鎳鈷研究設計院增值稅核算管理辦法

1、鎳鈷研究設計院增值稅核算管理辦法金川鎳鈷研究設計院始建于1964年4月，是金川集團公司所屬科研設計單位，是國家級鎳鈷新材料工程技術研究中心，同時也是國家經(jīng)貿委、稅務總局、海關總署1994年第二批認定的全國100家國家級企業(yè)技術中心之一。企業(yè)主要立足金川集團公司生產(chǎn)實際，跟蹤國內外同行業(yè)發(fā)展最新技術，展開中長期科技攻關、超前新產(chǎn)品開發(fā)、高新技術引進和技術改造，以增強企業(yè)的整體效益和發(fā)展后勁；同時面向社會承攬技術開發(fā)、技術轉讓、技術咨詢、工業(yè)與民用建筑設計、礦山技術服務等業(yè)務。目前擁有現(xiàn)代冶金、高純金屬、金屬化學、貴金屬材料、粉體材料、壓力加工、電池材料、合金等八個專業(yè)研究室以及理化檢測、文獻室等

2、輔助機構和礦山分院、設計部門?，F(xiàn)有職工416人，涉及30多個專業(yè)。有高級技術職稱的35人，中級技術職稱232人，博士5人，碩士研究生34人，專業(yè)技術人員占職工總數(shù)的64%以上。一、 增值稅銷項稅額的核算鎳鈷研究設計院對子公司及其他獨立核算單位取得的收入和對內取得的屬于技改和在建工程項目的設計收入屬于非應稅收入。對于各類應稅和非應稅項目的收入、成本及費用，均應單獨進行帳務核算。第一條 鎳鈷研究設計院的礦山分院、設計分部、理化室等非應稅項目所耗用的蒸汽，應視同銷售，按實際耗用蒸汽量和同期對外銷售價格依13%的稅率計算增值稅銷項稅額。計算公式及會計處理如下：應計提增值稅銷項稅額=蒸汽耗用數(shù)量

3、5;同期蒸汽對外銷售的價格×13%蒸汽耗用數(shù)量=鎳鈷研究設計院蒸汽耗用數(shù)量×轉出比例轉出比例=非應稅項目收入÷全部收入×100%借:管理費用 貸:應繳稅費應交增值稅（銷項稅額）法律依據(jù)：中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第四條。第二條 鎳鈷研究設計院的礦山分院、設計分部、理化室等非應稅項目所耗用的水應視同銷售，按實際耗用水量和同期對外銷售價格按簡易辦法依3%的征收率計算增值稅。計算公式及會計處理如下：應繳納的增值稅額=耗用水的數(shù)量×同期水的對外銷售價格×3%耗用水的數(shù)量=鎳鈷研究設計院水的總耗用數(shù)量×轉出比例轉出比例=非應

4、稅項目收入÷全部收入×100%借:管理費用 貸:應繳稅費應交增值稅法律依據(jù)1：中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第四條。法律依據(jù)2：財政部、國家稅務總局關于自來水征收增值稅問題的通知規(guī)定（財稅199414號）。第三條 鎳鈷研究設計院領用集團公司的自產(chǎn)產(chǎn)品（如：服務分公司自產(chǎn)的牛奶、酸奶）用于非應稅項目、職工福利或個人消費的，應視同銷售，在領用時依同期對外銷售價格和適用稅率計提增值稅銷項稅。借： 應付職工薪酬等 貸： 應交稅費應繳增值稅（銷項稅）內部存款、制造費用等 法律依據(jù)1：中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第四條第四條 鎳鈷研究設計院按月向集團公司財務部上繳增值稅銷

5、項稅額時，會計處理如下:借：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）貸：內部存款二、 增值稅進項稅額的核算第五條 鎳鈷研究設計院外購機器設備、材料、備件、印刷品等，所支付或者負擔的增值稅進項稅額可以從銷項稅中抵扣, 應按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票或其他合法抵扣憑證，對增值稅專用發(fā)票（包括廢舊物資專用發(fā)票）應在開具之日起 90日內認證抵扣。會計處理如下：借：管理費用等 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：內部存款法律依據(jù)：中華人民共和國增值稅暫行條例 第十條 。第六條 鎳鈷研究設計院外購機器設備、材料、辦公用品等貨物及廠內物資倒運發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的運輸費用，應按規(guī)定取得運輸發(fā)（貨）票，并在開具之日起

6、90日內認證按7%的抵扣率計提進項稅額。運輸發(fā)（貨）票必須按要求取得，吊裝費、鏟運費、裝卸費等雜費不得混開在運費中，分不清的不得抵扣進項稅額。準予計算抵扣進項稅額的運費是指運輸單位開具的運輸發(fā)（貨）票上注明的運費、鐵建基金、支線運費。隨同運費支付的裝卸費、保險費、吊裝費、鏟運費、裝卸費等雜費不得計算扣除進項稅額。另外，外購自用消費品、購進、銷售免稅貨物（購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品除外）所發(fā)生的運輸費用也不得計算抵扣進項稅額。會計處理如下：借：管理費用 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：其他應付款等法律依據(jù)1：國家稅務總局關于印發(fā)<增值稅問題解答（之一）>的通知(國稅函發(fā)1995288號)第

7、一條。法律依據(jù)2： 國家稅務總局關于鐵路運費進項稅額抵扣有關問題的通知(國稅發(fā)200014號)。 第七條 鎳鈷研究設計院按月向集團公司財務部核銷增值稅進項稅額時，會計處理如下:借：內部存款 貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額）三、增值稅進項稅額轉出的核算第八條 鎳鈷研究設計院用于礦山分院、設計分部、理化室等非應稅項目所耗用的機器設備、材料、備件，在領用時按領用或耗用機器設備、材料、備件的實際成本計算增值稅進項稅額轉出。轉出進項稅額的適用稅率為購進時實際抵扣的稅率。計算公式及會計處理如下:耗用材料增值稅進項稅轉出額=鎳鈷研究設計院領用或耗用的材料計劃成本×（1±材料成本綜合差異

8、率）×適用稅率×轉出比例轉出比例=非應稅項目收入÷全部收入×100%耗用備件增值稅進項稅轉出額=鎳鈷研究設計院領用或耗用的備件計劃成本×（1±備件成本綜合差異率）×適用稅率×轉出比例轉出比例=非應稅項目收入÷全部收入×100%借：管理費用貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）法律依據(jù)1：中華人民共和國增值稅暫行條例 第十條。法律依據(jù)2：中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第二十條。第九條 鎳鈷研究設計院的礦山分院、設計分部、理化室等非應稅項目所耗用的電，在耗用時按實際金額計算增值稅進項稅額轉出。

9、計算公式及會計處理如下:增值稅進項稅額轉出=耗用電的金額×17%耗用電的金額=鎳鈷研究設計院耗用電的金額×轉出比例轉出比例=非應稅項目收入÷全部收入×100%借：管理費用貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）法律依據(jù)1：中華人民共和國增值稅暫行條例 第十條。法律依據(jù)2：中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第二十條。第十條 鎳鈷研究設計院的礦山分院、設計分部、理化室等非應稅項目所耗用的水，在耗用時按實際數(shù)量計算增值稅進項稅額轉出。計算公式及會計處理如下:增值稅進項稅額轉出=耗用水的數(shù)量×單位水負擔的進項稅額×轉出比例耗用水的數(shù)量=鎳鈷研

10、究設計院耗用水的金額÷每噸水的單價轉出比例=非應稅項目收入÷全部收入×100%借：管理費用貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）法律依據(jù)1：中華人民共和國增值稅暫行條例 第十條。法律依據(jù)2：中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第二十條。第十一條 鎳鈷研究設計院用于本單位的技改工程、改建、擴建、修繕、裝飾建筑物或構筑物等非應稅項目所耗用的機器設備、材料、辦公用品、備件，在領用時按實際領用材料、辦公用品、備件計算增值稅進項稅額轉出。轉出進項稅額的適用稅率為購進時實際抵扣的稅率。計算公式及會計處理如下:耗用材料增值稅進項稅轉出額=非應稅項目領用的材料計劃成本×（1±材料成本綜合差異率）×適用稅率 耗用備件增值稅進項稅轉出額=非應稅項目領用的備件計劃成本×（1±備件成本綜