精編奧運(yùn)基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作方案

1、（精編）奧運(yùn)基本建設(shè)項(xiàng) 目審計(jì)工作方案奧運(yùn)基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作方案為確保工程項(xiàng)目審核質(zhì)量，圓滿完成審核任務(wù)，特制定以下審核實(shí)施方案：一、工程概況本次跟蹤審計(jì)共有三個(gè)項(xiàng)目，是由北京市發(fā)展和改革委員會(huì)批復(fù)的奧運(yùn)項(xiàng)目。1、朝陽(yáng)公園沙灘排球場(chǎng)?？偨ㄖ娣e 14169M 2，項(xiàng)目總投資9830.6萬(wàn)元。2、工人體育場(chǎng)和工人體育館改造項(xiàng)目。其中：工人體育場(chǎng)總建筑面積45860M 2 項(xiàng)目總投資20604萬(wàn)元；工人體育館總建筑面積41700M 2，項(xiàng)目總投資17991 萬(wàn)元。該項(xiàng)目合計(jì)投資38595萬(wàn)元.3、奧林匹克公園網(wǎng)球中心、曲棍球場(chǎng)和射箭場(chǎng)新建項(xiàng)目。其中：網(wǎng)球中心總建 筑面積22295M 2,項(xiàng)目總投

2、資36146萬(wàn)元；曲棍球場(chǎng)總建筑面積15546M 2, 項(xiàng)目總投資15744萬(wàn)元；射箭場(chǎng)總建筑面積8609M 2,項(xiàng)目總投資6486.6萬(wàn)元< 該項(xiàng)目合計(jì)投資58376.6萬(wàn)元.二、審核依據(jù)1、中華人民共和國(guó)審計(jì)法2、中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例3、中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法4、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則5、財(cái)政部基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定6、審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則7、 國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)工程咨詢單位持證執(zhí)業(yè)暫行辦法>>8、國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)建設(shè)項(xiàng)目前期工程咨詢收費(fèi)暫行規(guī)定9、建設(shè)部造價(jià)咨詢單位管理辦法10、建設(shè)部造價(jià)工程師注冊(cè)管理辦法11、會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、

3、結(jié)算、決算審核暫行辦法12、財(cái)政部財(cái)政性基本建設(shè)資金投資項(xiàng)目預(yù)決算審查規(guī)程13、審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定14、國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度15、中華人民共和國(guó)建筑法16、中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法17、建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例18、房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工圖設(shè)計(jì)文件審查管理辦法19、工程質(zhì)量監(jiān)督工作導(dǎo)則20、建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法21、建設(shè)工程監(jiān)理規(guī)范22、建設(shè)工程文件歸檔整理規(guī)范23、中華人民共和國(guó)價(jià)格法24 、中華人民共和國(guó)合同法25 、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)管理?xiàng)l例26 、工程建設(shè)項(xiàng)目貨物招標(biāo)投標(biāo)辦法27 、建設(shè)工程勘察質(zhì)量管理辦法6328 、北京市招標(biāo)投標(biāo)條例 （北京市人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公

4、告第號(hào)）29 、工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定30 、最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解 釋31、建筑工程施工質(zhì)量驗(yàn)收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)32、其他相關(guān)法律法規(guī)三、跟蹤審計(jì)的目標(biāo)及重點(diǎn)1、審計(jì)的目標(biāo)：保證工程項(xiàng)目合法、合規(guī)、經(jīng)濟(jì)。（1）規(guī)范該項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支的核算和管理；（2）對(duì)建設(shè)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行跟蹤審核，提高基本建設(shè)資金的使用效率， 促進(jìn)管理、節(jié)省投資；（3）根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況和具體管理情況需要，幫助項(xiàng)目建設(shè)單位建立健全內(nèi)部控制制度，或?yàn)槠渫晟苾?nèi)部控制制度提供合理化建議；（4）保證會(huì)計(jì)報(bào)表和決算報(bào)表的編報(bào)及時(shí)、準(zhǔn)確、合規(guī)、完整；（ 5）及時(shí)對(duì)工程進(jìn)度月報(bào)表和工程變

5、更洽商等進(jìn)行審核， 保證工程預(yù)付款適度、 合理;（ 6）審核施工單位的基本建設(shè)工程匯總結(jié)算 ,保證工程造價(jià)的合規(guī)、真實(shí)；（7）審核基建工程竣工財(cái)務(wù)決算，保證基建竣工財(cái)務(wù)決算的完整、合規(guī)；（8）對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)效益進(jìn)行評(píng)審，提高投資效益和使用效益。2、審計(jì)的內(nèi)容及重點(diǎn)：（1）基建程序?qū)徟闆r工程項(xiàng)目建議書、 可行性研究報(bào)告、 初步設(shè)計(jì)的申報(bào)和審批是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定；建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建設(shè)工程開工證（建筑工程施工許可證）、工程質(zhì)量監(jiān)督注冊(cè)登記的辦理情況；有無(wú)“三邊”工程等違規(guī)現(xiàn)象（2）工程建設(shè)管理情況 項(xiàng)目法人責(zé)任制執(zhí)行情況是否按照國(guó)家規(guī)定建立項(xiàng)目法人機(jī)構(gòu)，并對(duì)建設(shè)項(xiàng)目

6、的策劃、資金籌措、建設(shè)實(shí) 施、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、償還債務(wù)和資產(chǎn)的保值增值，實(shí)施全過(guò)程負(fù)責(zé)；機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)部門是 否齊全，人員是否充實(shí)；相關(guān)工作制度是否健全，分工是否明確；在實(shí)際工作中 管理是否到位；有無(wú)以行政指揮代替法人機(jī)構(gòu)的做法。 招標(biāo)投標(biāo)制執(zhí)行情況招投標(biāo)有關(guān)程序性文件是否齊全、真實(shí)、有效。勘察、測(cè)繪、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工單位及主要設(shè)備材料的采購(gòu)是否通過(guò)公開或邀請(qǐng)招標(biāo)的方式選定；公開招 標(biāo)或邀請(qǐng)招標(biāo)是否按照中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法及配套規(guī)章的規(guī)定，符 合法律程序，是否按照北京市招標(biāo)投標(biāo)條例（北京市人民代表大會(huì)常務(wù)委員 會(huì)公告第63號(hào)）的要求，進(jìn)行了申報(bào)和審批；招標(biāo)投標(biāo)工作是否公開、公平、 公正；評(píng)標(biāo)過(guò)程是否存

7、在行政干預(yù)、假招投標(biāo)的情況；評(píng)標(biāo)委員會(huì)的人員組成 情況；中標(biāo)價(jià)是否超出標(biāo)底價(jià)（或無(wú)標(biāo)底），中標(biāo)單位是否有轉(zhuǎn)包、違規(guī)分包情 況等。 監(jiān)理制執(zhí)行情況監(jiān)理單位資質(zhì)；監(jiān)理機(jī)構(gòu)組成、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理人員資格、數(shù)量等情況；監(jiān)理規(guī)范的執(zhí)行情況；監(jiān)理規(guī)劃、監(jiān)理月報(bào)和監(jiān)理日志的編寫、落實(shí)情況；關(guān)鍵部位 進(jìn)行旁站監(jiān)理情況；按月計(jì)量簽認(rèn)情況；有無(wú)重大質(zhì)量事故及事后處理情況； 工程進(jìn)度控制是否符合合理工期，工期前趕或滯后的原因等 ；變更控制情況，是否符合變更程序要求，四方簽認(rèn)手續(xù)是否齊全，重大變更是否有洽商會(huì)議紀(jì)要 合同制執(zhí)行情況勘察、測(cè)繪、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工及主要設(shè)備材料構(gòu)配件采購(gòu)是否依法訂立 合同；各類合同內(nèi)容是否規(guī)范，是

8、否明確載有質(zhì)量和工期要求， 履約擔(dān)保和違約 處罰條款；訂立的時(shí)間、地點(diǎn)及簽字方是否真實(shí)有效，是否繳納印花稅；合同價(jià) 是否與中標(biāo)價(jià)一致；合同的管理是否規(guī)范，是否按規(guī)定進(jìn)行備案；對(duì)合同執(zhí)行的 監(jiān)督是否有效，合同是否有約束力等。（3）工程質(zhì)量管理情況 設(shè)計(jì)方案是否經(jīng)過(guò)充分的論證和主管部門批準(zhǔn)， 有無(wú)責(zé)任事故；重大設(shè) 計(jì)變更是否按規(guī)定申報(bào)批準(zhǔn)。施工圖是否經(jīng)建設(shè)主管部門認(rèn)定且具備相應(yīng)資質(zhì)的 施工圖審查機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱審查機(jī)構(gòu)）按照有關(guān)法律、法規(guī)，對(duì)施工圖涉及公共 利益、公眾安全和工程建設(shè)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容進(jìn)行的審查。施工圖未經(jīng)審查合格 的，不得使用。 按照建設(shè)工程質(zhì)量實(shí)行政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)理和企業(yè)保證相結(jié)合的

9、要求，建設(shè)單位是否統(tǒng)籌工程參建各方的管理體系；施工單位是否有相應(yīng)的規(guī)章制度， 質(zhì)量、安全文明施工責(zé)任制是否落實(shí)，是否按照質(zhì)量管理體系的要求實(shí)施工程建 設(shè)，關(guān)鍵工序作業(yè)人員是否持證上崗；監(jiān)理單位是否實(shí)施了現(xiàn)場(chǎng)旁站、巡視和平 行檢驗(yàn)等形式的監(jiān)理，是否按照監(jiān)理規(guī)劃核查承包單位的質(zhì)量管理體系、審查分包單位和試驗(yàn)室的資質(zhì)，建筑材料、構(gòu)配件、設(shè)備報(bào)驗(yàn)簽認(rèn)材料是否齊全，是否 對(duì)隱蔽工程、分項(xiàng)工程、分部、單位工程進(jìn)行驗(yàn)收。質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)是否按工程 質(zhì)量監(jiān)督工作導(dǎo)則以及國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等規(guī)定對(duì)工程實(shí)體 質(zhì)量進(jìn)行了監(jiān)督檢查。 工程是否存在前期工作深度不夠、勘測(cè)不詳實(shí)、設(shè)計(jì)變更多等問(wèn)題;施工工藝是否符

10、合技術(shù)規(guī)程， 工程質(zhì)量是否符合規(guī)范及設(shè)計(jì)要求； 質(zhì)量監(jiān)督部門 對(duì)工程質(zhì)量的監(jiān)督是否到位。 工程使用的主要建筑材料、 構(gòu)配件及設(shè)備是否符合設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和要求； 是否有檢 測(cè)報(bào)告，檢測(cè)頻率是否符合要求，檢測(cè)的取樣程序是否符合規(guī)范要求。 工程建設(shè)過(guò)程中發(fā)生安全、 質(zhì)量等事故的次數(shù)、 內(nèi)容和性質(zhì)， 造成的損失和處 理結(jié)果；是否存在瞞報(bào)工程質(zhì)量事故或在事故處理上弄虛作假的情況。（4）概算編制和執(zhí)行情況 是否按照規(guī)定編制了工程初步設(shè)計(jì)概算并報(bào)主管部門審批 ;概算套用何種 定額 ,標(biāo)準(zhǔn)是否適用 ,套用的定額子目和單價(jià)等是否準(zhǔn)確無(wú)誤；概算編制的工程規(guī) 模、內(nèi)容和概算總投資及項(xiàng)目的明細(xì)與立項(xiàng)、 可研階段有無(wú)出入，

11、有無(wú)增項(xiàng)漏項(xiàng)， 編制中有無(wú)“高估冒算”的情況。 執(zhí)行過(guò)程中是否按概算對(duì)投資進(jìn)行控制 ,措施是否落實(shí)到位 ;工程實(shí)施過(guò)程 中是否存在施工圖預(yù)算超概算的現(xiàn)象， 是否對(duì)原概算進(jìn)行調(diào)整， 概算調(diào)整的原因 調(diào)整后的概算是否報(bào)主管部門對(duì)概算調(diào)整進(jìn)行了審批。是否有概算外項(xiàng)目。 預(yù)計(jì)項(xiàng)目建成的總投資估算。（5）財(cái)務(wù)管理情況 項(xiàng)目法人單位是否建立了工程財(cái)務(wù)管理制度； 財(cái)務(wù)管理工作是否規(guī)范； 會(huì)計(jì)核 算是否符合 國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 的規(guī)定；甲供材料和設(shè)備的賬務(wù)處理是否 正確；銀行開戶情況， 項(xiàng)目建設(shè)資金是否獨(dú)立核算； 國(guó)債資金是否按規(guī)定實(shí)行專 戶存儲(chǔ)、專戶管理。 項(xiàng)目資金來(lái)源是否符合規(guī)定， 資金到位情況； 資金

12、使用是否符合已批準(zhǔn)初步設(shè)計(jì)概算（或可研報(bào)告估算）確定的建設(shè)內(nèi)容，各子項(xiàng)間的資金調(diào)整（尤其是停止 實(shí)施的子項(xiàng) ）是否經(jīng)過(guò)主管部門批準(zhǔn)；支付是否按合同及監(jiān)理簽發(fā)的支付證書認(rèn)執(zhí)行。 按照概算規(guī)定資金使用方向， 審查建設(shè)單位及施工、 拆遷單位的工程款和拆遷 補(bǔ)償費(fèi)的支付和使用，有否轉(zhuǎn)移、挪用、擠占、侵吞國(guó)家建設(shè)資金的情況；項(xiàng)目 建設(shè)所在地的有關(guān)部門和單位是否有亂收費(fèi)和亂攤派等現(xiàn)象。 有關(guān)賬簿、憑證、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)完整，勾稽關(guān)系是否正確；會(huì)計(jì)科 目是否按規(guī)定設(shè)置并使用等。 建設(shè)單位管理費(fèi)、 拆遷管理費(fèi)的計(jì)取費(fèi)率是否合理， 是否按規(guī)定據(jù)實(shí)列支； 勘 察、測(cè)繪、設(shè)計(jì)、監(jiān)理的取費(fèi)費(fèi)率是否合理。 建設(shè)單

13、位的辦公、生活、福利等非生產(chǎn)性設(shè)施情況。3、咨詢服務(wù)的內(nèi)容工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)和咨詢服務(wù)的內(nèi)容。包括：（1）對(duì)建設(shè)單位內(nèi)部管理制度進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)建設(shè)單位內(nèi)部管理制度 是否完善及有效執(zhí)行情況做出評(píng)價(jià)，并提出管理建議，彌補(bǔ)管理制度的漏洞。（2）基本建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、物質(zhì)采購(gòu)的招標(biāo)文件，并提 出審計(jì)建議以彌補(bǔ)招標(biāo)文件中可能存在的漏洞。（3）審核基本建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、物質(zhì)采購(gòu)的評(píng)標(biāo)報(bào)告， 評(píng)價(jià)招標(biāo)工作在程序上有無(wú)違法違規(guī)問(wèn)題。（4）對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、物質(zhì)采購(gòu)的合同的合法、 合規(guī)及可操作性進(jìn)行審核基本建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、物質(zhì)采購(gòu)的合 同。（

14、5）對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的資金使用情況、 基本建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、 監(jiān)理、物質(zhì)采購(gòu)合同的進(jìn)度結(jié)算、竣工（最終）結(jié)算和預(yù)付工程進(jìn)度款、預(yù)付備 料款、應(yīng)付工程款、物資采購(gòu)預(yù)付款、物資采購(gòu)應(yīng)付款支付證書進(jìn)行審核。（6）對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、物質(zhì)采購(gòu)合同價(jià)款和合同 工期的調(diào)整、變更、索賠進(jìn)行審核。（7）對(duì)建設(shè)項(xiàng)目施工階段工程變更和洽商進(jìn)行審核；（8）對(duì)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算進(jìn)行審核；（9）對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目施工階段資金籌措和資金到位情況進(jìn)行審核；（10）定期對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)報(bào)表的審核；（11）對(duì)建設(shè)項(xiàng)目工程竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審核；四、跟蹤審核計(jì)劃階段的主要工作1、首先確定審計(jì)項(xiàng)目的核心

15、成員，項(xiàng)目經(jīng)理兼財(cái)務(wù)組長(zhǎng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師高級(jí) 項(xiàng)目經(jīng)理耿文彩負(fù)責(zé)， 項(xiàng)目副經(jīng)理由注冊(cè)造價(jià)師兼工程組長(zhǎng)高級(jí)項(xiàng)目經(jīng)理張曉虹 負(fù)責(zé)，專家組長(zhǎng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)造價(jià)工程師副主任會(huì)計(jì)師董志剛負(fù)責(zé)。2、項(xiàng)目核心成員對(duì)被審項(xiàng)目的基本情況進(jìn)行詳細(xì)深入的調(diào)查，根據(jù)建設(shè)項(xiàng) 目的特點(diǎn)和進(jìn)度科學(xué)合理地選擇審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和內(nèi)容。3、基本建設(shè)項(xiàng)目的過(guò)程不但是動(dòng)態(tài)的而且往往是立體交叉推進(jìn)，審計(jì)工作 又不能影響基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)度。因此，科學(xué)合理地選擇審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和內(nèi)容， 是高質(zhì)量完成基本建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵。 科學(xué)合理地選擇審計(jì)介入的 時(shí)機(jī)和內(nèi)容，在審計(jì)前認(rèn)真分析判斷和篩選出基本建設(shè)項(xiàng)目是否符合國(guó)家相關(guān)法 律、法規(guī)要求的

16、程序以及對(duì)工程質(zhì)量、 投資、進(jìn)度影響較大且事后不能審計(jì)或?qū)?計(jì)難度較大的內(nèi)容， 作為審計(jì)跟蹤點(diǎn)， 規(guī)定為必須審計(jì)的內(nèi)容。 并在審計(jì)實(shí)施過(guò) 程中根據(jù)具體情況作適當(dāng)調(diào)整。 其它工程內(nèi)容及管理活動(dòng)， 有關(guān)單位和部門可按 正常施工程序進(jìn)行，審計(jì)人員則根據(jù)審計(jì)資源情況和便利條件不定時(shí)抽查。4、審核工作開始前要求被單位根據(jù)工程進(jìn)度及時(shí)提供以下項(xiàng)目資料：（1）立項(xiàng)文件 項(xiàng)目建議書； 項(xiàng)目建議書審批意見及前期工作通知書； 可行性研究報(bào)告及附件； 可行性研究報(bào)告審批意見； 關(guān)于立項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議紀(jì)要、領(lǐng)導(dǎo)講話； 專家建議文件； 調(diào)查資料及項(xiàng)目評(píng)估研究；2）建設(shè)用地、征地、拆遷文件 選址申請(qǐng)及選址規(guī)劃意見通知書； 用

17、地申請(qǐng)報(bào)告及縣級(jí)以上人民政府城鄉(xiāng)建設(shè)用地批準(zhǔn)書； 拆遷安置意見、協(xié)議、方案等； 建設(shè)用地規(guī)劃許可證及其附件； 劃撥建設(shè)用地文件； 國(guó)有土地使用證；（3）、勘察、測(cè)繪、設(shè)計(jì)文件 工程地質(zhì)勘察報(bào)告； 水文地質(zhì)勘察報(bào)告、自然條件、地震調(diào)查； 建設(shè)用地釘樁通知單（書）； 地形測(cè)量和拔地測(cè)量成果報(bào)告； 申報(bào)的規(guī)劃設(shè)計(jì)條件和規(guī)劃設(shè)計(jì)條件通知書; 初步設(shè)計(jì)圖紙和說(shuō)明； 技術(shù)設(shè)計(jì)圖紙和說(shuō)明； 審定設(shè)計(jì)方案通知書及審查意見； 有關(guān)行政主管部門（人防、環(huán)保、消防、交通、園林、市政、文物、通訊、 保密、河湖、教育、白蟻防治、衛(wèi)生等）批準(zhǔn)文件或取得的有關(guān)協(xié)議； 經(jīng)審查機(jī)構(gòu)蓋章的全套施工圖及其說(shuō)明； 設(shè)計(jì)計(jì)算書；政府有

18、關(guān)部門對(duì)施 工圖設(shè)計(jì)文件的審批意見；施工圖審查機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向建設(shè)單位出具審查合格書；（4）招投標(biāo)文件 勘察設(shè)計(jì)招投標(biāo)文件和評(píng)標(biāo)報(bào)告； 勘察設(shè)計(jì)承包合同； 施工招投標(biāo)文件和評(píng)標(biāo)報(bào)告； 施工承包合同； 工程監(jiān)理招投標(biāo)文件和評(píng)標(biāo)報(bào)告； 監(jiān)理委托合同； 物資采購(gòu)招投標(biāo)文件和評(píng)標(biāo)報(bào)告； 物資采購(gòu)合同；（5）開工審批文件 建設(shè)項(xiàng)目列入年度計(jì)劃的申報(bào)文件、批復(fù)文件或年度計(jì)劃項(xiàng)目表； 規(guī)劃審批申報(bào)表及報(bào)送的文件和圖紙； 建設(shè)工程規(guī)劃許可證及其附件； 建設(shè)工程開工審查表; 建設(shè)工程施工許可證； 投資許可證、繳納綠化建設(shè)費(fèi)等證明； 工程質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)；（6）財(cái)務(wù)文件 工程投資估算材料； 工程設(shè)計(jì)概算材料； 施工圖預(yù)算材

19、料； 財(cái)務(wù)賬簿 ; 竣工決算 ; 資產(chǎn)移交的相關(guān)手續(xù)；（7）建設(shè)、施工、監(jiān)理機(jī)構(gòu)及負(fù)責(zé)人 工程項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)（項(xiàng)目經(jīng)理部）及負(fù)責(zé)人名單； 工程項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)（項(xiàng)目監(jiān)理部）及負(fù)責(zé)人名單； 工程項(xiàng)目施工管理機(jī)構(gòu)（施工項(xiàng)目經(jīng)理部）及負(fù)責(zé)人名單;（8）監(jiān)理文件 監(jiān)理大綱； 監(jiān)理規(guī)劃； 監(jiān)理實(shí)施細(xì)則； 監(jiān)理部總控制計(jì)劃； 監(jiān)理月報(bào)； 監(jiān)理會(huì)議紀(jì)要中的有關(guān)投資、工期、質(zhì)量的問(wèn)題； 進(jìn)度控制 -工程開工 / 復(fù)工審批表、停工令、趕工令； 質(zhì)量控制 -不合格項(xiàng)目通知、質(zhì)量事故報(bào)告及處理意見； 造價(jià)控制：a、預(yù)付款報(bào)審與支付證書；b、月付款報(bào)審與支付；c、設(shè)計(jì)變更、設(shè)計(jì)變更對(duì)工期、造價(jià)、質(zhì)量影響的評(píng)估報(bào)告、合同價(jià)款

20、調(diào) 整、變更的報(bào)審表；d、有關(guān)進(jìn)度控制、質(zhì)量控制、造價(jià)控制的監(jiān)理通知；e、工程延期報(bào)告及審批；f、費(fèi)用索賠報(bào)告及審批；g、合同爭(zhēng)議、違約報(bào)告及處理意見；h、合同變更材料；i、工程質(zhì)量檢查報(bào)告；j、工程質(zhì)量監(jiān)督報(bào)告；k、工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；l、工程竣工報(bào)告；m、工程竣工結(jié)算審核意見書；n 、專題總結(jié)；u、月報(bào)總結(jié)；v、工程竣工總結(jié)；w 、質(zhì)量評(píng)價(jià)意見報(bào)告（質(zhì)量評(píng)估報(bào)告） ；x、監(jiān)理日記； 承包商資質(zhì)：a、勘察、設(shè)計(jì)單位資質(zhì)材料；b、施工單位資質(zhì)材料；c、供貨單位資質(zhì)材料；d 、試驗(yàn)等單位資質(zhì)材料；（9）施工文件a、批準(zhǔn)施工組織設(shè)計(jì)；b 、技術(shù)交底；c、圖紙會(huì)審記錄；d 、施工日志；e、控制網(wǎng)設(shè)置資

21、料；f、基槽開挖線測(cè)量資料；g 、施工安全措施；h 、施工環(huán)保措施；I、地基處理記錄；J工程圖紙變更記錄；K施工材料預(yù)制構(gòu)件質(zhì)量證明文件及復(fù)試試驗(yàn)報(bào)告;L、施工試驗(yàn)記錄；M 、隱蔽工程檢查記錄；N 、施工記錄；o 、工程質(zhì)量事故處理記錄；p 、工程質(zhì)量檢驗(yàn)記錄；q 、電氣、給排水、消防、采暖、通風(fēng)、空調(diào)、燃?xì)?、建筑智能化、電梯工程設(shè)備、產(chǎn)品質(zhì)量檢查、安裝記錄；3、項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)委托單位業(yè)務(wù)的特點(diǎn)要求， 在充分了解上述有關(guān)情況的基礎(chǔ)上， 編制審計(jì)計(jì)劃， 對(duì)審計(jì)人員工作進(jìn)行分工， 明確每個(gè)參審人員的職責(zé)范圍。 對(duì)工 作進(jìn)行合理安排， 在審計(jì)過(guò)程中， 還應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)進(jìn)行調(diào)整， 確保審計(jì)質(zhì) 量。五

22、、審核實(shí)施階段的具體內(nèi)容(一)審核工程造價(jià)根據(jù)委托單位的要求， 在熟悉和掌握該工程項(xiàng)目基本情況的基礎(chǔ)上， 按照審核計(jì) 劃組織實(shí)施，搞好工程造價(jià)前期審核，以促進(jìn)管理，控制投資。主要審核內(nèi)容如 下：1項(xiàng)目建設(shè)程序的審核(1) 建設(shè)項(xiàng)目是否依照國(guó)家規(guī)定的基本程序進(jìn)行報(bào)批，是審核工作的重要內(nèi)容， 項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、 設(shè)計(jì)文件是審核工作的重要依據(jù)， 要求項(xiàng)目建設(shè) 單位提供以上文件的復(fù)印件； 審核建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)報(bào)批程序是否合規(guī)， 手續(xù)是否 齊全。(2) 項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)階段，必須編制總概算，經(jīng)批準(zhǔn)的總概算是項(xiàng)目建設(shè)的主要經(jīng) 濟(jì)管理指標(biāo)，不得隨意改變， 如有變動(dòng)，必須經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)的部門批準(zhǔn)的調(diào)概手續(xù)。2

23、項(xiàng)目建設(shè)組織管理情況的審核(1) 項(xiàng)目建設(shè)實(shí)行項(xiàng)目法人制管理方式的，是否組成獨(dú)立的法人管理機(jī)構(gòu)，并明 確其職責(zé)；(2) 項(xiàng)目建設(shè)在開工之前，是否按規(guī)定進(jìn)行施工招投標(biāo)程序，并做到擇優(yōu)選用資質(zhì)較高、信譽(yù)良好、報(bào)價(jià)適度、施工方案合理、質(zhì)量控制可靠的施工企業(yè)；(3) 項(xiàng)目建設(shè)通過(guò)招投標(biāo)選定施工企業(yè)后，是否及時(shí)簽定了施工合同，合同內(nèi)容必須符合招標(biāo)文件和國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；(4) 項(xiàng)目建設(shè)的施工是否按規(guī)定聘請(qǐng)監(jiān)理公司，監(jiān)理工程師是否對(duì)項(xiàng)目的工期建 設(shè)、工程質(zhì)量、工程投資進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)控；(5) 項(xiàng)目建設(shè)在開工前是否根據(jù)規(guī)定辦理開工許可證及相應(yīng)的手續(xù)；(6) 項(xiàng)目建設(shè)的施工單位資質(zhì)是否與工程的要求相一致

24、。3.前期審核(1)建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、物質(zhì)采購(gòu)的招標(biāo)文件 ,出具審核報(bào) 告并提出審計(jì)建議以彌補(bǔ)招標(biāo)文件中可能存在的漏洞。具體的審計(jì)內(nèi)容有： 對(duì)勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)文件的審計(jì)內(nèi)容有投標(biāo)須知、 投標(biāo)文件格式及主要合同條 款(有無(wú)設(shè)計(jì)質(zhì)量的獎(jiǎng)懲條款及設(shè)計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)的時(shí)間條款、 項(xiàng)目說(shuō)明書， 包 括資金來(lái)源情況、勘察設(shè)計(jì)范圍，對(duì)勘察設(shè)計(jì)進(jìn)度、階段和深度要求、勘察設(shè)計(jì) 基礎(chǔ)資料、 勘察設(shè)計(jì)費(fèi)用支付方式， 對(duì)未中標(biāo)人是否給予補(bǔ)償及補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、 投標(biāo) 報(bào)價(jià)要求、對(duì)投標(biāo)人資格審查的標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法、投標(biāo)有效期等。 對(duì)工程監(jiān)理招標(biāo)文件的審計(jì)內(nèi)容投標(biāo)須知、投標(biāo)文件格式及主要合同條款、項(xiàng)目說(shuō)明書，包括資金

25、來(lái)源情況、監(jiān)理技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范要求、投標(biāo)文件格式、 投標(biāo)報(bào)價(jià)要求、對(duì)投標(biāo)人資格審查的標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法、投標(biāo)有效期等。 對(duì)物資采購(gòu)招標(biāo)文件的審計(jì)內(nèi)容有招標(biāo)人的名稱和地址、招標(biāo)貨物的名 稱、數(shù)量、技術(shù)規(guī)格、資金來(lái)源、交貨的地點(diǎn)和時(shí)間、獲取招標(biāo)文件或者資格預(yù) 審文件的地點(diǎn)和時(shí)間、 對(duì)招標(biāo)文件或者資格預(yù)審文件收取的費(fèi)用、 提交資格預(yù)審 申請(qǐng)書或者投標(biāo)文件的地點(diǎn)和截止日期、 對(duì)投標(biāo)人的資格要求、 評(píng)標(biāo)辦法是否要 求投標(biāo)單位要報(bào)價(jià)均衡、是否明確貨物的裝卸、運(yùn)輸、包裝及包裝回收的費(fèi)用、是否明確貨物的售后監(jiān)測(cè)、安裝、調(diào)試、保修、技術(shù)指導(dǎo)的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等。 對(duì)建筑安裝工程施工招標(biāo)文件的審計(jì)內(nèi)容有工程綜合說(shuō)明（包括工

26、程名稱、地址、招標(biāo)項(xiàng)目、占地范圍、建筑面積、技術(shù)要求、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)場(chǎng)條件、 招標(biāo)方式、進(jìn)度要求等） 、必要的資料和圖紙、工程量清單、標(biāo)底、招標(biāo)者的責(zé) 任、招標(biāo)有效期、主要建材、設(shè)備、成品、半成品供應(yīng)方式、數(shù)量、加工訂貨情 況及其價(jià)格變化調(diào)整辦法、 發(fā)布招標(biāo)公告和出售招標(biāo)文件的日期、 對(duì)特殊工程的 要求以及采用的技術(shù)規(guī)范、 對(duì)投標(biāo)者的資格要求、 投標(biāo)書的編制要求及評(píng)標(biāo)、 定 標(biāo)原則、答疑、投標(biāo)、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)等的日程安排、合同主要條款、招標(biāo)審 批程序。（2）審核基本建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、物質(zhì)采購(gòu)的評(píng)標(biāo)報(bào)告， 評(píng)價(jià)招標(biāo)工作在程序上有無(wú)違法違規(guī)問(wèn)題。 審核的內(nèi)容有評(píng)標(biāo)委員會(huì)的成員名單（評(píng)

27、標(biāo)委員會(huì)由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、 經(jīng)濟(jì)等方面的專家組成， 成員人數(shù)為 五人以上單數(shù)，其中技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家不得少于成員總數(shù)的三分之二） 、 開標(biāo)記錄情況、符合要求的投標(biāo)人情況、評(píng)標(biāo)采用的標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)標(biāo)辦法、投標(biāo)人順 序、推薦的中標(biāo)候選人 （中標(biāo)人的投標(biāo)應(yīng)當(dāng)符合下列條件之一， 能夠最大限度地 滿足招標(biāo)文件中規(guī)定的各項(xiàng)綜合評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或能夠滿足招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性要求， 并 且經(jīng)評(píng)審的投標(biāo)價(jià)格最低；但是投標(biāo)價(jià)格低于成本的除外） 、需要說(shuō)明的其他事 項(xiàng)。（3）在基本建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、物質(zhì)采購(gòu)的合同簽定前將 合同的合法、合規(guī)及可操作性進(jìn)行審核（審查） ，審計(jì)的主要內(nèi)容有：合同標(biāo)的 是否與投標(biāo)書

28、一致； 合同雙方的權(quán)利與義務(wù)有無(wú)明確的約定； 施工合同對(duì)施工組 織設(shè)計(jì)和工期有無(wú)明確的約定； 材料、設(shè)備以及施工質(zhì)量與檢驗(yàn)有無(wú)明確的等級(jí) 標(biāo)準(zhǔn)；合同價(jià)款與支付的程序以及時(shí)間安排； 物資交貨與驗(yàn)收、 工程竣工驗(yàn)收與 結(jié)算的時(shí)間安排，對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)懲條款；安全施工條款；合同變更與解除；合同條款是否約定招標(biāo)時(shí)工程量清單中的工程量與施工圖紙中的工程量差額、設(shè)計(jì)變更、 施工洽商、會(huì)議紀(jì)要等相關(guān)內(nèi)容引起的費(fèi)用與工期的索賠與反索賠的時(shí)間約定， 如果沒(méi)有提請(qǐng)建設(shè)單位補(bǔ)充協(xié)議條款；合同爭(zhēng)議的解決。（4）了解建設(shè)單位的內(nèi)部控制制度情況，對(duì)工程建設(shè)投資控制、工程招投標(biāo)、 合同管理、工程物資采購(gòu)、工程質(zhì)量控制、工程財(cái)務(wù)管理

29、、建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度及 廉政建設(shè)制度等方面制度和監(jiān)理規(guī)劃、 監(jiān)理細(xì)則進(jìn)行符合性測(cè)試。 對(duì)各項(xiàng)制度是 否完善及能否有效執(zhí)行情況做出評(píng)價(jià)， 并根據(jù)具體管理工作的需要， 提出管理建 議幫助項(xiàng)目建設(shè)單位建立健全內(nèi)部控制制度；（5）審核前期有關(guān)費(fèi)用的支出，拆遷補(bǔ)償費(fèi)的支付和使用，項(xiàng)目建設(shè)所在地的 有關(guān)部門的各項(xiàng)費(fèi)用保證金的收取是否各規(guī)、合法是否有亂收費(fèi)和亂攤派等現(xiàn) 象。建設(shè)單位管理費(fèi)特別是招待費(fèi)的支出是否符合相關(guān)規(guī)定。 個(gè)人和單位有否轉(zhuǎn) 移、挪用、擠占、侵吞國(guó)家建設(shè)資金的情況；（6）規(guī)范基本建設(shè)財(cái)務(wù)管，協(xié)助建設(shè)單位進(jìn)行前期費(fèi)用帳戶清理和結(jié)算，如有 必要還可以對(duì)建設(shè)單位單位的管理人員進(jìn)行培訓(xùn)；4、預(yù)算審核基

30、本建設(shè)工程預(yù)算審核是一項(xiàng)技術(shù)性和政策性很強(qiáng)的工作， 審核必須遵循國(guó)家和 各省市、自治區(qū)建設(shè)行政主管部門頒發(fā)的基建工程造價(jià)管理的有關(guān)文件， 及相關(guān) 的法律法規(guī)，逐項(xiàng)進(jìn)行審核。（1）基本建設(shè)工程預(yù)算審核的主要依據(jù)為： 設(shè)計(jì)資料。工程施工圖紙，設(shè)計(jì)總說(shuō)明；建筑工程設(shè)計(jì)說(shuō)明、建筑施工圖、結(jié) 構(gòu)施工圖、設(shè)計(jì)選用的標(biāo)準(zhǔn)圖；安裝工程設(shè)計(jì)說(shuō)明、設(shè)備平面布置圖、系統(tǒng)軸側(cè) 圖、設(shè)備連接節(jié)點(diǎn)和零配件圖、設(shè)計(jì)選用的定型產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)圖； 工程承發(fā)包合同。 工程承發(fā)包合同是建設(shè)單位和施工企業(yè)之間就承包方式、 承 包內(nèi)容、工程預(yù)算編制的原則和依據(jù)， 有關(guān)費(fèi)用的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)， 工程價(jià)款結(jié)算方式 等事項(xiàng)協(xié)商確定的具有法律效力的重要經(jīng)濟(jì)

31、文件； 編制工程預(yù)算所選用的相應(yīng)材料價(jià)格，及配套使用的費(fèi)用定額等； 施工組織設(shè)計(jì)或技術(shù)措施方案。 主要依據(jù)方案對(duì)與定額內(nèi)容不同或不包括的工 程內(nèi)容，按有關(guān)規(guī)定單獨(dú)列項(xiàng)計(jì)價(jià)； 有關(guān)文件規(guī)定。 是指由有權(quán)部門頒布的工程價(jià)款結(jié)算、 預(yù)算、材料價(jià)格和費(fèi)用 調(diào)整等法規(guī)制度； 工程主要材料、設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格信息，采購(gòu)訂貨合同資料。（2）工程預(yù)算審核的內(nèi)容 工程量計(jì)算的審核。包括土建工程、裝飾工程、通風(fēng)工程、給排水工程、 電氣照明工程、設(shè)備安裝工程、防火工程等。 以清單報(bào)價(jià)規(guī)范的分項(xiàng)要求為標(biāo)準(zhǔn)， 逐一分項(xiàng)計(jì)算， 不能多列、 漏列與錯(cuò)列，保持工程量的完整與合理； 工程預(yù)算工程量的審核， 應(yīng)以工程量計(jì)算規(guī)則為標(biāo)準(zhǔn)

32、， 主要審核工程量計(jì) 算中運(yùn)用的數(shù)據(jù)是否與圖紙標(biāo)示的相符，工程量的計(jì)算是否符合計(jì)算規(guī)則。 材料價(jià)格的審核。 實(shí)行定額價(jià)部分與定額價(jià)核對(duì)， 實(shí)行市場(chǎng)價(jià)部分， 應(yīng)依據(jù)市 場(chǎng)價(jià)格信息價(jià)格， 審核選用是否合理， 是否符合設(shè)計(jì)要求， 合理地確定材料價(jià)格。 各種費(fèi)率及取費(fèi)基數(shù)的審核。其他直接費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)、間接費(fèi)、利潤(rùn)、稅金等 有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目的計(jì)算， 都應(yīng)按規(guī)定的費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行， 但費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)會(huì)因時(shí)間地區(qū)和 工程類型不同而有所不同，所以在計(jì)算上述各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)應(yīng)注意按相關(guān)的文件規(guī)定 執(zhí)行。各種費(fèi)率的取費(fèi)內(nèi)容，要和費(fèi)率的規(guī)定相一致；各種費(fèi)率的計(jì)算基數(shù)必須 計(jì)算準(zhǔn)確無(wú)誤。 人工工日消耗量與材料消耗量的審核。預(yù)算定額對(duì)分項(xiàng)

33、工程的人工工日消耗 量，主要材料消耗量都有明確的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)， 工程預(yù)算應(yīng)套用預(yù)算定額中的人工工 日和材料用量。 審核工程預(yù)算中分項(xiàng)工程人工工日數(shù)量是否按定額規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，有無(wú)增加人工工日數(shù)量的現(xiàn)象； 審核工程預(yù)算中分項(xiàng)工程的主要材料消耗，是否按圖紙和定額規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)擴(kuò)大工程量和提高材料消耗的現(xiàn)象。 設(shè)備工器具購(gòu)置和材料價(jià)格的審核。設(shè)備工器具購(gòu)置和材料費(fèi)，是基本建 設(shè)預(yù)算造價(jià)的主要組成部分，加強(qiáng)對(duì)設(shè)備工器具的材料價(jià)格的審核， 可以有效地 控制工程造價(jià)。對(duì)設(shè)備工器具預(yù)算數(shù)量的審核，要將預(yù)算中的設(shè)備數(shù)量清單和設(shè) 計(jì)圖紙認(rèn)真核對(duì)，審核設(shè)備工器具預(yù)算數(shù)量是否和設(shè)計(jì)圖紙要求相一致； 設(shè)備工器具預(yù)算價(jià)格的

34、審核。設(shè)備預(yù)算價(jià)格由設(shè)備原價(jià)和運(yùn)輸費(fèi)兩部分組成。 對(duì)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備應(yīng)注意設(shè)備型號(hào)、規(guī)格是否與圖紙要求相符，價(jià)格是否與規(guī)定的出廠 價(jià)格相符，非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備的估價(jià)依據(jù)是否合理，計(jì)算是否準(zhǔn)確；(11) 工程預(yù)算審核時(shí)應(yīng)把預(yù)算所有分項(xiàng)工程項(xiàng)目與圖紙核對(duì)，以防止預(yù)算分項(xiàng)工程項(xiàng)目與圖紙不符。(12) 工程預(yù)算造價(jià)的審核，匯總工程預(yù)算審核表，并復(fù)核工程預(yù)算造價(jià)的真實(shí)性，對(duì)照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算，對(duì)工程預(yù)算進(jìn)行審查，工程預(yù)算是否控制在概算總價(jià)范圍 內(nèi)，防止工程預(yù)算超概算的情況發(fā)生(13) 計(jì)算單方工程預(yù)算單價(jià)，工程建設(shè)單方造價(jià)是建筑技術(shù)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)之一,將審核后的工程預(yù)算總造價(jià)除以建筑面積，即其每平方米工程預(yù)算造價(jià)二)工程施

35、工過(guò)程審核1、工程施工過(guò)程審核的依據(jù)：1)建施雙方簽訂的施工合同、補(bǔ)充協(xié)議；2)經(jīng)審核的施工圖預(yù)算；3)工程施工圖；4)施工過(guò)程中發(fā)生的洽商變更文件資料；5)施工過(guò)程中的工程進(jìn)度計(jì)劃報(bào)表和實(shí)際完成的工程量表；6)設(shè)備材料采購(gòu)合同；7)分包工程的施工合同、工程預(yù)算；8)其它相關(guān)文件、資料；2、工程施工過(guò)程審核的內(nèi)容：(1) 首先對(duì)第一次工地例會(huì)的會(huì)議紀(jì)要進(jìn)行審核,評(píng)價(jià)參建個(gè)方的信息溝 通、指揮協(xié)調(diào)是否通暢；(2) 對(duì)開工報(bào)告及批復(fù)進(jìn)行審核,審核許可證是否政府主管部門批準(zhǔn)；是 否辦理該建筑工程用地批準(zhǔn)手續(xù)； 市規(guī)劃區(qū)的建筑工程, 是否已經(jīng)取得規(guī)劃許可 證；需要拆遷的,其拆遷進(jìn)度符合施工要求；參建的

36、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工企 業(yè)是否符合法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定；施工圖紙是否按照建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例 和房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工圖設(shè)計(jì)文件審查管理辦法 的相關(guān)規(guī)定由 建設(shè)主管部門認(rèn)定的并具備相應(yīng)資質(zhì)的施工圖審查機(jī)構(gòu)依據(jù)相關(guān)的法律、 法規(guī)對(duì) 眾安全、工程建設(shè)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容進(jìn)行了審查； 有無(wú)保證工程質(zhì)量和安全的具 體措施；建設(shè)資金是否落實(shí)； 征地拆遷工作能滿足工程進(jìn)度的需要； 施工組織設(shè) 計(jì)是否獲總監(jiān)理工程師批準(zhǔn)； 承包單位現(xiàn)場(chǎng)管理人員是否已到位， 機(jī)具、施工人 員是否已進(jìn)場(chǎng)，主要工程材料是否已落實(shí)；進(jìn)場(chǎng)道路及水、電、通訊等是否已滿 足開工要求； 是否已辦理了工程質(zhì)量監(jiān)督注冊(cè)登記； 如發(fā)現(xiàn)有以上問(wèn)

37、題存在及時(shí) 通知建設(shè)單位整改，并報(bào)告審計(jì)署。（4）審核施工現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量管理檢查記錄， 評(píng)價(jià)監(jiān)理單位對(duì)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量管理制度、 質(zhì)量責(zé)任制、主要專業(yè)工種操作上崗證書、 分包主資質(zhì)與對(duì)分包單位的管理制度、 施工圖審查情況、地質(zhì)勘察資施工組織設(shè)計(jì)、施工方案及審批、施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、 工程質(zhì)量檢驗(yàn)制度、 攪拌站及計(jì)量設(shè)置場(chǎng)材料、 設(shè)備存放管理的檢查是否認(rèn)真到 位。檢查結(jié)論是否屬實(shí)。（5）每月對(duì)監(jiān)理月報(bào)應(yīng)當(dāng)披露的信息是否齊全、及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行審核。重 點(diǎn)審核本月工程概況； 本月工程形象進(jìn)度； 工程進(jìn)度： 本月實(shí)際完成情況與計(jì)劃 進(jìn)度比較；對(duì)進(jìn)度完成情況及采取措施效果的分析。 工程質(zhì)量： 本月工程質(zhì)量情 況分析；本月采取

38、的工程質(zhì)量措施及效果。 工程計(jì)量與工程款支付： 工程量審核 情況；工程款審批情況及月支付情況； 工程款支付情況分析； 本月采取的措施及 效果。合同其它事項(xiàng)的處理情況：工程變更；工程延期；費(fèi)用索賠。本月監(jiān)理工 作小結(jié)：對(duì)本月進(jìn)度、質(zhì)量、工程款支付等方面情況的綜合評(píng)價(jià)；本月監(jiān)理工作 情況；有關(guān)本工程的意見和建議； 下月監(jiān)理工作的重點(diǎn)等與實(shí)際是否相符。 對(duì)審 核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)向建設(shè)單位提出審核意見；（6）定時(shí)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、物質(zhì)采購(gòu)合同價(jià)款和合 同工期發(fā)生的調(diào)整、 變更、索賠申請(qǐng)報(bào)告和批復(fù)草稿進(jìn)行審核。 通過(guò)對(duì)承包商的 申請(qǐng)報(bào)告（計(jì)算書）；合同價(jià)款調(diào)整、變更、索賠的相關(guān)簽證；

39、監(jiān)理單位對(duì)合同 價(jià)款調(diào)整、變更、索賠對(duì)工期、質(zhì)量、造價(jià)影像的評(píng)估報(bào)告；工程量計(jì)算單；設(shè) 計(jì)變更通知單的合規(guī)、 合法性和準(zhǔn)確性的審核。 擬定基本建設(shè)工程合同價(jià)款合 同工期調(diào)整、變更、索賠驗(yàn)證定案表 （草案），提出初審意見。提出的初審意見 和有關(guān)資料先與監(jiān)理單位核對(duì)， 認(rèn)識(shí)統(tǒng)一后由監(jiān)理單位與建設(shè)單位、 施工單位進(jìn) 行協(xié)調(diào)。如建設(shè)單位、施工單位對(duì)初審意見無(wú)異議，應(yīng)分別在基本建設(shè)工程合 同價(jià)款調(diào)整、變更、索賠驗(yàn)證定案表上簽署意見、蓋章，以示認(rèn)可。如建設(shè)單 位、施工單位對(duì)初審意見有異議時(shí)， 可在合議會(huì)審時(shí)提出， 或者在合議會(huì)審前以 書面形式提出。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)異議做出必要的解釋、調(diào)整，或進(jìn)

40、行補(bǔ)充審計(jì)驗(yàn)證。出具基本建設(shè)工程合同價(jià)款調(diào)整、變更、索賠審核結(jié)果，審核 結(jié)果作為建設(shè)單位付款和施工單位編制竣工結(jié)算的依據(jù)。（7）審核甲方自行采購(gòu)建筑材料是否符合工程建設(shè)項(xiàng)目貨物招標(biāo)投標(biāo)辦法 的相關(guān)規(guī)定；（ 8）對(duì)于施工過(guò)程中發(fā)生的補(bǔ)充協(xié)議和設(shè)備訂貨合同的內(nèi)容進(jìn)行審核，如有招 標(biāo)人與中標(biāo)人不按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立合同的， 或者招標(biāo)人、 中 標(biāo)人訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議的，及時(shí)向甲方提出責(zé)令改正； （9）審核施工進(jìn)度網(wǎng)絡(luò)圖，定時(shí)對(duì)工程的實(shí)際進(jìn)度與批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)進(jìn)行 對(duì)比，做好防止工期延誤的預(yù)警；（10 ）根據(jù)工程進(jìn)度，按照合同條款和建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法的 相關(guān)規(guī)定對(duì)工程進(jìn)度

41、結(jié)算和竣工結(jié)算進(jìn)行審核， 進(jìn)度結(jié)算可按月結(jié)算與支付。 即 實(shí)行按月支付進(jìn)度款， 竣工后清算的辦法。 合同工期在兩個(gè)年度以上的工程， 在 年終進(jìn)行工程盤點(diǎn)，辦理年度結(jié)算?；蛘叻侄谓Y(jié)算與支付。即當(dāng)年開工、當(dāng)年不 能竣工的工程按照工程形象進(jìn)度， 劃分不同階段支付工程進(jìn)度款。 具體劃分在合 同中明確。 工程竣工結(jié)算分為單位工程竣工結(jié)算、 單項(xiàng)工程竣工結(jié)算和建設(shè)項(xiàng)目 竣工總結(jié)算。竣工結(jié)算價(jià) = （原始）合同價(jià)款 +合同價(jià)款調(diào)整 + 合同價(jià)款變更 -甩 項(xiàng)竣工項(xiàng)目的合同款。（ 11 ）實(shí)行工程量清單報(bào)價(jià)的工程項(xiàng)目，應(yīng)對(duì)由于工程量清單給定的工程 數(shù)量與施工圖實(shí)際的差額引起的合同價(jià)款變更計(jì)算是否準(zhǔn)確進(jìn)行認(rèn)真的

42、計(jì)算。 對(duì) 清單中沒(méi)有的分項(xiàng)工程單價(jià)確定的合規(guī)、合法、是否準(zhǔn)確進(jìn)行審核。 （12）對(duì)合同價(jià)款中的暫估價(jià)項(xiàng)目、設(shè)備、材料等，在施工過(guò)程中確定后應(yīng)按 照合同相關(guān)條款的規(guī)定及時(shí)調(diào)整合同價(jià)款， 并按照中華人民共和國(guó)印花稅暫行 條例“第九條已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印 花稅票”的規(guī)定，監(jiān)督合同雙方補(bǔ)足合同價(jià)款調(diào)整部分的印花稅。（三）工程竣工結(jié)算審核1、工程結(jié)算審核的依據(jù)（1）建施雙方簽訂的施工合同、補(bǔ)充協(xié)議；（2）施工單位編制的結(jié)算書；（3）工程竣工圖；（4）施工過(guò)程中經(jīng)審核的洽商變更文件；（5）設(shè)備材料定貨合同；（6）工程竣工驗(yàn)收文件；（7）施工單位索賠文件；（8）其他相關(guān)

43、文件。2、工程竣工結(jié)算審核的內(nèi)容1）審核工程竣工結(jié)算，工程竣工結(jié)算是否按子單位工程竣工結(jié)算、單位 工程竣工結(jié)算、 單項(xiàng)工程竣工結(jié)算和建設(shè)項(xiàng)目竣工總結(jié)算進(jìn)行分類匯總。 單位工程竣工結(jié)算是否由承包人編制單項(xiàng)工程竣工結(jié)算或建設(shè)項(xiàng)目竣工總結(jié)算是否由 總（承）包人編制。子單位、單位的數(shù)量和單位是否準(zhǔn)確。結(jié)算價(jià)是否等于合同 原始價(jià)加合同價(jià)款調(diào)整加合同價(jià)款變更加合同價(jià)款的索賠。（2）審核竣工結(jié)算與財(cái)務(wù)往來(lái)賬款有無(wú)混淆。（3）審核承包單位應(yīng)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的技術(shù)資料是否按合同及相關(guān)的規(guī)定及 時(shí)提交。（4）審核施工單位在工程完工后、 按照建筑工程施工質(zhì)量驗(yàn)收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn) 要求、向建設(shè)單位或監(jiān)理單位提交的、 以證明工程項(xiàng)

44、目具備竣工驗(yàn)收條件的文件 工程竣工報(bào)告。 工程竣工報(bào)告應(yīng)包括分項(xiàng)工程驗(yàn)收表、 子分部工程驗(yàn)收表、 檢測(cè) 報(bào)告、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、 材料設(shè)備合格證、 材料設(shè)備進(jìn)場(chǎng)檢驗(yàn)及復(fù)試報(bào)告等證 明工程質(zhì)量符合工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的各類技術(shù)文件。（5）審核監(jiān)理單位提交給建設(shè)單位的、以證明工程項(xiàng)目已完成施工合同的 全部?jī)?nèi)容、 工程質(zhì)量符合工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定、 具備竣工驗(yàn)工程質(zhì)量檢查報(bào)告工程 質(zhì)量評(píng)估報(bào)告。（6）審核勘察單位和設(shè)計(jì)單位提交的、以證明工程滿足設(shè)計(jì)文件的要求、 設(shè)計(jì)變更內(nèi)容已在工程項(xiàng)目上得以實(shí)現(xiàn)的文件工程質(zhì)量檢查報(bào)告。（7）審核建設(shè)單位組織的工程竣工驗(yàn)收所形成的、以證明工程項(xiàng)目符合竣 工驗(yàn)收條件、可以投入使用的

45、文件工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。（8）審核工程質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)在建設(shè)單位組織的工程竣工驗(yàn)收合格后向備案 機(jī)關(guān)提交的、在監(jiān)督檢查 （包括工程竣工驗(yàn)收監(jiān)督 ）過(guò)程中形成的、評(píng)估各方責(zé)任主體和有關(guān)機(jī)構(gòu)履行質(zhì)量責(zé)任、 執(zhí)行工程建設(shè)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)的情況以及工程是否符 合備案條件的綜合性文件工程質(zhì)量監(jiān)督報(bào)告（9）通過(guò)對(duì)以上竣工文件的評(píng)價(jià)參建各方的工作完成情況，追溯各方的失 誤和責(zé)任。提出初審意見；（10 ）根據(jù)施工單位提出的索賠要求，認(rèn)真審核索賠的論據(jù)是否合理，內(nèi) 容是否真實(shí)，向建設(shè)單位提出參考意見；（11 ）在對(duì)施工單位工程結(jié)算全面審核的基礎(chǔ)上，提出初審意見，與各方 達(dá)成一致意見后作出審核定案表，由各方簽字。（四）、竣工

46、財(cái)務(wù)決算審核1審核主要內(nèi)容（1）調(diào)查內(nèi)部控制制度，并進(jìn)行符合性測(cè)試 建設(shè)單位是否已設(shè)置了獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)； 建設(shè)單位是否已建立了健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度； 建設(shè)單位對(duì)基本建設(shè)中的采購(gòu)材料、設(shè)備、存貨以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資是否建立了出入庫(kù)手續(xù)，賬物是否相符； 建設(shè)單位是否能及時(shí)掌握工程進(jìn)度；（2）對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)一步確定控制風(fēng)險(xiǎn)，以確定將要執(zhí)行的實(shí)質(zhì) 性測(cè)試程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；（3）審查工程項(xiàng)目概算執(zhí)行情況，是否有計(jì)劃外建設(shè)項(xiàng)目，有無(wú)自行擴(kuò)大投資 規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的情況。（4）審查工程項(xiàng)目資金的來(lái)源、支出及結(jié)余情況 項(xiàng)目建設(shè)資金應(yīng)根據(jù)年度投資計(jì)劃， 向上級(jí)財(cái)務(wù)部門申請(qǐng)撥付， 用款申請(qǐng) 計(jì)

47、劃及撥付到位資金額，應(yīng)與工程建設(shè)的進(jìn)度相適應(yīng)； 實(shí)行項(xiàng)目資本金管理的項(xiàng)目，其資本金籌措方法、來(lái)源應(yīng)符合國(guó)家規(guī)定, 項(xiàng)目資本金到位應(yīng)經(jīng)項(xiàng)目跟蹤審核人員驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告； 根據(jù)基本建設(shè)的特點(diǎn)和 建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 有關(guān)規(guī)定， 了解基本建設(shè)項(xiàng) 目資金撥款或借款情況， 對(duì)本項(xiàng)目的資金來(lái)源進(jìn)行審核， 以確認(rèn)資金來(lái)源是否符 合法規(guī)的有關(guān)規(guī)定； 各年度的各項(xiàng)基本建設(shè)撥款數(shù)額和結(jié)余資金是否真實(shí)、 準(zhǔn)確，應(yīng)收回的設(shè) 備、材料以及拆除臨時(shí)建筑和原有建筑的殘值是否作價(jià)收回， 對(duì)器材的盤盈、 盤 虧及其銷售盈虧是否按有關(guān)規(guī)定及時(shí)處理。（5）審查工程項(xiàng)目資金的支出的合理性、合規(guī)性 建設(shè)項(xiàng)目的資金使用應(yīng)保證工程建設(shè)的需要

48、， 應(yīng)有工程款使用計(jì)劃， 按撥 付程序及時(shí)撥付； 建設(shè)項(xiàng)目的資金在管理使用過(guò)程中有無(wú)截留、 挪用、擠占或轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象發(fā) 生； 在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中有無(wú)超概算、 超規(guī)模、 超標(biāo)準(zhǔn)的情況， 有無(wú)搞計(jì)劃外工 程及不合理的調(diào)整概算等問(wèn)題； 實(shí)行政府采購(gòu)和國(guó)庫(kù)集中支付的基本建設(shè)項(xiàng)目， 其設(shè)備、 主要材料的采購(gòu)， 是 否按政府采購(gòu)和國(guó)庫(kù)集中支付的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)； 建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中取得的基本建設(shè)收入，應(yīng)按國(guó)家規(guī)定全部入 帳，各項(xiàng)基本建設(shè)收入是否合法，是否取得合法原始憑證并編制記帳憑證； 為掌握本建設(shè)項(xiàng)目的主要建設(shè)內(nèi)容以及各單項(xiàng)工程的招投標(biāo)情況， 跟蹤審核人 員要與建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)理單位進(jìn)

49、行溝通；在了解工程完工進(jìn) 度的基礎(chǔ)上，結(jié)合批準(zhǔn)的概算，審查各子項(xiàng)目是否按完工進(jìn)度進(jìn)行工程款結(jié)算， 是否超過(guò)批準(zhǔn)概算，其支出是否合理；根據(jù)項(xiàng)目簽訂的工程承包合同規(guī)定的按月結(jié)算、 分段結(jié)算、 竣工后一次結(jié) 算等結(jié)算方式， 結(jié)合工程進(jìn)度、 預(yù)付款和工程監(jiān)理情況， 審核經(jīng)建設(shè)單位簽證的 “工程價(jià)款結(jié)算賬單” ，核實(shí)資金撥付情況。（6）建筑安裝工程投資的審核 建筑安裝投資是按單項(xiàng)工程和單位工程進(jìn)行的， 所以在審核時(shí)須注意建安 工程投資核算帳戶的設(shè)置， 建安工程投資實(shí)際完成額的計(jì)算、 記錄是否與預(yù)算相 一致，單位工程的明細(xì)核算是否符合要求； 建筑安裝工程投資各明細(xì)賬記錄范圍與核算的工程結(jié)算費(fèi)用科目及明細(xì)

50、科目的內(nèi)容是否一致、準(zhǔn)確； 建設(shè)單位在建筑安裝工程投資結(jié)算過(guò)程中要嚴(yán)格按照簽定的合同執(zhí)行， 對(duì)建筑 安裝工程費(fèi)的支付必須按規(guī)定辦理， 并取得合規(guī)的發(fā)票， 還要按規(guī)定預(yù)留一定比 例的質(zhì)量保證金； 建筑安裝工程投資的預(yù)付工程款、 預(yù)付備料款在工程施工過(guò)程中， 應(yīng)按合同約 定及時(shí)抵扣工程進(jìn)度款； 對(duì)有甲供材料的建設(shè)項(xiàng)目，在建安工程投資結(jié)算時(shí)，要對(duì)甲供料的結(jié)算進(jìn)行及時(shí)清理； 項(xiàng)目建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中， 發(fā)生的代墊款項(xiàng)在工程結(jié)算時(shí)應(yīng)及時(shí)扣 回歸還。（7）設(shè)備投資的審核 設(shè)備投資是建設(shè)單位在基本建設(shè)過(guò)程中， 對(duì)各種設(shè)備、 主要材料、 工器具 的采購(gòu)支出， 是建設(shè)過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)， 建設(shè)單位是否建立健全

51、相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，對(duì)各項(xiàng)采購(gòu)管理工作進(jìn)行規(guī)范控制； 按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，應(yīng)實(shí)行招標(biāo)采購(gòu)的設(shè)備材料等，是否按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)程序和履行了相關(guān)的手續(xù)； 建設(shè)單位編制的設(shè)備材料等供應(yīng)計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃中的數(shù)量、品種、規(guī)格、 種類等是否與批準(zhǔn)的基本建設(shè)預(yù)算所列的內(nèi)容相符； 建設(shè)單位設(shè)備采購(gòu)的入庫(kù)、 保管、出庫(kù)是否按規(guī)定建立健全實(shí)物帳和相應(yīng) 的內(nèi)部管理制度，各項(xiàng)手續(xù)是否完備。 建設(shè)單位的設(shè)備材料采購(gòu)成本反映采購(gòu)業(yè)務(wù)的成果， 審核人員在核查設(shè)備 采購(gòu)會(huì)計(jì)核算資料真實(shí)性、 合法性的基礎(chǔ)上， 還應(yīng)核查建設(shè)單位的設(shè)備材料采購(gòu) 成本核算是否準(zhǔn)確； 建設(shè)單位對(duì)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算， 審核人員應(yīng)審核進(jìn)口設(shè)備發(fā)生的各 項(xiàng)費(fèi)

52、用是否列入進(jìn)口設(shè)備成本，其費(fèi)用分?jǐn)傆袩o(wú)與其他設(shè)備區(qū)分； 建設(shè)單位設(shè)備投資完成的會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定，按照需安裝設(shè)備，不需安裝設(shè)備、工器具等明細(xì)科目核算； 建設(shè)單位設(shè)備投資完成額的計(jì)算是否準(zhǔn)確， 需安裝設(shè)備是否辦理出庫(kù)、 安 裝，應(yīng)到現(xiàn)場(chǎng)點(diǎn)驗(yàn)核實(shí)，不需安裝設(shè)備是否辦理出庫(kù)、移交手續(xù)。（8）待攤投資的審核 建設(shè)單位實(shí)際發(fā)生的待攤投資是否與批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算和基本建設(shè)計(jì)劃相 符，是否有擅自增設(shè)待攤投資子目，支出數(shù)量是否超過(guò)計(jì)劃規(guī)定指標(biāo)； 建設(shè)單位實(shí)際發(fā)生的待攤投資具體內(nèi)容是否符合國(guó)家規(guī)定，審查建設(shè)單 位管理費(fèi)時(shí)，應(yīng)確定建設(shè)單位是否屬于經(jīng)批準(zhǔn)單獨(dú)設(shè)置的管理機(jī)構(gòu)，是否按籌建、建設(shè)和竣工驗(yàn)收等不同時(shí)期

53、所發(fā)生的管理費(fèi)分別核算； 建設(shè)單位列報(bào)的待攤投資完成額是否真實(shí)、準(zhǔn)確，審核人員應(yīng)認(rèn)真核對(duì)待攤投資總帳與明細(xì)帳所反映的內(nèi)容是否一致，支出金額是否相符； 建設(shè)單位是否按規(guī)定合理分?jǐn)偞龜偼顿Y，審核人員應(yīng)認(rèn)真核對(duì)“待攤投資”帳戶和“交付使用資產(chǎn)”帳戶的實(shí)際發(fā)生額和分?jǐn)偙壤?，分?jǐn)偨痤~是否合 理、正確。（9）其它投資的審核 建設(shè)單位發(fā)生的其他投資支出是否符合國(guó)家規(guī)定的列支范圍，支出內(nèi)容 是否符合有關(guān)規(guī)定； 建設(shè)單位實(shí)際支出的其他投資項(xiàng)目是否屬于批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)算，支出數(shù)額是 否超過(guò)計(jì)劃規(guī)定的指標(biāo)； 建設(shè)單位其他投資的帳務(wù)處理是否正確， 投資完成額計(jì)算是否真實(shí)、 準(zhǔn)確。（10）交付使用資產(chǎn)，收尾工程的審核 對(duì)建設(shè)

54、單位已經(jīng)建設(shè)完成的各項(xiàng)資產(chǎn)， 審核時(shí)應(yīng)通過(guò)核對(duì)批準(zhǔn)的基本建設(shè) 計(jì)劃和設(shè)計(jì)概算， 審查已竣工的單項(xiàng)工程是否為計(jì)劃內(nèi)項(xiàng)目， 審查工程的建設(shè)和 設(shè)備購(gòu)置，是否嚴(yán)格按設(shè)計(jì)概算執(zhí)行； 建設(shè)單位已完成的各項(xiàng)資產(chǎn)是否經(jīng)過(guò)驗(yàn)收合格， 并辦理交接手續(xù)， 審核時(shí)， 對(duì)已完工的各項(xiàng)資產(chǎn)， 建設(shè)單位與使用單位， 在清點(diǎn)實(shí)物的基礎(chǔ)上， 根據(jù)建筑安 裝工程投資明細(xì)帳、 設(shè)備投資明細(xì)帳、 待攤投資明細(xì)帳和其他投資明細(xì)帳， 計(jì)算 各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本，編制交付使用資產(chǎn)明細(xì)表，辦理交接手續(xù)； 審查建設(shè)單位交付使用資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算是否符合國(guó)家規(guī)定， 認(rèn)真核對(duì)“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”與“交付使用資產(chǎn)”帳戶所反映的內(nèi)容是否一致，數(shù)

55、字是否 相符；審查建設(shè)單位交付使用資產(chǎn)的明細(xì)分類核算， 是否按固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn) 的類別和名稱分別進(jìn)行； 審查收尾工程是否屬于已批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算范圍內(nèi)的項(xiàng)目， 收尾工程計(jì)劃有 無(wú)經(jīng)過(guò)相關(guān)部門重新認(rèn)定或批準(zhǔn)， 收尾工程預(yù)留費(fèi)是否按預(yù)算價(jià)或合同價(jià)， 同時(shí)， 考慮合理的變更因素或預(yù)計(jì)的變更因素，列入竣工決算。2. 財(cái)務(wù)收支審核 定期對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核， 主要采取賬目基礎(chǔ)審核方式中的直查法， 并且在 具體施用時(shí)，既要應(yīng)用順查法，又要應(yīng)用逆查法。（1）根據(jù)審核的具體目標(biāo)，確定需要審查的明細(xì)賬種類；（2）審閱并分析明細(xì)賬： 審閱明細(xì)賬的設(shè)置是否符合會(huì)計(jì)制度的要求和本項(xiàng)目的實(shí)際情況； 審閱賬戶的格式是否符合要求，采用的形式是否合理； 審閱明細(xì)賬的摘要是否清楚，有無(wú)含糊不清或過(guò)于簡(jiǎn)單的情況； 審閱明細(xì)賬發(fā)生額是否合理，有無(wú)超出常規(guī)的問(wèn)題或不應(yīng)有的異常情況； 審閱其他應(yīng)注意的事項(xiàng)， 包括有無(wú)提前結(jié)賬的情況， 用紅字方式?jīng)_銷記賬、 更正記錄以及結(jié)轉(zhuǎn)記錄是否正常等； 對(duì)明細(xì)賬中的有關(guān)實(shí)物數(shù)量和金額指標(biāo)進(jìn)行必要的復(fù)核；（3）核對(duì)記賬憑證及所附的原始憑證，或核對(duì)賬賬、賬表根據(jù)明細(xì)賬審閱與分析發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)及線索， 采用逆查法追蹤核對(duì)記賬憑證及 所附的原始憑證，以查明賬證、證證是否相符，處理是否符合制度規(guī)定。也可采 用順查法核對(duì)賬賬、賬表，以查明賬賬、賬表之間是否一致。