管理-制度集團有限公司財務會計管理制度-范本

1、財務會計管理制度目錄第 1 章 總則第 2 章 企業(yè)財務管理體系及權限第 3 章 會計核算與會計監(jiān)督第 4 章 會計機構與會計人員第 5 章 會計基礎管理第 6 章 企業(yè)預算管理第 7 章 資本金籌集與管理第 8 章 資金管理第 9 章 存貨管理第 10 章 固定資產管理第 11 章 在建工程管理第 12 章 無形資產及遞延資產管理第 13 章 投資管理第 14 章 成本費用管理第 15 章 收入管理第 16 章 利潤及利潤分配管理第 17 章 財務報告第 18 章 會計電算化管理第 19 章 合并會計報表管理第 20 章 會計檔案管理第 21 章 附則第一章 總則第一條 為了適應社會主義市場

2、經濟的客觀要求 ,按現代企業(yè)制度規(guī)范集團公司 所屬企業(yè) （事業(yè) ）單位的會計核算和財務行動 ,完善財務制度體系 ,保證會計資料真 實、完整，根據中華人民共和國會計法、中華人民共和國公司法、企 業(yè)財務通則、 企業(yè)會計準則和會計基礎工作規(guī)范的有關規(guī)定，并結合 集團公司所屬企業(yè)（事業(yè)）的生產經營特點和管理要求，特制定本制度。第二條 本制度適用于中國紡織機械（集團）所屬企業(yè)、公司、控股公司及其所 屬單位和實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位。集團公司設在開發(fā)區(qū)或境外的獨資或控股企業(yè)以及中外合資企業(yè)除執(zhí)行本制度 和有關規(guī)定外，還應遵照有關財務制度和會計法規(guī)。經營業(yè)務以旅游、施工、房 地產、金融、運輸業(yè)等為主的企業(yè)應

3、執(zhí)行相應的行業(yè)財務會計制度。第三條 集團公司及所屬企（事）業(yè)單位的主管財政機關是財政部及財政部駐企 （事）業(yè)所在地中央企業(yè)監(jiān)察處。 主管稅務機關為企業(yè)所在地的國稅局和地稅局。 第二章 企業(yè)財務管理體系及權限第四條 集團公司所屬企（事）業(yè)應建立嚴密、科學的財務管理體系，實行財務 總監(jiān)的監(jiān)管制度 ,以保證管理工作正常開展。第五條 企業(yè)財務部門是企業(yè)財務管理中心，負責組織、監(jiān)督本企業(yè)財會管理工 作；編制、執(zhí)行、分析企業(yè)財務預算；對資金實施集中管理，統一調度；參與經 營決策，并做好企業(yè)成本、費用、利潤指標的考核；監(jiān)督企業(yè)財務收支，如實反 映企業(yè)財務狀況和經營成果，依法正確計算、繳納各項國家稅（費）；配

4、合其他 部門做好各項基礎管理工作。財務總監(jiān)的管理按集團公司財務總監(jiān)管理辦法執(zhí)行 第六條 集團公司所屬企（事）業(yè)的財務管理權限應按以下原則確定：第一節(jié)企業(yè)負責人財務管理權限（一）認真遵守國家法律、法規(guī)，樹立以財務管理為中心，以資金管理為重點的 企業(yè)管理觀念；（二）根據集團公司整體發(fā)展而確定的企業(yè)年度財務預算，生產經營計劃和財務 成本費用計劃組織好企業(yè)生產經營活動，確保財務預算和年度利潤目標的順利實 現，確保企業(yè)資產保值、增值；（三）根據企業(yè)規(guī)模、經營方式和組織形式設置企業(yè)財務管理機構；（四）負責組織企業(yè)投資的決策，并對決策結果承擔主要責任；（五）依法保障財務部門和財會人員履行職責；（六）接受財務

5、、稅務、審計機關等外部和上級財務部門的檢查監(jiān)督，對本企業(yè) 發(fā)生的經濟損失和重大違紀事項負主要責任。（七）組織企業(yè)制定具體財務管理辦法。（八）加強對獨立核算部門負責人的管理，督促所屬單位認真執(zhí)行有關財務制度。 第二節(jié)企業(yè)財務負責人是指總會計師或行使總會計師職權的企業(yè)領導人員，其 權限如下：（一）宣傳貫徹落實國家有關財經政策、 法規(guī)，組織制訂企業(yè)財務管理和會計核 算實施細則；并及時研究國家的各項政策對企業(yè)經營過程中產生的影響；（二）組織領導企業(yè)財務部門開展財務管理和會計核算，協調企業(yè)各職能部門的關系，保證財務部門正常的工作秩序；（三）組織制定企業(yè)年度財務預算和財務成本計劃，并負責組織實施和考核；（

6、四）審核企業(yè)重要財務事項，對發(fā)生的重大違紀事項負有直接責任1審核企業(yè)月、季、年度各類會計報表和財務報告，并對報表和報告的正確性 負責；2審簽限額以上資金的劃轉；3負責企業(yè)各類資產盤盈、盤虧及損失的審批，并負責組織查明責任；4負責各類資產的轉移和租賃的審批；5確定企業(yè)內部價格的定價原則，簽發(fā)企業(yè)內部結算價格；6正確計算企業(yè)產品成本，并對成本變動情況查明原因。（五）參與企業(yè)經營決策和項目投資決策， 對項目效益可行性提出主導意見， 并 承擔相應決策責任；（六）負責企業(yè)籌資活動，權衡籌資成本，掌握企業(yè)資產負債結構，發(fā)現問題負 責向企業(yè)負責人提出解決意見；（七）組織領導企業(yè)會計電算化工作，并做好有關部門

7、的協調；（八）搞好企業(yè)各級財會人員的崗位技術培訓工作， 不斷提高財會隊伍政治和業(yè) 務素質。第三節(jié) 企業(yè)財務部門負責人權限：（一）宣傳貫徹落實國家各項財經政策、法規(guī)，制訂落實會計人員崗位責任制， 并負責實施與考核，隨時捕捉各種會計信息，并運用到財務管理的各項工作。（二）負責制定企業(yè)財務管理辦法， 組織正確會計核算， 并對獨立核算單位的財 務管理和會計核算負責指導，落實規(guī)范的會計基礎管理工作；（三）及時籌措和統一調度資金， 不斷提高資金使用效果， 如實反映企業(yè)財務狀況和經營成果，監(jiān)督財務收支，按期報送會計報表，并對報表計算的及時性、正 確性負責；（四）參與企業(yè)的經營決策和項目決策，為決策提供準確的

8、會計資料;（五）負責企業(yè)財務預算和財務成本費用計劃的編制工作，定期檢查各獨立核算 單位的成本費用、利潤的執(zhí)行情況，研究并及時解決執(zhí)行過程中存在的問題；（六）具體組織企業(yè)會計電算化工作，運用現代化管理手段及科學方法， 不斷提 高企業(yè)會計電算化水平；（七）合理組織人員，科學分工，統籌處理會計核算中出現的各種問題，保證企 業(yè)財會工作的正常進行。第七條集團公司對子企業(yè)和控股公司實行財務總監(jiān)派出制，以加強對企業(yè)財務 狀況的監(jiān)督，并對企業(yè)財務報告的合法、真實、正確、完整性同企業(yè)負責人共同 承擔責任。第三章會計核算與會計監(jiān)督第八條 企業(yè)必須據實核算，填制會計憑證，登記會計帳薄，編制財務會計報告； 不得以虛假

9、會計資料設置帳簿，不準設置帳外帳，私設“小金庫”。第九條 企業(yè)必須實行會計監(jiān)督，建立健全企業(yè)內部財務管理制度和內部牽制制度實施細則。在接受企業(yè)外部監(jiān)管部門監(jiān)督的同時， 加強內部審計的作用，真正 做到防患于未然。第十條具體要求按照集團公司會計核算基礎工作的規(guī)定執(zhí)行。第四章會計機構與會計人員第十一條集團所屬大中型企業(yè)必須設置總會計師。第十二條 企業(yè)應根據各自規(guī)模及生產經營特點設置會計機構，企業(yè)總會計師， 負責協助企業(yè)負責人領導企業(yè)財務工作 第十三條企業(yè)會計人員上崗必須符合會計法的基本要求，并承擔相應法律 責任。第十四條具體要求按集團公司企業(yè)財務負責人和會計機構負責人管理辦法和企業(yè)財務機構職責范圍及

10、崗位責任制執(zhí)行。第五章會計基礎管理第十五條 企業(yè)必須建立適應競爭環(huán)境的內部管理制度， 扎實做好會計基礎工作， 全面加強生產、技術、成本、質量、財務、營銷等各項管理工作。第十六條企業(yè)生產經營活動過程必須建立完整的原始記錄，健全會計核算資料 及各類物資消耗定額和費用開支標準， 按月對各項定額進行考核分析，并定期對 各項定額進行修改和補充。第十七條 企業(yè)必須建立健全內部價格管理體系，并積極開展各項工作。第十八條企業(yè)必須建立定期和不定期各類財產物資盤點制度，一般情況季度、 年度必須對各類資產進行清查盤點，進行帳物核實，帳帳核對。對盤盈、盤虧、 毀損、報廢應履行報批手續(xù)，確保帳、卡、物相符。第六章企業(yè)財

11、務預算管理第十九條企業(yè)為保證生產經營活動的正常開展，必須根據企業(yè)經營計劃大綱編 制企業(yè)年度財務預算。第二十條 正確執(zhí)行預算，監(jiān)督檢查財務預算執(zhí)行情況，并通過會計信息予以控制，以提高財務預算管理的科學性。第二十一條企業(yè)財務成本費用預計是根據企業(yè)年度財務預算確定的全年生產經 營活動和經營目標的系統化、具體化體現，是企業(yè)組織經營活動的依據。通過財 務收支預算和財務成本費用計劃下達， 作為對各部門工作的考核依據。 財務部門 必須根據企業(yè)的年度經營計劃，編制年度（季度）財務預計。年度財務成本費用預計的內容包括：1、長期投資和短期投資預算；2、固定資產購建預算；3、現金流量預算；4、成本預算；5、管理費用

12、、財務費用、銷售費用預算；6、銷售收入和利潤預算；7、其他預算等。第二十二條 企業(yè)財務預算應在上年四季度開始編制，經廠長（總經理）或董事 長審批后執(zhí)行，并在次年元月底之前上報集團公司財務部和有關部門。企業(yè)財務部門要將各項預算按季、月進行分解，下達各部門，定期進行檢查、分 析，并將計劃的執(zhí)行情況及時向經營者和集團公司財務部匯報， 保證年度財務預 算的實現。遇到實際情況確需調整時，必須報集團公司財務部批準。第七章 資本金籌集與管理第二十三條 集團公司及子企業(yè)資本金按照投資主體分為法人資本金、個人資本 金和外商資本金。集團公司擁有的全部國有資產所形成的及接受其他企業(yè)投入的 資本金均為法人資本金， 所

13、屬企業(yè)同外商合資或實行股份制形成的資本金為外商 資本金或個人資本金。資本金的核算與管理按會計制度有關規(guī)定執(zhí)行。第二十四條 企業(yè)應按照國家法律、法規(guī)和章程、協議的有關規(guī)定，及時足額籌 集資本金。資本金也可一次或分次籌集。 一次籌集的， 從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起六 個月以內籌足。分期籌集的最后一期出資應當在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三年內繳 清，其中，第一次不低于出資額的 15% ，并要在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三個月內 交清?；I集資本金一般有以下幾種方式：1、貨幣資金投資。2、實物投資。在實物投資當中，不得吸收投資者的已設立有擔保物權及租賃資 產的出資。3、無形資產投資（不包括土地使用權）。無形資產的出資不得超過

14、企業(yè)注冊資 金的 20% ，確需超過 20% 的，應當報經集團公司和有關部門批準，最高不得超 出 305 。4、股票投資。 企業(yè)任何形式籌資都必須符合國家法規(guī)的規(guī)定。第二十五條 企業(yè)籌集的資本金， 必須聘請中國注冊會計師驗資， 出具驗資報告， 由企業(yè)據以發(fā)給投資者出資證明書。在進行資本金驗資過程中涉及國有資產的， 應由財政部及國有資產管理機構確認 產權歸屬。企業(yè)籌集的資本金， 在生產經營期間內， 投資者除依法轉讓外， 不得以任何方式 抽走。投資者轉讓其出資必須遵循公司法和有關法規(guī)的有關規(guī)定。 第二十六條 投資者出資的資本金的差額。發(fā)行股票的溢價收入、資本匯率折算 差額和接受捐贈的財產等列資本公

15、積金。第八章 資金管理 第二十七條 企業(yè)對貨幣資金的管理，必須嚴格遵守國家的有關規(guī)定，還應根據 企業(yè)情況建立健全貨幣資金的各種內控制度。第二十八條 企業(yè)應健全貨幣資金管理制度，合理分工，嚴格要求，銀行對帳單必須做到每月核對，嚴禁以“白條”抵充庫存現金。貨幣資金做到日清月結。第二十九條 集團公司所屬企業(yè)有條件的可設置內部銀行進行內部資金核算，企 業(yè)內部銀行具有內部結算、信貸、監(jiān)控和信息反饋的職能。第三十條具體管理辦法按照集團公司資金管理辦法執(zhí)行。第九章存貨管理第三一條存貨是指企業(yè)在生產過程中為組織生產活動耗用而儲備的實物資 產，一般包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產品、外銷商品、自

16、制半成品、產成品等。第三十二條 企業(yè)存貨實行歸口管理的原則，即原材料、燃料、低值易耗品，歸 供應部門管理，外銷商品、產成品歸銷售部門管理，在產品、自制半成品歸生產 部門管理，各職能部門管理實物、臺帳，金額統一由財務部門管理，應不定期實 行抽查，帳、卡、物必須保持一致。第三十三條 企業(yè)對存貨必須建立明確的計量驗收制度，入庫、領用、轉移必須 辦理調撥手續(xù)，并由財務部門據實核算。計量器具每年度由技術監(jiān)督部門校驗。第三十四條企業(yè)存貨的計價原則上統一采用一種方法，一經確定在一個會計年 度內不得變動。企業(yè)必須建立比價采購制度，在企業(yè)價格委員會的指導下，實行貨比三家，擇優(yōu) 采購 第三十五條 企業(yè)對存貨應當建

17、立盤存制度，定期或不定期進行盤點，對帳實不 符情況要查明原因，并按有關規(guī)定進行帳務處理。企業(yè)年終必須進行徹底盤點， 做到帳實相符， 以保證會計年度決算資料的準確性。 具體實施細則要符合集團公 司流動資產管理辦法有關規(guī)定。第十章 固定資產管理第三十六條 固定資產的標準原則上按照財政部規(guī)定執(zhí)行，但結合集團公司情況 制訂的固定資產目錄，企業(yè)必須遵照執(zhí)行。第三十七條 集團公司所屬企業(yè)固定資產折舊方法采用平均年限法，（股份制企 業(yè)采用加速折舊法）折舊方法和折舊年限一經確定，不得隨意變更。確需變更， 由企業(yè)提出申請，由集團公司報主管財政機關批準， 并應在財務報告中加以說明。第三十八條 企業(yè)應對固定資產定期

18、或不定期進行清查，對帳實不符情況查明原 因，作相應帳務處理。第三十九條 企業(yè)固定資產實行由使用部門、管理部門、財務部門分工負責的原 則，使用部門、 管理部門對實物負直接管理責任， 財務部門負核算、 監(jiān)督、考核、 檢查的責任。第四十條 具體管理辦法按照集團公司固定資產管理辦法執(zhí)行。第十一章 在建工程管理第四十一條 企業(yè)工程項目在施工前要認真進行可行性調研， 建立項目審批制度， 建立在建期間的管理制度，建立工程預算審查，竣工驗收批復及考核制度。 第四十二條 在建工程在交付使用前因進行試生產所形成的可對外銷售的產品 , 按照實際銷售收入或預計售價扣除稅金后 ,沖減在建工程成本 （流通企業(yè)試營業(yè)的 收

19、入 ,應列入當期損益 ）,發(fā)生的支出計入在建工程成本。第四十三條 雖已交付使用，尚未辦理竣工決算手續(xù)的，自交付使用日起，按工 程預算、造價或工程成本資料估算轉入固定資產， 并計提折舊。決算辦理完畢后, 按批復決算數調整原估價值和已提折舊。第四十四條 企業(yè)已發(fā)生的應計入工程項目的借款利息，屬尚未交付使用的，計 入在建工程的價值，已使用的計入當期費用。第十二章無形資產及遞延資產管理第四十五條 企業(yè)取得的無形資產按實際成本或評估確認價值計價。除企業(yè)合并 外，商譽不得作價入帳。第四十六條 遞延資產按原始成本計價，按受益時間在有效期內均衡分攤，計入 制造費用或管理費用。開辦費用從開始經營月份的次月起按不

20、低于五年的期限均 攤入管理費。財政部門有專門規(guī)定的按規(guī)定辦理。第十三章投資管理第四十七條 企業(yè)投資管理權限在董事會。長期投資超過十萬元以上的投資項目必須報集團公司批準。第四十八條 企業(yè)財務部門、審計部門應積極參與投資項目的可行性研究，配合 有關部門做好投資的立項審批、跟蹤檢查、評比考核等工作，審計部門應對投資 項目的收回及收益狀況進行審計監(jiān)督。第四十九條 企業(yè)的有價證券應由專人負責保管，并實行續(xù)時登記、定期檢查的 制度。有價證券辦理抵押時，應經企業(yè)主管領導批準，并辦理有關手續(xù)，在備查 薄上記錄 第五十條 投資成本的確認，應以投資時實際支付的全部價款，包括稅金，手續(xù) 費等相關費用。第五十一條 處

21、置投資時，投資的帳面值與實際取得收入的差額，應確認為當期 投資損益。第五十二條具體管理辦法按照集團公司投資管理辦法執(zhí)行。第十四章 成本費用管理第五十三條 企業(yè)應按會計核算的要求，分設生產成本、制造費用、管理費用、銷售費用、財務費用科目對工業(yè)企業(yè)成本和費用進行歸集和核算。第五十四條 企業(yè)應加強對成本費用的控制，建立成本考核制度，編制年度成本 費用計劃，按月或季度分析成本費用升降原因，努力降低成本。第五十五條 企業(yè)成本費用核算應堅持權責發(fā)生制原則，不應以估計成本、計劃 成本、定額成本代替實際成本。若企業(yè)按計劃成本或定額成本進行核算的， 應按 月調整為實際成本。第五十六條具體管理辦法按照集團公司成本

22、和費用管理制度執(zhí)行。第十五章 收入管理第五十七條收入的確認原則：（一）產品一經發(fā)出或勞務及他人使用本企業(yè)資產一經提供，同時收到貨款或取得收取價款的權利證據時，應確認收入；（二）采用分期收款銷售時，可按合同約定的各期應收款項或以本期實際收到的 銷售價款確認收入；（三）采用預收貨款銷售時，商品發(fā)生即可確認收入；（四）委托代銷銷售時，當代銷單位將售出商品代銷清單送到時， 不論代銷單位 是否將貨款匯到，即可確認收入；（五）在交款提貨時，如貨款已收到，提貨聯送交財務部門，無論商品是否發(fā)出， 即可確認收入；（六）出口商品，陸運以取得承運貨物收據或鐵路聯運單； 海運以取得出口裝船 單；并向銀行辦理交單后即可

23、確認收入； 出口的商品確認收入一律以離岸價 （F OE）為記帳基礎，如按到岸價（CIF）對外成交，在商品離境后所發(fā)生的應由企業(yè)負擔的外匯支付的國外運費、 保險費、傭金和財務費用等，以紅字沖減收 入。第五十八條 企業(yè)內部非生產部門使用本企業(yè)產品，不得以成本價格進行內部轉帳，而應以售價列為企業(yè)收入。第五十九條 企業(yè)來料加工業(yè)務，節(jié)省的原材料末退回來料單位，留歸企業(yè)所有， 應按合理價值列為收入。第六十條流通企業(yè)發(fā)生的銷售折讓、銷售退回、銷售折扣，應沖減當期收入。第六十一條 外貿業(yè)務發(fā)生的出口傭金應調整當期收入，即付給中間商的傭金沖 減當期收入；收到中間商的傭金增加當期收入。第十六章利潤及利潤分配管理

24、第六十二條 利潤是企業(yè)在一定時期內生產經營活動的財務成果。集團公司所屬 企業(yè)年度完成利潤指標由集團公司下達并予以考核。第六十三條企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度稅前利潤彌補，下一年度利 潤不足彌補時，可在五年內延續(xù)彌補，五年不足彌補時，應由稅后利潤彌補 第六十四條 股份有限責任公司稅后利潤分配，應根據股東大會和董事會有關規(guī) 定進行分配。第六十五條 企業(yè)法定盈余公積金一般不得低于注冊資本的 25% 。第十七章 財務報告第六十六條 企業(yè)應按企業(yè)財務報告制度的要求，真實、準確、及時、完整 地編制財務報告。根據監(jiān)事會暫行條例的要求，上報企業(yè)有關資料。第六十七條 具體要求按照集團公司財務會計報告制度執(zhí)行。第十八章 會計電算化管理第六十八條 企業(yè)財務部門應設置會計電算化管理崗，并建立相應崗位責任制， 明確權限及責任。第六十九條 企業(yè)使用的會計電算化軟件應經集團公司財務管理部門的驗收，集 團公司下發(fā)的各種軟件應妥善保管，不準外傳、轉讓。第七十條 企業(yè)應用計算機編制