信息化環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防控對(duì)策研究

1、本科畢業(yè)論文題目：信息化環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防控對(duì)策研究學(xué) 號(hào)： 學(xué)生姓名： 院 部： 專 業(yè)： 年 級(jí)： 姓名及職稱： 完成日期： 內(nèi)容提要中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在2007年最新公布的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)-財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則，第十七條中對(duì)“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”的定義：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在對(duì)于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著一定的不良影響，進(jìn)行這種風(fēng)險(xiǎn)的控制有著十分重要的意義。信息化時(shí)代的到來(lái)，使會(huì)計(jì)行為出現(xiàn)了更加多樣的形式，同時(shí)給審計(jì)部門也帶來(lái)了極大的挑戰(zhàn)，信息化環(huán)境中信息變化快，交流迅速等特點(diǎn)使原始的審計(jì)行為已經(jīng)無(wú)法滿足當(dāng)前的審計(jì)需求。

2、進(jìn)行相關(guān)技術(shù)的革新，跟上社會(huì)的步伐，運(yùn)用更加科學(xué)的審計(jì)方法進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為了審計(jì)部門目前切實(shí)思考的問(wèn)題，為此，進(jìn)行信息化環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防控對(duì)策的研究是非常必要的。在當(dāng)前信息化高速發(fā)展的時(shí)代，審計(jì)面臨著更多的挑戰(zhàn)，如何更好的完成審計(jì)工作，更好的規(guī)范審計(jì)行為，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在較好的范圍內(nèi)成為十分重要的一點(diǎn)。本文將對(duì)信息環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征，來(lái)源，成因及有效地防范對(duì)策進(jìn)行分析，提出自己的一些合理的建議和意見(jiàn)，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到更好的控制。關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 信息化環(huán)境 控制 防范目 錄一、信息化環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述1（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征1（二）信息化環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征2二、信息化

3、環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素4（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素4（二）信息化環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素5三、信息化環(huán)境下審計(jì)案例分析以中石油為例 6（一）背景資料6（二）對(duì)中石油審計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行分析7四、信息化環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制對(duì)策.8（一）審計(jì)主體方面采取的措施8（二）審計(jì)準(zhǔn)備階段控制風(fēng)險(xiǎn)的措施9（三）審計(jì)實(shí)施階段控制風(fēng)險(xiǎn)的措施10（四）出具審計(jì)報(bào)告階段控制風(fēng)險(xiǎn)的措施12參考文獻(xiàn)14信息化環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防控對(duì)策研究信息化環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防控對(duì)策研究一、信息化環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表中存在錯(cuò)誤，而我們未發(fā)覺(jué)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師卻依舊根據(jù)這個(gè)錯(cuò)誤的審計(jì)報(bào)表發(fā)表不符合被審計(jì)單位發(fā)展的意見(jiàn)的可能

4、性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征大概分為以下五個(gè)： 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征可控性客觀性普遍性偶然性潛在性圖1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征圖1.客觀性。就目前而言審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，往往會(huì)采用抽樣的方式進(jìn)行審計(jì)，從整體中抽取一定的樣品進(jìn)行特性的研究從而推斷出整體的特性。通過(guò)相關(guān)的學(xué)習(xí)我們可以了解到，樣品的數(shù)量越多，則樣品呈現(xiàn)的特性越接近整體的特性，反之則會(huì)出現(xiàn)較大的隨意性，然而無(wú)論樣品數(shù)量怎樣變化，它終究只是樣品，所以其表現(xiàn)出來(lái)的特性有著一定的客觀性，而審計(jì)成本，審計(jì)效率的存在又使得審計(jì)部門不能對(duì)于總體進(jìn)行審計(jì)，這就造成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在客觀性。2.普遍性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的造成因素是很多的，在審計(jì)環(huán)節(jié)中任何一個(gè)環(huán)節(jié)的偏差都將造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)

5、生，而每個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)涉及到的工作又會(huì)受到諸多因素的影響，例如在數(shù)據(jù)采集核算階段，數(shù)據(jù)的真實(shí)性，是否有數(shù)據(jù)遺漏，工作人員是否存在計(jì)算疏忽等都將造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。所以說(shuō)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)基本特征是普遍性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于任何一種審核形式。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生在審計(jì)工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)，我們只能盡可能的減少其影響，因?yàn)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。3.潛在性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定的時(shí)期內(nèi)存在潛在性。這個(gè)潛在性完全取決于審計(jì)人員的認(rèn)真程度。假如審計(jì)人員工作不認(rèn)真，但確實(shí)有審計(jì)問(wèn)題而審計(jì)人員未發(fā)覺(jué)，那么這個(gè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是潛在的。如果審計(jì)人員在審計(jì)工作中有些行為是不符合客觀事實(shí)的，但是這個(gè)審計(jì)行為沒(méi)有形成不良后果，也沒(méi)有引起相應(yīng)的審計(jì)責(zé)

6、任，那么這種風(fēng)險(xiǎn)只停留在潛在階段，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也只是一種可能的風(fēng)險(xiǎn)。注釋： 孫永珍.淺談國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策.浙江審計(jì),年期，第頁(yè)4.偶然性。會(huì)計(jì)報(bào)表中如果存在重大錯(cuò)誤或者漏洞，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師并沒(méi)有很好地進(jìn)行問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)和指出就會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生也可以說(shuō)是因?yàn)閷徲?jì)人員的不小心。審計(jì)人員不是故意的，他只是不小心并且在不知道的情況下接受了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是很偶然發(fā)生的事情。而且也是很偶然的就接受了這個(gè)后果由審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的后果。因此說(shuō)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有偶然性。5.可控性。審計(jì)的普遍性使得審計(jì)行為存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，但是通過(guò)有效手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控卻是可以的。比如我們對(duì)客戶進(jìn)行審計(jì)，我們不能因?yàn)橛酗L(fēng)險(xiǎn)就不對(duì)客戶進(jìn)

7、行審計(jì)，我們可以采取相應(yīng)的措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，不能因?yàn)橛酗L(fēng)險(xiǎn)就退縮。另外，我們知道了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性，也就表明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以降低的。一些風(fēng)險(xiǎn)防范手段也逐漸出現(xiàn)，在工作中進(jìn)行應(yīng)用，更好的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生較大的惡劣后果。（二）信息化環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征伴隨著IT業(yè)的逐漸發(fā)展，信息化正在我們身邊日益成型，各種信息的交流更加的便利和便捷，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用對(duì)審計(jì)的各個(gè)方面都產(chǎn)生了影響，比如在審計(jì)的環(huán)境、線索、內(nèi)容以及技術(shù)和手段方面。但是它也帶來(lái)了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我把信息化環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征總結(jié)為以下幾點(diǎn)：1.審計(jì)證據(jù)容易丟失不見(jiàn)。現(xiàn)在如果我們?cè)谛畔⑾到y(tǒng)上記賬，我們要查閱的話只能等到一定時(shí)間打印出

8、來(lái)的記錄，不能隨記隨看。而原始的記賬卻可以，因?yàn)槭窃诩埳嫌涗浀男畔ⅲ覀兿胧裁磿r(shí)候看就可以隨時(shí)翻閱記錄。這樣避免了信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)上丟失的情況。審計(jì)證據(jù)記錄在計(jì)算機(jī)上，而計(jì)算機(jī)上的數(shù)據(jù)是可以無(wú)痕修改刪除了，如果有不法分子偷偷進(jìn)入信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)證據(jù)的修改刪除，我們審計(jì)人員是很難發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的。因此，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就增加了。2.信息化環(huán)境下更易作弊。計(jì)算機(jī)作弊不留痕跡，計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)和程序的修改在沒(méi)有控制的情況下，完全可以不留任何痕跡地進(jìn)行。如果計(jì)算機(jī)的程序被人惡意修改，而計(jì)算機(jī)又只會(huì)按先前設(shè)定的程序運(yùn)轉(zhuǎn)以同樣錯(cuò)誤的程序處理相關(guān)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，那么后果將不堪設(shè)想。所以說(shuō)，計(jì)算機(jī)不僅是信息處理的有效工具，同時(shí)也可以

9、成為犯罪的工具。3.數(shù)據(jù)真實(shí)性下降。伴隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，審計(jì)工作的覆蓋面越來(lái)越廣，證據(jù)的采集的獨(dú)立性，信息分析的可靠性都受到一定程度的影響，相比于傳統(tǒng)的審計(jì)工作的開(kāi)展，信息化環(huán)境下審計(jì)工作的開(kāi)展往往需要面臨一些新的挑戰(zhàn)，首先，一些審計(jì)人員對(duì)于信息系統(tǒng)缺乏全面的認(rèn)識(shí)，在進(jìn)行信息化環(huán)境下審計(jì)工作的開(kāi)展時(shí)對(duì)于信息的準(zhǔn)確性難以把握，從而加劇了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生；其次，審計(jì)工作需要對(duì)一些歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行較為全面的分析，但是由于使用軟件的自身因素等問(wèn)題，很可能也會(huì)對(duì)信息的準(zhǔn)確性產(chǎn)生影響，最終影響最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二、信息化環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要素美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明。在第47號(hào)審

10、計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明中它提出了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)模型，由圖2可知審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)還有就是檢查風(fēng)險(xiǎn)這三個(gè)要素構(gòu)成的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)圖2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素組成圖固有風(fēng)險(xiǎn)指在不考慮被審計(jì)單位相關(guān)的內(nèi)部控制政策或程序的情況下，其會(huì)計(jì)報(bào)表上某項(xiàng)認(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。 徐詠梅、李建忠，淺議注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn).寧夏社會(huì)科學(xué),年期,頁(yè)它是獨(dú)立于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)之外存在的，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法改變其實(shí)際水平的一種風(fēng)險(xiǎn)。 趙竹林會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的探討.會(huì)計(jì)之友,年期，頁(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)是本來(lái)就存在的風(fēng)險(xiǎn)，它不能通過(guò)審計(jì)人員的努力來(lái)改變降低風(fēng)險(xiǎn)，我們審計(jì)人員是無(wú)法影響它的存在的?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位在內(nèi)部控制中，沒(méi)

11、有及時(shí)發(fā)現(xiàn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上存在的錯(cuò)報(bào)或者是漏報(bào)的可能性?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)一樣，它們只能被評(píng)估，審計(jì)人員是不能夠通過(guò)自身努力降低它們的大小的?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)往往與被審企業(yè)的控制水平有關(guān)，被審單位內(nèi)部控制水平越高，則控制風(fēng)險(xiǎn)越低，反之如果被審單位內(nèi)部控制水平較差，甚至不能有效工作，這樣控制風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)較高。 潘峰.并購(gòu)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范.山東社會(huì)科學(xué),年期，頁(yè)檢查風(fēng)險(xiǎn)指的是審計(jì)人員沒(méi)有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)，而這個(gè)漏報(bào)和錯(cuò)報(bào)是在被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表上的這個(gè)可能性。在這三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)要素中，只有檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員可以控制和改變的，因?yàn)闄z查風(fēng)險(xiǎn)是與審計(jì)人員有關(guān)的，是審計(jì)人員通過(guò)自身的努力以及能力來(lái)控制的。它是審計(jì)人員的工作，提高

12、審計(jì)人員的能力是可以控制和改變審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小的。審計(jì)人員的能力越強(qiáng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越小，反之越大。（二）信息化環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素圖3信息化環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素圖由上圖可知，信息化環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素主要分為兩種：系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)因素和傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)因素。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)因素：系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)又稱市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，它是不能通過(guò)資產(chǎn)組合的形式來(lái)消除的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)它也影響所有的資產(chǎn)。這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)大的框架上的風(fēng)險(xiǎn)，比如說(shuō)國(guó)家的那些個(gè)大個(gè)政策就可能影響。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)因素又分為外部系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)要素和內(nèi)部系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)要素。其中，外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素主要有以下幾種原因：網(wǎng)絡(luò)硬件系統(tǒng)的不穩(wěn)定性，網(wǎng)絡(luò)軟件系統(tǒng)的易受攻擊性以及網(wǎng)絡(luò)宏觀環(huán)境秩序約束的缺失等。而內(nèi)部系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)要素

13、則為工作人員所為，管理和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)缺陷，網(wǎng)絡(luò)虛假交易和虛假數(shù)據(jù)傳輸以及電子數(shù)據(jù)無(wú)痕性、易讀取和篡改性等。企業(yè)在信息化環(huán)境下進(jìn)行審計(jì)工作所要面對(duì)的困難之一就是網(wǎng)絡(luò)硬件系統(tǒng)自身的穩(wěn)定性及安全性，如果審計(jì)人員第一時(shí)間沒(méi)有檢測(cè)出系統(tǒng)內(nèi)部存在問(wèn)題，這可能會(huì)使審計(jì)人員給出的審計(jì)建議出現(xiàn)偏差，給企業(yè)帶來(lái)不利的影響。如網(wǎng)絡(luò)發(fā)生故障，信息平臺(tái)無(wú)法正常運(yùn)行，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的應(yīng)急預(yù)案功能能不能儲(chǔ)存或還原相關(guān)數(shù)據(jù)等等，這都給審計(jì)工作帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)因素：由上圖可知，傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)因素也分為兩種，分別是外部傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)要素和內(nèi)部傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)要素。和系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)要素一樣，外部都是由客觀因素引起的，內(nèi)部多為公司工作人員所為。外部傳統(tǒng)分先要素

14、形成的原因主要有政府的宏觀政策，影響行業(yè)利潤(rùn)的法律法規(guī)以及不可預(yù)測(cè)意外災(zāi)害等。這些原因都是不可抗力的，不會(huì)因?yàn)槲覀儌€(gè)人的做法而改變。內(nèi)部傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)要素也有以下原因形成，內(nèi)部管理制度缺失或失效，管理人員道德風(fēng)險(xiǎn)以及記錄錯(cuò)誤或舞弊等。2010年河北省某審計(jì)局工作人員在工作的過(guò)程中，沒(méi)有很好的對(duì)審計(jì)信息進(jìn)行審查，之后部門領(lǐng)導(dǎo)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題才派人對(duì)問(wèn)題進(jìn)行重新審查及時(shí)糾正了錯(cuò)誤。如果審計(jì)人員認(rèn)真負(fù)責(zé)，審計(jì)能力過(guò)關(guān)，那么這些內(nèi)部問(wèn)題都將不復(fù)存在。三、信息化環(huán)境下審計(jì)案例分析以中石油為例（一）背景資料中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司是國(guó)有特大型央企，它是由中央直接管理的。這個(gè)石油石化企業(yè)是在1998年7年成立的。它是一個(gè)綜

15、合性的石油公司。它的業(yè)務(wù)很廣，主要包括管道的運(yùn)輸、石油天然氣的開(kāi)發(fā)、以及石油機(jī)械的加工制造，還有就是進(jìn)行石油貿(mào)易。它是跨地區(qū)跨行業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的一個(gè)公司集團(tuán)。2011年在美國(guó)財(cái)富雜志世界 500 強(qiáng)公司排名位居第6位。中國(guó)石油的審計(jì)事業(yè)是1985年開(kāi)始出現(xiàn)的，經(jīng)歷了30年的改進(jìn)和創(chuàng)新成就了現(xiàn)在的輝煌。1988 年 11 月 30 日，我國(guó)發(fā)布了中華人民共和國(guó)審計(jì)條例，隨后又頒布了審計(jì)法，使中石油的審計(jì)監(jiān)督事業(yè)更加嚴(yán)謹(jǐn)與長(zhǎng)足發(fā)展。（二）對(duì)中石油審計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行分析2006年，中石油審計(jì)部的領(lǐng)導(dǎo)們就參與了對(duì)管理系統(tǒng)的前期研發(fā)工作，2007年中石油正式推廣應(yīng)用“審計(jì)管理系統(tǒng)”。圖4審計(jì)管理圖中石油要進(jìn)行

16、內(nèi)部審計(jì)明確今年審計(jì)的重點(diǎn)方向時(shí)，都會(huì)從國(guó)家政策和公司發(fā)展策略出發(fā)制定規(guī)劃。公司審計(jì)部在制訂計(jì)劃到具體實(shí)施都要經(jīng)過(guò)很長(zhǎng)時(shí)間。先是計(jì)劃的編制，然后對(duì)計(jì)劃進(jìn)行匯總讓領(lǐng)導(dǎo)審批，審批完再把計(jì)劃發(fā)布出去，發(fā)布出去后根據(jù)公司及大眾意見(jiàn)進(jìn)行計(jì)劃的調(diào)整。這只是審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃管理。在審計(jì)項(xiàng)目管理中，等計(jì)劃確定之后，項(xiàng)目就開(kāi)始啟動(dòng)，從項(xiàng)目的準(zhǔn)備到實(shí)施到終結(jié)，這又是一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程。確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃后，向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)呈報(bào)審批。取得上級(jí)審批后，審計(jì)計(jì)劃才開(kāi)始實(shí)施。最后將最終的審計(jì)結(jié)果反映到公司決策支持平臺(tái)，以供公司進(jìn)行決策的分析。而在以上這一過(guò)程中，除了需要審計(jì)人員進(jìn)行外勤作業(yè)之外，中石油都是依靠該系統(tǒng)所完成的。圖5審

17、計(jì)信息分析圖在信息分析頁(yè)面中提供多種查詢條件，可以快速查詢想要查詢的內(nèi)容。核對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)，如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，地區(qū)公司所有人員都沒(méi)有權(quán)限修改，需要上報(bào)集團(tuán)審計(jì)部審批，項(xiàng)目組針對(duì)具體項(xiàng)目，從后臺(tái)程序退回，操作人員重新修改后，再按程序運(yùn)行。從審計(jì)計(jì)劃確定到審計(jì)數(shù)據(jù)上傳到報(bào)表管理信息平臺(tái)，每一個(gè)模塊都需經(jīng)過(guò)多重審核，公司審計(jì)部也在后臺(tái)監(jiān)督這整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，以此用來(lái)防止審計(jì)人員憑借信息系統(tǒng)進(jìn)行不法行為。四、信息化環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制對(duì)策（一）審計(jì)主體方面采取的措施對(duì)于審計(jì)主體，我的理解是它是審計(jì)各種報(bào)表的人，就是說(shuō)我請(qǐng)你幫我審計(jì)這個(gè)報(bào)表，我是授權(quán)給你的人，而你就是接受我授權(quán)的人，你就是實(shí)施審計(jì)的主體。也可

18、以說(shuō)審計(jì)主體是審計(jì)人員。要想很好的把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低，審計(jì)主體要好好的提升下自己的專業(yè)能力。在這個(gè)信息飛速發(fā)展的時(shí)代，無(wú)論什么東西都和計(jì)算機(jī)加上了聯(lián)系，信息的交流也越來(lái)越快捷。因此，傳統(tǒng)的審計(jì)行為已經(jīng)不能滿足人們的需求，已經(jīng)要被社會(huì)和企業(yè)所淘汰。企業(yè)開(kāi)始傾向于利用電子技術(shù)、運(yùn)用相關(guān)軟件來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作。因此，審計(jì)人員也就是審計(jì)主體要積極學(xué)習(xí)提升自己的審計(jì)專業(yè)知識(shí)努力跟上時(shí)代的步伐，不被社會(huì)所淘汰，讓自己更好的在信息化黃敬忠完成審計(jì)工作。審計(jì)主體要提高自己的職業(yè)素養(yǎng)，經(jīng)得起誘惑，不要被一些企圖掩蓋審計(jì)問(wèn)題的人所收買。審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常重要的，審計(jì)報(bào)表的定期審計(jì)可以幫助企業(yè)更好地發(fā)展。如果定期審

19、計(jì)，就可以看出這段時(shí)間出現(xiàn)的問(wèn)題從而及時(shí)的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，如果不進(jìn)行定期審計(jì)或者審計(jì)人員對(duì)于定期審計(jì)持一種無(wú)所謂的態(tài)度，只是走一個(gè)形式。那么這就可能出問(wèn)題，萬(wàn)一報(bào)表有問(wèn)題而沒(méi)有及時(shí)審計(jì)出來(lái)，有可能就會(huì)因?yàn)殄e(cuò)誤太久時(shí)間太長(zhǎng)而耽誤最佳的糾正時(shí)間，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)壓力以及不良影響。因此，提高審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)審計(jì)人員的專業(yè)能力，讓審計(jì)人員有更嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度是非常必要的。我們?cè)谏衔闹幸惨呀?jīng)知道，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由三部分組成：固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)以及檢查風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)我們審計(jì)人員并不能通過(guò)自身的努力來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)值。但是我們可以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)檢查風(fēng)險(xiǎn)來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。檢查風(fēng)險(xiǎn)是體現(xiàn)我們審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)最

20、重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，這也是審計(jì)報(bào)表不可或缺的一個(gè)環(huán)節(jié)。檢查風(fēng)險(xiǎn)主要就是靠審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，因此它很考驗(yàn)審計(jì)人員的專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)。審計(jì)人員專業(yè)能力提升，那么檢查風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)就相對(duì)較低。審計(jì)部門要注重對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)培養(yǎng)以及職業(yè)素養(yǎng)，要對(duì)企業(yè)與職業(yè)負(fù)責(zé)，做好本職工作，約束自己的不良行為，對(duì)于自己的不足和缺點(diǎn)要及時(shí)改正。提升自己的審計(jì)能力，對(duì)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貢獻(xiàn)自己的一份力量。（二）審計(jì)準(zhǔn)備階段控制風(fēng)險(xiǎn)的措施為了控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，我們要從各個(gè)階段防范審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。首先在審計(jì)準(zhǔn)備階段，我們要注重審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，準(zhǔn)備階段是一切風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的前提和基礎(chǔ)。我們要在此階段加大監(jiān)管力度，防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。因此進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的防

21、范是非常必要的，就像大家所說(shuō)，把一切風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽中，不要給它發(fā)芽出土的機(jī)會(huì)。加強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全，是控制風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，有些信息系統(tǒng)不穩(wěn)定或者說(shuō)存在漏洞，都會(huì)給風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)可乘之機(jī)。我們要建立安全的信息系統(tǒng)，在準(zhǔn)備階段，我們要密切關(guān)注信息系統(tǒng)的安全與否，一定要仔細(xì)檢查信息系統(tǒng)上的各個(gè)軟件的運(yùn)行，建立外部非法訪問(wèn)防火墻系統(tǒng)，好的信息系統(tǒng)可以有效地防止數(shù)據(jù)的丟失、遺漏。其次收集與被審計(jì)單位信息系統(tǒng)有關(guān)的數(shù)據(jù)資料。一般被審計(jì)單位的資料比較繁多，在準(zhǔn)備階段，我們要多收集被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的資料，留著以后備用，以便在實(shí)施階段及時(shí)出具資料，也防止了因?yàn)橘Y料的繁雜出現(xiàn)不必要的風(fēng)險(xiǎn)。我們要在準(zhǔn)備階段把一切可能出現(xiàn)

22、的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。在收集資料的時(shí)候也要保證信息系統(tǒng)是否穩(wěn)定安全的運(yùn)行，與信息系統(tǒng)技術(shù)相關(guān)的資料是否都已完全收集備份以及軟件設(shè)備是否更新不陳舊適應(yīng)現(xiàn)在的審計(jì)信息系統(tǒng)。最后要定期完善和分析信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制。信息系統(tǒng)內(nèi)部控制越健全，它出具的信息數(shù)據(jù)就越可靠、準(zhǔn)確度就越高。定期完善和分析信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，可以使信息系統(tǒng)更安全，因此也可以更有效的保證系統(tǒng)出具的資料數(shù)據(jù)更準(zhǔn)確更安全。也防止了信息數(shù)據(jù)的丟失、篡改以及盜用。所以說(shuō)，在準(zhǔn)備階段，我們要充分重視風(fēng)險(xiǎn)的防范、注重新技術(shù)的應(yīng)用、新技術(shù)的檢測(cè)以及信息系統(tǒng)軟件的安全開(kāi)發(fā)等。（三）審計(jì)實(shí)施階段控制風(fēng)險(xiǎn)的措施隨著信息化程度的逐漸提高，審計(jì)手段也得到了一定的

23、提升。在信息化背景之下，我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中也已較多的加入了信息技術(shù)，讓信息技術(shù)輔助我們審計(jì)人員更好地進(jìn)行審計(jì)工作。利用信息技術(shù)來(lái)開(kāi)展工作，可以更快速的完成工作但同時(shí)也會(huì)存在一些問(wèn)題。審計(jì)實(shí)施階段是審計(jì)工作這幾個(gè)階段中最重要的一個(gè)階段。它是后面向?qū)徲?jì)單位提交審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。在這個(gè)階段中主要工作就是審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)、實(shí)施審計(jì)程序以及完成工作底稿。在這幾個(gè)工作流程中，要注意審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。首先，要增加審計(jì)證據(jù)以控制風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)工作中審計(jì)證據(jù)的獲取是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，審計(jì)證據(jù)的多少直接關(guān)乎到審計(jì)工作的可靠性。審計(jì)證據(jù)少了，有可能增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)證據(jù)獲取多，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作來(lái)說(shuō)就越有利。信息

24、化環(huán)境下的審計(jì)證據(jù)是一些信息，這些信息是與被審計(jì)單位信息系統(tǒng)和電子數(shù)據(jù)密切相關(guān)的，它是在審計(jì)行為中我們審計(jì)人員通過(guò)各種渠道獲取的。我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中，要盡可能的收集信息系統(tǒng)中的審計(jì)證據(jù)，數(shù)據(jù)越多，審計(jì)出來(lái)的東西就越精確，越能為企業(yè)提供精準(zhǔn)的審計(jì)意見(jiàn)。因此我們?cè)趯徲?jì)實(shí)施過(guò)程中，要盡可能的獲取審計(jì)證據(jù)。其次，要擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。審計(jì)程序范圍越大，我們審計(jì)人員越能對(duì)所要審計(jì)的單位的基本情況進(jìn)行了解。就比如解決一個(gè)問(wèn)題，我們對(duì)這個(gè)問(wèn)題了解的越多，越能想到解決方法。我們要了解這個(gè)問(wèn)題出現(xiàn)的原因，出現(xiàn)的前提背景以及出現(xiàn)之后大家所表現(xiàn)出來(lái)的不同反應(yīng)，還有就是大家如何理解想這個(gè)問(wèn)題。我們對(duì)這個(gè)問(wèn)題的前因后果了解的越多，就越能想到解決辦法。同樣的，在審計(jì)過(guò)程中，我們擴(kuò)大對(duì)審計(jì)程序的范圍，就會(huì)加深對(duì)被審計(jì)單位的了解，對(duì)被審計(jì)單位的基本情況就越熟悉，這樣就更利于提出問(wèn)題并解決問(wèn)題，會(huì)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。最后，完善審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿反映了審計(jì)過(guò)程。工作底稿越完善，發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概率就越低。工作底稿是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作的證明，它是審計(jì)人員對(duì)于工作過(guò)程的記錄。工作底稿越完善就說(shuō)明審計(jì)