應(yīng)交稅費(fèi)的核算及納稅申報

1、實(shí)驗(yàn)四 應(yīng)交稅費(fèi)的核算及納稅申報（ 1）（ 2）（ 3）（ 4）一實(shí)驗(yàn)?zāi)康?稅費(fèi)核算及申報繳納是企業(yè)中很重要的業(yè)務(wù)之一， 正確核算企業(yè)稅費(fèi)， 及時向 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，對企業(yè)具有重要的意義。通過對本實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目資料的分析， 應(yīng)使學(xué)生明確企業(yè)的稅負(fù)種類，掌握增值稅、營業(yè)稅及相關(guān)稅收的賬務(wù)處理，掌握 增值稅明細(xì)賬登記方法，了解納稅申報表的填列方法，本實(shí)驗(yàn)的具體目標(biāo)如下： 掌握增值稅、營業(yè)稅及相關(guān)稅收的賬務(wù)處理 掌握應(yīng)交增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加的計(jì)算 掌握應(yīng)交增值稅明細(xì)賬項(xiàng)目內(nèi)容及登記方法了解納稅申報表的填列方法實(shí)驗(yàn)內(nèi)容（ 1）根據(jù)資料編制記賬憑證，并完成應(yīng)交增值稅明細(xì)賬的登記（ 2）根據(jù)實(shí)驗(yàn)資料

2、計(jì)算本月應(yīng)交的各項(xiàng)稅費(fèi)。（ 3）根據(jù)本月應(yīng)交稅費(fèi)，填制相應(yīng)的納稅申報表 三實(shí)驗(yàn)要求（ 1）各班應(yīng)及時購買相關(guān)的賬表；（ 2）要求學(xué)生獨(dú)立完成各項(xiàng)任務(wù)。（ 3）實(shí)驗(yàn)時間： 4 學(xué)時 四實(shí)驗(yàn)考核方式課程實(shí)驗(yàn)成績由以下兩部分構(gòu)成：1出勤成績。 這一成績根據(jù)會計(jì)實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)老師每日的考勤記錄評定， 在會計(jì)實(shí) 驗(yàn)總分中占 20%。2根據(jù)實(shí)驗(yàn)操作結(jié)果評定，該部分成績占本項(xiàng)實(shí)驗(yàn)總分的80%。五實(shí)驗(yàn)資料： 資料：（一）長沙甲股份有限公司屬于增值稅一般納稅人， 2008年 14 月應(yīng)交增值稅明細(xì)賬各項(xiàng)累計(jì)發(fā)生額如下：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 275 800應(yīng)交增值稅已交稅金） 900 000應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)

3、出未交增值稅） 1 091 200應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額） 4 459 200應(yīng)交增值稅出口退稅）538 000應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 269 800二）該公司 5 月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：1）2）5）6）收到本月自營出口退回的增值稅65 000 元存入銀行，同時結(jié)轉(zhuǎn)不予抵扣的出口商品進(jìn)項(xiàng)稅額 20000 元。8）在建工程領(lǐng)用材料用于工程建設(shè)，材料實(shí)際成本為 500 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 85000 元。9）以銀行存款購入設(shè)備一臺，價款1 400 000 元，增值稅款 238 000 元，設(shè)備已投入使用。10）購入農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付價款450 000 元，貨款已付，農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。從外購入材料一批，

4、買價 2 000 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 340 000 元，材料貨 款未付，材料已驗(yàn)收入庫。根據(jù)銷貨合同預(yù)收甲企業(yè)購買商品款 300 000元存入銀行。購入材料一批，價款 1 000 000元，增值稅額 170 000元，價稅合計(jì) 1 170 000元。材料已入庫，貨款尚未支付。企業(yè)一張銀行承兌匯票 40 000元期限已到，因企業(yè)賬上無款支付，銀行代付，并將其轉(zhuǎn)做企業(yè)逾期貸款。自營出口銷售商品一批，售價為 100000 美元，當(dāng)日折算匯率為 1:7,貨款尚未 收到。從小規(guī)模企業(yè)購入材料一批，價款 53 000 元，企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票一張，材料已入庫。增值稅抵稅率為 13%。11）企業(yè)轉(zhuǎn)讓

5、商標(biāo)權(quán)的產(chǎn)權(quán)，轉(zhuǎn)讓所得價款 1 000 000元存入銀行，該商標(biāo)權(quán)賬 面價值為 800 000 元，應(yīng)交營業(yè)稅 50000 元。12）銷售產(chǎn)品售價 6 000 000元，增值稅額 1 020 000元，貨款尚未收到。13）銷售產(chǎn)品給小規(guī)模納稅企業(yè)，共收價稅款 117 000元，其中 17 000元為增值稅額?？铐?xiàng)已收到存入銀行。14）銷售廠房一棟，所得價款 2 000 000 元，已存入銀行。按規(guī)定應(yīng)營業(yè)稅率為5%。15）用銀行存款交納增值稅 500 000元。16）結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交未交增值稅。17）按 7%、5%分別計(jì)算本月應(yīng)交的城建稅和教育費(fèi)附加 要求： 1、根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記賬憑證（會計(jì)

6、分錄） ；2、 根據(jù)上述記賬憑證登記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅明細(xì)賬”；3、填列本月應(yīng)交稅費(fèi)的納稅申報表 （包括增值稅納稅申報表， 營業(yè)稅、 城建 稅、教育費(fèi)附加納稅申報表，只填列本月數(shù)） 。說明：應(yīng)交增值稅明細(xì)賬、增值稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加納稅申報表由班級統(tǒng)一購買或復(fù)印。其中應(yīng)交增值稅明細(xì)賬每人兩頁，其他每人一張。貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ）20000實(shí)驗(yàn)四答案1、（ 1）從外購入材料一批，買價 2 000 000 元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 170 000 元，材料貨款未付，材料已驗(yàn)收入庫。2 000 000借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340 000貸：應(yīng)付賬款2

7、 340 0002）根據(jù)銷貨合同預(yù)收甲企業(yè)購買商品款300 000 元存入銀行。借：銀行存款 300 000貸：預(yù)收賬款 300 0003）購入材料一批，價款 1 000 000元，增值稅額 170 000 元，價稅合計(jì) 1 170 000 元。材料已入庫，貨款尚未支付。1 000 000借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170 000貸：應(yīng)付賬款1 170 0004）企業(yè)一張銀行承兌匯票 40 000元期限已到，因企業(yè)賬上無款支付，銀行代付，并將其轉(zhuǎn)做企業(yè)逾期貸款。借：應(yīng)付票據(jù) 40 000貸：短期借款 - 逾期借款 40 0005）自營出口銷售商品一批，售價為100000 美元，當(dāng)日

8、折算匯率為 1:7, 貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款一一美元戶(US$ 100000X 7)700000貸：主營業(yè)務(wù)收入7000006）從小規(guī)模企業(yè)購入材料一批，價款 53 000 元，企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票一張，材料已入庫。借：原材料53 000貸：應(yīng)付票據(jù)53 0007）收到本月自營出口退回的增值稅65 000元存入銀行，同時結(jié)轉(zhuǎn)不予抵扣的出口商品進(jìn)項(xiàng)稅額 20000 元。借：銀行存款 65 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （ 出口退稅 ）65 000借：主營業(yè)務(wù)成本200008）在建工程領(lǐng)用材料用于工程建設(shè)，材料實(shí)際成本為500 000 元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 85 000 元。借：在建工程585 00

9、0貸：原材料500 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）85 0009 ）以銀行存款購入設(shè)備一臺，價款 1 400 000 元，增值稅款 238 000 元，設(shè)備已投入使用。1 400 000借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）238 000貸：銀行存款1 638 00010）購入農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付價款4 500 000 元，貨款已付，農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。增值稅抵稅率為 13%。借：原材料391 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）58 500貸：銀行存款450 00011）企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)的產(chǎn)權(quán)，轉(zhuǎn)讓所得價款1 000 000 元存入銀行，該商標(biāo)權(quán)賬面價值為800 000 元，應(yīng)交營

10、業(yè)稅 50000 元。借：銀行存款 1050 000貸：無形資產(chǎn)800 000應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交營業(yè)稅 50 000營業(yè)外收入200 00012）銷售產(chǎn)品售價 6 000 000 元，增值稅額1 020 000 元，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款7 020 000貸：主營業(yè)務(wù)收入6 000 000應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 020 00013）銷售產(chǎn)品給小規(guī)模納稅企業(yè)，共收價稅款117 000 元，其中 17 000 元為增值稅額?？铐?xiàng)已收到存入銀行。借：銀行存款 117 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17 00014）銷售廠房一棟，所得價款

11、 2 000 000 元，已存入銀行。按規(guī)定應(yīng)營業(yè)稅率為5%。借：銀行存款 2 000 000貸：固定資產(chǎn)清理 2 000 000借：固定資產(chǎn)清理 100 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅100 00015 ）用銀行存款交納增值稅 500 000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）500 000500 000貸：銀行存款16）結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交未交增值稅。本期應(yīng)交增值稅= 1037000 + 65000 + 105000 568500-238000 = 400500 （元）轉(zhuǎn)出本月應(yīng)多交增值稅= 500000-400500 = 99500 （元）借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅99500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）9950017）按 7%、5%分別計(jì)算本月應(yīng)交的城建稅和教育費(fèi)附加應(yīng)交城建稅=（