股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅檢查報(bào)告(1)

1、自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅檢查報(bào)告*藥業(yè)股份有限公司:我們接受貴公司委托，對(duì)貴公司股東 2013年1月20日股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅事項(xiàng)進(jìn)行稅務(wù)評(píng)估。貴公司的責(zé)任是及時(shí)提供與轉(zhuǎn)讓股權(quán)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料和納稅資料, 并保證其真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和合法。我們的責(zé)任是本著獨(dú)立、客觀、公正的原則, 依據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于 加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知（）和關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所 得稅計(jì)稅依據(jù)核定問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局 2010年第27號(hào)公告）有關(guān)規(guī)定,對(duì)貴公司股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的公允性進(jìn)行審查評(píng)估并出具報(bào)告。在審查評(píng)估過(guò)程中，我們考慮了與股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收相關(guān)資料的證據(jù)資格和

2、證明能 力，對(duì)貴公司提供的納稅資料實(shí)施了審核、驗(yàn)證、計(jì)算和職業(yè)推斷等必要的審查評(píng) 估程序。現(xiàn)將審查評(píng)估結(jié)果報(bào)告如下:、股權(quán)交易基本情況1、被投資企業(yè)概況*藥業(yè)股份有限公司成立于 2009年2月12日，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址位于* 市經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)* 一路3號(hào)，企業(yè)法人執(zhí)照注冊(cè)號(hào) 420800000*0000，稅務(wù)登記證號(hào)420807682687*，法定代表人胡*，注冊(cè)資本貳仟柒佰陸拾萬(wàn)元，實(shí)收資本貳仟柒佰陸拾萬(wàn)元，企業(yè)類型為股份有限公司（非上市），主要從事合劑、顆粒劑 生產(chǎn)銷售。財(cái)務(wù)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度，稅務(wù)實(shí)行查賬征收，系增 值稅一般納稅人。2、被投資企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)股東姓名股權(quán)轉(zhuǎn)讓前股權(quán)轉(zhuǎn)讓后投資

3、額（元）股權(quán)比例（%投資額（元）股權(quán)比例（%*有限公司8,292,%2,374,%*6,348,%2094,%*2,760,%910,%*1,380,%455,%*3,760,%1,240,%*3,370,%1,112,%*1,150,%379,%*540,%540,%*18,492,67%合計(jì)27,600,%27,600,%3、股權(quán)交易簡(jiǎn)介湖北*有限公司，*，*,公司住所*市*區(qū)*關(guān)大道忠通轉(zhuǎn)讓方:路北側(cè);轉(zhuǎn)讓方:轉(zhuǎn)讓方:*，身份證號(hào)*0720，家住湖北省*市*區(qū)金蝦路*號(hào);轉(zhuǎn)讓方:*,身份證號(hào)*15*667，家住*市金*區(qū)*路6號(hào)院11號(hào)樓1號(hào);轉(zhuǎn)讓方:*，身份證號(hào)*739，家住*市*區(qū)城

4、北路3號(hào)院2號(hào)樓*，身份證號(hào)*，家住*市*區(qū)緯四路25號(hào)院8號(hào)樓6號(hào);22 號(hào);轉(zhuǎn)讓方:*，身份證號(hào)，家住*市金水區(qū)*路16號(hào)院1號(hào)樓21號(hào);轉(zhuǎn)讓方:*3I家彳住 * 市 *區(qū)武源二道街9號(hào)*1棟6單元*門;受讓方:張*，身份證號(hào)*38，家住*市*區(qū)文*苑5幢3單元1501 室;轉(zhuǎn)讓方湖*燃?xì)庥邢薰緦⑵涑钟械?藥業(yè)股份有限公司殳權(quán)轉(zhuǎn)讓給 受讓方張*，該股權(quán)原始投資成本5,917,元，轉(zhuǎn)讓價(jià)款5,917,元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié) 議于2013年1月20日簽字生效，協(xié)議約定受讓方在辦結(jié)工商股權(quán)變更登記手續(xù)之 日后10日內(nèi)支付股權(quán)價(jià)款。轉(zhuǎn)讓方*將其持有的*藥業(yè)股份有限公司殳權(quán)轉(zhuǎn)讓給受讓方張* 該股權(quán)原始投資

5、成本4,253,元，轉(zhuǎn)讓價(jià)款4,253,元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2013年1月20日簽字生效，協(xié)議約定受讓方在辦結(jié)工商股權(quán)變更登記手續(xù)之日后10日內(nèi)支付股權(quán)價(jià)款。轉(zhuǎn)讓方李*將其持有的*藥業(yè)股份有限公司殳權(quán)轉(zhuǎn)讓給受讓方* 該股權(quán)原始投資成本2,257,元，轉(zhuǎn)讓價(jià)款2,257,元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2013年1月20日簽字生效，協(xié)議約定受讓方在辦結(jié)工商股權(quán)變更登記手續(xù)之日后10日內(nèi)支付股權(quán)價(jià)款。轉(zhuǎn)讓方李*將其持有的*藥業(yè)股份有限公司殳權(quán)轉(zhuǎn)讓給受讓方張*，該股權(quán)原始投資成本2,519,元，轉(zhuǎn)讓價(jià)款2,519,元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2013年1月20日簽字生效，協(xié)議約定受讓方在辦結(jié)工商股權(quán)變更登記手續(xù)之日后10日內(nèi)

6、支付股權(quán)價(jià)款。轉(zhuǎn)讓方張*將其持有的*藥業(yè)股份有限公司殳權(quán)轉(zhuǎn)讓給受讓方張*，該股權(quán)原始投資成本1,849,元，轉(zhuǎn)讓價(jià)款1,849,元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2013年1月20日簽字生效，協(xié)議約定受讓方在辦結(jié)工商股權(quán)變更登記手續(xù)之日后10日內(nèi)支付股權(quán)價(jià)款。轉(zhuǎn)讓方萬(wàn)*將其持有的*藥業(yè)股份有限公司殳權(quán)轉(zhuǎn)讓給受讓方張*，該股權(quán)原始投資成本924,元，轉(zhuǎn)讓價(jià)款924,元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2013年1月20日簽字生效，協(xié)議約定受讓方在辦結(jié)工商股權(quán)變更登記手續(xù)之日后10日內(nèi)支付股權(quán)價(jià)款。轉(zhuǎn)讓方李*將其持有的*藥業(yè)股份有限公司殳權(quán)轉(zhuǎn)讓給受讓方張敏，該股權(quán)原始投資成本770,元，轉(zhuǎn)讓價(jià)款770,元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2013年

7、1月20日簽字生效，協(xié)議約定受讓方在辦結(jié)工商股權(quán)變更登記手續(xù)之日后10日內(nèi)支付股權(quán)價(jià)款。、股權(quán)轉(zhuǎn)讓審核事項(xiàng)說(shuō)明（一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格審核被投資企業(yè)自2009年2月成立以來(lái)，連年虧損。2009年賬面虧損元，2010年賬面虧損元，2011年虧損賬面虧損元，2012年賬面虧損元。（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本審核通過(guò)核查被投資企業(yè)的公司驗(yàn)資報(bào)告（鄂 *驗(yàn)字200057號(hào)、鄂*驗(yàn)字2012183號(hào)）、實(shí)收資本明細(xì)賬及工商登記資料，我們確認(rèn)轉(zhuǎn)讓方湖*有限公司持有*藥業(yè)股份有限公司殳權(quán)的原始投資成本為5,917,元；轉(zhuǎn)讓方*持有*藥業(yè)股份有限公司殳權(quán)的原始投資成本為27,033,元；轉(zhuǎn)讓方*持有*藥業(yè)股份有限公司殳權(quán)原始

8、投資成本為2,257,元；轉(zhuǎn)讓方*持有*藥業(yè)股份有限公司勺股權(quán)原始投資成本為2,519,元；轉(zhuǎn)讓方*持有*藥業(yè)股份有限公司勺股權(quán)原始投資成本為1,849,元；轉(zhuǎn)讓方*持有*藥業(yè)股份有限公司勺股權(quán)原始投資成本924,元；轉(zhuǎn)讓方*持有*藥業(yè)股份有限公司勺股權(quán)原始投資成本770,元。（三）獨(dú)立交易原則審核。轉(zhuǎn)讓方與受讓方之間在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷方面不存在控制關(guān)系，無(wú)第三者對(duì)雙方直接或間接控制，在利益上不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系，其股權(quán)轉(zhuǎn)讓符合獨(dú)立交易原則。三、評(píng)估結(jié)論（一）股轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理性評(píng)價(jià)綜上所述，湖*有限公司轉(zhuǎn)讓*藥業(yè)股份有限公司殳權(quán)取得的收入5,917, 元，等于該股權(quán)原始投資成本5,917,元，低于對(duì)應(yīng)

9、的凈資產(chǎn)份額6,006,元。由此 我們認(rèn)為該股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格不合理，應(yīng)依對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額進(jìn)行納稅處理。*轉(zhuǎn)讓*藥業(yè)股份有限公司殳權(quán)取得的收入4,253,元，等于該股權(quán)原始投資成本4,253,元，低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額4,316,元。由此我們認(rèn)為該股權(quán)轉(zhuǎn)讓 價(jià)格不合理，應(yīng)依對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額進(jìn)行納稅處理。*轉(zhuǎn)讓*藥業(yè)股份有限公司殳權(quán)取得的收入2,257,元，等于該股權(quán)原始 投資成本2,257,元，低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額2,291,元。由此我們認(rèn)為該股權(quán)轉(zhuǎn)讓 價(jià)格不合理，應(yīng)依對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額進(jìn)行納稅處理。*轉(zhuǎn)讓*藥業(yè)股份有限公司殳權(quán)取得的收入2,519,元，等于該股權(quán)原始投資成本2,519,元，低于對(duì)應(yīng)的凈

10、資產(chǎn)份額2,556,元。由此我們認(rèn)為該股權(quán)轉(zhuǎn)讓 價(jià)格不合理，應(yīng)依對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額進(jìn)行納稅處理。*轉(zhuǎn)讓*藥業(yè)股份有限公司殳權(quán)取得的收入1,849,元，等于該股權(quán)原始 投資成本1,849,元，低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額1,876,元。由此我們認(rèn)為該股權(quán)轉(zhuǎn)讓 價(jià)格不合理，應(yīng)依對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額進(jìn)行納稅處理。*轉(zhuǎn)讓*藥業(yè)股份有限公司殳權(quán)取得的收入924,元，等于該股權(quán)原始投資成本924,元，低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額938,元。由此我們認(rèn)為該股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格不 合理，應(yīng)依對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額進(jìn)行納稅處理。*轉(zhuǎn)讓*藥業(yè)股份有限公司殳權(quán)取得的收入770,元，等于該股權(quán)原始投 資成本770,元，低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額782,元。由

11、此我們認(rèn)為該股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格不 合理，應(yīng)依對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額進(jìn)行納稅處理。（二）股權(quán)交易環(huán)節(jié)稅收處理1、股權(quán)交易雙方應(yīng)交（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）印花稅如下:單位：元行次納稅人交易身份審核確認(rèn)金額稅率稅額123=1 X 21湖*有限公司轉(zhuǎn)讓方6,006,%03,2*轉(zhuǎn)讓方4,316,%02,3*轉(zhuǎn)讓方Z 291,%01,4*轉(zhuǎn)讓方2,556,%01,5*轉(zhuǎn)讓方1,876,%06*轉(zhuǎn)讓方938,%07*轉(zhuǎn)讓方782,%08*受讓方18,768,%09,合計(jì)37,537,%018,2、轉(zhuǎn)讓方應(yīng)交（財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得）個(gè)人所得稅如下:單位：元行次納稅人計(jì)稅收入投資成本轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)應(yīng)納稅所得 額稅率應(yīng)納稅額1234=1-2-356=4 X 51*4,316,4,253,Z61,20%2*2,291,2,257,1,32,20%3*2,556,2,519,1,36,20%4*1,876,1,849,26,20%5*938,924,13,20%6*782,770,11,20%合計(jì)12,762,12,574,6,181,20%3、本次股權(quán)交易應(yīng)繳稅收合計(jì)金額為元。本報(bào)告僅供貴公司