房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

1、房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明房產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)科目一、房地產(chǎn)會(huì)計(jì)核算科目設(shè)計(jì)入門(mén)本文適用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè),不包括自己建造部分,純包給施工單位承建。所涉業(yè)務(wù)流程為公司拿地,請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)公司設(shè)計(jì),委托施工單位承建,自己或請(qǐng)代理銷售房子,結(jié)算,確認(rèn)收入成本,不涉及上市公司所提減值預(yù)備。1001 現(xiàn)金,這個(gè)科目就不用多說(shuō)了,注重他是現(xiàn)金流量表的科目,金蝶K3 和用友U8 都能夠?qū)崿F(xiàn)現(xiàn)金流量表的自動(dòng)編制,設(shè)置好了可以省下好多時(shí)間和精力。1002 銀行存款,一般的房地產(chǎn)公司都會(huì)涉及到貸款和銀行按揭貸款,這里面會(huì)涉及到幾種性質(zhì)不同的賬戶,建議把貸款專戶和銀行按揭賬戶與一般結(jié)算戶分開(kāi),設(shè)成三級(jí)明細(xì)1002.01 結(jié)算戶下設(shè)

2、明細(xì)1002.02 貸款專戶一般項(xiàng)目公司只有一個(gè),如有幾個(gè)則下設(shè)明細(xì)1002.03 按揭保證金戶視情況可設(shè)明細(xì),同時(shí)一般情況下,銀行會(huì)要求對(duì)應(yīng)在開(kāi)一個(gè)一般結(jié)算戶,專門(mén)用于在按揭保證金解凍時(shí)劃入一般結(jié)算戶這樣區(qū)分的目的是因?yàn)榘唇冶ＷC金戶是不能隨便動(dòng)用的資金,便于統(tǒng)計(jì)公司的可動(dòng)用資金,可動(dòng)用資金這一概念對(duì)一個(gè)房地產(chǎn)公司來(lái)說(shuō)還是很重要的,在報(bào)建的時(shí)候,計(jì)委和建委都會(huì)要銀行開(kāi)具相應(yīng)的資金證實(shí),這個(gè)按揭保證金上的錢(qián)是不能計(jì)算在內(nèi)的。1009 其他貨幣資金、1101 短期投資、1102 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、1111 應(yīng)收票據(jù)、1121 應(yīng)收股利、1122 應(yīng)收利息這幾個(gè)科目基本上不會(huì)用,投資業(yè)務(wù)核算不是本文

3、所要討論的內(nèi)容,不再詳述。1131 應(yīng)收賬款現(xiàn)在都是房子預(yù)售,用預(yù)收賬款或其它應(yīng)付款,一般不用應(yīng)收賬款,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商一般不會(huì)賒銷房子,假如在市場(chǎng)發(fā)生大的困難時(shí),也有可能用分次付款的方式促銷,會(huì)形成應(yīng)收賬款(交房,并且結(jié)算以后,如果房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)比較多而且余額大的情況,這份工作不干也罷。1133 其它應(yīng)收款留意這個(gè)科目有很多存出保證金要放在這個(gè)科目,主要是報(bào)建過(guò)程中的一些如墻改基金、散裝水泥保證金、民工工資保證金,臨時(shí)接電保證金等,各地政府花樣不一樣,可以詳細(xì)了解一下項(xiàng)目報(bào)建部門(mén)及工程部門(mén)的同事。這個(gè)科目建議只設(shè)這樣幾個(gè)明細(xì)科目:內(nèi)部個(gè)人借款、存出保證金、合作單位往來(lái)、其它;用個(gè)人、

4、客戶往來(lái)核算實(shí)現(xiàn)對(duì)每個(gè)人、單位的明細(xì)治理。這個(gè)功能前面所述的兩個(gè)軟件都可以實(shí)現(xiàn),但要在開(kāi)始進(jìn)行設(shè)置時(shí)設(shè)好,尤其是存出保證金賬戶,在實(shí)際工作中,報(bào)建部門(mén)拿回來(lái)的收據(jù)都是一樣的,會(huì)計(jì)尤其是剛?cè)腴T(mén)的會(huì)計(jì)通常無(wú)法區(qū)分哪些是直接進(jìn)成本的項(xiàng)目,哪些要最后退回來(lái)的項(xiàng)目,所以要找懂報(bào)建業(yè)務(wù)的同事把這些項(xiàng)目了解清晰。1141 壞賬準(zhǔn)備,基本不用。1151 預(yù)付賬款基本不用,可能要用的時(shí)候是鋼材和水泥緊俏的時(shí)候,也不會(huì)很復(fù)雜,最近一年,預(yù)付賬款在稅源比較緊張的地方,可能會(huì)引起稅務(wù)局的關(guān)注,會(huì)提一些很莫明其妙的要求,他是你的主管稅務(wù)機(jī)關(guān),你也不好反駁,最好還是收一單發(fā)票付一筆款。1161 應(yīng)收補(bǔ)貼款、1201 物資

5、采購(gòu)、1211 原材料、1221 包裝物、1231 低值易耗品、1232 材料成本差異、1241 自制半成品、1244 商品進(jìn)銷差價(jià)、1251 委托加工物資、1261 委托代銷商品、1271 受托代銷商品、1281 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、1291 分期收款發(fā)出商品、1301 待攤費(fèi)用、1401 長(zhǎng)期股權(quán)投資、1402 長(zhǎng)期債權(quán)投資、1421 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、1431 委托貸款等科目基本上不用。1243 庫(kù)存商品一般庫(kù)存商品只有結(jié)算后從開(kāi)發(fā)成本中轉(zhuǎn)入,平時(shí)就在開(kāi)發(fā)成本中,報(bào)表放存貨。1501 固定資產(chǎn)、1502 累計(jì)折舊、1701 固定資產(chǎn)清理三科目與其它會(huì)計(jì)核算完全一樣,不再詳述。1505 固定資產(chǎn)

6、減值準(zhǔn)備、1601 工程物資、1603 在建工程、1605 在建工程減值準(zhǔn)備、1801 無(wú)形資產(chǎn)、1805 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、1815 未確認(rèn)融資費(fèi)用、1901 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、1911 待處理財(cái)務(wù)損溢等科目基本上不用,如要用,與其它無(wú)異。1243 庫(kù)存商品一般庫(kù)存商品只有結(jié)算后從開(kāi)發(fā)成本中轉(zhuǎn)入,平時(shí)就在開(kāi)發(fā)成本中,報(bào)表放存貨。1501 固定資產(chǎn)、1502 累計(jì)折舊、1701 固定資產(chǎn)清理三科目與其它會(huì)計(jì)核算完全一樣,不再詳述。1505 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、1601 工程物資、1603 在建工程、1605 在建工程減值準(zhǔn)備、1801 無(wú)形資產(chǎn)、1805 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、1815 未確認(rèn)融資費(fèi)用、

7、1901 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、1911 待處理財(cái)務(wù)損溢等科目基本上不用,如要用,與其它無(wú)異。2101 短期借款一般房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的借款期是24 個(gè)月,應(yīng)該核算在長(zhǎng)期借款里面,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)流動(dòng)資金貸款取消以后,這個(gè)科目基本上不用了。2111 應(yīng)付票據(jù)一般不用。2121 應(yīng)付賬款,此科目不要用對(duì)單位的二級(jí)科目,應(yīng)采用往來(lái)核算,建議分一下單位的類別:如總包單位、分包單位、設(shè)計(jì)單位等,視具體情況而定,如果項(xiàng)目小的話,就沒(méi)有必要,直接用往來(lái)核算,在用往來(lái)核算的時(shí)候,一定要用往來(lái)單位的全稱,方便以后核查,這一點(diǎn),做會(huì)計(jì)要給予相稱的重視。同時(shí)建議所有的付款都走這里走一道,即便是票款兩清的時(shí)候。即用下面的分錄:借:應(yīng)

8、付賬款貸:銀行存款借:開(kāi)發(fā)成本貸:應(yīng)付賬款不要簡(jiǎn)化成借:開(kāi)發(fā)成本貨:銀行存款12這樣可以保證在做財(cái)務(wù)決算時(shí),與往來(lái)單位對(duì)賬可以一目了然,這一工作應(yīng)該引起相當(dāng)?shù)闹匾?等到?jīng)Q算時(shí)再來(lái)清理,工作量大得無(wú)法想象。2131 預(yù)收賬款現(xiàn)在的銷售模式都是預(yù)售的模式,預(yù)收賬款也要采取往來(lái)客戶核算的模式。很多公司采用表代賬的模式,這一點(diǎn)并不好,財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)沒(méi)有,很難保證正確性,如果有很好的銷售控制軟件來(lái)控制,也可以用表代賬的模式。千萬(wàn)不要相信EXECl 表這種電子文件,沒(méi)有一個(gè)人能保證在頻繁地操作中不會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤,一旦出現(xiàn),根本沒(méi)有辦法追溯,將讓你痛苦不已。因?yàn)樗鼰o(wú)法記錄過(guò)程,而財(cái)務(wù)軟件則不同,能夠告訴你形成最后

9、結(jié)果的過(guò)程。在預(yù)收房款的核算中最好把一次性付款、分期付款、按揭付款等不同收款形式的房子分開(kāi)來(lái),才至于出現(xiàn)你的老板會(huì)找你要什么數(shù)據(jù),而你拿不出來(lái)的局面。也為你后期項(xiàng)目猜測(cè)回款提供一定的依據(jù)。2141 代銷商品款不用2151 應(yīng)付工資、2153 應(yīng)付福利費(fèi)、2161 應(yīng)付股利與其它無(wú)異。2171 應(yīng)交稅金房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)沒(méi)有增值稅,在此不表。房地產(chǎn)企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅及附加、土地增值稅和所得稅需要預(yù)繳,這個(gè)各地情況不一樣,具體以主管稅務(wù)部門(mén)的要求為準(zhǔn),從近幾年來(lái)看,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的納稅情況在稅款中占有很大的比例,所以在稅款的繳納上可以與稅務(wù)部門(mén)做一定的溝通,具體繳納情況則要看與稅務(wù)部門(mén)的溝通情況了。賬務(wù)處理

10、上則有幾種不同的形式,根據(jù)企業(yè)報(bào)表的具體需要而定。有的企業(yè)把預(yù)繳的稅款放在本科目的借方,也有的企業(yè)把預(yù)繳的稅款放在存貨里,如果稅務(wù)關(guān)系好,輕易核虧,放在損益表也無(wú)不可,不能死搬會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2176 其它應(yīng)交款與其它行業(yè)與異。2181 其它應(yīng)付款一般來(lái)講,預(yù)收的房屋銷售款應(yīng)在預(yù)收賬款的核算,如果為了會(huì)計(jì)報(bào)表的需要,有可能需要放在此科目。在項(xiàng)目發(fā)包的過(guò)程中,會(huì)要求施工單位交納一定的工程進(jìn)度質(zhì)量保證金也會(huì)在此科目核算,亦要用往來(lái)核算,建議先整體規(guī)劃好。二級(jí)明細(xì)設(shè)成存入保證金、合作單位往來(lái)、暫收房款定金等,可根據(jù)項(xiàng)目具體情況來(lái)考慮。2191 預(yù)提費(fèi)用在計(jì)算銀行貸款利息時(shí)可能用到,你要想簡(jiǎn)樸的話,可以直接

11、根據(jù)銀行收貸款利息的單子計(jì)入開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用將利息資本化或計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。2201 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值、2211 預(yù)計(jì)負(fù)債、2311 應(yīng)付債券、2331 專項(xiàng)應(yīng)付款、2341 遞延稅款一般不用。2321 長(zhǎng)期應(yīng)付款一般房地產(chǎn)公司都會(huì)有營(yíng)業(yè)稅返還的相關(guān)政策,收到財(cái)政相應(yīng)的補(bǔ)貼時(shí),一般放入此科目。2301 長(zhǎng)期借款核算銀行貸款。3101 實(shí)收資本3103 已歸還投資3111 資本公積3121 盈余公積3131 本年利潤(rùn)3141 利潤(rùn)分配與其它無(wú)異。4101 開(kāi)發(fā)成本開(kāi)發(fā)成本的核算明細(xì)一般分為土地及拆遷、前期費(fèi)用、建安工程、基礎(chǔ)設(shè)施、配套費(fèi)用、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)(系4015 轉(zhuǎn)入,建議在建立核算體系之前與成本控制部門(mén)(

12、預(yù)算部門(mén)進(jìn)行溝通,最好做到預(yù)算部門(mén)的口徑與財(cái)務(wù)部門(mén)核算的口徑一致,確保后期項(xiàng)目決算、對(duì)賬工作的順利進(jìn)行,不要弄成預(yù)算部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)提出來(lái)的數(shù)據(jù)不一致,這樣會(huì)令老板非常氣憤,結(jié)果兩個(gè)部門(mén)都會(huì)挨罵。4015 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用一般核算項(xiàng)目期間的銀行貸款利息及工程現(xiàn)場(chǎng)部門(mén)的費(fèi)用,一般包括工程部門(mén)、設(shè)計(jì)部門(mén)、成本控制部門(mén)、綜合報(bào)建部門(mén)的費(fèi)用。5101 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、5102 其他業(yè)務(wù)收入、5201 投資收益、5203 補(bǔ)貼收入、5301 營(yíng)業(yè)外收入、5401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、5402 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、5405 其他業(yè)務(wù)支出、5501 營(yíng)業(yè)費(fèi)用、5502 管理費(fèi)用、5503 財(cái)務(wù)費(fèi)用、5601 營(yíng)業(yè)外支出、

13、5701 所得稅、5801 以前年度損益調(diào)整等損益類科目與其它無(wú)異。關(guān)于房地產(chǎn)收入的確認(rèn),請(qǐng)?jiān)敿?xì)看一下國(guó)稅發(fā)2003-83 號(hào)文,講得很詳細(xì)。房地產(chǎn)會(huì)計(jì)核算是比較簡(jiǎn)單的,主要是往來(lái)的核算比較繁雜,因?yàn)樵谄渌鼞?yīng)收、應(yīng)付核算要建立比較好的核算體系可以減少很多的工作量,這一點(diǎn)非常重要。另外一點(diǎn)收入確認(rèn)按國(guó)稅發(fā)2003-83 號(hào)文確定。房地產(chǎn)行業(yè)的稅收比較復(fù)雜。需要重點(diǎn)關(guān)注,同時(shí)房地產(chǎn)行業(yè)所涉稅種多屬地方稅,各地的政策亦不完全相同,應(yīng)多與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。關(guān)于稅的問(wèn)題,可以請(qǐng)稅務(wù)代理,一般稅務(wù)代理和稅務(wù)機(jī)關(guān)有長(zhǎng)期的溝通,亦有相當(dāng)?shù)年P(guān)系,可以節(jié)約企業(yè)的溝通成本。二、房地產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目核算(1現(xiàn)金支

14、取現(xiàn)金或是預(yù)支現(xiàn)金借:其他應(yīng)收賬XX成本類或材料類科目貸:現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金借:現(xiàn)金貸:銀行存款(2銀行存款(3應(yīng)收賬款:主要是核算在開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,轉(zhuǎn)讓和銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品,提供出租房屋和提供勞務(wù),而向購(gòu)買、接受和租用單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。出讓材料而應(yīng)收取的未收款項(xiàng)借:應(yīng)收賬款XX公司貸:其他業(yè)務(wù)收入收回款項(xiàng)時(shí):借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項(xiàng)(所附原始單據(jù):購(gòu)方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票借:應(yīng)收賬款XX公司或個(gè)人貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(4壞賬準(zhǔn)備:確定無(wú)法收回的應(yīng)收賬款而計(jì)提的壞賬損失,主要有兩種核算方法:一種直接轉(zhuǎn)銷法,二是備抵法提取壞賬準(zhǔn)備金借:管理費(fèi)用貸:壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬

15、時(shí)借:壞賬準(zhǔn)備貸:應(yīng)收賬款收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款借:應(yīng)收賬款貸:壞賬準(zhǔn)備借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款(5應(yīng)收票據(jù):指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。銷售商品房而收到的商業(yè)匯票借:應(yīng)收票據(jù)XX公司貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入商業(yè)匯票到期:若為無(wú)息商業(yè)匯票(所附單據(jù):銷售發(fā)票、雙方協(xié)議借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款若為有息商業(yè)匯票借:銀行存款貸:應(yīng)收票據(jù)XX公司財(cái)務(wù)費(fèi)用(6預(yù)付賬款:是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款,分別設(shè)置“預(yù)付承包單位款”和“預(yù)付供給單位款”兩個(gè)明細(xì)科目。預(yù)付給承包單位的工程款和備料款(所附單據(jù):付款申請(qǐng)書(shū)、付款單借:預(yù)付賬款預(yù)付承包單位款貸:銀行存款拔付承

16、包單位抵作備料款的材料借:預(yù)付賬款預(yù)付承包單位款貸:庫(kù)存材料企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)(所附單據(jù):工程價(jià)款結(jié)算單借:開(kāi)發(fā)成本貸:應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款同時(shí),從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款借:應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款貸:預(yù)付賬款預(yù)付承包單位款用銀行存款補(bǔ)付余額借:應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款貸:銀行存款預(yù)付給供應(yīng)商的材料價(jià)款借:預(yù)付賬款預(yù)付供應(yīng)單位款貸:銀行存款材料驗(yàn)收入庫(kù),用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款借:應(yīng)付賬款應(yīng)付購(gòu)貨款貸:預(yù)付賬款預(yù)付供應(yīng)單位款用銀行存款補(bǔ)付余額借:應(yīng)付賬款應(yīng)付購(gòu)貨款貸:銀行存款(7采購(gòu)保管費(fèi):主要核算采購(gòu)保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、交通差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、低值易耗品攤銷

17、、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等(8物資采購(gòu):主要是核算企業(yè)購(gòu)入各種物資的采購(gòu)成本。包括購(gòu)入材料設(shè)備的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、流通壞節(jié)的稅金,月終分配的采購(gòu)保管費(fèi)和材料成本差異。(9材料成本差異:主要用來(lái)核算實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異。(10庫(kù)存材料:用來(lái)核算各種為庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本(11庫(kù)存設(shè)備:用來(lái)核算企業(yè)用于開(kāi)發(fā)工程的各種庫(kù)存設(shè)備的實(shí)際成本三、房地產(chǎn)企業(yè)負(fù)債類會(huì)計(jì)科目核算(1應(yīng)付賬款:因購(gòu)買材料物資或接受勞務(wù)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)支付給承包單位轉(zhuǎn)來(lái)的工程價(jià)款結(jié)算預(yù)支單借:開(kāi)發(fā)成本貸:應(yīng)付賬款以預(yù)支款抵沖應(yīng)付款時(shí)借:應(yīng)付賬款貸:預(yù)付賬款補(bǔ)付其余款時(shí)借:應(yīng)付賬款貸:銀行存款(2預(yù)收賬款:按照規(guī)定合

18、同或協(xié)議向購(gòu)房單位或個(gè)人收取的購(gòu)房定金。以及代建工程收取的代建工程款收到預(yù)付款時(shí)借:銀行存款貸:預(yù)收賬款預(yù)收代建工程款提交工程價(jià)款結(jié)算單時(shí)借:應(yīng)收賬款貸;主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借:預(yù)收賬款預(yù)收代建工程款貸:應(yīng)收賬款收回全部余款借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款(3應(yīng)付工資開(kāi)出現(xiàn)金支票,發(fā)放工資借:現(xiàn)金貸:銀行存款借:應(yīng)付工資貸:現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)借:應(yīng)付工資貸:其他應(yīng)收款代扣水電費(fèi)代扣房租月末分配工資費(fèi)用借:開(kāi)發(fā)成本(建安開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用(開(kāi)發(fā)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)銷售用費(fèi)(銷售機(jī)構(gòu)管理費(fèi)用(行政管理部門(mén)采購(gòu)保管費(fèi)(采購(gòu)部門(mén)管理費(fèi)用勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)(長(zhǎng)期放假員工貸:應(yīng)付福利費(fèi)(醫(yī)務(wù)人員12(4應(yīng)付福利費(fèi)(按工資總額的14%計(jì)提借:開(kāi)發(fā)成本

19、(建安開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用(開(kāi)發(fā)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)銷售用費(fèi)(銷售機(jī)構(gòu)管理費(fèi)用(行政管理部門(mén)采購(gòu)保管費(fèi)(采購(gòu)部門(mén)貸:應(yīng)付福利費(fèi)用現(xiàn)金支付福利費(fèi)時(shí)借:應(yīng)付福利費(fèi)貸:現(xiàn)金(5應(yīng)交稅金:核算應(yīng)向國(guó)家交納的各項(xiàng)稅金,主要包括(營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種月末按照實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)收入計(jì)算應(yīng)交稅金借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅月末按照實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計(jì)算出應(yīng)交納的稅金借:其他業(yè)務(wù)支出貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅月末如按規(guī)定計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅借:管理費(fèi)用貸:應(yīng)交稅金房產(chǎn)稅車船使用稅土地使用稅月末計(jì)算的所得稅借:所得

20、稅貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅實(shí)際交納的稅金借:應(yīng)交稅金XX稅貸:銀行存款(6其他應(yīng)交款:核算向國(guó)家交納的教育費(fèi)附加以及其他應(yīng)交款月末按規(guī)定提取教育附加借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸:其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加12四、房地產(chǎn)企業(yè)成本、費(fèi)用類會(huì)計(jì)科目核算(1開(kāi)發(fā)成本:如能確定核算對(duì)象的,直接計(jì)入“開(kāi)發(fā)成本”,主要包括:土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)(土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安頓費(fèi);前期工程費(fèi)(規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究、水文、地質(zhì)、測(cè)繪、“三通一平”;基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)(小區(qū)道路建設(shè)、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化;建筑安裝工程費(fèi)(支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi);公共配套設(shè)施費(fèi)(居委會(huì)、派出所、幼兒園、

21、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共廁所等設(shè)施支出,分別設(shè)置“土地開(kāi)發(fā)”與“配套設(shè)施開(kāi)發(fā)”“房屋開(kāi)發(fā)”設(shè)置二級(jí)明細(xì)?？筛鶕?jù)上述六項(xiàng)來(lái)設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目開(kāi)發(fā)土地成本費(fèi)用:借:開(kāi)發(fā)成本土地開(kāi)發(fā)貸:銀行存款或應(yīng)付賬款XX公司分配開(kāi)發(fā)的間接費(fèi)用借:開(kāi)發(fā)成本土地開(kāi)發(fā)貸:開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)土地成本費(fèi)用借:開(kāi)發(fā)成本房屋開(kāi)發(fā)貸:開(kāi)發(fā)成本土地開(kāi)發(fā)。配套設(shè)施開(kāi)發(fā)計(jì)算公式:某項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)提配套設(shè)施開(kāi)發(fā)費(fèi)=該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本(或計(jì)劃成本*配套設(shè)施預(yù)提率配套設(shè)施費(fèi)預(yù)提率=該配套設(shè)施預(yù)算成本(或計(jì)劃成本/應(yīng)負(fù)擔(dān)該設(shè)施開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本(或計(jì)劃成本*100%發(fā)生的配套設(shè)施費(fèi)用(自用的建筑場(chǎng)地的開(kāi)發(fā)借:開(kāi)發(fā)成本配套設(shè)施開(kāi)發(fā)

22、貸:開(kāi)發(fā)產(chǎn)品支付的配套設(shè)施開(kāi)發(fā)費(fèi)用借:開(kāi)發(fā)成本配套設(shè)施開(kāi)發(fā)貸:銀行存款同時(shí)領(lǐng)用庫(kù)存設(shè)備或是材料開(kāi)發(fā)借:開(kāi)發(fā)成本配套設(shè)施開(kāi)發(fā)貸:庫(kù)存設(shè)備或庫(kù)存材料分配應(yīng)負(fù)擔(dān)的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用借:開(kāi)發(fā)成本配套設(shè)施開(kāi)發(fā)貸:開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本借:開(kāi)發(fā)成本房屋開(kāi)發(fā)貸:開(kāi)發(fā)成本配套設(shè)施開(kāi)發(fā)房屋開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用(能夠分清對(duì)象的借:開(kāi)發(fā)成本房屋開(kāi)發(fā)貸:銀行存款開(kāi)發(fā)房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自營(yíng)”兩種出包給外單位進(jìn)行施工建造(根據(jù)提出的已完工程月報(bào)或是價(jià)款結(jié)算單借:開(kāi)發(fā)成本房屋開(kāi)發(fā)貸:銀行存款或應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款自已組織施工的借:開(kāi)發(fā)成本房屋開(kāi)發(fā)貸:銀行存款或應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款應(yīng)付工資庫(kù)存材料或設(shè)備12

23、代建工程開(kāi)發(fā)成本:是指企業(yè)接受其他單位委托,代為開(kāi)發(fā)建設(shè)的工程項(xiàng)目企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)代建工程費(fèi)用支出借:開(kāi)發(fā)成本代建工程開(kāi)發(fā)貸:銀行存款或庫(kù)存材料或現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)的間接費(fèi)用借:開(kāi)發(fā)成本代建工程開(kāi)發(fā)貸:開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用工程竣工后結(jié)轉(zhuǎn)成本借:開(kāi)發(fā)成本代建工程貸:開(kāi)發(fā)成本代建工程開(kāi)發(fā)移交委托單位后,根據(jù)移交手續(xù)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本代建工程結(jié)算成本貸:開(kāi)發(fā)成本代建工程(2開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用:所屬直接組織和管理開(kāi)發(fā)發(fā)生的費(fèi)用,包括:管理人員的工資、職工福利費(fèi)用、折舊費(fèi)用、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷發(fā)生的間接費(fèi)用時(shí)借:開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用貸:銀行存款或應(yīng)付賬款或應(yīng)付工資分配開(kāi)發(fā)的間接費(fèi)用借:開(kāi)發(fā)成本房屋開(kāi)發(fā)貸:開(kāi)

24、發(fā)間接費(fèi)用竣工房屋開(kāi)發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn)借:開(kāi)發(fā)產(chǎn)品房屋貸:開(kāi)發(fā)成本房屋開(kāi)發(fā)(3管理費(fèi)用:是指開(kāi)發(fā)企業(yè)的行政管理療門(mén)為管理和組織房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用(4財(cái)務(wù)費(fèi)用:包括開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)期產(chǎn)的利息凈支出、匯兌損益、調(diào)劑外匯手續(xù)用、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)用(5銷售費(fèi)用:為銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。主要包括:產(chǎn)品銷售之前的改裝修復(fù)費(fèi)、不品看護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、采暖費(fèi);產(chǎn)品銷售過(guò)程中所發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)、展覽費(fèi),以及為銷售本企業(yè)的產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等常常費(fèi)用發(fā)生的銷售費(fèi)用借:銷售費(fèi)用貸:銀行存款或應(yīng)付賬款12五、房地產(chǎn)企業(yè)損益類會(huì)計(jì)科目核算(1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入:包括土地轉(zhuǎn)讓收入、商

25、品銷售收入、配套設(shè)施銷售收入、代建工程結(jié)算收入、出租房租金收入。由于營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)與價(jià)款結(jié)算時(shí)間上的不一致,我們應(yīng)該分開(kāi)計(jì)算在實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入同時(shí)收到價(jià)款時(shí)借:銀行存款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)前,價(jià)款收取后的。借:應(yīng)收賬款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)收價(jià)款時(shí),待開(kāi)發(fā)完工后再移交使用的借:銀行存款貸:預(yù)收賬款移交使用時(shí)借:應(yīng)收賬款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借:預(yù)收賬款銀行存款貸:應(yīng)收賬款以賒銷或分期收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí),應(yīng)以當(dāng)期收到的金額確認(rèn)為收入借:銀行存款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(2其他業(yè)務(wù)收入:主要包括售后服務(wù)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入、開(kāi)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。借:銀行存款或應(yīng)收賬款貸:其他業(yè)務(wù)收入(3主營(yíng)業(yè)務(wù)成本:一般本科目期末無(wú)余額轉(zhuǎn)讓或是銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:開(kāi)發(fā)產(chǎn)品如分期開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的,應(yīng)與收入相配比結(jié)轉(zhuǎn)成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品(4其他業(yè)務(wù)支出(5主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加計(jì)提本月份主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及土地增值稅