財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德筆記

1、19財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德筆記 - 19 - 第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成1、會(huì)計(jì)的基本職能是進(jìn)行（1） 會(huì)計(jì)核算 ，實(shí)行（2） 會(huì)計(jì)監(jiān)督 。2、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成，包括（1） 會(huì)計(jì)法律 、（2） 會(huì)計(jì)行政法規(guī) 、（3） 國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度 、 （4）地方性會(huì)計(jì)法規(guī) 地 位 制定 代表名稱 會(huì)計(jì)法律 會(huì)計(jì)工作最高行為準(zhǔn)則 全國(guó)人大及常委會(huì) 會(huì)計(jì)法85.1.21誕生； 2000.7.1實(shí)施 會(huì)計(jì)行僅次于會(huì)計(jì)法 國(guó)務(wù)院或財(cái)政部擬 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條理 政法規(guī) 國(guó)務(wù)院批 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)規(guī)章 從業(yè)管理辦法統(tǒng)一會(huì)計(jì)僅次于會(huì)計(jì)法 財(cái)政部 代理記帳管理辦法制度 會(huì)計(jì)規(guī)范 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 天津市會(huì)計(jì)

2、從業(yè)資格管理實(shí)施辦法地方性會(huì)計(jì)法規(guī)本轄區(qū)內(nèi)使用地方人大及常委會(huì) 天津市代理記帳管理實(shí)施辦法 第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制 （1） 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門 主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作1、會(huì)計(jì)工作的主管部門 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理 （2） 縣級(jí)以上 地方各級(jí)財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作 （1）國(guó)家實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門 制定并公布。2、會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)限 （2） 國(guó)務(wù)院有關(guān)部門 可以制定具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門 審核批準(zhǔn) （3） 中國(guó)人民解放軍總后勤部 ，可以制定具體辦法，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門 備案 。 （1）管理部門 各級(jí)財(cái)政部門 3、會(huì)計(jì)人員的管理 會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理

3、（2）管理范圍 會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（職務(wù)）管理 會(huì)計(jì)人員評(píng)優(yōu)表彰獎(jiǎng)懲 會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育 4、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理： 單位負(fù)責(zé)人 對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的 真實(shí)性 、 完整性 負(fù)責(zé)。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 （1）依法建賬 （2）根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算1、會(huì)計(jì)核算的一般要求 （3）保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整（4）正確采用會(huì)計(jì)處理方法（5）正確使用會(huì)計(jì)記錄文字（6）會(huì)計(jì)電算化必須符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定（1）依法建賬的主體：國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織。會(huì)計(jì)法沒(méi)有對(duì) 個(gè)體工商戶 提出建賬要求。（2）確定實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn) 是否發(fā)生資金

4、增減變化。注意：并非所有實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都需要進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)核算?！纠}】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中，需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的是（ C ）A、洽談業(yè)務(wù) B、簽訂合同 C、履行合同并引起資金運(yùn)動(dòng) D、履行合同但沒(méi)有引起資金運(yùn)動(dòng)（3）保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整 會(huì)計(jì)資料，主要是指 會(huì)計(jì)憑證 、 會(huì)計(jì)賬簿 、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料。 會(huì)計(jì)資料的基本質(zhì)量要求是A、 真實(shí)性 ；B、 完整性 。 偽造 是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)的會(huì)計(jì)資料， 以假充真 。 變?cè)?是指用涂改、挖補(bǔ)等手段來(lái)改變會(huì)計(jì)資料的真實(shí)內(nèi)容、歪曲事實(shí)真相的行為， 篡改事實(shí) 。 編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 ，是指編造虛假會(huì)計(jì)資

5、料或直接篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的數(shù)據(jù)， 以假亂真 。（4）正確采用會(huì)計(jì)處理方法 各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致， 不得隨意變更 ； 確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照 國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度 的規(guī)定變更，而不是經(jīng)某某機(jī)關(guān)同意。 應(yīng)當(dāng)將變更的原因、情況及影響在 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 中予以說(shuō)明。（5）正確使用會(huì)計(jì)記錄文字 會(huì)計(jì)記錄的文字 應(yīng)當(dāng)使用中文 ； 民族自治地方會(huì)計(jì)記錄 可以同時(shí)使用 當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字； 在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄 可以同時(shí)使用 一種外國(guó)文字。注意：任何單位的會(huì)計(jì)記錄文字均可以只使用中文，絕不能不使用中文。 （1）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 （2）財(cái)物的收發(fā)

6、、增減和使用 （3）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算2、會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容 （4）資本、基金的增減（5）收入、支出、費(fèi)用、成本的核算（6）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理（7）其他事項(xiàng) （1）是什么： 公歷1月1日起至12月31日止 。3、會(huì)計(jì)年度 （2）為什么：主要是與我國(guó)的 計(jì)劃 、 統(tǒng)計(jì) 、 財(cái)政 等年度保持一致。 （1）原則：會(huì)計(jì)核算以 人民幣 為記賬本位幣。4、記賬本位幣 （2）特殊：業(yè)務(wù)收支以 人民幣以外的貨幣 為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。5、會(huì)計(jì)憑證：會(huì)計(jì)憑證按其編制程序和用途分為 原始憑證 和 記賬憑證 。（1）原始憑證-又稱“單據(jù)” 原始憑

7、證的填制和取得A、辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)必須如實(shí)填制或者取得 原始憑證 ，并 及時(shí) 送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)：最遲不應(yīng)超過(guò) 一個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)算期 。B、要保證原始憑證的內(nèi)容完整，不得漏項(xiàng)。C、對(duì)原始憑證簽章的要求a、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有 填制單位的公章 ，其中，發(fā)票必須蓋有 稅務(wù)部門 監(jiān)制章；b、從個(gè)人取得的原始憑證，必須有 填制人員 的簽名或者蓋章。c、自制原始憑證必須有 經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人或其指定的人員 的簽名或者蓋章。d、對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋 本單位的公章 。D、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須相符，否則該原始憑證無(wú)效。E、購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有 驗(yàn)收證明 。F、一式幾

8、聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)用作報(bào)銷憑證。G、發(fā)生銷貨退回及退還貨款時(shí)，必須填制 退貨發(fā)票 ，附有 退貨驗(yàn)收證明 和 對(duì)方單位的收款收據(jù) ， 不得 以退貨發(fā)票代替收據(jù)。H、單位人員公出借款的收據(jù)，必須附在 記賬憑證 之后。 在收回借款時(shí) ，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借款收據(jù)的副本， 不得退還原借款收據(jù) 。I、經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明 批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱 、 日期 和 文件字號(hào) 。J、 原始憑證不得外借 ，其他單位確需借用時(shí)，經(jīng) 本單位負(fù)責(zé)人 批準(zhǔn)，可以提供查閱或復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。K、原始憑證遺失應(yīng)

9、采取的措施a、能夠取得證明的：應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，并由經(jīng)辦人員簽名后，報(bào)經(jīng)本單位 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 和 單位負(fù)責(zé)人 批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。b、如果確實(shí)無(wú)法取得證明的，如車票，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，經(jīng)本單位 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 和 單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。 A、審核主體： 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員 。 原始憑證的審核 B、審核依據(jù)： 國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度 。 a、對(duì) 不真實(shí)、不合法 的原始憑證，不予受理，并向 單位負(fù)責(zé)人 報(bào)告C、處理方法 b、對(duì) 不準(zhǔn)確、不完整 的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。 A、原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均 不得涂改 。

10、原始憑證的錯(cuò)誤更正 B、一般內(nèi)容錯(cuò)誤，由 出具單位 重開(kāi) 或 更正 ，更正處必須加蓋出具單位印章。 C、金額錯(cuò)誤，不得更正，必須由出具單位 重開(kāi) 。（2）記賬憑證記賬憑證的填制A、填制依據(jù)： 審核無(wú)誤的原始憑證及有關(guān)資料 。 a、可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制B、如何填制 b、可以根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制 不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證c、可以根據(jù)原始憑證匯總表填制 匯總填制在一張記賬憑證上C、記賬憑證應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用 分?jǐn)?shù)編號(hào)法 編號(hào)。D、除 結(jié)賬 和 更正錯(cuò)賬 外，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)。E、一張?jiān)紤{證所列的支

11、出需要由兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開(kāi)具 原始憑證分割單 給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。 a、 填制當(dāng)時(shí) 發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng) 重新填制 。 b、發(fā)現(xiàn) 當(dāng)年 的錯(cuò)誤，可以用 紅字注銷法 進(jìn)行更正。F、改錯(cuò)方法 c、會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，可以按正確數(shù)字同錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張 調(diào)整記賬憑證 。d、發(fā)現(xiàn)以前年度的錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用 藍(lán)字 編制一張更正的記賬憑證。G、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，打印出來(lái)的機(jī)制記賬憑證上要加蓋 制單人員 、 審核人員 、 記賬人員 和 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 印章或者簽字，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 A、是否附有原始憑證 記賬憑證審核的內(nèi)容 B、內(nèi)容是否填寫齊全 C、會(huì)計(jì)

12、分錄的使用是否正確D、編號(hào)有無(wú)重號(hào)、漏號(hào)現(xiàn)象6、會(huì)計(jì)賬簿（1）會(huì)計(jì)賬簿的種類： 總賬 、 明細(xì)賬 、 日記賬 和 其他輔助性賬簿 。（2）會(huì)計(jì)賬簿的登記 登記依據(jù)： 經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證 。 登記完畢后， 記賬人員 要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)（如打“”等）。 登記會(huì)計(jì)賬簿要用 藍(lán)黑墨水 或者 碳素墨水 書寫，不得使用 圓珠筆 （銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者 鉛筆 書寫。 A、沖銷錯(cuò)誤紀(jì)錄 下列情況可以用 紅色墨水 登記 B、登記減少數(shù) C、登記負(fù)數(shù)余額 更正方法： 劃線更正法 、 補(bǔ)充登記法 、 紅字更正法 。 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位， 總賬 、 明細(xì)賬 應(yīng)當(dāng)定期打印。（3）賬目

13、核對(duì)的要求： 賬實(shí)相符 、 賬證相符 、 賬賬相符 。（沒(méi)有賬表相符） 會(huì)計(jì)工作的基本要求： 賬實(shí)相符 、 賬證相符 、 賬賬相符 、 賬表相符 。（4）結(jié)賬的種類： 月結(jié) 、 季結(jié) 、 年結(jié) 。（5）結(jié)賬的要求： 現(xiàn)金日記賬 和 銀行存款日記賬 必須每日結(jié)出余額。7、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（1）年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成： 會(huì)計(jì)報(bào)表 、 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 、 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書 。季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成：通常僅指 會(huì)計(jì)報(bào)表 。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)包括 資產(chǎn)負(fù)債表 和 利潤(rùn)表 。（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求 編制依據(jù)： 真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料 。 年度結(jié)賬日為 公歷年度每年的12月3

14、1日 ；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的 最后一天 。 企業(yè)負(fù)責(zé)人 對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供 企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反映的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng) 真實(shí) 、 完整 。 企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)由 企業(yè)負(fù)責(zé)人 、 主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人 、 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 和 總會(huì)計(jì)師 的 簽名并蓋章 。 國(guó)有企業(yè) 、 國(guó)有控股企業(yè) 或者 國(guó)有資產(chǎn)占主導(dǎo)地位的企業(yè) ，應(yīng)當(dāng) 至少每年一次 向本企業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。重點(diǎn)說(shuō)明下列事項(xiàng)：A、與職工利益密切相關(guān)的信息；B、內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及糾正情況；C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的情況；D、國(guó)家審

15、計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及糾正情況；E、重大的投資、融資和資產(chǎn)處置決策及其原因的說(shuō)明等。 企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其 編制基礎(chǔ) 、 編制依據(jù) 、 編制原則 和 編制方法 應(yīng)當(dāng)一致。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 一并對(duì)外提供 。8、財(cái)產(chǎn)清查：是通過(guò)定期或不定期、全面或部分地對(duì)各項(xiàng) 財(cái)產(chǎn)物資 進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì) 庫(kù)存現(xiàn)金 、 銀行存款 、 債權(quán) 、 債務(wù) 進(jìn)行清查核實(shí)的一種制度。 9、會(huì)計(jì)檔案（1）會(huì)計(jì)檔案種類 各單位的 預(yù)算 、 計(jì)劃 、 制度 等屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。 會(huì)計(jì)檔案的種類A、 會(huì)計(jì)憑證類 ，包括原始憑證、記

16、賬憑證、匯總憑證；B、 會(huì)計(jì)賬簿類 ，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬等；C、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類 ，包括月度、季度、半年度、年度會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)文字分析材料；D、 其他類 ，包括會(huì)計(jì)移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單。（2）會(huì)計(jì)檔案的裝訂 會(huì)計(jì)憑證一般每月裝訂一次。 會(huì)計(jì)憑證裝訂后，每本封面上填寫好憑證種類、起止號(hào)碼、憑證張數(shù)、 會(huì)計(jì)主管人員 和 裝訂人員 簽章。（3）會(huì)計(jì)檔案的歸檔 各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門 按照歸檔要求負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂。 當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管 一年 。而不是必須立即移送本單位

17、檔案部門保管。 檔案部門接收保管的會(huì)計(jì)檔案，個(gè)別需要拆封整理的，應(yīng)會(huì)同 原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門 和 經(jīng)辦人 共同進(jìn)行。 會(huì)計(jì)檔案原件不得借出，如有特殊需要，須經(jīng) 本單位負(fù)責(zé)人 批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊(cè)的前提下，可以提供查閱或復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。（與原始憑證的管理相同）（4）會(huì)計(jì)檔案的保管期限 會(huì)計(jì)檔案保管期限分為 永久 和 定期 兩類。 定期分為3年、5年、10年、15年和25年五種。 計(jì)算方法： 從會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起 。如1993年5月1日開(kāi)具的發(fā)票，保管期15年，保管期限最后一天是2008年12月31日。企業(yè)和其他組織會(huì)計(jì)檔案保管期限表序號(hào)檔案名稱保管期限備注一會(huì)計(jì)憑證類1原始憑證15年2記賬

18、憑證15年3匯總憑證15年二會(huì)計(jì)賬簿類4總賬15年包括日記總賬5明細(xì)賬15年6日記賬15年現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年7固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年8輔助賬簿15年三財(cái)務(wù)報(bào)告類9月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告3年包括文字分析10年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）永久包括文字分析四其他類11會(huì)計(jì)移交清冊(cè)15年12會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)永久13會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)永久14銀行余額調(diào)節(jié)表5年15銀行對(duì)賬單5年（5）會(huì)計(jì)檔案的銷毀的程序和要求 由本單位 檔案部門 和 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門 共同編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)并由 單位負(fù)責(zé)人 簽署意見(jiàn)。 A、一般單位銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由 單位的檔案部門 和 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門 共同派人監(jiān)銷； 專人負(fù)責(zé)監(jiān)

19、銷 B、國(guó)家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，還應(yīng)當(dāng)有 同級(jí)財(cái)政 、 審計(jì)部門 派人監(jiān)銷； C、各級(jí)財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由 同級(jí)審計(jì)部門 派人監(jiān)銷。監(jiān)銷后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽章；并將監(jiān)銷情況報(bào)告 單位負(fù)責(zé)人 。 不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案A、保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀；B、正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案也不得銷毀。（6）會(huì)計(jì)檔案的交接 單位終止的，應(yīng)當(dāng)由終止單位的 業(yè)務(wù)主管部門 、 財(cái)產(chǎn)所有者 或移交有關(guān) 檔案館 代管。 A、原單位存續(xù)的，其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由分立后的 存續(xù)方 統(tǒng)一保管； 單位分立B、原單位解散的，其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)經(jīng)協(xié)商

20、后由其中 一方 代管或移交 檔案館 代管。 A、原各單位解散或一方存續(xù)其他方解散的，會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由 合并后的單位 統(tǒng)一保管 單位合并 B、原各單位仍存續(xù)的，其會(huì)計(jì)檔案仍應(yīng)由 原各單位 保管。 建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)期間形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在辦理竣工決算后移交給建設(shè)項(xiàng)目的 接受單位 。 單位之間交接會(huì)計(jì)檔案時(shí)，由 交接雙方單位負(fù)責(zé)人 負(fù)責(zé)監(jiān)交。交接完畢后， 交接雙方經(jīng)辦人員 和 監(jiān)交人員 應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)上簽名或蓋章。 （7）電算化會(huì)計(jì)檔案的管理 電算化會(huì)計(jì)檔案是指 存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù) 和 計(jì)算機(jī)打印出的書面形式的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù) 。 根據(jù)原始憑證在計(jì)算機(jī)上直接編制，打印輸出的記賬憑證上應(yīng)有 錄

21、入人員 、 稽核人員 和 會(huì)計(jì)主管人員 的簽名或者蓋章。收付款記賬憑證還應(yīng)有 出納人員 的簽名或者蓋章。 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和使用的全套文檔資料及軟件程序，都應(yīng)視同會(huì)計(jì)檔案保管，保管其截至該系統(tǒng)停止使用或有重大更改之后的 13年 。 采用磁性介質(zhì)存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，不再定期打印輸出會(huì)計(jì)賬簿，應(yīng)征得 同級(jí)財(cái)政部門 同意。 記賬憑證 、 總分類賬 、 現(xiàn)金日記賬 、 銀行存款日記賬 需要定期打印輸出。 各種會(huì)計(jì)資料，未經(jīng) 單位負(fù)責(zé)人 同意，不得外借和拿出單位。第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督1、我國(guó)實(shí)行“三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督體制，即：（1） 單位內(nèi)部監(jiān)督 、（2） 政府監(jiān)督 、（3） 社會(huì)監(jiān)督 。2、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（

22、1）監(jiān)督的主體： 各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員 。（2）監(jiān)督的對(duì)象: 單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 。（3）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本要求 記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離，相互制約； 重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確； 財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確； 對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。（4）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的方法（8種） 不相容職務(wù)相互分離控制-核心是“內(nèi)部牽制” A、授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦 B、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄 不相容職務(wù)主要包括 C、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管 D、

23、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查 E、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查 F、銷售和收款 授權(quán)批準(zhǔn)控制 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 預(yù)算控制預(yù)算控制的決策權(quán)落實(shí)在 內(nèi)部管理的最高層 ，在公司是股東（大）會(huì)。 財(cái)產(chǎn)保全控制主要有兩項(xiàng)措施：A、 接近控制 、B、 定期盤點(diǎn)控制 。 風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)按其形成原因可以分為：A、 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 、B、 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 。 內(nèi)部報(bào)告控制 電子信息技術(shù)控制3、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督（1）監(jiān)督主體：主要指 財(cái)政部門 對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督。 注意：財(cái)政部門不是唯一主體。（2）財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象： 會(huì)計(jì)行為 。 是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿（3）財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督的范圍 會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整 會(huì)計(jì)核算是否符合法律規(guī)定 從事會(huì)

24、計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格 4、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督（1）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主體： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ； 任何單位和個(gè)人 。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)的 審計(jì)和鑒證業(yè)務(wù) ： 審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告； 驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告； 辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告； 法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。（3）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的政府監(jiān)管 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門 和 省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門 ，依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)； 財(cái)政部門 對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行再監(jiān)督。第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

25、1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（1）設(shè)置依據(jù)： 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要 。言外之意，單位可以不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但大、中型企業(yè)必須單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。（2）如果不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)而是在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員，則 必須指定會(huì)計(jì)主管人員 。（3）對(duì)于不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員條件的單位，應(yīng)當(dāng)委托 中介機(jī)構(gòu) 代理記賬。2、代理記賬（1）設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)具備的條件 至少有3名持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員； 主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人 （不是代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人）必須具有 會(huì)計(jì)師 以上的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格； 有固定的辦公場(chǎng)所； 有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。 （2）設(shè)立程序 審批+登記從事代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng) 所在地縣

26、級(jí)以上人民政府財(cái)政部門 批準(zhǔn)。并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理 工商登記 手續(xù)，領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。（3）代理記賬的業(yè)務(wù)范圍 根據(jù)委托人提供的原始憑證及其他資料 進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 。A、審核原始憑證（不包括填制原始憑證）B、填制記賬憑證C、登記會(huì)計(jì)賬簿D、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需經(jīng) 代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 和 委托人 簽名并蓋章 后方可對(duì)外提供。 向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料。 委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。（4）委托代理記賬的委托人的義務(wù) 對(duì)本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證； 應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣資金收支和保管；（此人不是出納） 及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的

27、原始憑證和其他相關(guān)資料； 對(duì)于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充。（5）代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù) 按照委托合同辦理代理記賬，遵守法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定； 對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密； 對(duì)委托人示意其作出不符合法律規(guī)定的要求，應(yīng)當(dāng)拒絕； 對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問(wèn)題應(yīng)當(dāng)予以解釋。3、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（1）地位：是單位負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的 中層行政領(lǐng)導(dǎo)人員 。（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格：擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，除取得 會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書 外，還應(yīng)當(dāng)具備 會(huì)計(jì)師 以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或 從事會(huì)計(jì)工作三年以

28、上經(jīng)歷 。4、會(huì)計(jì)從業(yè)資格（1） 會(huì)計(jì)從業(yè)資格 是從事會(huì)計(jì)工作的基本條件。（2）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的適用范圍會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）；出納；稽核；資本、基金核算；收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算；財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；總賬；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理。下列人員無(wú)須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師； 檔案部門會(huì)計(jì)檔案管理人員 醫(yī)院門診收費(fèi)員、商場(chǎng)收銀員 單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)人員（3）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的取得 取得方式： 考試 考試科目：A、財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德；B、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)；C、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化（或珠算五級(jí)）。 會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的報(bào)名條件

29、A、遵守會(huì)計(jì)和財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)；B、具備良好的道德品質(zhì)；C、具備會(huì)計(jì)專業(yè)基本知識(shí)和技能。 不得參加考試的人員A、從事與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為，但是 尚未構(gòu)成犯罪 ，被依法吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起 5年內(nèi)（含5年）不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。B、從事與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為， 構(gòu)成犯罪被依法追究刑事責(zé)任的人員 ， 永遠(yuǎn) 不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得取得或者重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。 會(huì)計(jì)從業(yè)資格部分考試科目免試條件具備 中專 以上（含中專） 會(huì)計(jì)類專業(yè) 學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起 2年 內(nèi)（含2年），免試 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 、 初級(jí)會(huì)計(jì)電算化（或者珠算五

30、級(jí)） 。會(huì)計(jì)證的有效范圍： 全國(guó) （4）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的管理 管理原則： 屬地原則 。 管理機(jī)關(guān)： 縣級(jí)以上（含縣級(jí)）人民政府財(cái)政部門 管理方式A、上崗注冊(cè)登記持證人員應(yīng)當(dāng)自從事會(huì)計(jì)工作之日起 90日內(nèi) 向單位所在地的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理注冊(cè)登記。B、離崗備案離開(kāi)會(huì)計(jì)工作崗位 超過(guò)6個(gè)月 的，應(yīng)當(dāng)向原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。C、調(diào)轉(zhuǎn)登記持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且 繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作 的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定要求辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。D、變更登記持證人員的學(xué)歷或?qū)W位、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（職務(wù)）等發(fā)生變更的，應(yīng)向所屬會(huì)計(jì)資格管理機(jī)構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更登記。（5）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育 對(duì)象： 持有會(huì)計(jì)從業(yè)資

31、格的人員 。 特點(diǎn)：A、 針對(duì)性 、 B、 適應(yīng)性 、C、 靈活性 。 內(nèi)容：A、會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)；B、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法規(guī)制度；C、會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范；D、其他相關(guān)的知識(shí)與法規(guī)。 形式：A、 接受培訓(xùn) 、B、 自學(xué) 。 學(xué)時(shí)要求：每年不得少于 24小時(shí) 。5、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)和會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 高級(jí)職務(wù) 高級(jí)會(huì)計(jì)師（1）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù) 中級(jí)職務(wù) 會(huì)計(jì)師 初級(jí)職務(wù) 助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)員（2）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 自1992年起 ， 會(huì)計(jì)師 、 助理會(huì)計(jì)師 和 會(huì)計(jì)員 專業(yè)技術(shù)資格 實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一考試制度 。 從2003年起 ，對(duì) 高級(jí)會(huì)計(jì)師 資格實(shí)行 考試與評(píng)審相結(jié)合 的評(píng)價(jià)辦法，且目前仍處于試點(diǎn)階段。 初級(jí)：會(huì)計(jì)證

32、+高中畢業(yè)以上學(xué)歷 大專學(xué)歷，從事會(huì)計(jì)工作滿五年（3）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試報(bào)名條件 大本學(xué)歷，從事會(huì)計(jì)工作滿四年 中級(jí):會(huì)計(jì)證+ 雙學(xué)士學(xué)位或研究生班畢業(yè)，從事會(huì)計(jì)工作滿二年 碩士學(xué)位，從事會(huì)計(jì)工作滿一年 博士學(xué)位 中級(jí) 會(huì)計(jì)師（4）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)的評(píng)聘 大專畢業(yè)，且擔(dān)任會(huì)計(jì)員職務(wù)滿2年 初級(jí) 中專畢業(yè)，且擔(dān)任會(huì)計(jì)員職務(wù)滿4年 助理會(huì)計(jì)師 不具備規(guī)定學(xué)歷的，擔(dān)任會(huì)計(jì)員職務(wù)滿5年6、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置（1）設(shè)置依據(jù)： 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要 （2）設(shè)置要求：符合 內(nèi)部牽制制度 的要求。（2）如何設(shè)置：會(huì)計(jì)工作崗位可以 一人一崗 、 一人多崗 或者 一崗多人 （3）出納不得兼管： 稽核 、 會(huì)計(jì)檔案保管

33、和 收入 、 支出 、 費(fèi)用 、 債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作 。 （1）什么單位需要回避 國(guó)家機(jī)關(guān) 、 國(guó)有企業(yè) 、 事業(yè)單位 7、會(huì)計(jì)人員回避制度 單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 （2）如何回避 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納 8、會(huì)計(jì)人員工作交接 可以使會(huì)計(jì)工作前后銜接，保證會(huì)計(jì)工作連續(xù)進(jìn)行（1）交接的意義 可以防止由于會(huì)計(jì)人員的更換出現(xiàn)賬目不清，財(cái)務(wù)混亂。 可以更好的分清移交人員與接管人員的責(zé)任（2）什么情況下辦交接 調(diào)動(dòng)工作 、 離職 、 臨時(shí)離職 、 其他原因暫時(shí)不能工作時(shí) 一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交（3）監(jiān)交人 會(huì)計(jì)機(jī)

34、構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交， 必要時(shí) 主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交 會(huì)計(jì)工作交接完畢后， 交接雙方 和 監(jiān)交人 在移交清冊(cè)上簽名或蓋章（4）交接后的有關(guān)事宜 接管人員 應(yīng)繼續(xù)使用 移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿 移交清冊(cè) 一式三份 ，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。（5）移交后的責(zé)任 原移交人員 對(duì)會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒(méi)有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性方面的問(wèn)題，如事后發(fā)現(xiàn)，仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)。第二章 支付結(jié)算法律制度(筆記)第一節(jié) 金融法律制度概述 1、金融，是指貨幣資金的借貸和流通，即 以銀行為中心 的各種信用活動(dòng)以及在信用基礎(chǔ)上組織起來(lái)

35、的貨幣流通。 （1）金融機(jī)構(gòu)組織法律制度 （2）銀行業(yè)務(wù)法律制度 （3）外匯管理法律制度 2、金融法律制度的構(gòu)成 （4）票據(jù)法律制度 （5）證券法律制度 （6）信托法律制度 （7）保險(xiǎn)法律制度3、我國(guó)金融體系構(gòu)成以 中國(guó)人民銀行 為 核心 ，以 國(guó)有商業(yè)銀行 為 主體 、政策性銀行與商業(yè)銀行相分 離、多種金融機(jī)構(gòu)并存的分工協(xié)作的新的金融體系。（1）中央銀行中國(guó)人民銀行（2）政策性銀行國(guó)家發(fā)展銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行。（3）商業(yè)銀行（4）非銀行金融機(jī)構(gòu)（5）境內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)第二節(jié) 現(xiàn)金管理的法律規(guī)定1、現(xiàn)金，是指具備現(xiàn)實(shí)購(gòu)買力或法定清償力的通貨。我國(guó)的現(xiàn)金是指 人民幣 。2、現(xiàn)金管

36、理的基本原則（1）國(guó)家鼓勵(lì)開(kāi)戶單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中采用 轉(zhuǎn)賬方式 進(jìn)行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金。（2）開(kāi)戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，除按規(guī)定可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過(guò)開(kāi)戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（3） 中國(guó)人民銀行各級(jí)機(jī)構(gòu) 負(fù)責(zé)對(duì)開(kāi)戶銀行執(zhí)行現(xiàn)金管理情況進(jìn)行監(jiān)督和稽核。（4） 開(kāi)戶銀行 負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實(shí)施，對(duì)開(kāi)戶單位收支、使用現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督管理。3、現(xiàn)金適用范圍（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各項(xiàng)獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算

37、起點(diǎn)在1000元以下的零星支出。4、現(xiàn)金管理的基本要求（1）開(kāi)戶單位在購(gòu)銷活動(dòng)中不得對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇；（2）開(kāi)戶單位庫(kù)存現(xiàn)金限額為 35天 日常零星開(kāi)支的需要。（3）開(kāi)戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于 當(dāng)日 送存開(kāi)戶銀行。（4）開(kāi)戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即 不得坐支 。（5）開(kāi)戶單位從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng) 寫明用途 ，由 本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人 簽字。（6）開(kāi)戶單位“七不準(zhǔn)”第三節(jié) 支付結(jié)算法律制度一、支付結(jié)算概述1、支付結(jié)算的主體 銀行 、 單位 和 個(gè)人 。銀行包括 政策性銀行 、 商業(yè)銀行 、 城市信用合作社

38、、 農(nóng)村信用合作社 。2、支付結(jié)算的中介機(jī)構(gòu) 銀行 （而不是金融機(jī)構(gòu)） （1）恪守信用、履約付款原則3、支付結(jié)算的原則 （2）誰(shuí)的款進(jìn)誰(shuí)的賬、由誰(shuí)支配原則 （3）銀行不墊款原則4、辦理支付結(jié)算的基本要求（1）支付結(jié)算的工具 按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的 票據(jù) 和 結(jié)算憑證 。 銀行不得為任何單位或者個(gè)人查詢賬戶情況；（2）銀行在辦理支付結(jié)算中的義務(wù) 除另有規(guī)定外， 銀行不得為任何單位或者個(gè)人凍結(jié)、扣劃款項(xiàng)； 銀行不得停止單位、個(gè)人存款的正常支付。（3）票據(jù)和結(jié)算憑證上的記載事項(xiàng) 偽造 是指無(wú)權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)人名義 簽章 的行為。 變?cè)?是指無(wú)權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，對(duì)票據(jù)上 簽章以外的記載事項(xiàng)

39、 加以改變的行為。 不得更改的事項(xiàng) A、 出票或簽發(fā)日期 B、 收款人名稱 C、 金額 。 簽章的形式 簽名 、 蓋章 或 簽名加蓋章 。A、單位、銀行的簽章：為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。（兩個(gè)章）B、個(gè)人的簽章，為個(gè)人 本名 的簽名或者蓋章。5、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求（1）書寫文字 規(guī)范的漢字 、 繁體字 ，不得使用自造簡(jiǎn)化字。 “元”之后 必須寫 “整”（或“正”）字（2）整（正）的用法 “角”之后 可寫、可不寫 “整”（或“正”）字 “分”后面 不寫 “整”（或“正”）字 必須使用中文大寫 ，使用小寫填寫的， 銀行不予受理 。（3）出票日期的書寫

40、規(guī)則 月為壹、貳和壹拾的 前加“零” 書寫規(guī)則 日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的前加“壹” 為拾壹至拾玖的大寫日期未按要求規(guī)范填寫的， 銀行可予受理 ，但由此造成損失的，由 出票人 自行承擔(dān)。二、銀行結(jié)算賬戶1、銀行結(jié)算賬戶的性質(zhì)： 活期存款賬戶 基本存款賬戶 （1）單位銀行結(jié)算賬戶 按用途劃分 一般存款賬戶 專用存款賬戶2、銀行結(jié)算賬戶的種類 按存款人劃分 臨時(shí)存款賬戶（2）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶3、個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶，納入 單位銀行結(jié)算賬戶 管理。 判斷：個(gè)體工商戶在銀行開(kāi)立的結(jié)算賬戶，一律納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。（×） （1）開(kāi)立地點(diǎn)： 注冊(cè)地

41、或者 住所地 ，符合條件的，也可以在 異地 開(kāi)立。4、銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立 （2）開(kāi)立原則： 存款人自主原則 ，即 除國(guó)家法律、法規(guī)另有規(guī)定外 ，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。 存款人名稱變更 （1）變更原因 單位的法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人變更5、銀行結(jié)算賬戶的變更 地址、郵編、電話等開(kāi)戶資料變更 （2）變更程序 在5個(gè)工作日內(nèi)辦理 被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的 （1）撤銷原因 注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的6、銀行結(jié)算賬戶的撤銷 因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的 （2）變更程序 發(fā)生兩種情形，須在5個(gè)工作日內(nèi)辦理 （1）性質(zhì)：存款人在銀行的 主要 存款賬戶，各單位只能開(kāi)立 一個(gè) 基

42、本存款賬戶。7、基本存款賬戶 （2）使用范圍：存款人日常經(jīng)營(yíng)的資金收付，以及存款人的 工資 、 獎(jiǎng)金 和 現(xiàn)金 的支取 （3）開(kāi)戶范圍：12類主體。 （4）公司開(kāi)立基本存款賬戶需要提交的證明文件： 企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本 、 稅務(wù)登記證 （1）開(kāi)立銀行：只能在 基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行 開(kāi)立 （2）使用范圍：用于辦理存款人 借款轉(zhuǎn)存 、 借款歸還 和 其他 結(jié)算的資金收付8、一般存款賬戶 （3）能否支取現(xiàn)金： 可以繳存 現(xiàn)金，但 不得支取 現(xiàn)金。 企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本 （4）公司因借款需要開(kāi)立一般存款賬戶需提交的證明文件 稅務(wù)登記證 基本存款賬戶開(kāi)戶許可證 借款合同9、專用存款賬戶（1）單位銀行卡賬戶的資金必須由其 基本存款賬戶 轉(zhuǎn)賬存入，該賬戶 不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù) 。（2） 財(cái)政預(yù)算外資金 、 證券交易結(jié)算資金 、 期貨交易保證金 和 信托基金