全面預算管理講義全天回執(zhí)

1、全面預算管理講義（全天）“全面預算管理”是一項增效型的企業(yè)經(jīng)營管理活動，是企業(yè)家和管理者應用科 學實用的流程、方法、工具編制，是對企業(yè)實現(xiàn)整體經(jīng)營目標、明確部門工作目 標、考核部門績效，推進管理進步、協(xié)調(diào)部門關系、平衡資金需求、合理配置資 源，控制成本費用等各項經(jīng)營活動進行事先安排的過程。課時安排（時長6小時，上、下午各兩節(jié)課，每節(jié)課一個半小時）課程目標引導學員掌握全面預算管理技能，清晰理解預算各環(huán)節(jié)的工作，學會組織編制公 司全面預算，應用科學實用的流程、方法、工具編制預算，有效利用預算控制， 提交預算分析報告，及時解決預算執(zhí)行過程中的問題。課程對象公司預算管理人員公司各部門經(jīng)理參與預算編制與

2、分析的人員授課老師簡介：單河中國注冊會計師、中國注冊稅務師資深財稅專家。曾經(jīng)先后供職于本溪鋼鐵集團公司財務部、遼寧某會計師事務所 發(fā)起人、深圳某具有上市資格的會計師事務所審計部經(jīng)理。主持過本溪鋼鐵集團、華為、三九集團、天威視訊股份有限公司、深圳航運總公司等公司的審計工作?；I備過本鋼板材的上市前期工作?，F(xiàn)主管某大型股份有限公司的內(nèi)部審計工作。15年財稅工作經(jīng)驗，豐富的制造業(yè)實踐經(jīng)驗，對房地產(chǎn)、商業(yè)、金融業(yè)等行業(yè) 有一定認識，較強的財務分析、財務管理能力 莊劍 中國注冊會計師 工商管理碩士上海財經(jīng)大學 MBA ，資深財稅專家。曾經(jīng)供職于華為技術及中國揚子集團、在 財務管理、稅務籌劃等領域有豐富的實

3、踐經(jīng)驗。課程內(nèi)容預算的概要預算10步曲如何設立組織與分工 ?公司戰(zhàn)略是什么 ?公司核心競爭力在哪里 ?實現(xiàn)戰(zhàn)略目標關鍵的因素是什么？公司未來的研發(fā)及實施計劃怎樣 ?財務分析及資本投資計劃如何 ?合作伙伴（現(xiàn)實的與潛在的）風險保護計劃第1年計劃預算1、預算有什么困難 ?2、預算的現(xiàn)狀影響股價的因素：管理層的信譽投資者的關系公司戰(zhàn)略的形成與執(zhí)行結(jié)果80%令人反感的： 克蘭費爾德管理學院企業(yè)績效中心與埃森哲的最新研究表明企業(yè)對預算制訂過程持不滿態(tài)度預算編制耗時、耗力，操作成本居高不下“本位主義”，預算管理過程中，常常會伴隨某些不正當?shù)睦婕m紛沒有歷史數(shù)據(jù)就變成“無源之水”“無本之木”“節(jié)流忘了開源”

4、，缺乏整合思想，只側(cè)重成本控制，沒有整體概念“上行下不效”，預算編制的成果并沒有得到公司員工的認同3、預算用來做什么的 ?牽引公司整體實現(xiàn)經(jīng)營目標明確部門工作目標考核部門績效，推進管理進步協(xié)調(diào)部門關系平衡資金需求合理配置資源，控制成本費用4、制定好預算的前提條件一定的企業(yè)規(guī)模穩(wěn)定的管理團隊符合企業(yè)預算目的5、制定好預算的基本原則參與計劃流程對業(yè)務的共同理解持續(xù)的學習建立適應市場條件變化的模式6、你要什么樣的預算寫紙上的預算 印在股東、管理層、全體員工心中的預算7、預算與預測有何區(qū)別 ?8、戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃與預算之關系9、預算中財務部的作用思考1 ：財務部在公司中有什么作用？思考2 ：財務部如何發(fā)

5、揮其作用？思考3 ：財務部在預算中是什么樣的角色？10、預算 10步曲 如何設立組織與分工 ? 公司戰(zhàn)略是什么 ? 公司核心競爭力在哪里 ? 實現(xiàn)戰(zhàn)略目標關鍵的因素是什么？ 公司未來的研發(fā)及實施計劃怎樣 ? 財務分析及資本投資計劃如何 ? 合作伙伴（現(xiàn)實的與潛在的） 風險保護計劃 第1年計劃 預算第1步-明確責任與分工總負責總裁（ CEO）組織者首席財務官、財務總監(jiān)預算制定者各分公司與事業(yè)部總經(jīng)理、部門總監(jiān)、經(jīng)理 第2步-戰(zhàn)略分析報告部門：市場部報告閱讀者：預算制定所有參與人員報告內(nèi)容：目標客戶群體客戶需求及其增長預測競爭優(yōu)劣勢分析用戶需求的 4種分類1、已消費，基本滿意2、已消費，不滿意3、

6、有需求，未消費4、認為自己沒有需求、未消費 戰(zhàn)略性計劃的主要步驟： 第3步-企業(yè)核心競爭力報告人：總裁聽眾：預算制定的所有參與人員 報告內(nèi)容：用戶是誰？為用戶提供的產(chǎn)品和服務 能給用戶帶來什么？ 第 4步 -3-5 年目標及其關鍵因素市場部根據(jù)用戶需求增長分析企業(yè)未來 3-5 年的增長速度總裁與預算制定所有參與人員討論關鍵因素，并達成統(tǒng)一認識以集中有限資 源對其投資如何找到關鍵因素與會人員提出各種關鍵因素然后一個一個去掉最后剩下來的就是關鍵因素關鍵因素分為 3類：產(chǎn)品領先用戶至上流程卓越第5步-產(chǎn)品服務及研發(fā)實施計劃報告人：各事業(yè)部負責人報告閱讀者：預算制定參與人員報告內(nèi)容：產(chǎn)品服務及所需的研

7、發(fā)及實施計劃需要多少資源？需要哪些幫助？ 第6步-財務分析及資本投資計劃報告人： CFO報告閱讀者：預算制定人報告內(nèi)容：匯總后的預算對股東價值的影響 戰(zhàn)略方向及價值去向是否需要調(diào)整第7步合作伙伴分析第8步風險保護計劃第9步- 第1年的計劃報告人：各事業(yè)部及各職能部門負責人報告閱讀者：預算制定人報告內(nèi)容： 為了達到長期目標，今年工作目標是什么？ 今年主要經(jīng)營業(yè)績指標是什么？ 是否已經(jīng)將業(yè)績指標分配到基層人員？ 他們對完成指標的信心如何？ 第1年計劃合同額預測收入預測毛利預測人工及各項費用預測固定資產(chǎn)投資預測凈利潤預測現(xiàn)金流預測融資計劃第10步預算預算流程預算組織預算方法預算工具預算內(nèi)容預算匯總預

8、算反饋11 、預算的詳細流程預算編制的程序 -第1 輪人力資源部、財務部拿出組織結(jié)構(gòu)圖，細到部門經(jīng)理人力資源、財務、行政等職能部門計算出部門費用行政、財務部門計算出共同費用的分攤標準成本中心做固定費用、變動費用與固定資產(chǎn)投資預算利潤中心做部門預算財務部匯總預算并審核預算編制的程序 -第2 輪-與以前年度財務部根據(jù)第 1輪預算結(jié)果進行對比分析（盡量進行比率分析） 對比、與競爭對手對比、各利潤中心對比判斷第 1輪預算結(jié)果對公司價值的影響與各部門協(xié)商，進行第 2輪預算第2輪預算后，編制資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表將達成一致意見的報表及分析報告報董事會通過根據(jù)董事會通過的現(xiàn)金流量表的結(jié)果安排資金12

9、 、企業(yè)組織機構(gòu)、利潤中心、成本中心的設定現(xiàn)有組織機構(gòu)存在的問題常見的組織結(jié)構(gòu)直線制直線職能制事業(yè)部制矩陣式存在問題？市場潛力挖掘不夠職能部門與業(yè)務部門沖突較大銷售部與產(chǎn)品部推卸責任事業(yè)部部之間相互爭奪客戶組織結(jié)構(gòu)總部管理銷售隊伍利潤中心的工作重點在于研發(fā)、生產(chǎn)、服務，并共用總部銷售隊伍 銷售隊伍作為一個獨立的部門存在于利潤中心之外適用于各利潤中心的產(chǎn)品有基本相同的目標客戶，所利用的銷售方式及途徑 有較大重疊組織結(jié)構(gòu)混合銷售每個利潤中心象一個獨立的企業(yè)，有專門的銷售隊伍對跨利潤中心的大客戶共用總部的大客戶銷售隊伍 利潤中心客戶部分重疊組織結(jié)構(gòu)利潤中心管理銷售隊伍每個利潤中心象一個獨立的企業(yè)，有

10、專門的銷售隊伍利潤中心的可二胡、銷售技能或服務范圍幾乎沒有重疊的組織組織結(jié)構(gòu) 3 種模式的利弊分析如何選擇？13 、預算的編制方法 - 固定預算 在一定業(yè)務量范圍內(nèi)固定，不考慮預算期內(nèi)的一般變動 如：公司財產(chǎn)保險費用、場地租金、管理人員的工資總額 適應：業(yè)務穩(wěn)定的部門固定成本、費用不經(jīng)常發(fā)生的小額費用14 、預算的編制方法 - 彈性預算預測不同情況下的業(yè)務水平編制不同情況的成本費用 將所有成本劃分為變動、固定成本 如：原材料成本、生產(chǎn)人員工資、生產(chǎn)過程的電費適應：業(yè)務預測難以準確成本與業(yè)務量有直接聯(lián)系經(jīng)常發(fā)生的項目預算的編制方法 -零基預算與調(diào)整預算零基預算不受以前年度影響，所有項目都從零開始

11、對比討論：應用性15 、職能部門的預算編制 -成本中心經(jīng)理人員員工總數(shù)人工總額每元人工收入額成本中心預算明細表16 、利潤中心的預算編制流程17 、銷售預算18 、生產(chǎn)預算19 、直接成本預算外購原材料外購設備為產(chǎn)生收入直接外購的服務其他利潤中心提供產(chǎn)品與服務其他直接費用預算方式 :單位產(chǎn)品消耗量 * 單價* 銷售單位數(shù)人工預算利潤中心完成任務所需人數(shù)及級別每個級別的平均工資及福利人員到位的時間安排20 、分攤的公共預算確定各公共費用在各中心之間分攤的標準預計各中心的需求總量確定各公共費用的分攤單價 確定各中心的分攤金額21 、分攤成本中心費用 確定成本中心服務的單價或標準 預計各利潤中心的需

12、求總量 確定各中心的分攤金額22 、預算結(jié)果檢測毛利率凈利潤率銷售費用 / 收入研發(fā)費用 / 收入市場費用 / 收入管理費用 / 收入費用總額 / 利潤23 、如何避免預算不足設立例外項目預算 : 重要項目與業(yè)務量建立彈性關系24 、預算編制案例25 、預算體系的建立 - 統(tǒng)一的預算工具預算表格體系 :一級表格 :利潤中心損益匯總表 產(chǎn)品損益匯總表等二級表格 :成本中心成本明細表 利潤中心損益明細表 產(chǎn)品損益明細表三級表格 :項目費用 銷售 原材料采購成本 產(chǎn)品成本明細表等 預算表格 - 一級表格產(chǎn)品損益表包括項目 :收入直接成本固定費用分攤的公共費用 預算表格 - 二級表格成本中心費用表編制要點1、費用項目容易填2、要有轉(zhuǎn)入的費用3、要有轉(zhuǎn)出的費用4、期末不應有太多的余額5、要有分析數(shù)據(jù)利潤中心財務狀況表成本中心財務狀況表26 、