對會計集中核算中幾個問題的看法

1、對會計集中核算中幾個問題的看法對會計集中核算中幾個問題的看法會計集中核算是新形勢下的新事物，已有不少地區(qū)開始運作。但從全國范圍看，還沒有統(tǒng)一實行，當然也談不上有統(tǒng)一的運行法則了。 會計集中核算目前需要研究和探討的問題很多，研究處理 好這些問題，工作中可以少走彎路，獲得事半功倍的效果。、匯總報賬單問題從推行會計集中核算的一般情況看，集中核算單位（以下稱“單位”）的報賬員，在到會計核算I中心（以下稱“中心”）報賬前，對各種費用單據(jù)的整理和準備程序為：分類整理各種費用原始發(fā)票III（領(lǐng)導已審批，且已用各用金支付）-分類匯總填寫“費用報銷單”-匯總“費用報銷單”，填寫“匯總 投報賬單”。報賬員到“中心

2、”報賬時，“中心”會計和會計主管的審核程序是：原始單據(jù)-費用報銷單T匯總報賬單，要核對“費用報銷單”和“匯總報賬單”金額的大小寫項審報數(shù)及所附原始憑證張數(shù)、支付方式等，遇到報賬員填寫的科目（項目）劃分錯誤、金額填寫錯誤等，要分別在“費用報銷單” 和“匯總報賬單”上進行糾正。如此一來，如果“單位”一次報賬的單據(jù)少的話，報賬時間不會太長。若單據(jù)多的話，勢必造成報賬時間過長，影響各方面的工作效率。經(jīng)過調(diào)研和實踐，我們把“報賬 匯總單”這一環(huán)節(jié)去掉，要求報賬員報賬時只填寫“費用報銷單”，至于“報賬員”對費用項目確認準確 與否，由柜組會計審定時認定。柜組會計和會計主管據(jù)審核無誤后的原始憑證和“費用報銷單

3、”加總 計算報賬金額，并據(jù)以填開“現(xiàn)金支票”，補足“備用金”。這樣做，節(jié)約了報賬時間，減少了報賬員 和“中心”會計人員的工作量，提高了工作效率。、銀行預留印鑒問題銀行預留單位（核算中心）財務(wù)專用章和柜組會計、會計主管、報賬員三人印章，且分別保管。至于為何不留“單位”法人印鑒，是因為到“中心”報賬的每筆業(yè)務(wù)都是經(jīng)單位領(lǐng)導簽字的，留報賬員 印章，可以增強報賬員的責任心。報賬員每次報賬（包括轉(zhuǎn)賬、撥款等）時，自帶、自蓋個人印章。這樣，建立三方相互牽制機制，避免過去名義上單位預留法人、會計和出納印章，實際上法人印章常存會計處，由會計、出納二人進行操作，因而造成漏洞（這方面的事例不少）。至于一級預算單

4、位下屬二級預算單位多，每次撥款都要一級單位報賬員同來， 而一級單位報賬員大多為兼職，工作 量大的問題，可以采用一級單位報賬員到“中心”申領(lǐng)一本轉(zhuǎn)賬支票（僅限于撥款用），逢撥款時, 由其根據(jù)單位財務(wù)主管簽寫的“撥款單”，填制“轉(zhuǎn)賬支票”并加蓋自己預留銀行的印章，將撥款單、 轉(zhuǎn)賬支票及存根交二級單位報賬員，到“中心”進行撥款?！爸行摹惫ぷ魅藛T審核撥款單、“轉(zhuǎn)賬支票” 后，加蓋預留銀行的財務(wù)專用章和柜組會計、 會計主管印章，填寫“進賬單”留下“轉(zhuǎn)賬支票”存根, 其它交二級單位報賬員到銀行專柜轉(zhuǎn)賬。然后，再根據(jù)“撥款單”和“轉(zhuǎn)賬支票”存根做賬。三、備用金的核定問題備用金主要根據(jù)各核算單位人員編制規(guī)模的

5、大小、 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的多少、距離“中心”的遠近來核定。一般地說，對單位人員編制規(guī)模比較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多、距離“中心”比較遠的單位，按 34天資金需要量核定；對距離“中心”比較近的單位，按23天資金需要量掌握。對單位人員編制規(guī)模比 較小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較少的單位，按45天資金需要量掌握。對一些突發(fā)或需要用較多現(xiàn)金的事項, 特殊對待，隨到隨辦。這樣處理，至少有以下好處：一是每次報賬提現(xiàn)不多，減少了報賬員的路途 風險和資金保管風險；二是每次報賬，各種原始票據(jù)不會很多，方便審查，節(jié)約報賬時間，提高工 作效率。四、現(xiàn)金解繳和“坐支”問題會計制度規(guī)定：單位不得“坐支”現(xiàn)金，即不得以本單位的現(xiàn)金收入支付現(xiàn)金支出。但

6、在實際工 作中，各單位多少都有“坐支”現(xiàn)象，而且是先斬后奏，“中心”也找不到剛性制裁的法規(guī)依據(jù)。無奈, 只好采取變通的手法，即報賬員報賬時，收入和支出分別填寫“現(xiàn)金收入報賬單”、“銀行現(xiàn)金交款單” 和“費用報銷單”，“中心”會計審核“費用報銷單”和“現(xiàn)金收入報賬單”后，按“費用報銷單”匯總數(shù)填開“現(xiàn)金支票”，加蓋齊銀行預留印鑒后，文報賬員到銀行專柜提現(xiàn)。銀行專柜把“現(xiàn)金支票”金額數(shù)和報賬員提交的“銀行現(xiàn)金交款單”金額數(shù)相抵后，給其付現(xiàn)，并在“銀行現(xiàn)金交款單”上簽“現(xiàn)金解論”章，由報賬員交“中心”會計，與“現(xiàn)金收入報賬單”一并入賬。如此處理，從理論上講，有悖于國家 財經(jīng)紀律，但從實際效果看，不失為一種比較現(xiàn)實的處理方法， 核算單位、會計核算中心和銀行均認為，而且事