注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試章節(jié)學(xué)習(xí)考情分析考題預(yù)測(cè)之第35講收入總額的范圍

1、本章考點(diǎn)精講二、應(yīng)納稅所得額（一）收入總額的范圍1. 一般收入的確認(rèn) 9 項(xiàng)（8）接受捐贈(zèng)的收入： 與會(huì)計(jì)、其他稅種的關(guān)系： 不屬于增值稅應(yīng)稅收入。 所得稅應(yīng)稅收入。 不屬于計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)。 會(huì)計(jì)：營(yíng)業(yè)外收入。收入確認(rèn)時(shí)間：按照 實(shí)際收到 捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。【解讀】（1） 企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)：計(jì)入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括 受贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值 和由捐贈(zèng)企業(yè)代為支付的 增值 稅，不包括由受贈(zèng)企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)。（2）企業(yè)接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資資產(chǎn)等，在經(jīng)營(yíng)中使用或?qū)?lái)銷(xiāo)售處置時(shí)，可按稅法規(guī) 定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷(xiāo)售成本、投資轉(zhuǎn)讓成

2、本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額。【提示】企業(yè)接受貨物捐贈(zèng)，是考試頻率較高的考點(diǎn)，它 視同 增值稅的購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，會(huì)影響增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額；同時(shí)是企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，影響企業(yè)所得稅的計(jì)算。要注意三個(gè)方面的問(wèn)題： 符合條件的，可以作為準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 計(jì)入所得稅應(yīng)稅收入的時(shí)間：實(shí)際收到 捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 確認(rèn)捐贈(zèng)收入金額。接受貨幣性捐贈(zèng)：面值；接受 非貨幣性 捐贈(zèng)：公允價(jià)值，計(jì)入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括受贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值和由捐贈(zèng)企業(yè)代為支付的增值稅， 不包括由受贈(zèng)企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)。（ 9）其他收入， 是指企業(yè)取得的除以上收入外的其他收入， 包

3、括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、 逾期未退包裝物 押金收入 、 確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入 、違約金收入、匯兌收益等?！纠}1 單選題】下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法中，不正確的是（）。A. 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B. 利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C. 特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照收到特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D. 接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)【答案】 C【解析】特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)

4、收入的實(shí)現(xiàn)?！纠}2 單選題】下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)，表述正確的是（）。A. 采用售后回購(gòu)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅上不確認(rèn)收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債B. 以買(mǎi)一贈(zèng)一方式銷(xiāo)售商品的，贈(zèng)送的商品應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)入收入總額C. 以舊換新業(yè)務(wù)按照銷(xiāo)售的新貨物和換入的舊貨物的價(jià)格差額確認(rèn)銷(xiāo)售收入D. 企業(yè)給予購(gòu)貨方現(xiàn)金折扣，按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額【答案】 D【解析】選項(xiàng) A:采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。 有證據(jù)表明不符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件的，如以銷(xiāo)售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大 于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利

5、息費(fèi)用；選項(xiàng)B:企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入；選項(xiàng)C:銷(xiāo)售商品以舊換新的，銷(xiāo)售商品應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理?！纠}3 多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A. 商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷(xiāo)售收入B. 現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按折扣后的金額確定商品銷(xiāo)售收入C. 屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入D. 申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入【答案】CD【解析】商品銷(xiāo)售涉及商業(yè)折

6、扣，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額；銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金 折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。 2.處置資產(chǎn)收入性質(zhì)內(nèi)部處置資產(chǎn)外部移送資產(chǎn)特征所有權(quán)未發(fā)生改變所有權(quán)發(fā)生改變稅務(wù)處理不視同銷(xiāo)售一一不確認(rèn)收入視同銷(xiāo)售一一確認(rèn)收入具體情況將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品 改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能 改變資產(chǎn)用途 將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外的以外） 上述兩種或兩種以上情形的混合 其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售 用于交際應(yīng)酬 用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利 用于股息分配 用于對(duì)外捐贈(zèng) 其他改變資產(chǎn)所

7、有權(quán)屬的用途【提示】（1） 標(biāo)志：企業(yè)處置資產(chǎn)是否視同銷(xiāo)售的標(biāo)志是資產(chǎn)所有權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)移。這一點(diǎn)和增值稅不同。 在增值稅中, 無(wú)論資產(chǎn)的所有權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)移，均可能視同銷(xiāo)售。（2）計(jì)量：將資產(chǎn)移送他人視同銷(xiāo)售收入計(jì)量的問(wèn)題。 自制的資產(chǎn)，按同類(lèi)資產(chǎn)同期對(duì)外售價(jià)確定銷(xiāo)售收入，按移送的資產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本； 外購(gòu)的資產(chǎn)，按公允價(jià)值確定銷(xiāo)售收入，按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格結(jié)轉(zhuǎn)成本。（3）注意區(qū)別增值稅、消費(fèi)稅以及企業(yè)所得稅關(guān)于視同銷(xiāo)售的異同。視同銷(xiāo)售確定的收入應(yīng)當(dāng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)。（4）企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類(lèi)資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款

8、收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。是否需要消算消外紐的組成與職權(quán)淸算程序【例題1 單選題】下列情形在企業(yè)所得稅中，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入的是（）。A. 房地產(chǎn)企業(yè)將開(kāi)發(fā)房產(chǎn)轉(zhuǎn)作辦公使用B. 鋼材企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于本企業(yè)的在建工程C. 某化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的化妝品對(duì)外捐贈(zèng)D. 工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品用于境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的移送【答案】C【解析】選項(xiàng)ABD屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不作收入處理。）。【例題2 多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的有（A. 將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣B. 將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)C. 將自建商品房轉(zhuǎn)

9、為自用D. 將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品【答案】CD【解析】將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣和用于職工獎(jiǎng)勵(lì)，其資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變，不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)視同銷(xiāo) 售確認(rèn)收入。 3.非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅的處理（1） 居民企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限 內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。（2） 企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資， 應(yīng)對(duì)非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額， 計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

10、的實(shí)現(xiàn)。是否礙要清算淸算組的組成與職權(quán)清算程序（3） 企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的 原計(jì)稅成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整。被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值確定。（4） 企業(yè)在對(duì)外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回 的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策， 并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的 非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，可按規(guī)定將股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)一次調(diào)整到位。企業(yè)在對(duì)外投資5年內(nèi)注銷(xiāo)的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)

11、尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得， 在注銷(xiāo)當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。（5） 此處所稱(chēng)非貨幣性資產(chǎn)投資，限于以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的 居民企業(yè)，或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)注入現(xiàn)存的 居民企業(yè)。【例題多選題】關(guān)于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)投資所得稅處理，下列說(shuō)法正確的有（）。A. 居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅B. 企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)對(duì)非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額， 計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C. 企業(yè)在對(duì)外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資

12、收回的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣 性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅D. 企業(yè)在對(duì)外投資5年內(nèi)注銷(xiāo)的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策， 并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得， 在注銷(xiāo)當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均符合題意。4.企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得稅的處理（1）企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股征稅問(wèn)題 企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。 限售股轉(zhuǎn)讓所得=限售股轉(zhuǎn)讓收入-限售股原值和合理稅費(fèi)企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不

13、能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。依照規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅。 依法院判決、裁定等原因，通過(guò)證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下 的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。（2）企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股的征稅問(wèn)題 企業(yè)應(yīng)按 減持 在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入 ，計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。 企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實(shí)際減持該限售股取得的收入按規(guī)定納稅后，余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅 。【例題單選

14、題】股權(quán)分置改革時(shí)，張某個(gè)人出資購(gòu)買(mǎi)甲公司限售股并由乙企業(yè)代為持有，乙企業(yè)適用的企業(yè) 所得稅稅率為 25%。2018年 12 月乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓已解禁的限售股取得收入200萬(wàn)元， 無(wú)法提供限售股原值憑證； 相關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)交付給張某。該轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)張某和乙企業(yè)合計(jì)應(yīng)繳納所得稅（）萬(wàn)元。A. 0B. 7.5C. 42.5D. 50【答案】 C【解析】此題的考點(diǎn)有兩個(gè)，一個(gè)是考查企業(yè)代持限售股的問(wèn)題；另一個(gè)是限售股原值的核定問(wèn)題。企業(yè)未能 提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按照限售股轉(zhuǎn)讓收入的 15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。 企業(yè)將完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入

15、余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再 納稅。應(yīng)繳納所得稅 =200 X（ 1-15%）X 25%=42.5 （萬(wàn)元）。 5. 企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理（ 1）企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理。 縣級(jí)以上人民政府（包括政府有關(guān)部門(mén)，下同）將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資 方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金（包括資本公積）處理。該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值 確定計(jì)稅基礎(chǔ)。 縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn) 無(wú)償劃入 企業(yè)，凡指定 專(zhuān)門(mén)用途 并按財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知（財(cái)稅 201170 號(hào)）規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為 不征稅收入 進(jìn)行企業(yè)

16、所 得稅處理。其中，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值 計(jì)算不征稅收入。 縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，屬于上述第、項(xiàng)以外情形的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值 計(jì)入當(dāng)期收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。政府沒(méi)有確定接收價(jià)值的，按資產(chǎn)的公允價(jià)值 計(jì)算確定應(yīng)稅收入。（ 2）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理。 企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈(zèng)予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過(guò)程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積） 且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的 收入總額 ，企業(yè)應(yīng)按 公允價(jià)值 確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)

17、稅基礎(chǔ)。 企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按 公允價(jià)值 計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按 公允價(jià)值 確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)?！纠}多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理中，說(shuō)法正確的有（）。A. 縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金（包括資本公積）處理B. 縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡指定專(zhuān)門(mén)用途并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅 收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理C. 企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì) 入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)

18、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)D. 企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公 允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)【答案】 ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均符合規(guī)定，均是正確的。 6. 不征稅收入和免稅收入種類(lèi) 范圍不征稅收入 財(cái)政撥款依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入免稅收入 國(guó)債利息 收入符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 在中國(guó)境內(nèi) 設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所 的非居民企業(yè)從 未上市的居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利 等權(quán)益性投資收益在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所的非居民企業(yè)從 上市的居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)

19、、 場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系并超過(guò) 12個(gè)月上市 流通股票的投資收益 符合條件的非營(yíng)利組織的收入是否礙要清算淸算組的組成與職權(quán)清并程序【解讀】注意不征稅收入和免稅收入的限定條件：（1） 財(cái)政撥款：指納入預(yù)算管理的事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體等組織取得的各級(jí)人民政府撥付的財(cái)政資金，另有規(guī)定 的除外。（2）企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。（3） 對(duì)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征 稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。（4） 免稅的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是指居民企業(yè) 直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收 益，不包括間接投資的投資收益以及連續(xù)持有居民企