基礎(chǔ)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)整理

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)講義第一章總論1 .會(huì)計(jì)的概念是一會(huì)計(jì)是以 貨幣為主要計(jì)量單位；運(yùn)用一系列專門方法；核算和監(jiān)督 特定單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；種經(jīng)濟(jì)管理工作。2 .會(huì)計(jì)的基本特征 會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位；會(huì)計(jì)擁有一系列專門方法；會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督的基本職能； 會(huì)計(jì)的本質(zhì)就是管理活動(dòng)；會(huì)計(jì)具有連續(xù)性、系統(tǒng)性和準(zhǔn)確性。3 .會(huì)計(jì)的基本職能（核算和監(jiān)督）；是會(huì)計(jì)的最基本職能；會(huì)計(jì)核算貫穿于經(jīng)濟(jì)活 特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告 財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等信息。（1）核算職能記賬、算賬、報(bào)賬是會(huì)計(jì)的主要表現(xiàn)形式 動(dòng)的全過(guò)程；以貨幣為主要計(jì)量單位，通過(guò)對(duì) 如實(shí)反映特定主體的1 ）會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告（會(huì)計(jì)核

2、算工作程序） 確認(rèn)（程序）：運(yùn)用特定的方法、以文字和金額同時(shí)描述某一交易或事項(xiàng)，使其金額反映在特定主體 的財(cái)務(wù)報(bào)表 的合計(jì)數(shù)中的會(huì)計(jì)程序。特定主體：企業(yè)（公司），會(huì)計(jì)工作者為之服務(wù)的單位。交易或事項(xiàng)：就是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)； 企業(yè)與外部單位之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為交易（買賣活動(dòng)）；企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為事項(xiàng)（領(lǐng)用材料生產(chǎn)產(chǎn)品）屬于哪類性;會(huì)計(jì)計(jì)量解決的是定量問(wèn)財(cái)務(wù)報(bào)表：會(huì)計(jì)核算的最終成果（對(duì)外提供的企業(yè)各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料） 會(huì)計(jì)確認(rèn)解決的是 定性問(wèn)題，即判斷發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否屬于會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容、 質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 。確認(rèn)分為初始確認(rèn)和后續(xù)確認(rèn)（涉及確認(rèn)時(shí)間） 計(jì)量（數(shù)據(jù)）：在會(huì)計(jì)確認(rèn)的基礎(chǔ)上確定具體的金

3、額（數(shù)據(jù)） 題；計(jì)量分為初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量。O（數(shù)學(xué)方法）是增加還是減少。確認(rèn)和計(jì)量對(duì)以后學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)分錄很重要。數(shù)據(jù)的來(lái)源（數(shù)據(jù)的出處：憑證，賬簿）（數(shù)學(xué)中的已知條件）數(shù)據(jù)的計(jì)算（計(jì)算的方法和程序，有時(shí)計(jì)算很復(fù)雜） 確認(rèn)和計(jì)量的聯(lián)系：確認(rèn)和計(jì)量是密不可分的， 認(rèn)是會(huì)計(jì)分錄的會(huì)計(jì)科目，計(jì)量是會(huì)計(jì)分錄中的金額及記賬方向（增加或減少） 報(bào)告（對(duì)外信息）：會(huì)計(jì)報(bào)告是對(duì)企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果，將確認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果進(jìn)行歸納和整理，以財(cái)務(wù)報(bào)告的形式提供給信息使用者（企業(yè)外部單位或個(gè)人）。2）會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容（7項(xiàng)）：款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；財(cái)物的收發(fā)增減與使用；債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本的增減；收入、

4、支出、費(fèi)用、成本的核算；財(cái)務(wù)成果的計(jì)算與處理； 需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。是會(huì)計(jì)在核算過(guò)程中，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的 合法性、合理是否執(zhí)行了國(guó)這的方針政策，杜絕違反財(cái)經(jīng)紀(jì)（2）監(jiān)督職能（包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督主要是事后監(jiān)督） 會(huì)計(jì)監(jiān)督貫穿于會(huì)計(jì)管理活動(dòng)的全過(guò)程， 性所實(shí)施的審查。合法性：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合國(guó)這的法律制度、是否執(zhí)行了單位的律的行為。合理性：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的客觀規(guī)律和單位的內(nèi)部管理要求， 財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，是否有利于經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為單位增收節(jié)支、提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。（3）會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系 會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督關(guān)系密切、相輔相成。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)的首要職

5、能，是會(huì)計(jì)監(jiān)督的 基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)核算工作的好壞，直接影響到會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低，并為會(huì)計(jì)監(jiān)督提供依據(jù)。 會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算的保證，沒(méi)有嚴(yán)格的會(huì)計(jì)監(jiān)督，就難以保證會(huì)計(jì)核算所提供信息的 真實(shí)性，會(huì)計(jì)核算的作用就難以發(fā)揮。 會(huì)計(jì)是通過(guò)核算為管理決策提供會(huì)計(jì)信息，又通過(guò)監(jiān)督直接履行管理職能，兩者必須結(jié) 合起來(lái)發(fā)揮作用，才能正確、及時(shí)、完整地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（4）會(huì)計(jì)的其他職能 預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、進(jìn)行經(jīng)濟(jì)控制、評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)。4）登記賬簿;4 .會(huì)計(jì)核算的方法（7個(gè)，很重要）1）設(shè)置科目和賬戶；2）復(fù)式記賬； 3）填制和審核憑證；5）成本計(jì)算；6）財(cái)產(chǎn)清查；7 ）編制會(huì)計(jì)報(bào)表。5.會(huì)計(jì)核算方法體系的文字

6、表述（圖示見(jiàn)PPT）編制會(huì)計(jì)憑證是登記賬簿的依據(jù)，而會(huì)計(jì)賬簿又是對(duì)歸納和匯總成本計(jì)算要以日常會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿為依據(jù)，同時(shí)成財(cái)產(chǎn)清查以會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿為設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶是復(fù)式記賬的前提條件，復(fù)式記賬是設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶的繼續(xù)， 復(fù)式記賬還使賬戶的基本結(jié)構(gòu)有了明確的記賬方向和內(nèi)容，二者共同構(gòu)成了編制會(huì)計(jì)憑證、 登記會(huì)計(jì)賬簿、進(jìn)行成本計(jì)算的基礎(chǔ)， 會(huì)計(jì)憑證的進(jìn)驗(yàn)證了會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿記錄的正確性和真實(shí)性。會(huì)計(jì)報(bào)表同時(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表又是會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等核算內(nèi)容的進(jìn)一步歸納和整本計(jì)算又豐富和完善了會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的記錄內(nèi)容。依據(jù)，同時(shí)財(cái)產(chǎn)清查又進(jìn) 要以會(huì)計(jì)賬簿為依據(jù)， 理，是各種會(huì)計(jì)核算方法的直接

7、目的之一。6 .會(huì)計(jì)基本假設(shè)（4個(gè)）會(huì)計(jì)基本假設(shè)是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處的時(shí)間、空間環(huán)境等 所作出的合理設(shè)定。明確會(huì)計(jì)核算的基本前提主要是為了在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中出現(xiàn)一些不確定因素時(shí)能進(jìn)行正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，而對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域里存在的某些尚未確知并無(wú)法正面誰(shuí)和證實(shí)的事項(xiàng)所作出的符合客觀情理的推斷和假設(shè)。會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量（要牢記）（規(guī)定會(huì)計(jì)（1）會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍 核算的空間范圍）。會(huì)計(jì)主體假設(shè)就是要將特定主體與其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體區(qū)別開(kāi)來(lái)，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行 確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，只有明確會(huì)計(jì)主體

8、，才能界定不同會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)核算的范圍，把握會(huì) 計(jì)處理的立場(chǎng)。典型的會(huì)計(jì)主體是：企業(yè)。在會(huì)計(jì)主體假設(shè)下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告， 反映企業(yè)本身所人事的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 注意：區(qū)別會(huì)計(jì)主體與法律主體；會(huì)計(jì)主體與企業(yè)所有者。（2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，會(huì)計(jì)主體將會(huì)按照當(dāng)前規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不 會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。即在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，該會(huì)計(jì)主體不會(huì)破產(chǎn)清算，所持有的資產(chǎn)將正常營(yíng)運(yùn)，所負(fù)有的債務(wù)將正常償還。有了會(huì)這個(gè)前提， 意味著會(huì)計(jì)主體將按照既定的用途使用資產(chǎn)， 計(jì)人員就可以在此基礎(chǔ)上選擇會(huì)計(jì)原則和方法。持續(xù)經(jīng)營(yíng)只是一個(gè)假設(shè)，任何企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中都一旦進(jìn)入

9、清算，就需采用清算會(huì)計(jì)進(jìn)行處理。 會(huì)計(jì)分期（圖示見(jiàn)PPT ）將會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)活動(dòng)劃分為若干個(gè)連續(xù)、長(zhǎng)短大致相等的期間，以便分期結(jié) 賬和編制財(cái)務(wù)報(bào)告。會(huì)計(jì)分期目的：分期結(jié)算盈虧，按期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，及時(shí)向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供企業(yè)的會(huì)計(jì)上所使用的一系列的會(huì)計(jì)處理方法和原則都是建立在持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提的基礎(chǔ)上，存在破產(chǎn)、清算等不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，按照既定的合約條件償還債務(wù)，會(huì)計(jì)信息。 會(huì)計(jì)期間分為會(huì)計(jì)年度（我國(guó)采用公歷制，1月1日至12月31 日）和會(huì)計(jì)中期O有了會(huì)計(jì)分期便產(chǎn)生了本期與非本期的區(qū)別進(jìn)而又需要運(yùn)用預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付等一（短于一個(gè)完整年度，半年度、季度、月份）會(huì)計(jì)分期對(duì)會(huì)計(jì)核算有著重要

10、的影響：從而產(chǎn)生的權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別，些特殊的會(huì)計(jì)方法。 （很重要）（4）貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)采用貨幣作為統(tǒng)一計(jì)量單位，反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 選擇貨幣進(jìn)行計(jì)量，是由貨幣本身的屬性決定的 貨幣計(jì)量中的兩個(gè)問(wèn)題：記賬本位幣和幣值不變。1）記賬本位幣：即采用哪種貨幣記賬 應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣； 業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位，可選擇一種外幣作為記賬 本位幣，但編制的報(bào)表應(yīng)折算為人民幣； 境外企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)折算為 人民幣。2）幣值不變：即采用歷史成本計(jì)價(jià)。7 .會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（8個(gè)）主要包括：可靠性、相會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)

11、信息的基本要求，是使財(cái)務(wù)報(bào)告中所 提供的會(huì)計(jì)信息對(duì)投資者等信息使用者決策有用應(yīng)具備的基本特征。 關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性。計(jì)量和報(bào)告過(guò)程中所采8.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制） 會(huì)計(jì)基礎(chǔ):是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基礎(chǔ)；是企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、用的基礎(chǔ)；是確認(rèn)一定會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用，從而確定損益的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)分期產(chǎn)生了本期與非本期的區(qū)別：在一定期間內(nèi)，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用可能在本期發(fā)生了支付，也可能本期未發(fā)生支付（錢）；企業(yè)發(fā)生的收入可能在本期收到，也可能本期未收到（資金，錢）；本期發(fā)生的費(fèi)用可能與本期的收入相關(guān)，不相關(guān)。（1）收付實(shí)現(xiàn)制（示例見(jiàn)PPT）收付實(shí)現(xiàn)制，

12、也稱現(xiàn)金制或現(xiàn)金收付制，因此，在處理這些收支發(fā)生期間和應(yīng)歸屬期間不一致的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，就必須正確選擇合 適的會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)。是以收到或支付現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的依據(jù)。目前我國(guó)行 其他業(yè)務(wù)采用收收付實(shí)現(xiàn)制是以實(shí)際收到或付出款項(xiàng)的日期確認(rèn)收入或費(fèi)用的歸屬期的制度。政單位會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位會(huì)計(jì)除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，付實(shí)現(xiàn)制。是指收入權(quán)責(zé)發(fā)生制（示例見(jiàn)PP T）權(quán)責(zé)發(fā)生制， 也稱應(yīng)計(jì)制，實(shí)際發(fā)生 作為確認(rèn)計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和權(quán)責(zé)發(fā)生制是與收付實(shí)現(xiàn)制相對(duì)應(yīng)的一種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以收入和費(fèi)用的報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制要求：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的

13、費(fèi)用或應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn)表；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。（很重要）第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目1.會(huì)計(jì)對(duì)象（會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容）資金運(yùn)動(dòng)：資金的形態(tài)變化和位置凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都是會(huì)計(jì)對(duì)象。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常 又稱為資金運(yùn)動(dòng)。會(huì)計(jì)對(duì)象就是資金運(yùn)動(dòng)。資金：一個(gè)單位所擁有的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)；第17頁(yè)共20頁(yè)的轉(zhuǎn)移，資金運(yùn)動(dòng)是客觀的； 環(huán)周轉(zhuǎn)（運(yùn)用）和退出的運(yùn)動(dòng)過(guò)程， 客觀性使得會(huì)計(jì)能成為一種國(guó)際性的資金運(yùn)動(dòng)的客觀性：體現(xiàn)在任何單位的資金都要經(jīng)過(guò)投入、這個(gè)過(guò)程在任何國(guó)

14、家的任何單位都是相同。資金運(yùn)動(dòng)的 “商業(yè)語(yǔ)言”。資金運(yùn)動(dòng)是對(duì)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容的高度概括，資金運(yùn)動(dòng)的第一層次劃分：會(huì)計(jì)對(duì)象是資金運(yùn)動(dòng)，是對(duì)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督內(nèi)容的高度概括和抽象，是非?；\統(tǒng)的，為會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的直接對(duì)象和依據(jù)。有必要對(duì)資金運(yùn)動(dòng)具體內(nèi)容的內(nèi)涵和外延作進(jìn)一步的劃分、歸納的明確界定，使其形成具體的概念范疇 一一資金運(yùn)動(dòng)的第二層次劃分：2.會(huì)計(jì)要素（6個(gè)）會(huì)計(jì)要素： 是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容按其經(jīng)濟(jì)特征的歸納、劃分和界定，從而形成會(huì)計(jì)核 算和監(jiān)督的必要構(gòu)成要素；是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化， 是會(huì)計(jì)對(duì)象的各個(gè)基本組成部分，計(jì)對(duì)象要素；是主要會(huì)計(jì)報(bào)表的基本框架內(nèi)容，又稱會(huì)計(jì)報(bào)表要素。會(huì)計(jì)核算工作就是圍繞

15、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告展開(kāi)的。會(huì)計(jì)要素是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 的依據(jù)（確認(rèn)和計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)），是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的指標(biāo)形式（提供哪些信息）。會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（資金運(yùn)動(dòng)的相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)財(cái)務(wù)狀況指標(biāo) ）；收入、費(fèi)用和利潤(rùn)（資金運(yùn)動(dòng)的顯著變動(dòng)狀態(tài)經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo)）。（很重要）（1）資產(chǎn)：企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，并由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng) 濟(jì)利益的資源。1） 資產(chǎn)的特征：資產(chǎn)是預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源；資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的 資源；資產(chǎn)是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的。2） 資產(chǎn)確認(rèn)條件：符合資產(chǎn)定義；與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該資源的成 本或價(jià)值能可靠地計(jì)量。3

16、）流動(dòng)資產(chǎn)： 預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債日起一年內(nèi) 他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。主要包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨等。4） 非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。主要包括：長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無(wú)形資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)支出等。（2）負(fù)債：企業(yè)由過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。1） 負(fù)債的特征：負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)； 負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的。2） 負(fù)債確認(rèn)條件：符合負(fù)債定義；與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能

17、流出企業(yè)；未來(lái)流出的 經(jīng)濟(jì)利益的金額能可靠地計(jì)量。會(huì)計(jì)對(duì)象。不能作會(huì)計(jì)要素。又稱會(huì)出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，（含一年） 變現(xiàn)的資產(chǎn)以及處資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其3） 流動(dòng)負(fù)債：預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償、或者主要為交易目的而持有、或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年） 到期應(yīng)予清償、或者企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。主要包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。4） 非流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債。主要包括：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。（3）所有者權(quán)益： 企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的

18、剩余權(quán)益（又稱股東權(quán)益）1） 所有者權(quán)益特征：除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益；企業(yè)清算時(shí)， 只有在清償所有負(fù)債后，所有者權(quán)益才返還給所有者；所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與企業(yè)利潤(rùn)的分配。2）所有者權(quán)益確認(rèn)與計(jì)量： 素的確認(rèn)與計(jì)量。依賴于其他會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量，特別是資產(chǎn)和負(fù)債會(huì)計(jì)要3）所有者權(quán)益包括：實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。（4）收入：企業(yè)在 日?；顒?dòng) 中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的 經(jīng)濟(jì)利益的總流入。銷售商品、只1）日常活動(dòng)： 企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所人事的經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)以及與之相關(guān)的活動(dòng)。提供勞務(wù)、 資產(chǎn)使用權(quán)等。企

19、業(yè)非日?；顒?dòng) 中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入不能確認(rèn)為收入，能確認(rèn)為利得。2） 收入的特征：收入是從日?；顒?dòng)中形成的，而不是從偶發(fā)活動(dòng)中產(chǎn)生的；收入能引起所 有者權(quán)益增加；收入的取得會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)；收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入； 收入與所有者投入資本無(wú)關(guān)。分為：銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入 ，分為：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。固定資產(chǎn)盤盈、出售無(wú)形資產(chǎn)收益等。3）收入的分類：按性質(zhì)不同， 等。按日常活動(dòng)在企業(yè)所處地位4）利得： 處置固定資產(chǎn)凈收益、應(yīng)確認(rèn)為損失。（5）費(fèi)用：企業(yè)在 日?；顒?dòng) 中發(fā)生、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。非日?；?/p>

20、動(dòng)所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流出不能確認(rèn)為費(fèi)用，1） 費(fèi)用的特征：費(fèi)用是從企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的；費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；費(fèi) 用會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少；費(fèi)用與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)。包括:2） 費(fèi)用可分為：營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用。營(yíng)業(yè)成本是指銷售商品或提供勞務(wù)的成本，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本等。期間費(fèi)用是指企業(yè)日?；顒?dòng)中發(fā)生，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用， 包括：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。收入減去費(fèi)用后的凈額；直接計(jì)入當(dāng)期利3）損失： 處置固定資產(chǎn)凈損失、自然災(zāi)害損失等。（6）利潤(rùn)：企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。包括： 潤(rùn)的利得和損失等。1 ）利潤(rùn)的構(gòu)成：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)。2）利潤(rùn)金額取決

21、于收入和費(fèi)用、直接計(jì)入利潤(rùn)的利得或損失；利潤(rùn)的確認(rèn)取決于收入和費(fèi) 用的確認(rèn)，其計(jì)量也如此。2 .會(huì)計(jì)等式（1）會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”等式影響的九種情況經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益1+不變2-不變3+不變+4-不變-5+ -不變不變6不變+ -不變7不變不變+ -8不變+9不變-+ 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的平衡等式：收入一費(fèi)用=利潤(rùn)3 .六個(gè)會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)期內(nèi)，企業(yè)一方 引起資產(chǎn)的減少或在會(huì)計(jì)期初，資金運(yùn)動(dòng)處于相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)，企業(yè)既沒(méi)有收入，也未發(fā)生費(fèi)用， 就表現(xiàn)為： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的進(jìn)行，在面取得收入，

22、引起資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少；另一方面會(huì)發(fā)生各種費(fèi)用，負(fù)債的增加。因此，在會(huì)計(jì)期間，會(huì)計(jì)等式就表現(xiàn)為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）；到 會(huì)計(jì)期末，企業(yè)將收入與費(fèi)用配比，計(jì)算出利潤(rùn)。此時(shí)的會(huì)計(jì)等式就表現(xiàn)為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)；年末，企業(yè)的利潤(rùn)按規(guī)定的程序進(jìn)行分配，一部分分配給投資者，會(huì)引起資產(chǎn)減少或負(fù)債增加；一部分留存企業(yè)（盈余公積和未分配利潤(rùn)），作為所有者權(quán)益。年末結(jié)賬后，會(huì)計(jì)等式表現(xiàn)為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。4 .六個(gè)會(huì)計(jì)要素之間的等式關(guān)系：全面、綜合地反映了企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律。企業(yè)的 資金總是采用動(dòng)靜結(jié)合的方法持續(xù)不斷地運(yùn)動(dòng)，從某一時(shí)點(diǎn)上觀察：可以看出資金的靜態(tài) 規(guī)

23、律，從某一時(shí)期觀察：可以總結(jié)出資金的動(dòng)態(tài)規(guī)律。5 .會(huì)計(jì)科目（很重要P45 ）（1）會(huì)計(jì)科目是為了滿足會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的要求，對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的 項(xiàng)目。資金運(yùn)動(dòng)的第三層次劃分：會(huì)計(jì)科目。（2）會(huì)計(jì)科目的意義：會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)；會(huì)計(jì)科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)；會(huì)計(jì)科目為成本計(jì)算和財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件；會(huì)計(jì)科目為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便。（3）設(shè)置會(huì)計(jì)科目就是對(duì)會(huì)計(jì)要素構(gòu)成內(nèi)容按其性質(zhì)的差別及管理上的要求進(jìn)行歸類，分為 若干項(xiàng)目，并按每一具體基本上的性質(zhì)標(biāo)志加以命名的一種方法。（4）會(huì)計(jì)科目的分類1） 按其歸屬的會(huì)計(jì)要素分類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類。2）

24、 按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類：總分類科目和明細(xì)分類科目。 總分類科目（一級(jí)科目）：對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會(huì)計(jì)科目。通常由會(huì)計(jì)制度規(guī)定，常用會(huì)計(jì)科目表。 明細(xì)分類科目：對(duì)總分類科目進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)、更具體會(huì)計(jì)信息的科目。明細(xì)科目的設(shè)置應(yīng)結(jié)合企業(yè)的管理要求。 總賬科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的進(jìn)一步分類，二級(jí)科目是對(duì)總賬科目的進(jìn)一步分類，明細(xì)科目 是對(duì)二級(jí)科目的進(jìn)一步分類。3）總分類科目與明細(xì)分類科目之間的關(guān)系提供詳總分類科目與明細(xì)分類科目既有聯(lián)系又有區(qū)別?？偡诸惪颇渴歉爬ǖ胤从硶?huì)計(jì)對(duì)象的具 體內(nèi)容，提供的是總括性的指標(biāo)；明細(xì)分類科目是詳細(xì)地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，細(xì)具

25、體的指標(biāo)?？偡诸惪颇繉?duì)明細(xì)科目具有統(tǒng)馭控制作用，明細(xì)科目是對(duì)總分類科目具體化和詳細(xì)說(shuō)明。第三章賬戶與復(fù)式記賬1. 賬戶（設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法）發(fā)生增減變動(dòng)及其結(jié)果（原始信息）進(jìn)行科學(xué)地歸類和記錄。形式。賬戶是用來(lái) 的形式。（1）賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容所作日常歸類的 記錄會(huì)計(jì)具體內(nèi)容中每一項(xiàng)目（會(huì)計(jì)科目賬戶的主要作用：將收集到的會(huì)計(jì)信息（2）賬戶的基本結(jié)構(gòu)1） 賬戶基本結(jié)構(gòu)：增加金額和減少金額2） 賬戶的基本結(jié)構(gòu)內(nèi)容： 賬戶的名稱（會(huì)計(jì)科目名稱） 憑證（記錄的依據(jù)） 摘要（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要內(nèi)容）余額（變動(dòng)的結(jié)果）賬戶中記錄的金額內(nèi)容 由于會(huì)計(jì)實(shí)行分期核算，因此賬

26、戶中記錄的金額自然分為： 日期（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期）增減金額（增減變動(dòng)情況）期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。（期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額）（4）賬戶與會(huì)計(jì)科目之間的關(guān)系（既有聯(lián)系又有區(qū)別）1）聯(lián)系： 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的分類，賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的分類核算，二者的 目的是相同的；沒(méi)有會(huì)計(jì)科目，設(shè)置賬戶就沒(méi)有依據(jù)，沒(méi)有賬戶，設(shè)置會(huì)計(jì)科目就無(wú)意義，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱。2）區(qū)別： 會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)要素構(gòu)成內(nèi)容分類的項(xiàng)目以及每一項(xiàng)目的性質(zhì)標(biāo)志，僅是會(huì)計(jì)要 素構(gòu)成內(nèi)容的分類的項(xiàng)目名稱，不存在結(jié)構(gòu)； 賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)要素構(gòu)成內(nèi)容分類核算的形式和場(chǎng)所，具有一定的結(jié)構(gòu)格式及其內(nèi)容

27、。2 .復(fù)式記賬（1）復(fù)式記賬法：以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素的增減變化及其結(jié)果的一種記賬方法。（2）復(fù)式記賬法的作用1 ）復(fù)式記賬法能相互聯(lián)系地記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈；2）復(fù)式記賬法能使有關(guān)賬戶之間形成清晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于了解交易或事項(xiàng)的內(nèi)容，檢查 交易或事項(xiàng)是否合理合法；3）復(fù)式記賬法下，會(huì)計(jì)賬戶形成一個(gè)完整的體系，并可利用各賬戶的發(fā)生額及余額之間的相互關(guān)系進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶記錄是否正確。3 .借貸記賬法（很重要）（1）在我國(guó)，所有企業(yè)、事業(yè)單

28、位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，都必須采用借貸記賬法（2）“借”“貸”記賬符號(hào)及其賬戶結(jié)構(gòu)1） “借”“貸”記賬符號(hào) （很重要）借資產(chǎn)增加成本費(fèi)用損失增加負(fù)債減少所有者權(quán)益減少 收入收益減少貸資產(chǎn)減少 成本費(fèi)用損失減少負(fù)債增加所有者權(quán)益增加 收入收益增加2）賬戶結(jié)構(gòu)見(jiàn)課件（很重要）（3）借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。（4）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：在借貸記賬法下，根據(jù)記賬規(guī)定記錄每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在有關(guān)賬戶之間就形成了應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，這種應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系就是賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。關(guān)系的賬戶就是對(duì)應(yīng)賬戶。4 .會(huì)計(jì)分錄（很重要）（1）會(huì)計(jì)分錄： 簡(jiǎn)稱分錄，是對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目及其金

29、額的記錄。（2）分錄三要素：應(yīng)借應(yīng)貸方向、對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目、應(yīng)記金額。（3）分錄的分類：簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄。 簡(jiǎn)單分錄： 分錄中只涉及兩個(gè)會(huì)計(jì)科目存在對(duì)應(yīng)（一借一貸分錄）復(fù)合分錄：分錄中涉及的會(huì)計(jì)科目至少三個(gè)（一借多貸分錄、多借一貸分錄、多借多貸分 錄）（3）分錄的寫法：借在上貸在下，借貸前后錯(cuò)開(kāi)。5.初學(xué)時(shí)，如何編制會(huì)計(jì)分錄 會(huì)計(jì)分錄編制步驟：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（題目）確定所涉及的對(duì)應(yīng)賬戶（會(huì)計(jì)科目）判定各會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)（是資產(chǎn)還是權(quán)益），并確定其增減確定各會(huì)計(jì)科目的借貸方向（是記借方還是記貸方）檢查應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目是否正確，借貸方金額是否相等以上是初學(xué)會(huì)計(jì)分錄時(shí)的編制方法，經(jīng)過(guò)相關(guān)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)介紹

30、后，注意：應(yīng)能熟練掌握各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分錄編制， 才能做得快，做得好。6.借貸記賬法的試算平衡（1）試算平衡：根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，通過(guò)對(duì)所有賬戶計(jì)科目）的記錄進(jìn)行匯總和計(jì)算，來(lái)檢查各類賬戶（會(huì)計(jì)科目）記錄是否正確的一種方法。（2）發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法1） 發(fā)生額試算平衡法：用來(lái)檢查一定時(shí)期（ 相等的方法。本期貸方發(fā)生額，不能再套用上述編制方法步驟，因?yàn)榭荚嚂r(shí)間是有限的，只有熟練（會(huì)2）余額試算平衡法 是否相等的方法。部賬戶期末貸方余額合計(jì)，編制試算平衡表時(shí)的注意點(diǎn)必須將所有賬戶（會(huì)計(jì)科目）如果試算平衡表試算不平衡，3）10天或一個(gè)月）內(nèi)全部賬戶的借貸發(fā)生

31、額是否 理論依據(jù)：有借必有貸，借貸必相等。全部賬戶借方本期發(fā)生額=全部賬戶編制“發(fā)生額試算平衡表”。:用來(lái)檢查一定時(shí)期內(nèi)所有賬戶的期末借方余額和貸方期末余額合計(jì)數(shù) 理論依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。全部賬戶期末借方余額合計(jì)=全 編制“余額試算平衡表”。的發(fā)生額或余額全部列入試算平衡表，否則會(huì)造成不平衡 可以肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到平衡為止即使實(shí)現(xiàn)了試算，也不能肯定地說(shuō)賬戶記錄無(wú)錯(cuò)誤，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤，不會(huì)影響試算平衡只有在試算平衡后才能進(jìn)行期末結(jié)賬，以保證賬戶記錄的正確性?？偡诸愘~戶與明細(xì)分類賬戶及其平行登記（1）總分類賬戶：是根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總分類核

32、算的賬戶。又稱總賬賬戶，提供總括核算指標(biāo)（制度規(guī)定）。通過(guò)總分類賬戶進(jìn)行的核算稱為分類核算。（2）明細(xì)分類賬戶：是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，用來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶。又稱明細(xì)賬戶，提供詳細(xì)核算指標(biāo)（管理要求）。通過(guò)明細(xì)分類賬戶進(jìn)行的核算稱為明細(xì)分類核算。（3）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記凡涉及明細(xì)分類賬戶的同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證（分錄）一方面記入相關(guān)的總 分類賬戶，另一方面又要記入其所屬明細(xì)賬戶的一種登記方法。對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在一個(gè)會(huì)計(jì)期內(nèi)，既在總賬中登記，又要在明細(xì)賬中登記 同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在總賬和明細(xì)賬中登記的方向（借貸方向）一致 一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在幾個(gè)明細(xì)賬中

33、登記時(shí)，在總賬中登記金額，（4）平行登記要點(diǎn)（很重要）1）同時(shí)登記：應(yīng)與記入明細(xì)賬中2）方向相同：3）金額相等：登記幾個(gè)的金額之和相等。第四章會(huì)計(jì)憑證2. 會(huì)計(jì)憑證概述（1）會(huì)計(jì)憑證：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、按一定格式編制的據(jù)以登記賬簿的書面證 明。會(huì)計(jì)憑證的作用:1）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制；3）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。（3）會(huì)計(jì)憑證的種類:原始憑證和記賬憑證2 .原始憑證（1）原始憑證的概念和種類基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)講義第9頁(yè)共20頁(yè)1）原始憑證：是經(jīng)辦單位或人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生 或完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的會(huì)計(jì)憑證。原始憑

34、證的使用，主要發(fā)揮會(huì)計(jì)憑證記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作用。原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱；接受憑證單位名稱；填制日期；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)基本內(nèi)容；有關(guān)簽章；編號(hào)和聯(lián)次。原始憑證種類按來(lái)源不同，分為按填制手續(xù)及內(nèi)容不同，分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。原始憑證的填制要求（重要）記錄要真實(shí)； 內(nèi)容要完整； 編號(hào)要連續(xù)； 不得涂改、刮擦、 原始憑證的審核（重要）外來(lái)原始憑證和自制原始憑證手續(xù)要完備； 書寫清楚、規(guī)范; 文卜；填制要及時(shí)。真實(shí)性審核；合理性審核；正確性審核；及時(shí)性審核。4 .審核后的原始憑證的處理（1）對(duì)于完全符合要求的原始憑證，完整性審核;應(yīng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證登記入賬; 對(duì)于真實(shí)、合法、

35、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給經(jīng)辦人員， 由其將有關(guān)憑證補(bǔ)充、更正錯(cuò)誤后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)；（3）對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人 匯報(bào)。5.記賬憑證（重要）（1）記賬憑證：是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，應(yīng)用復(fù)式記賬法和會(huì)計(jì)科目，將經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)內(nèi)容歸類整理后填制的作為登記會(huì)計(jì)賬簿依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。（2）記賬憑證與原始憑證、復(fù)式記賬（借貸記賬法）、會(huì)計(jì)科目之間的關(guān)系復(fù)式記賬和會(huì)計(jì)科目原始憑證編制記賬憑證登記賬簿（3）記賬憑證的作用1）對(duì)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)整理，確立業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目、記賬方向和計(jì)量金額;2） 檢查原始憑證的合法合理完整

36、性；3）便于保管查閱原始資料。（4）記賬憑證的分類記賬憑證首先分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證記賬憑證的基本內(nèi)容（重要）憑證名稱； 填制憑證的日期；憑證類別和編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目名稱及其記賬方向； 記賬標(biāo)記“”；所附原始憑證張數(shù)記賬憑證的填制記賬憑證填制的基本要求(5)6.(1),又可分為 專用記賬憑證和通用記賬憑證。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額及合計(jì)金額;有關(guān)人員簽章。記賬憑證的各項(xiàng)內(nèi)容必須完整；基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)講義第10頁(yè)共20頁(yè) 記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)（注意分?jǐn)?shù)編號(hào)法）； 記賬憑證書寫應(yīng)清楚、規(guī)范； 記賬憑證可根據(jù)一張?jiān)紤{證填制，也可根據(jù)原始憑證匯總表填制的原始憑證匯總），但不能將不

37、同性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證合并填制記賬憑證； 除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤編制的記賬憑證外，其他記賬憑證均附有完整的原始憑證，證上注明原始憑證張數(shù)； 記賬憑證發(fā)生錯(cuò)誤：對(duì)尚未入賬的錯(cuò)誤記賬憑證，憑證應(yīng)按規(guī)定方法更正。專用記賬憑證的填制（很重要）1 ）專用記賬憑證：對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使用不同的記賬憑證，分為賬憑證。2）使用專用記賬憑證的企業(yè)，應(yīng)將全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分為 和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（黑）。（將性質(zhì)相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并在記賬憑撕毀后重新填制；對(duì)已入賬的錯(cuò)誤記賬收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)收款業(yè)務(wù)（紅）、付款業(yè)務(wù)（藍(lán)）3）專用記賬憑證的特例 現(xiàn)金與銀行存款的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)， 銀行，一律只使用付款憑證。（4）專用記賬憑證適用于規(guī)模較大企業(yè)

38、7 .通用記賬憑證的填制企業(yè)發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均使用同一種格式的記賬憑證，即企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不再分為收 款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。8.記賬憑證的審核（1 ）內(nèi)容是否真實(shí) （2）項(xiàng)目是否齊全（4）金額是否準(zhǔn)確（3.會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管（1 ）會(huì)計(jì)憑證傳遞：從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過(guò)程中，在單位內(nèi)部有關(guān)各部門和人員之間的傳遞程序。（2）每個(gè)企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況制定每一種憑證 確定合理的 傳遞線路和傳遞時(shí)間。（3 ）會(huì)計(jì)憑證保管：會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。1）定期（5天、10天、15天或1個(gè)月）裝訂成冊(cè)，加具封面和封底，防止遺失；2）會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證各類、

39、憑證張數(shù)、起止號(hào)數(shù)、年度月份、會(huì)計(jì)主管 人員、裝訂人員等事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管和保管人員應(yīng)在封面上簽章；3 ）會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加怙貼封條，防止抽換。原始憑證不得外借，特殊需要時(shí)經(jīng)批準(zhǔn)可向需要者 提供復(fù)印，但應(yīng)簽收（提供人和收取人）；4）會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按規(guī)定的期限進(jìn)行保管，并按規(guī)定的程序進(jìn)行銷毀。 及外事的永久保存）如從銀行提取現(xiàn)金2萬(wàn)元備用；將多余現(xiàn)金6萬(wàn)元存入,通用記賬憑證適用于規(guī)模較小企業(yè)。（結(jié)合審核原始憑證）（特別注意有關(guān)簽章，明確責(zé)任）（再次審核原始憑證的金額計(jì)算）（3）科目是否正確（5）書寫是否規(guī)范（原始憑證和記賬憑證）的傳遞程序和方法，（保管期限為15年，涉第五章會(huì)計(jì)賬簿1.會(huì)計(jì)賬簿：由一定格式的賬

40、頁(yè)組成，各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿冊(cè)。2 .會(huì)計(jì)賬簿的作用（1）賬簿可以記載、依存會(huì)計(jì)信息；（3）賬簿可以檢查、校正會(huì)計(jì)信息；以會(huì)計(jì)憑證為登記依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記載（2）賬簿可以分類、（4）賬簿可以編報(bào)、匯總會(huì)計(jì)信息輸出會(huì)計(jì)信息基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)講義第33頁(yè)共20頁(yè)3 .賬簿的分類按用途分類：序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿；按賬頁(yè)格式分類：三欄式、多欄式和數(shù)量金額式；按外表形式分類：訂本式、活頁(yè)式、卡片式、磁盤式。4 .賬簿的設(shè)置與登記（1）設(shè)置賬簿的原則1）保證 全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄2）充分滿足核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)前提下，考慮人、3 ）賬簿格式設(shè)置簡(jiǎn)明實(shí)用，提高工作效率。（2）會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容封面；扉頁(yè)

41、（賬簿啟用交接表、賬戶目錄） 賬頁(yè)格式的基本內(nèi)容賬戶名稱； 日期欄； 憑證字號(hào)欄； 借方金額欄、貸方金額欄和余額欄； 序時(shí)賬簿的設(shè)置與登記 序時(shí)賬：又稱日記賬日記賬分為：普通日記賬：1）2）5.(1)1）筆登記。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提供會(huì)計(jì)信息 ；物力節(jié)約，力求會(huì)計(jì)工作低支高質(zhì);賬頁(yè)（賬簿的主要內(nèi)容）摘要欄;頁(yè)次,是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆登記的賬簿。普通日記賬和特種日記賬。記載一定時(shí)期全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，通常根據(jù)原始憑證或記賬憑證逐日逐專門記載一定時(shí)期發(fā)生的某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，有現(xiàn)金日記賬、銀行存款2）特種日記賬：日記賬和銷售日記賬等。（2）現(xiàn)金日記賬 的設(shè)置與登記1）現(xiàn)金日記賬的設(shè)置任何

42、單位必須按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬，核算各種現(xiàn)金的收入、付出和結(jié)存情況。2）現(xiàn)金日記賬的格式現(xiàn)金日記賬采用 訂本式；賬頁(yè)格式：一般采用三欄式；外幣現(xiàn)金日記賬賬頁(yè)應(yīng)采用雙幣式。3）現(xiàn)金日記賬的登記（很重要）由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和付款憑證或原始憑證，逐日逐筆順序登記，每日終了， 加計(jì)當(dāng)日收入和付出合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)相符?，F(xiàn)金收付完畢， 應(yīng)在收款憑證和付款憑證上加蓋 “現(xiàn)金收訖”和“現(xiàn)金付訖”戳記。（3）銀行存款日記賬的設(shè)置與登記1 ）銀行存款日記賬的設(shè)置任何單位必須按幣種設(shè)置銀行存款日記賬，核算各種現(xiàn)金的收入、付出和結(jié)存情況。2）銀行存款日記賬的格式銀行存款日記賬采用訂本式；

43、賬頁(yè)格式：一般采用三欄式；外幣現(xiàn)金日記賬賬頁(yè)應(yīng)采用雙幣式。3 ）銀行存款日記賬的登記（很重要）由銀行存款出納人員根據(jù)銀行收款憑證和付款憑證或原始憑證，逐日逐筆順序登記，每 日終了結(jié)出余額，并定期與銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行單核對(duì)。銀行存款收付完畢，應(yīng)在收款憑證和 付款憑證上加蓋“銀行收訖”和“銀行付訖”的戳記。4.分類賬的設(shè)置與登記提供詳略不同的多層次的會(huì)計(jì)資料。分類賬可分（1）分類賬： 按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目的類別逐類登記的賬簿。設(shè)置和登記分類賬，可以 按會(huì)計(jì)科目類別分類歸集、匯總會(huì)計(jì)資料，為總分類賬和明細(xì)分類賬?？偡诸愘~的設(shè)置與登記總分類賬：簡(jiǎn)稱總賬，全面、系統(tǒng)、總括地反映企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。任何單

44、位都必須設(shè)立總賬。2）3）總分類賬在總賬賬簿中按總分類會(huì)計(jì)科目設(shè)立賬戶。總分類賬的作用總分類賬概括記錄各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供總括會(huì)計(jì)核算資料； 提供總括核算指標(biāo)，為編制報(bào)表和會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)；統(tǒng)馭日記賬和明細(xì)分類賬，建立賬簿間的勾稽關(guān)系，保證賬簿記錄的正確性。 總分類賬賬頁(yè)格式4）通常采用三欄式：借、貸、余三欄也可采用多欄式總賬（可簡(jiǎn)化記賬工作，定期匯總記賬憑證后登記）5 ）總賬賬戶的設(shè)置在賬簿中按會(huì)計(jì)科目的編號(hào)順序設(shè)立，每一賬戶應(yīng)預(yù)留若干空白賬頁(yè)，以登記一定時(shí)期 內(nèi)的該賬戶的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。6）總賬登記方式根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量的大小，根據(jù)記賬憑證登記。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小采用逐筆登記，經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)量大采用匯總

45、登記。明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記（很重要）明細(xì)分類賬：簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，詳細(xì)記錄某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資料。明細(xì)分類賬的作用詳細(xì)記錄某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料； 提供詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，為管理和監(jiān)督提供依據(jù)； 表明總分類賬的構(gòu)成要素，作為總賬的補(bǔ)充說(shuō)明 明細(xì)賬賬頁(yè)格式：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式等。明細(xì)分類賬的設(shè)置依據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，同時(shí)重點(diǎn)考慮企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的實(shí)際需要明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)會(huì)計(jì)科目設(shè) 立賬戶。7 .三欄式明細(xì)賬的設(shè)置與登記（重要）（1）賬戶設(shè)置：借、貸、余三欄，只記錄資金增減變化的金額。（2）適用范圍：適用于只進(jìn)行金額核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如債權(quán)、債務(wù)， 設(shè)置明細(xì)賬戶。登記方法： 通常根據(jù) 記賬憑證

46、 逐筆進(jìn)行登記，并逐筆結(jié)出余額。 先做分錄（編號(hào)），根據(jù)分錄（記賬憑證）登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬。 數(shù)量金額式明細(xì)賬的設(shè)置與登記（重要） 賬戶設(shè)置賬頁(yè)格式：收入欄、發(fā)出欄和結(jié)存欄，在三欄下設(shè)置 數(shù)量、單價(jià)、金額專欄。適用范圍：用來(lái)核算財(cái)產(chǎn)物資，既核算金額，又核算數(shù)量。通常根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資的種類和1）2）8.(1)通常根據(jù)明細(xì)科目分別規(guī)格分別設(shè)置明細(xì)賬戶，如：材料明細(xì)賬。（3）登記方法通常根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資的收料憑證 和領(lǐng)料憑證逐筆進(jìn)行登記，既登記數(shù)量，又登記金額。明細(xì)賬中的“憑證字號(hào)”：材料入庫(kù)：收字X號(hào)；領(lǐng)用材料：領(lǐng)字X號(hào)。（4）發(fā)出材料的計(jì)價(jià)方法 先進(jìn)先出法、（月末一次）的方法是不同的。加權(quán)平均法 和移動(dòng)

47、加權(quán)平均法。不同的計(jì)價(jià)方法其明細(xì)賬登記(5)1)2)(6)1)采用 先進(jìn)先出法 登記材料明細(xì)賬 先進(jìn)先出法：假設(shè)先購(gòu)入的材料先領(lǐng)用，先進(jìn)先出法下，材料明細(xì)賬的登記 根據(jù)收料憑證逐筆登記收入欄的數(shù)量單價(jià)金額； 根據(jù)發(fā)料憑證逐筆登記發(fā)出欄的數(shù)量，并計(jì)算登記發(fā)出欄的金額； 逐筆結(jié)出結(jié)存欄的數(shù)量和金額。采用移動(dòng)加權(quán)平均法登記材料明細(xì)賬移動(dòng)加權(quán)平均法發(fā)出材料金額按最先購(gòu)入材料的單價(jià)進(jìn)行計(jì)算。每入庫(kù)一批材料，就重新計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)，再用加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算發(fā)出材料金額。移動(dòng)加權(quán)平均法下，材料明細(xì)賬的登記根據(jù)收料憑證逐筆登記收入欄的數(shù)量單價(jià)金額；根據(jù)發(fā)料憑證逐筆登記發(fā)出欄數(shù)量，并計(jì)算登記發(fā)出欄的金額；逐筆結(jié)出結(jié)

48、存數(shù)量和金額。采用月末一次加權(quán)平均法登記材料明細(xì)賬月末一次加權(quán)平均法2）月末根據(jù)明細(xì)賬的資料，一次計(jì)算材料加權(quán)平均單價(jià)，再計(jì)算出發(fā)出材料金額。月末一次加權(quán)平均法下，材料明細(xì)賬的登記 根據(jù)收料憑證逐筆登記收入欄的數(shù)量單價(jià)金額； 根據(jù)發(fā)料憑證逐筆登記發(fā)出欄數(shù)量； 逐筆結(jié)出材料的結(jié)存數(shù)量；月末結(jié)賬時(shí)，計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)，匯總登記發(fā)出欄和結(jié)存欄的金額。加權(quán)平均單價(jià)2）3）（月初結(jié)存材料金額+本月入庫(kù)材料金額）9 .多欄式明細(xì)賬的設(shè)置與登記（很重要）（1）賬戶設(shè)置 集中登記某一總賬賬戶所屬明細(xì)賬戶的增減變化情況，便于按賬戶內(nèi)部結(jié)構(gòu)比重分析資金運(yùn)動(dòng)情況，適用于收入、費(fèi)用、成本等的明細(xì)核算。多欄式明細(xì)賬通常按

49、項(xiàng)目設(shè)置專欄。（2）登記方法：通常根據(jù)原始憑證或記賬憑證逐筆進(jìn)行登記。10 .備查賬簿的設(shè)置與登記（1）備查賬簿 是對(duì)日記賬和明細(xì)賬中未記錄或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)補(bǔ)充登記。記錄的內(nèi)容不 受總賬的控制，便于對(duì)特定對(duì)象進(jìn)行管理和檢查。女口：應(yīng)收票據(jù)登記簿；銀行借款登記簿。11.以上三種賬簿：日記賬和分類賬是主要賬簿，備查賬是輔助賬簿。相互制約形成一個(gè)賬簿體系?？傎~控制日記賬和明細(xì)賬，/ （月初結(jié)存材料數(shù)量+本月入庫(kù)材料數(shù)量）各種賬簿相互聯(lián)系、明細(xì)賬對(duì)總賬補(bǔ)充說(shuō)明。12 .賬簿登記規(guī)則（1）賬簿啟用規(guī)則新賬簿開(kāi)始使用，賬簿更換登記人員（日常記賬并保管）1）填寫賬簿封皮：?jiǎn)挝幻Q、賬簿名稱、使用年度；2

50、）填寫啟用及交接表，由有關(guān)人員簽章，加蓋單位公章，賬簿記賬或保管人員更換時(shí)，應(yīng) 辦理交接手續(xù)；3）啟用賬簿時(shí)，應(yīng)填寫賬簿目錄。（2）賬簿登記規(guī)則1 ）根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記賬簿， 應(yīng)結(jié)出余額并標(biāo)明余額方向（借、貸、平）將記賬憑證中的內(nèi)容逐項(xiàng)記入賬簿中需結(jié)出余額的，日記賬和，不得使用鉛筆和圓珠筆。文字和數(shù)字不要占滿格，一般占2）賬簿應(yīng)保持清潔，不得污損。發(fā)生錯(cuò)賬按規(guī)定方法更正，嚴(yán)禁刮擦挖補(bǔ)；不得跳行隔頁(yè)如果發(fā)生跳行隔頁(yè)，應(yīng)劃線注銷，并記3）使用規(guī)定的筆和墨水（黑色） 格寬的二分之一；4）賬簿按頁(yè)次、行次順序連續(xù)使用， 賬人員簽章；摘要欄內(nèi)寫上“轉(zhuǎn)次頁(yè)” 承上頁(yè)”字樣。應(yīng)加計(jì)本頁(yè)合計(jì)并結(jié)出余額，a5）辦轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù)每一賬頁(yè)的最后一行，字樣在下一賬頁(yè)的第一行登記上頁(yè)的合計(jì)和余額，摘要欄內(nèi)寫上（3）錯(cuò)賬更正規(guī)則1 ）錯(cuò)賬：記賬以后發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤。記賬前發(fā)現(xiàn)的記賬憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)重新填制后再記賬發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬，應(yīng)按規(guī)定的方法進(jìn)行更正。2）錯(cuò)賬更正有：紅線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法。（4）紅線更正法（劃線更正法）1） 適用范圍：記賬憑證無(wú)錯(cuò)誤，只是記賬時(shí)發(fā)生的單純筆誤。2） 更正方法：在錯(cuò)誤文字或數(shù)字上劃一紅線或雙紅線注銷，在原錯(cuò)誤處上方填寫正確的文 字或數(shù)字，并在更正處簽章。（5）紅字更正法（紅字沖銷法）1 ）適用范圍： 記