自考高級財務(wù)會計核算題

1、2008 年 33.考試題）長城公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。該公司以人民幣為記賬本幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。月 31 日有關(guān)外幣賬戶余額如下表所示項目外幣賬戶余額（萬美元）匯率人民幣賬戶余額（萬元人民幣）銀行存款8005600應(yīng)收賬款4002800應(yīng)付賬款201400長城公司2008年4月發(fā)生的外幣交易或事項如下：（1）3日，將100萬美元兌換人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為I美元=元人民幣，當(dāng)日銀行買入價為1美元二元人民幣。（2）10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為 400萬美元。該原材料已驗(yàn)收入庫，貨 款尚未支付。

2、當(dāng)日市場匯率為1美元=元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn) 口關(guān)稅500萬元人民幣和增值稅萬元人民幣。（3）14日，出口銷售一批商品，銷售價為 600萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場匯率為 1美元=元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（4）20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元二元人民幣。該應(yīng)收賬款是2月份出口銷售發(fā)生的。（5）25 日，以每股10美元價格（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）購入美國里爾公司發(fā)行的股票 10000股 作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日市場匯率為 1美元=元人民幣。（6）30日，當(dāng)日市場匯率為1美元二元人民幣。要求：（1）為上述業(yè)務(wù)編制該公司4月份與外幣交易或事

3、項相關(guān)的會計分錄（貨幣單位： 萬元）。69010USD100/RMB7003260 借：銀行存款一一人民幣（100X）財務(wù)費(fèi)用一一匯兌損益貸：銀行存款一一美元（100X） 借：原材料（400 X + 500）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款應(yīng)付賬款（400 X） 借：應(yīng)收賬款（600 X）貸：主營業(yè)務(wù)收入 借：銀行存款一一美元（貸：應(yīng)收賬款 借：交易性金融資產(chǎn)貸：銀行存款一一美元（300 X)USD 400/RMB 2760USD 600/RMB 4140 4140USD 300/RMB 2040 USD300/RMB 2040 68USD10/RMB 6810X)填列該公司2

4、008年4月30日外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益（匯兌收益以“ +，'匯兌損失 以“-”表示）。外幣賬戶4月30日匯兌損益（萬元人民幣）銀行存款(美元戶)-239應(yīng)收賬款(美元戶)-210應(yīng)付賬款(美元戶)-1346第一空=(800-100+300-10)X( 5600-700+2040-68) =6633-6872= -239 萬第二空=(400+600-300)X( 2800+4140-2040) =4690-4900= -210 萬元 第三空=(200+400)X( 1400+2760) =2814-4160= -1346 萬元【本位幣余額調(diào)的是：第二空借：財務(wù)費(fèi)用 210 貸：應(yīng)收賬款

5、210】34.甲企業(yè)2008年發(fā)生虧損4 000 000元，預(yù)計未來五年能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額來 彌補(bǔ)虧損。假設(shè)2009年至2011年應(yīng)納稅所得額分別為：1 000 000元、2 000 000元、2 500 000元。甲企業(yè)適用的所得稅稅率為 25%，已與稅務(wù)部門溝通可以在 5年內(nèi)用應(yīng) 納稅所得額彌補(bǔ)虧損，且無其他暫時性差異。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編甲企業(yè) 2008年可抵扣虧損對當(dāng)年及以后各年所得稅影響的會計 分錄。解：2008年 借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用2009 年100萬2010 年2011 年100萬 借：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅資產(chǎn)借：所得稅費(fèi)

6、用-遞延所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅資產(chǎn)借：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅25萬25萬50萬50萬 萬25萬貸：35.甲公司2007年12月31日將一臺賬面價值3 000 000元、已提折舊1 000 000元的生 產(chǎn)設(shè)備按2 500 000元的價格銷售給乙公司，出售價款當(dāng)日存入銀行。同時與乙公司簽 訂了一份融資租賃合同將該生產(chǎn)設(shè)備租回，租賃期為5年，未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益按平均年限法分5年攤銷。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：(1)計算未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益。(3)編制收到出售設(shè)備價款的會計分錄。分錄解：(2)(2)編制出售設(shè)備的會計分錄。(4)編08年末分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后

7、租回?fù)p益的會計(1)未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益=250萬-出售設(shè)備：借：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)收到價款借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理(300萬-100萬)=50萬元200萬累計折舊100萬300萬250萬200萬遞延收益-未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益50萬10萬2008年未分?jǐn)偨瑁哼f延收益-未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益貸：制造費(fèi)用10萬36.2008年12月31日，甲公司以1 100 000元購入乙公司70%的股權(quán)(該合并為非同一 控制下的企業(yè)合并)，另以銀行存款支付合并過程中各項直接費(fèi)用13 000元。控制權(quán)取得日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值等于賬面價值。控制權(quán)取得日前甲公司、乙公司 資產(chǎn)負(fù)債表如下：資產(chǎn)負(fù)債表單位：元

8、(4)項目甲公司乙公司銀行存款2 000 000900 0002008年12月31日存貨950 000970 000固定資產(chǎn)4200 0001 000 000資產(chǎn)合計8 150 0002 870 000短期借款000 000680 000長期借款3 400 000600 000負(fù)債小計4400 000l 280 000股本2 000 000800 000資本公積900 000400 000盈余公積550 000200 000未分配利潤300 000190 000所有者權(quán)益小計3 750 0001 590 000負(fù)債與所有者權(quán)益合計8 150 0002 870 000要求：(1)編制甲公司200

9、8年12月31日購買乙公司股權(quán)的會計分錄。編制甲公司控制權(quán)取得日合并工作底稿中的抵銷分錄。(3)算甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)”、“負(fù)債”和“少數(shù)股東權(quán)益”項目金額。 解：(1)2008年12月31日購買乙公司股權(quán)： 借：長期股權(quán)投資-乙公司 萬貸：銀行存款(2) 控制權(quán)取得日合并工作底稿中的抵銷分錄：借：股本80萬X 70%=56萬 資本公積40萬X 70%=28萬盈余公積20萬X 70%=14萬未分配利潤 19萬X 70%=萬貸：長期股權(quán)投資-乙公司 萬(3) 甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中的：資產(chǎn)=815+=萬負(fù)債=440+128=568萬 少數(shù)股東權(quán)益=159萬X 30%=萬37.2008年1

10、月1日，甲公司以一臺賬面價值為 2 000 000元的全新設(shè)備吸收合并乙公 司。假設(shè)合并前，甲、乙公司同為丙集團(tuán)的子公司，合并當(dāng)日已辦妥有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移及 股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，不考慮其他因素的影響。合并交易發(fā)生前，雙方的資產(chǎn)負(fù)債表如下： 資產(chǎn)負(fù)債表項目甲公司賬面價值乙公司賬面價值乙公司公允價值銀行存款900 000300 000300 000應(yīng)收賬款500 000500 000400 000存貨800 000700 000600 000固定資產(chǎn)4 180 0001 800 0002200 000無形資產(chǎn)200 000200 000資產(chǎn)合計6 380 0003 500 0003 700 000應(yīng)付賬款1

11、650 000900 000900 000長期借款2 100 000l 000 0001 000 000負(fù)債合計3 750 0001 900 0001 900 000股本l 630 0001 150 000資本公積300 000100 000盈余公積200 000150 0002008年1月1日金額：元未分配利潤500 000200 000所有者權(quán)益合計2 630 000l 600 0001 800 000負(fù)債與所有者權(quán)益合計6 380 0003 500 0003 700 000盈余公積和未分配利潤金額。要求：（1）編制甲公司吸收合并乙公司的會計分錄。（2）計算甲公司合并后的凈資產(chǎn)及股本、資本

12、公積、解：（1）吸收合并的會計分錄：借:銀行存款 30萬萬無形資產(chǎn)20萬25萬貸：應(yīng)付賬款盈余公積應(yīng)收賬款50萬資本公積 30萬90萬15萬存貨70萬固定資產(chǎn) 180盈余公積20萬未分配利潤長期借款 100萬 固定資產(chǎn) 200萬未分配利潤 20萬=263 萬-（200 萬-160 萬）=223 萬合并后的資本公積=30-30合并后的未分配利潤=50-25+20=45萬80 000元，預(yù)計使用 5（2）計算：合并后的凈資產(chǎn)合并后的股本 =163萬合并后的盈余公積=20-20+15=15萬1. 2008年12月31日，某企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺，購入成本為年，預(yù)計凈殘值為 0。企業(yè)采用直線法計

13、提折舊，因符合稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，允許采用雙倍 余額遞減法計提折舊。假設(shè)稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同，年末未對該項設(shè)備計提減值準(zhǔn)備。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25 %。要求：（1）計算2009年末固定資產(chǎn)賬面價值和計稅基礎(chǔ)；（2）計算2009年暫時性差異及其對所得稅的影響額；（3）編制2009年相關(guān)會計分錄。答案：（1）固定資產(chǎn)年末賬面價值=80 000-80 000/5=64 000元固定資產(chǎn)年末計稅基礎(chǔ)=80 000-80 000 40%=48 000元（2）暫時性差異=64 000-48 000=16 000元暫時性差異的所得稅影響額（或遞延所得稅負(fù)債）=16 000 &g

14、t;25%=4 000元（3）會計分錄：借：所得稅費(fèi)用4 000 貸：遞延所得稅負(fù)債4 0002. 2008年1月1日，甲公司為規(guī)避所持有商品 A公允價值變動風(fēng)險，與某金融機(jī)構(gòu)簽訂了一項衍生金融工具合同（即衍生金融工具B），并將其指定為2008年上半年商品A 價格變化引起的公允價值變動風(fēng)險的套期。衍生金融工具B的標(biāo)的資產(chǎn)與被套期項目商品在數(shù)量、質(zhì)量、價格變動和產(chǎn)地方面相同。2008年1月1日，衍生金融工具B的公允價值為零，被套期項目（商品A）的賬面價值 和成本均為500000元，公允價值為550 000元。2008年6月30日，衍生金融工具 B 的公允價值上升了 20 000元，商品A的公允價

15、值下降了 20 000元。當(dāng)日，甲公司將商 品A出售，款項存入銀行。甲公司預(yù)期該套期完全有效。假定不考慮衍生金融工具的時 間價值、商品銷售相關(guān)的增值稅及其他因素。要求：（1）編制2008年1月1日將庫存商品套期的會計分錄；（2）編制2008年6月30日確認(rèn)衍生金融工具和被套期庫存商品公允價值變動的會計分 錄；（3）編制2008年6月30日出售庫存商品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄。答案：（1）2008年1月1日，將商品A套期借：被套期項目一一庫存商品A500 000貸：庫存商品一一A500 000（2） 2008年6月30日，確認(rèn)衍生金融工具和被套期商品的公允價值變動 結(jié)轉(zhuǎn)套期工具B的公允價值借：套

16、期工具一一衍生金融工具B20 000貸：套期損益20 000 結(jié)轉(zhuǎn)被套期項目A的公允價值變動借：套期損益 20 000 貸：被套期項目 庫存商品 A20 000 （3）2008年6月 30日，出售庫存商品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 出售庫存商品 A借：銀行存款 530 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 530 000結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品 A 的銷售成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 480 000貸：被套期項目 庫存商品 A480 0004 2008 年甲公司與其全資子公司乙公司之間發(fā)生了下列內(nèi)部交易：（1）1月19日，甲公司向乙公司銷售 A商品300 000元，毛利率為15%，款項已存入銀 行。乙公司將所購商品作為管理用固定資產(chǎn)使

17、用，該固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為 5年， 預(yù)計凈殘值為 0，從 2008年 2月起計提折舊。5月12日，甲公司向乙公司銷售 B商品160 000元，毛利率為20%，收回銀行存款80 000元，其余款項尚未收回 （應(yīng)收賬款）；乙公司從甲公司購入的商品中 60 000元已 在2008年 12月 31 日前實(shí)現(xiàn)銷售，其余尚未銷售。（3）12月 31 日，甲公司對其應(yīng)收賬款計提了 10%的壞賬準(zhǔn)備。 要求：根據(jù)上述資料編制甲公司 2008年度合并工作底稿中的抵銷分錄。答案：（ 1）借：營業(yè)收入 300 000貸：營業(yè)成本 255 000 固定資產(chǎn)原價 45貸：管理費(fèi)用 8 250貸：營業(yè)成本 140 00

18、0 存貨 20 000貸：應(yīng)收賬款 80 000壞賬準(zhǔn)備 8 000 貸：資產(chǎn)減值損失 8 000000 借:固定資產(chǎn) 累計折舊 8 250（2）借：營業(yè)收入 160 000 借：應(yīng)付賬款 80 000（3）借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款 20000貸：銀行存款 40000 貸：原材料 18000 應(yīng)付職工薪酬 9000 貸：其他應(yīng)收款 200002. 資料某公司為季節(jié)性制造企業(yè)，每年 9-11 月為生產(chǎn)月份，企業(yè)在生產(chǎn)期內(nèi)租入設(shè)備，以供生產(chǎn) 所需。按照租賃協(xié)議 9月租入設(shè)備一臺，租賃期限為 3個月，共計應(yīng)付租金 120000 元，每月支付 40000 元，并要預(yù)先支付押金 20000 元。租入設(shè)備

19、在使用期間因維修領(lǐng)用的原材料 18000 元，維修 人員工資 9000 元。要求根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制該公司的會計分錄。答案：（ 1）預(yù)付押金：借：其他應(yīng)收款 20000 （2）每月支付租金：借：制造費(fèi)用 40000 （ 3）發(fā)生維修費(fèi)：借：制造費(fèi)用 27000（4）收回押金：借：銀行存款 200003. 資料 某公司租入設(shè)備一臺用于生產(chǎn)產(chǎn)品，需經(jīng)改良后使用。該設(shè)備租賃期二年，為設(shè)備改良共 支出 27000 元，其中：領(lǐng)用庫存原材料 12000 元，支付維修工人工資 15000 元。每月初按照租賃協(xié) 議支付當(dāng)月租金 9000 元。要求根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制該公司的會計分錄。貸：長期待攤費(fèi)用租入

20、資產(chǎn)改良支出 1125正確答案：（ 1）支付改良費(fèi)用時 借：長期待攤費(fèi)用租入資產(chǎn)改良支出 27000 貸：原材料 12000 應(yīng)付職工薪酬 15000 （2）每月攤銷改良費(fèi)用（每月記一次） 借：制造費(fèi)用租賃費(fèi) 1125（ 27000/24）貸：銀行存款 9000（ 3）支付租金的賬務(wù)處理 借：制造費(fèi)用租賃費(fèi) 90004. 考試題）資料：長興公司20 X8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項目暫時性差異計算表列示：可抵扣暫時性差異 700 000元，應(yīng)納稅暫時性差異 300 000元。該公司適用的所得稅率為 25% 。假定長興公司 預(yù)計會持續(xù)盈利，能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，20X8年度稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的該公

21、司應(yīng)交所得稅為2 725 000 元。要求：（ 1 ）計算長興公司 20X8 年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅以及所得稅費(fèi) 用。（ 2）編制有關(guān)所得稅費(fèi)用的會計分錄?！敬鸢浮浚? ）遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異余額 >稅率=70 ><25%=（萬元） 遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時性差異余額 >稅率=30疋5% =（萬元） 遞延所得稅 =遞延所得稅負(fù)債 一遞延所得稅資產(chǎn)=10 （萬元） 所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=+ （10）=（萬元）（2）會計分錄：借：所得稅費(fèi)用2 625 000遞延所得稅資產(chǎn)175 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅2 725 00

22、0遞延所得稅負(fù)債75 0004.考試題）2008年12月10 日, A公司與B租賃公司簽訂了一份設(shè)備租賃合同，租入甲生產(chǎn)設(shè)備。 合同主要條款如下：（1）起租日：2008年12月31日。（2）租賃期：2008年12月31日至2012年12月31日。 租金支付方式：2009年至2012年每年年末支付租金 80000元。甲生產(chǎn)設(shè)備2008年12月31日的公允價值為 280000元，預(yù)計尚可使用 5年。（計算結(jié)果保留整（利率為6%,期數(shù)為4期的普通年租賃合同年利率為 6%。甲生產(chǎn)設(shè)備于 2008年12月31日運(yùn)抵A公司，當(dāng)日投入使用。 要求：（1）判斷該租賃的類型。（2）計算最低租賃付款額的現(xiàn)值和未確

23、認(rèn)融資費(fèi)用 數(shù)）。（3）編制A公司起租日、2009年支付租金的有關(guān)會計分錄。金現(xiàn)值系數(shù)為 答案：（1）本租賃屬于融資租賃。（2）最低租賃付款額的現(xiàn)值 =80 000 > =277 208 （元）未確認(rèn)融資費(fèi)用=320000 277208=42 792 （元）固定資產(chǎn)一融資租入固定資產(chǎn) 未確認(rèn)融資費(fèi)用長期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款 長期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款 銀行存款277208427923200008000080000（3） 會計分錄借：貸：借：貸：1.北方公司和銀形公司是沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的兩個公司，以下是合并日兩個公司資產(chǎn)、負(fù)債的相關(guān)資 料：項目北方（集團(tuán)）公司1銀形公司賬面價值賬面價值公允

24、價值資產(chǎn)：現(xiàn)金1500080008000銀行存款2000000350000350000應(yīng)收賬款（凈額）1000000310000300000存貨3500000600000780000固定資產(chǎn)一設(shè)備（凈額）5600000470000450000固定資產(chǎn)一房屋（凈額）42000009000001200000無形資產(chǎn)300000150000100000合計27880003188000負(fù)債：短期借款1600000應(yīng)付賬款1800000200000190000應(yīng)交稅費(fèi)850000160000160000合計4250000360000350000要求：分別就以下情況，計算商譽(yù)、負(fù)商譽(yù)及編制北方（集團(tuán)）公司

25、所做的會計分錄: 北方（集團(tuán)）公司用 3 000 000元的貨幣資金兼并銀形公司。賬面價值公允價值銀行存款10001000固定資產(chǎn)30003300長期應(yīng)付款500500凈資產(chǎn)35003800（2）北方（集團(tuán)）公司用 正確答案：（1）商譽(yù)=借：2 488 000元貨幣資金兼并銀形公司。3 000 000- 2 838000 = 162 000 （元）貸:庫存現(xiàn)金應(yīng)收賬款（凈額） 固定資產(chǎn)一設(shè)備（凈值） 無形資產(chǎn)一專利使用權(quán) 應(yīng)付賬款 190 0008 000300 000450 000100 000應(yīng)交稅費(fèi)1 60 000350 000銀行存款存貨固定資產(chǎn)一房屋（凈值）1 200 000商譽(yù)16

26、2 000銀行存款3 000 000780 000借:貸:負(fù)商譽(yù)=2 838 000-2 488 000=350 000 （元） 庫存現(xiàn)金 8 000存貨780 000固定資產(chǎn)一房屋（凈值）應(yīng)付賬款 190 000銀行存款2488 000銀行存款350 000固定資產(chǎn)一設(shè)備（凈值）1 200 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)收賬款（凈額）300 000450 000無形資產(chǎn)一專利使用權(quán)1 60 000100 000營業(yè)外收入 350 0002.丁公司與A公司屬于不同的企業(yè)集團(tuán)， 兩者之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。 2007年12月31日，丁公司發(fā) 行1 000萬股股票（每股面值 1元）作為對價取得 A公司的全部股權(quán)，該

27、股票的公允價值為 4 000 萬元。購買日，A公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下：單位：萬元要求：（1）假設(shè)該合并為吸收合并，對丁公司進(jìn)行賬務(wù)處理。（2）假設(shè)該合并為控股合并，對丁公司進(jìn)行賬務(wù)處理。正確答案：（1）本合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并，在吸收合并時，丁公司賬務(wù)處理如下：借：銀行存款1 000 固定資產(chǎn) 3 300商譽(yù) 200 （4 000 - 3 800）貸：長期應(yīng)付款500股本 1 000資本公積一股本溢價3 000 （4 000 1 000）（2）本合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并，在控股合并時，丁公司賬務(wù)處理如下：借：長期股權(quán)投資一A公司4 000貸：股本 1 000資本公積一股本溢價

28、3 00036.（試題）2008年12月31日，甲公司以1 100 000元購入乙公司70%的股權(quán)（該合并為非同一控 制下的企業(yè)合并），另以銀行存款支付合并過程中各項直接費(fèi)用13 000元?？刂茩?quán)取得日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值等于賬面價值。控制權(quán)取得日前甲公司、乙公司資產(chǎn)負(fù)債表如下：資產(chǎn)負(fù)債表:2008年12月31日單位：元項目甲公司乙公司銀行存款2 000 000900 000存貨950 000970 000固定資產(chǎn)4200 0001 000 000資產(chǎn)合計8 150 0002 870 000短期借款000 000680 000長期借款3 400 000600 000負(fù)債小計4400 0

29、00l 280 000股本2 000 000800 000資本公積900 000400 000盈余公積550 000200 000未分配利潤300 000190 000所有者權(quán)益小計3 750 0001 590 000負(fù)債與所有者權(quán)益合計8 150 0002 870 000要求：（1）編制甲公司2008年12月31日購買乙公司股權(quán)的會計分錄。（2）編制甲公司控制權(quán)取得日合并工作底稿中的抵銷分錄。（3）計算甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)”、答：（1）借：長期股權(quán)投資1113000“負(fù)債”和“少數(shù)股東權(quán)益”項目的金額。貸：銀行存款1113000未分配利潤190000477000（2）借：股本 800

30、000 資本公積400000 盈余公積 200000貸：長期股權(quán)投資1113000少數(shù)股東權(quán)益（3）資產(chǎn)=8150000 1113000 + 2870000=9907000 （元） 負(fù)債=4400000 + 1280000=5680000 （元）少數(shù)股東權(quán)益=1590000 X 30%=477000 （元）2.考試題）甲公司由于經(jīng)營期滿，于 2008年6月1日解散，6月30日清算結(jié)束。甲公司發(fā)生下列 清算業(yè)務(wù)：（1）收回各項應(yīng)收賬款 158600元，款項存入銀行。（2）變賣原材料和庫存商品，取得銷售價款450000元（其中，應(yīng)交增值稅 65385元），所得款項存入銀行。原材料和庫存商品的賬面價

31、值分別為120000元和210000元。出售固定資產(chǎn)，收到價款560000元存入銀行，同時按出售收入的5%計算應(yīng)交營業(yè)稅。固定資產(chǎn)原值1000000元，已提折舊（4）以庫存現(xiàn)金支付各項清算費(fèi)用 答案：（1）借：銀行存款（2）借：銀行存款貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)（3）借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)（4）借：清算費(fèi)用 -公司在2008年3月1日，以360 000元銀行存款購入法人資格。AB公司沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定在購買日，如下表。對于 A公司投資成本與 B公司股東權(quán)益公允價值的差額，按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定，計入商 譽(yù)。A, B公司資產(chǎn)負(fù)債表 2008年3月1日單位：元580000 元。45000 元。15860012000065385560000100000045000 貸:要求：編制甲公司上述清算業(yè)務(wù)的會計分錄。 貸：應(yīng)收賬款158600450000庫存商品清算損益580000累計折舊應(yīng)交稅費(fèi)庫存現(xiàn)金210000546152800045000B公司發(fā)行在外的全部股權(quán)，B公司仍保留B公司資產(chǎn)負(fù)債表的賬面價值及其公允價值清算損益 112000項目AB資產(chǎn)：銀行存款42200010000應(yīng)收賬貨22600060000固定