上可在本指引基礎(chǔ)上適度簡(jiǎn)化。4.4.對(duì)于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜的行政事業(yè)單位，在認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范的基礎(chǔ)上，如存在本規(guī)范未列示的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可 根據(jù)實(shí)際需要拓展本指引基本框架所規(guī)定的內(nèi)容，以更好的滿 足單位內(nèi)部管理需求。第二部分內(nèi)部控制工作開展步驟及流程、工作步驟（一）成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)組織機(jī)構(gòu)單位要單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或確定常設(shè)的內(nèi)部控制實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)開展內(nèi)部控制工作。（二）開展單位層面內(nèi)部控制1.1.建立職責(zé)分工權(quán)限明確的組織架構(gòu) 主要內(nèi)容： 單位部門設(shè)置、明

4、確部門職責(zé)、明確部門內(nèi)部崗位，設(shè)計(jì)崗位職責(zé)、明確崗位權(quán)限，滿足不相容職務(wù)相分離 的要求。2.2.管控模式設(shè)計(jì) 主要內(nèi)容：對(duì)于單位需決策的事項(xiàng)應(yīng)視性質(zhì)、重要程度等建立決策機(jī)制；對(duì)于各個(gè)部門都會(huì)涉及到的主要支出事項(xiàng)應(yīng)建 立歸口管理模式；建立執(zhí)行、決策與監(jiān)督相分離的單位內(nèi)部經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)管理模式。3.3.建立集體議事決策制度 主要內(nèi)容：議事成員構(gòu)成；決策事項(xiàng)范圍；投票表決規(guī)則;決策紀(jì)要的撰寫、流轉(zhuǎn)和保存；決策事項(xiàng)的落實(shí)程序；監(jiān)督程 序、責(zé)任追究制度等。4.4.建立關(guān)鍵崗位管理制度 主要內(nèi)容：?jiǎn)挝粌?nèi)部控制關(guān)鍵崗位；關(guān)鍵控制崗位責(zé)任制;關(guān)鍵崗位輪崗制度和專項(xiàng)審計(jì)制度；關(guān)鍵崗位工作人員崗位條 件及培訓(xùn)制度

5、等。5.5.建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)管理制度 主要內(nèi)容：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置；會(huì)計(jì)人員配置及崗位責(zé)任制;財(cái)會(huì)部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)制度；會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作流程 等。6.6.按照單位的控制工作需要建立其他管理制度。7.7.按照內(nèi)控規(guī)范要求建立六項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理結(jié)構(gòu)（見（三）開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔1.1.構(gòu)建經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)框架。2.2.對(duì)照內(nèi)控規(guī)范與國家法律法規(guī)，對(duì)于單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)流程進(jìn)行全面梳理，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。3.3.根據(jù)內(nèi)控規(guī)范與國家法律法規(guī)，對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)計(jì)控制措施。4.4.結(jié)合前述梳理的結(jié)果，制定內(nèi)部控制工作手冊(cè)，同步完善單位的制度。實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔、工作流程圖成立單位內(nèi)部控制專門機(jī)構(gòu)I或牽頭部門

6、丿實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔、主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理結(jié)構(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)職能部門崗位設(shè)置不相容崗位預(yù)算業(yè)務(wù)決策機(jī)構(gòu)：由單位領(lǐng)導(dǎo)班子，部門負(fù)責(zé) 人組成，履行預(yù)算管理職能的決策機(jī)構(gòu)。 管理工作機(jī)構(gòu)：設(shè)在財(cái)會(huì)部門，履行預(yù) 算日常管理職能執(zhí)行機(jī)構(gòu)：各業(yè)務(wù)部門，執(zhí)行審批下達(dá) 的預(yù)算設(shè)置預(yù)算編制、審批、執(zhí) 行監(jiān)督、績(jī)效評(píng)價(jià)等崗 位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限預(yù)算編制與預(yù)算審批； 預(yù)算審 批與預(yù)算執(zhí)行；預(yù)算執(zhí)行與分 析評(píng)價(jià)收支業(yè)務(wù)指定的歸口管理部門或財(cái)會(huì)部門（一般 應(yīng)為財(cái)會(huì)部門）設(shè)置收費(fèi)、稽核、支出審 批、審核、支付、核算和歸檔、票據(jù)、印章管理 等關(guān)鍵岡位，明確各岡位 職責(zé)權(quán)限收款與會(huì)計(jì)核算；支出申請(qǐng)和 內(nèi)部審批；付款審批和付款執(zhí) 行；業(yè)務(wù)

7、經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算，增 加支付錄入和審核崗位等債務(wù)業(yè)務(wù)指定的歸口管理部門或財(cái)會(huì)部門（一般 應(yīng)為財(cái)會(huì)部門）設(shè)置債務(wù)申請(qǐng)、審批、經(jīng) 辦、對(duì)賬檢查等崗位，明 確各崗位職責(zé)權(quán)限舉債申請(qǐng)與審批； 債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng) 辦與會(huì)計(jì)核算；債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦 與債務(wù)對(duì)賬檢查政府采購 業(yè)務(wù)決策機(jī)構(gòu)：成立政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組，由 單位領(lǐng)導(dǎo)、政府采購歸口部門，財(cái)會(huì)部 門和業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人組成。實(shí)施機(jī)構(gòu)：由采購歸口部門（成立專門 的政府采購部門或指定辦公室為歸口部 門），財(cái)會(huì)部門，相關(guān)業(yè)務(wù)部門組成 監(jiān)督機(jī)構(gòu)：內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置政府采購預(yù)算編制、 采購活動(dòng)執(zhí)行、采購活動(dòng) 監(jiān)督等崗位，明確各崗位 職責(zé)權(quán)限政府采購預(yù)算的編制和審定，政府采購需求制定與內(nèi)

8、部審 批， 招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核， 合 同簽訂與驗(yàn)收，驗(yàn)收與保管，付款審批與付款執(zhí)行， 采購執(zhí) 行與監(jiān)督檢查等資產(chǎn)業(yè)務(wù)貨幣資金：指定的歸口管理部門或財(cái)會(huì)部門（一般 應(yīng)為財(cái)會(huì)部門）設(shè)置會(huì)計(jì)、出納、稽核等 資金管理崗位，明確票據(jù) 和印章管理責(zé)任人，其 中，出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支 出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬 目的登記工作，出納崗位 不得由臨時(shí)人員擔(dān)任。貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；貨幣資金的保管和收支賬目 的會(huì)計(jì)核算； 貨幣資金的保管 和盤點(diǎn)清查； 貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄和審計(jì)監(jiān)督實(shí)物資產(chǎn)：設(shè)置專門的資產(chǎn)管理部門或指定歸口管 理部門設(shè)置資產(chǎn)預(yù)算編制、產(chǎn)權(quán) 登記、資產(chǎn)記錄、日常管 理、統(tǒng)計(jì)分析等岡

9、位，明 確各崗位職責(zé)權(quán)限對(duì)外投資：指定的歸口管理部門或財(cái)會(huì)部門（一般 應(yīng)為財(cái)會(huì)部門）設(shè)置對(duì)外投資經(jīng)辦、審 核、管理等崗位，明確各 崗位職責(zé)權(quán)限對(duì)外投資的可行性研究與評(píng) 估、 對(duì)外投資決策與執(zhí)行、 對(duì) 外投資處置審批與執(zhí)行等建設(shè)項(xiàng)目 業(yè)務(wù) 成立專門的管理部門或指定歸口管理部 門設(shè)置項(xiàng)目前期工作管理、 技術(shù)管理、基本建設(shè)施工 管理、監(jiān)督管理、財(cái)務(wù)管 理和建設(shè)檔案管理等崗 位，明確各崗位職責(zé)權(quán) 限。項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng) 目決策、 概預(yù)算編制與審核、 項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決 算與竣工審計(jì)等實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔合同業(yè)務(wù)指定歸口管理部門，一般為內(nèi)設(shè)法制部 門或辦公室設(shè)置合冋擬定、審核、合 同執(zhí)行監(jiān)督、合同

10、核算與 歸檔等崗位，明確各崗位 的職責(zé)權(quán)限合冋擬定與審核；合冋審核與 審批；合同審批與訂立；合同 執(zhí)行與監(jiān)督等實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔第三部分 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制、工作步驟示意圖預(yù)算編制(11)批復(fù)部門預(yù)算了 解 預(yù) 算業(yè) 務(wù) 的 管理 結(jié) 構(gòu) 和業(yè) 務(wù) 的 主要環(huán)節(jié)/決算管理預(yù)算績(jī)效管理二、工作流程圖(一)預(yù)算編制及批復(fù)修改部門預(yù)算計(jì)劃編制本級(jí)預(yù)算草案批準(zhǔn)本級(jí)預(yù)算梳理各業(yè) 務(wù)環(huán)節(jié)的 工作流程”查找風(fēng)、險(xiǎn)點(diǎn)3?3?部署預(yù)算編制授權(quán)部署預(yù)算編制實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔（二）預(yù)算執(zhí)行（三）預(yù)算績(jī)效管理三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表（一）預(yù)算編制及批復(fù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體預(yù)算 編制及批復(fù)提

11、出新增需 求、評(píng)審新增 項(xiàng)目提出的新增需求不真 實(shí)，虛報(bào)人員、資產(chǎn)、 業(yè)務(wù)工作內(nèi)容，新增項(xiàng) 目未經(jīng)過科學(xué)論證和評(píng) 審。1.建立財(cái)政補(bǔ)助人員和資產(chǎn)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫，加強(qiáng)需求審核；2.建立和完善項(xiàng)目評(píng)審制， 對(duì)于建設(shè) 工程、大型修繕、 信息化項(xiàng)目等專 業(yè)性較強(qiáng)的重大事項(xiàng)，需先進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)審。提出新增需求的業(yè)務(wù)部門按規(guī)定的預(yù) 算編審程序 進(jìn)行預(yù)算編制預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算 編制粗糙，不符合工作 實(shí)際1.召開預(yù)算編制會(huì)議，全面把握預(yù)算 編制政策，細(xì)化預(yù)算編制；2.建立預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管 理、人事管理、預(yù)算績(jī)效管理的溝 通協(xié)調(diào)機(jī)制；3.加強(qiáng)預(yù)算合理性和合規(guī)性審核。預(yù)算編制部門實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔預(yù)算批復(fù)預(yù)算不

12、進(jìn)行內(nèi)部批復(fù)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力度不 足，預(yù)算約束力弱化。單位將批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進(jìn)行 指標(biāo)分解和審批下達(dá)。預(yù)算管理部門實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔（二）預(yù)算執(zhí)行流程預(yù)算執(zhí)行關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體預(yù)算支出 管理沒有按照批復(fù)的 預(yù)算安排支出、 超預(yù)算指標(biāo)安排 預(yù)算支出1.業(yè)務(wù)部門申請(qǐng)支出事項(xiàng)必須有 預(yù)算指標(biāo)，再履行預(yù)算支出審批 手續(xù)；2.無預(yù)算指標(biāo)或超預(yù)算指標(biāo)的事 項(xiàng)應(yīng)先履行預(yù)算追加調(diào)整程序；3.明確單位內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程 序。單位負(fù)責(zé)人、 預(yù)算管理部 門，財(cái)會(huì)部門， 預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)預(yù)算收入 管理沒有按照規(guī)定足 額收取收入并相 應(yīng)上繳財(cái)政建立收入監(jiān)控機(jī)制，按照進(jìn)度組 織收入并及時(shí)上繳收入執(zhí)收部 門，財(cái)會(huì)

13、部門預(yù)算執(zhí)行 效果管理沒有進(jìn)行預(yù)算執(zhí) 行分析，沒有建 立有效溝通機(jī) 制，可能導(dǎo)致預(yù) 算執(zhí)行進(jìn)度偏快 或偏慢1.建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制， 運(yùn)用信 息系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行情 況進(jìn)行監(jiān)控；2.建立預(yù)算分析機(jī)制，召開預(yù)算執(zhí) 行分析會(huì)議，定期通報(bào)預(yù)算執(zhí)行 情況，研究存在的冋題，提出改進(jìn)措施。單位負(fù)責(zé)人， 預(yù)算管理部 門，財(cái)會(huì)部門， 預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)（三）決算和預(yù)算績(jī)效管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體決算編制預(yù)算績(jī)決算與預(yù)算存在脫節(jié)、口徑不一,難以及時(shí)反映預(yù)算執(zhí)行情況，導(dǎo)致預(yù)算管理的效率低下預(yù)算績(jī)效管理機(jī)1.按照財(cái)政部門要求，按照規(guī)定的時(shí)間、格式、要求進(jìn)行決算編制;2.決算報(bào)表內(nèi)容完整,人員進(jìn)行簽

14、字確認(rèn);3.加強(qiáng)決算數(shù)據(jù)分析,分析預(yù)決算差異原因,告;數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，審核收集數(shù)據(jù)資料,撰寫預(yù)算結(jié)果報(bào)4.將分析報(bào)告反饋各業(yè)務(wù)部門，查找問題，制定整改措施。1.建立績(jī)效管理制度;財(cái)會(huì)部門預(yù)算績(jī)效管理實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔效管理制不完善，可能2.預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的設(shè)定要經(jīng)過調(diào)查研組織單位和預(yù)導(dǎo)致績(jī)效目標(biāo)脫究和科學(xué)論證，目標(biāo)要指向明確，細(xì)化算管理部門離實(shí)際，績(jī)效監(jiān)量化，符合客觀實(shí)際；控不到位，績(jī)效3.評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法科學(xué)合理、客觀評(píng)價(jià)不科學(xué)，評(píng)公正，要形成評(píng)價(jià)報(bào)告；價(jià)結(jié)果流于形式4.評(píng)價(jià)結(jié)果要及時(shí)反饋并進(jìn)行一定范圍的公開，作為改進(jìn)預(yù)算管理和安排以后年度預(yù)算的重要依據(jù)。實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔第二節(jié)收支業(yè)務(wù)控制、工作

15、步驟示意圖（一）收入業(yè)務(wù)（二）支出業(yè)務(wù)（三）債務(wù)業(yè)務(wù)（支出業(yè)務(wù)了解支出業(yè)務(wù)的管理結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)斗支出審核*核算與歸檔查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)梳理各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的工作流程設(shè)計(jì)建設(shè)一”務(wù)業(yè)務(wù)了解債務(wù)業(yè)務(wù)的管業(yè)結(jié)衆(zhòng) f一一/ 要環(huán)節(jié)J-梳理各業(yè)、 務(wù)環(huán)節(jié)的 工作流程/J J債務(wù)核算與 弋歸檔丿 1制度建設(shè)查找風(fēng)、 險(xiǎn)點(diǎn)k實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表（一）收入業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體收入截留、坐支、挪用非稅收入，非稅收入不開具繳款書,隱瞞應(yīng)繳收入管理截留、坐支其他收1.建立非稅收入定期稽查制度，落實(shí)收繳責(zé)任，嚴(yán)格責(zé)任追究;2.建立收入征管信息系統(tǒng)，進(jìn)行收入分析，財(cái)會(huì)部門定期與收入執(zhí)收

16、部門對(duì)賬;3.嚴(yán)格收費(fèi)票據(jù)管理，開票和收款分離，收入和票據(jù)定期核對(duì);4.定期進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)往來賬的清理和檢查工作。收入執(zhí)收部門，財(cái)會(huì)部門（二）支出業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體支出事項(xiàng)事前申請(qǐng)審核和審批支出范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)不符合相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力，甚至發(fā)生支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)支出管理事后支出支出事項(xiàng)缺乏事1.申請(qǐng)支出事項(xiàng)必須有預(yù)算指標(biāo),指標(biāo)或超指標(biāo)的支出不能進(jìn)行申請(qǐng);2.財(cái)會(huì)部門進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)審核;3.申請(qǐng)支出部門按照單位內(nèi)部授權(quán)審批權(quán)限進(jìn)行逐級(jí)報(bào)批;4.審核審批后，按規(guī)定開展支出業(yè)務(wù)。申請(qǐng)支出事項(xiàng)部門，財(cái)會(huì)部門1.財(cái)會(huì)部門進(jìn)行單據(jù)審核， 簽署審核申請(qǐng)支出事

17、實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔審批后監(jiān)控，可能導(dǎo)致意見；項(xiàng)部門，財(cái)會(huì)亂列支出，超指標(biāo)2.根據(jù)支出事項(xiàng)數(shù)額及支出事項(xiàng)性部門列支出、虛假票據(jù)質(zhì)的審批權(quán)限由不同的審批人進(jìn)行套取資金等風(fēng)險(xiǎn)審批。資金支付不符合國庫集中支付、政1.出納人員進(jìn)行復(fù)核；支付控制府采購、公務(wù)卡結(jié)2.按照規(guī)定的資金支付方式進(jìn)行資財(cái)會(huì)部門算等政策規(guī)定，導(dǎo)金支付。致支出違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)1.財(cái)會(huì)部門根據(jù)支出憑證及時(shí)準(zhǔn)確核算和歸檔會(huì)計(jì)資料不全，導(dǎo)登記賬簿；財(cái)會(huì)部門支出控制致責(zé)任確認(rèn)不清2.會(huì)計(jì)檔案妥善保管、 嚴(yán)防毀損、散管理失、泄密或不當(dāng)使用。實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔（三）債務(wù)業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體未經(jīng)充分論證或1.進(jìn)行債務(wù)項(xiàng)目論證和評(píng)估，財(cái)會(huì)債務(wù)業(yè)務(wù)管

18、理未經(jīng)集體決策，擅部門編制債務(wù)融資和償還方案;單位負(fù)責(zé)人，債債務(wù)項(xiàng)目確定及審批債務(wù)項(xiàng)目的履行債務(wù)核算與歸檔自對(duì)外舉借大額債務(wù)，可能導(dǎo)致不能按期還本付息,出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)債務(wù)管理和監(jiān)控不嚴(yán)，沒有做好還本付息的準(zhǔn)備,現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或單位利益受損債務(wù)沒有及時(shí)納入賬內(nèi)核算，形成帳外債務(wù)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)2.大額債務(wù)在充分論證的基礎(chǔ)上,由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定;3.需報(bào)請(qǐng)主管部門和財(cái)政部門進(jìn)行外部審批的，按照規(guī)定進(jìn)行報(bào)批。1.按照規(guī)定的用途使用資金;2.財(cái)會(huì)部門按照債務(wù)融資和償還方案按時(shí)還本付息，做好償債準(zhǔn)備;3.財(cái)會(huì)部門定期核對(duì)債務(wù)余額，進(jìn)行債務(wù)的對(duì)賬和檢查控制;4.歸口部門及時(shí)進(jìn)行債務(wù)清理，防范控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。1.財(cái)會(huì)

19、部門及時(shí)進(jìn)行債務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算;2.做好檔案保管工作，妥善保管相關(guān)記錄、文件和憑證。第三節(jié)政府采購業(yè)務(wù)控制工作步驟示意圖務(wù)業(yè)務(wù)歸口管理部門單位負(fù)責(zé)人，債務(wù)業(yè)務(wù)歸口管理部門，財(cái)會(huì)部財(cái)會(huì)部門實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔編制、審核、批復(fù)政府采購預(yù)算編制、審核政府采購計(jì)劃確定米購組織形式和米購方式組織采購簽訂政府采購合同組織驗(yàn)收辦理資金支付手續(xù)記賬，米購文件歸檔三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表（一）采購預(yù)算編制與計(jì)劃管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體采購政府采購預(yù)資產(chǎn)管理與預(yù)算編制部門之建立預(yù)算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等采購預(yù)算編二、工作流程圖實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔算編制與審核采購計(jì)劃編制間缺乏夠溝通協(xié)調(diào)，政府采 購活動(dòng)

20、與業(yè)務(wù)活動(dòng)相脫節(jié)，出現(xiàn)資金浪費(fèi)或資產(chǎn)閑置等 問題超預(yù)算指標(biāo)和內(nèi)容編制采購 計(jì)劃，影響政府采購預(yù)算的 執(zhí)行效果采購計(jì)劃審核政府采購需求審核審批不嚴(yán) 格，未按政府采購預(yù)算進(jìn)行 采購，影響政府采購預(yù)算的 嚴(yán)肅性和政府采購效果采購計(jì)劃審批部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，聯(lián)合 進(jìn)行政府采購預(yù)算編制。制部門、財(cái)會(huì) 部門、業(yè)務(wù)部 門業(yè)務(wù)部門嚴(yán)格按照政府采購預(yù)算范圍、 數(shù)量、金額和要求等編制政府采購計(jì) 戈嘰業(yè)務(wù)部門1.政府采購部門審核采購計(jì)劃的合理 性：采購計(jì)劃是否列入預(yù)算、是否與業(yè) 務(wù)部門的工作計(jì)劃和資產(chǎn)存量相適應(yīng)； 是否與資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)相符；2.專業(yè)性設(shè)備附有相關(guān)技術(shù)部門的審核 意見；3.財(cái)會(huì)部門對(duì)采購計(jì)劃是

21、否在預(yù)算指標(biāo) 額度內(nèi)進(jìn)行審核。政府采購部 門、 財(cái)會(huì)部門1.合理設(shè)置政府采購計(jì)劃的審批權(quán)限、 程序和責(zé)任；2.經(jīng)審核的政府采購計(jì)劃按照相應(yīng)程序 進(jìn)行審批；3.審批后政府采購計(jì)劃下達(dá)給各業(yè)務(wù)部 門，作為業(yè)務(wù)部門辦理政府采購業(yè)務(wù)的 依據(jù)。政府采購部 門（二）采購活動(dòng)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施業(yè)務(wù)部門采政府采購活動(dòng)1.業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)以批復(fù)的政府采購預(yù)算購的申請(qǐng)與開展不規(guī)范，未和計(jì)劃提出政府采購申請(qǐng)；審核按規(guī)定選擇采購2.業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)核方式、發(fā)布采購政府采購部門對(duì)業(yè)務(wù)部門的政府采購信息，甚至化整申請(qǐng)進(jìn)行審核；政府采購為零或其他方式1.審核重點(diǎn)是否符合政府采購計(jì)劃，采部門審核規(guī)避公共招標(biāo)購成本

22、是否在預(yù)算指標(biāo)額度內(nèi)，采購組 織形式是否合規(guī)等；2.對(duì)采購進(jìn)口產(chǎn)品、變更政府采購方式 等事項(xiàng)加強(qiáng)審核和審批。流程責(zé)任主體業(yè)務(wù)部門采購管理部實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔政府采購信息的發(fā)布采購項(xiàng)目驗(yàn)收采購活動(dòng)管理質(zhì)疑投訴處理政府采購業(yè)務(wù)記錄控制質(zhì)疑投訴處理不及時(shí)，不規(guī)范,既不利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用，也影響政府公信力政府采購檔案管理不善、信息缺失，影響政府采購信息和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整1.在政府指定的政府采購信息發(fā)布媒體上進(jìn)行發(fā)布;2.對(duì)招標(biāo)公告；邀請(qǐng)招標(biāo)資格預(yù)審公告;中標(biāo)公告等信息依法公開。1.根據(jù)政府采購組織形式的不同，確定驗(yàn)收方式;2.組建驗(yàn)收小組;3.出具驗(yàn)收證明;4.財(cái)會(huì)部門根據(jù)驗(yàn)收

23、證明辦理款項(xiàng)支付。1.專人負(fù)責(zé)質(zhì)疑投訴處理工作;2.規(guī)定質(zhì)疑答復(fù)工作的職責(zé)權(quán)限和工作流程;3.答復(fù)中形成的各種文件由政府采購部門進(jìn)行歸檔和保管;4.質(zhì)疑投訴問題要進(jìn)行定期梳理報(bào)告,發(fā)現(xiàn)問題，改進(jìn)工作。1.建立政府采購業(yè)務(wù)工作檔案;2.定期分類統(tǒng)計(jì)政府采購信息;3.內(nèi)部通報(bào)政府預(yù)算執(zhí)行情況、采購業(yè)務(wù)開展情況。采購管理部門、業(yè)務(wù)部門、外部采購中心采購管理部門、財(cái)會(huì)部門采購管理部采購管理部實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔涉密政府采購項(xiàng)目管理采購管理部門涉密事項(xiàng)被泄密與相關(guān)供應(yīng)商或采購中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)立保密條款實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔、工作步驟示意圖（一）貨幣資金業(yè)務(wù)f貨幣資金、J 業(yè)務(wù)丿第四節(jié) 資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制建立貨

24、幣資金業(yè)務(wù)的管理結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)-的主要環(huán)節(jié)梳理各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的工作流程查找風(fēng)、_控制、險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)計(jì)制度、建設(shè)（二）實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)/實(shí)物資產(chǎn)、j和無形資I產(chǎn)業(yè)務(wù)丿建立實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的管理結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)廠資產(chǎn)購置（資產(chǎn)使用（三）對(duì)外投資業(yè)務(wù)/投資業(yè)務(wù)-f._ ./建 立 投 資業(yè) 務(wù) 的 管理 結(jié) 構(gòu) 和業(yè) 務(wù) 的 主要環(huán)節(jié)屬于政府采購，進(jìn)入政府采購業(yè)務(wù)流程梳理各業(yè) 務(wù)環(huán)節(jié)的工作流程（資產(chǎn)處置查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制設(shè)計(jì)制度 、建設(shè)2.投資項(xiàng)目的A A%確定 丿投資項(xiàng)目、.管理廠投資項(xiàng)目、 J 處置丿梳理各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的 工作流程/實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表（一）貨幣資金流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)

25、點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體建立健全貨 幣資金崗位 責(zé)任制崗位不健全，不相 容崗位未實(shí)現(xiàn)有 效分離，容易出現(xiàn) 財(cái)會(huì)人員舞弊的可能1.不相容崗位相互分離，未經(jīng)授權(quán)的 部門和人員不得辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或 接觸貨幣；2.出納人員不得擔(dān)任稽核、會(huì)計(jì)檔案 保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債 務(wù)賬目的登記工作。出納人員不得由 臨時(shí)人員擔(dān)任；3.財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章 由本人或其授權(quán)人員保管。負(fù)責(zé)保管 印章人員配備單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè) 備；4.按照規(guī)定由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章 的，履行簽字或蓋章手續(xù)。財(cái)會(huì)部門銀行賬戶 管理銀行賬戶管理不 善，多頭開戶，不 及時(shí)銷戶，為違規(guī) 轉(zhuǎn)移隱匿單位資金提供便利1.銀行賬戶由

26、財(cái)務(wù)部門按照國家規(guī)定 統(tǒng)一集中管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批 權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬 戶。2.已開立未使用或長(zhǎng)期不用的賬戶及 時(shí)進(jìn)行銷戶，對(duì)已銷戶的銀行賬戶， 應(yīng)在辦理銷戶后一個(gè)月，再由經(jīng)辦人 員以外的會(huì)計(jì)人員向銀行核實(shí)銷戶情 況，確保銷戶已得到執(zhí)行；3.銀行預(yù)留印鑒由不同人員分開保 管，嚴(yán)禁一人保管所有預(yù)留印鑒；4.防范網(wǎng)上支付的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)會(huì)部門貨幣資金 核查控制資金清查制度不 完善，可能導(dǎo)致資 金丟失和會(huì)計(jì)人 員舞弊風(fēng)險(xiǎn)1.建立現(xiàn)金清查制度，指定不辦理貨 幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員定期不定期抽 查盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金；2.加強(qiáng)銀行對(duì)賬管理，指定不辦理貨 幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員核對(duì)銀行存款 余額，抽查銀行

27、對(duì)賬單、銀行日記賬 及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對(duì)是否賬 賬相符，賬實(shí)相符；3.出具資金核查報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行分析和整改，堵塞管理漏洞。財(cái)會(huì)部門債券管理債權(quán)長(zhǎng)期掛賬，形 成呆賬、壞賬損失1.建立有效的債權(quán)清理機(jī)制；2.定期核查債權(quán)信息，及時(shí)追索和清；3.對(duì)臨近訴訟時(shí)效的債權(quán)信息，及時(shí) 辦理訴訟時(shí)效保全手續(xù)。4.已經(jīng)發(fā)生或可能發(fā)生的呆賬、壞賬 應(yīng)及時(shí)通報(bào)并提出處置方案；5.已核銷的壞賬，單位仍然保留追索 權(quán)，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置備杳賬。財(cái)會(huì)部門金理金理實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔流程（二）實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)資產(chǎn)配置風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 超標(biāo)準(zhǔn)配置資產(chǎn)， 造成資產(chǎn)損失浪 費(fèi)，資產(chǎn)配置不合 理，影響工作運(yùn) 行。主要

28、防控措施資產(chǎn)使用資產(chǎn)保管不善、維 護(hù)不當(dāng)造成資產(chǎn) 毀損浪費(fèi)，缺乏資 產(chǎn)有效記錄和清 查盤點(diǎn)制度， 產(chǎn)生 帳外資產(chǎn)、資產(chǎn)流 失、資產(chǎn)信息失 真、賬實(shí)不符等問 題1.資產(chǎn)預(yù)算編制參見預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算編 制控制；2.資產(chǎn)購置參見政府采購業(yè)務(wù)活動(dòng)控 制；3.資金支付參見收支業(yè)務(wù)控制。1.資產(chǎn)管理部門建立并使用資產(chǎn)信息 管理系統(tǒng)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行管理；2.規(guī)定資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé) 任，對(duì)貴重資產(chǎn)、危險(xiǎn)資產(chǎn)、有保密特 殊要求的資產(chǎn)指定專人保管；3.建立資產(chǎn)定期清查盤點(diǎn)制度，資產(chǎn)管 理部門、財(cái)會(huì)部門和資產(chǎn)使用部門定期 對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，出具資產(chǎn)清查報(bào) 告、報(bào)經(jīng)資產(chǎn)管理部門審批；4.及時(shí)做好資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)、 報(bào)告、分析

29、工作, 并進(jìn)行資產(chǎn)信息的內(nèi)部公開；5.做好固定資產(chǎn)日常保養(yǎng)、維修和維護(hù) 工作，維修、維護(hù)應(yīng)履行申報(bào)審批手續(xù)， 經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)嚴(yán)格控制；6.應(yīng)當(dāng)按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明 確固定資產(chǎn)調(diào)劑、租借、對(duì)外投資以及 處置的程序、審批權(quán)限和責(zé)任。責(zé)任主體 預(yù)算編制部門、資 產(chǎn)需求部門、 政府 采購部門、財(cái)會(huì)部 門資產(chǎn)使用部門及 人員、資產(chǎn) 門管理部資產(chǎn)管理資產(chǎn)收益未及時(shí)1.資產(chǎn)收益的收取參見收入業(yè)務(wù)控制;資產(chǎn)收益資產(chǎn)歸口管理部管理資產(chǎn)處置收取，導(dǎo)致，單位利益受到損失資產(chǎn)處置沒有嚴(yán)格執(zhí)行審核審批程序，未按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，有關(guān)人員徇私舞弊,可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、單位利益受損2.資產(chǎn)對(duì)外簽訂合同參照合同控制;3.

30、收益管理參見對(duì)外投資業(yè)務(wù)控制。1.重大資產(chǎn)處置，建立集體議事決策機(jī)制;2.對(duì)資產(chǎn)的調(diào)劑、出租、出借、對(duì)外投資、處置等制定管理制度，明確處置程序和審批權(quán)限;3.重大資產(chǎn)處置需要按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估或技術(shù)審核;4.資產(chǎn)處置收益按照國家規(guī)定上繳或門，財(cái)會(huì)部門資產(chǎn)管理部門，相關(guān)審批權(quán)限負(fù)責(zé)人，財(cái)會(huì)部門實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔管理;5.資產(chǎn)管理部門對(duì)處置的資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行記錄并提交財(cái)會(huì)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體未按國家規(guī)定對(duì)外投資決策對(duì)外投資追蹤管理行對(duì)外投資對(duì)外投資決策序不當(dāng)，未經(jīng)集體決策，缺乏充分可行性論證，導(dǎo)致投資失敗。對(duì)投資業(yè)務(wù)缺有效追蹤管理,能及時(shí)根據(jù)外環(huán)境變化調(diào)整資策

31、略或收回資，造成投資損失和資產(chǎn)流失1.對(duì)外投資要進(jìn)行可行性論證和集體決策;2.重大對(duì)外投資實(shí)行專家評(píng)審制度;3.對(duì)外投資必須按照管理權(quán)限履行審批手續(xù);單位負(fù)責(zé)人4.主管部門詳細(xì)記錄投資決策過程、各方面意見，與可行性論證報(bào)告等資料由資產(chǎn)管理部門歸檔保管，以便落實(shí)投資決策的責(zé)任。1.確定投資方案后，財(cái)會(huì)部門編制投資計(jì)劃，按照投資計(jì)劃進(jìn)行對(duì)外投資;2.投資簽訂合同的，按照合同控制進(jìn)行管理;單位負(fù)責(zé)人、3.資產(chǎn)管理部門及時(shí)了解被投資單位情況，進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控;4.主管部門加強(qiáng)對(duì)投資收益的會(huì)計(jì)核算和對(duì)外投資資料的歸檔管理;5.建立責(zé)任追究制度，對(duì)外投資出現(xiàn)重大決策失誤的，未履行集體決策程資產(chǎn)管理部門、財(cái)會(huì)部

32、門實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔序和不按規(guī)定執(zhí)行對(duì)外投資業(yè)務(wù)的部門及人員要進(jìn)行責(zé)任追究。第五節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)控制、工作步驟示意圖項(xiàng)目立項(xiàng)4竣工決算、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表（一）項(xiàng)目管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體項(xiàng)目 管理項(xiàng)目決策立項(xiàng)缺乏可行性研 究或者可行性研究 流于形式，決策不當(dāng)、審核審批不嚴(yán)、 盲目上馬，導(dǎo)致建 設(shè)項(xiàng)目難以實(shí)現(xiàn)預(yù) 期目的，甚至導(dǎo)致 項(xiàng)目失敗1.建設(shè)項(xiàng)目屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，決策應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定，適用集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決 策機(jī)制；2.項(xiàng)目決策程序、相關(guān)責(zé)任、決策過程和 各方面意見要形成書面文件，妥善保管， 落實(shí)項(xiàng)目決策責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人/建設(shè)項(xiàng)目I業(yè)務(wù)

33、了解建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)的管理結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)丘程設(shè)計(jì)和、.概預(yù)算/ _/程招標(biāo)蘭項(xiàng)目變更、梳理各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的工作流程/查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)/控制設(shè)訐制度設(shè)”實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔項(xiàng)目審核項(xiàng)目未經(jīng)過有效審 核，項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案 不合理，概預(yù)算脫離實(shí)際，技術(shù)方案 不能落實(shí)等，導(dǎo)致 建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量存在隱患、投資失控的 問題建立項(xiàng)目審核機(jī)制1.崗位設(shè)置上，建設(shè)項(xiàng)目文檔的編制與審 核應(yīng)當(dāng)相互分離；2.審核工作由具備相關(guān)技術(shù)和專業(yè)知識(shí) 的專豕參與或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介 機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，出具評(píng)審意見；3.負(fù)責(zé)審核丄作的機(jī)構(gòu)或人貝應(yīng)當(dāng)對(duì)出 具的審核意見或評(píng)審意見承擔(dān)責(zé)任。建設(shè)項(xiàng)目歸 口管理部門，項(xiàng)目審核機(jī) 構(gòu)招標(biāo)管理招投標(biāo)過程存在串 通、

34、暗箱操作或商 業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導(dǎo)致招標(biāo) 工作違法違規(guī)，以 及中標(biāo)人實(shí)際難以勝任等風(fēng)險(xiǎn)1.建立建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)管理制度， 明確招標(biāo) 范圍和要求，規(guī)范招標(biāo)程序，發(fā)布招標(biāo)公 告；2.需要編制項(xiàng)目標(biāo)底的，財(cái)會(huì)部門要對(duì)標(biāo) 底計(jì)價(jià)內(nèi)容、計(jì)價(jià)依據(jù)進(jìn)行審核；3.對(duì)標(biāo)底進(jìn)行保密，落實(shí)保密責(zé)任；4.開標(biāo)要委托公證機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查和公證；5.組成評(píng)標(biāo)小組負(fù)責(zé)評(píng)標(biāo)，評(píng)審小組成員 對(duì)出具的評(píng)審意見承擔(dān)個(gè)人責(zé)任；小組成 員名單保密；6.及時(shí)向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)公告，簽訂書面合同、明確權(quán)利和責(zé)任。建設(shè)項(xiàng)目歸 口管理部門，財(cái)會(huì)部門建設(shè)項(xiàng)目 變更建設(shè)項(xiàng)目變更審核 不嚴(yán)格，工程變更 頻繁，可能導(dǎo)致預(yù)算超支、投資失控、 工期延誤等風(fēng)險(xiǎn)1

35、.項(xiàng)目確需進(jìn)行變更的， 建設(shè)項(xiàng)目管理部 門、項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)要進(jìn)行審核， 并履行審 批程序；2.因設(shè)計(jì)變更造成價(jià)款支付方式及金額 發(fā)生變動(dòng)的，建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門要提 供完整的書面文件和其他資料；3.財(cái)會(huì)部門要加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更 所涉及到價(jià)款支付的審核。建設(shè)項(xiàng)目歸 口管理部門、 財(cái)會(huì)部門、項(xiàng) 目監(jiān)理機(jī)構(gòu)建設(shè)項(xiàng)目 檔案管理建設(shè)項(xiàng)目未及時(shí)辦 理資產(chǎn)及檔案移 交，資產(chǎn)未及時(shí)結(jié) 轉(zhuǎn)入賬，可能導(dǎo)致 帳外資產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn)1.建設(shè)項(xiàng)目檔案統(tǒng)一管理；2.建設(shè)項(xiàng)目檔案的歸檔與項(xiàng)目建設(shè)同步， 工作任務(wù)結(jié)束后，及時(shí)移交給建設(shè)項(xiàng)目管 理部門。建設(shè)項(xiàng)目歸 口管理部門、財(cái)會(huì)部門（二）資金管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主

36、體建設(shè)項(xiàng)目資金1.1.單位要按照審批下達(dá)的投資建設(shè)項(xiàng)目資管理不嚴(yán)格，價(jià)計(jì)劃和預(yù)算對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)財(cái)會(huì)部門金的支付款結(jié)算不及時(shí)，行?？顚Ｓ?；資產(chǎn)項(xiàng)目資金使用2.2.財(cái)會(huì)部門及時(shí)掌握工程進(jìn)實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔項(xiàng)目資金管理管理混亂，導(dǎo)致工程建設(shè)進(jìn)度延遲或中斷，資金損失等風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)項(xiàng)目資金投資概算變更虛列建設(shè)成本隱匿結(jié)余資金,未及時(shí)辦理竣建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，導(dǎo)致竣工決算管理工決算失真和帳外資產(chǎn)等風(fēng)、工作步驟示意圖度，根據(jù)工程進(jìn)度支付工程款;3.3.價(jià)款支付要取得監(jiān)理機(jī)構(gòu)的相關(guān)人員的簽字確認(rèn)。工程投資概算一般不允許調(diào)整，確需調(diào)整，應(yīng)當(dāng)履行審核和審批程序，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后才能調(diào)整投資概算。1.1.建設(shè)項(xiàng)目管理部

37、門和財(cái)會(huì)部門及時(shí)編制竣工決算;2.2.及時(shí)提請(qǐng)主管部門或?qū)徲?jì)部門進(jìn)行竣工決算審計(jì);3.3.及時(shí)提請(qǐng)有關(guān)部門進(jìn)行竣工驗(yàn)收;4.4.辦理建設(shè)項(xiàng)目資產(chǎn)移交工作，財(cái)會(huì)部門及時(shí)將資產(chǎn)入賬。第六節(jié)合同業(yè)務(wù)控制建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門，財(cái)會(huì)部建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門，財(cái)會(huì)部實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔各業(yè)務(wù) A了解合同業(yè)務(wù)的管理結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)合同訂立、合同登記與、梳理各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的工作流程查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)/控制設(shè)計(jì)V.制度建設(shè)實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔、工作流程圖實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表（一）合同訂立階段關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體合同調(diào)查對(duì)合冋對(duì)方未調(diào)查或未履 行恰當(dāng)?shù)恼{(diào)查程序，致使合 冋履行存在風(fēng)險(xiǎn)，單位利益 受損1.

38、建立合同調(diào)查報(bào)告制度，合 同簽訂前，必須履行調(diào)查工作 程序，出具調(diào)查報(bào)告；2.建立牽制和復(fù)核機(jī)制，慎重 選擇調(diào)查成員。合同調(diào)查組 織部門合同談判與合冋對(duì)方合謀在重大問 題做出不當(dāng)讓步或泄露本 單位合同謀略導(dǎo)致單位利 益受損1.實(shí)行合同談判聯(lián)席制度，法 律、技術(shù)、財(cái)會(huì)人員聯(lián)合進(jìn)行 談判；2.重大經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)聘請(qǐng)外部專 家參與合同談判；3.建立責(zé)任追究制度，談判的 重要事項(xiàng)和各方意見，應(yīng)當(dāng)進(jìn) 行記錄并妥善保存，作為追究 責(zé)任的重要憑據(jù)。合同談判負(fù) 責(zé)部門流程合同訂立實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔（二）合同履行階段合冋文本 擬定在合同擬定中故意隱藏重 大疏漏和欺騙，導(dǎo)致單位 利益受損1.采用標(biāo)準(zhǔn)合冋文本， 訂立書 面合

39、同；2.重大經(jīng)濟(jì)合冋應(yīng)聘請(qǐng)法律顧 問和第三方技術(shù)專豕審查合冋 條款。合同文本擬 定負(fù)責(zé)部門合冋審核對(duì)合冋條款、格式審核不 嚴(yán)格，可能使單位面臨訴 訟的風(fēng)險(xiǎn)或造成經(jīng)濟(jì)利益 損失1.建立會(huì)審制度，歸口管理部 門、業(yè)務(wù)部門、財(cái)會(huì)部門聯(lián)合 審查；2.審查人員對(duì)做出的審查結(jié)果 負(fù)責(zé)，歸口部門對(duì)合冋審查結(jié) 果負(fù)全面責(zé)任。財(cái)會(huì)部門、業(yè) 務(wù)部門、合同 業(yè)務(wù)歸口管 理部門合同簽訂授意或合謀串通簽訂虛假 合冋，謀取私利或套取、 轉(zhuǎn)移資金1.嚴(yán)格各類合同的簽署權(quán)限；2.嚴(yán)格合同專用章保管制度；3.采取恰當(dāng)措施，防止已簽署 的合同被篡改。合同簽訂經(jīng) 辦部門合同訂立流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體合同履行合同履行情況監(jiān)控合同履行監(jiān)督審查合同價(jià)款支付合同登記歸檔發(fā)現(xiàn)合同履行中的風(fēng)險(xiǎn) 不采取措施，合同糾紛 處理不當(dāng)致使國家利益 受損不按照規(guī)定的程序辦理 合同的變更、解除等程 序，單位利益受損未按照合同規(guī)定的期 限、金額和方式付款， 可能導(dǎo)致單