2018年中級會計實務(wù)試題662

1、2018 年中級會計實務(wù)試題單選題1、盤虧固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)借記（）賬戶。A. 管理費(fèi)用B. 營業(yè)外支出C待處理財產(chǎn)損溢D.固定資產(chǎn)多選題2、GCPA負(fù)責(zé)對B公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在審計期后事項過程中， GC- PA需要考慮以下事項，請代為作出正確的職業(yè)判斷。GCPAt可能針對期后事項實施的審計程序有（） 。A. 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并的情況B. 重新計算資產(chǎn)負(fù)債表日前購入固定資產(chǎn)原價C向管理層詢問是否發(fā)生新的擔(dān)保、借款或承諾D.查閱最近的中期財務(wù)報表單選題3、甲公司年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為 4月 30日。2008年 12月25日甲公司銷 售一批產(chǎn)品，折扣條件是 2/10

2、 ，1/20 ，n/30 。購貨方于次年 1月 2日付款，取 得現(xiàn)金折扣 600元。甲公司正確的處理是 （） 。A. 作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項B. 作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的非調(diào)整事項C. 直接反映在2009年當(dāng)期會計報表中D. 在2008年報表附注中說明簡答題4、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，主要生產(chǎn)鋼材，出口貨物 增值稅實行“免抵退”稅管理方法， 原材料成本核算采用實際成本法。 該企業(yè)適 用增值稅稅率為 17%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為 7%，教育費(fèi)附加征收率為 3%，出口退稅率為 15%。要求：(1) 根據(jù)所提供資料順序作出相關(guān)正確會計分錄。(2) 根據(jù)所提供資料計算當(dāng)期

3、應(yīng)納各稅 ( 列出具體計算過程， 每步驟計算結(jié)果均保 留小數(shù)點后兩位數(shù) ) ，并作出相關(guān)會計分錄。2002年 10 月份有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1) 10 月15日簽訂出口產(chǎn)品合同，出口價為 80000美元(人民幣牌價為 18.3) ， 款項已收到。(2) 10 月 20 日直接銷售產(chǎn)品給一般納稅人，取得不含稅價款收入 500000元，同 時收取包裝物租金 10000 元，包裝物押金 50000 元。(3) 10 月 21 日直接內(nèi)銷產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人，普通發(fā)票上注明的價款為 100000 元。(4) 10 月 30 日轉(zhuǎn)讓不需用的倉庫一間，已知其賬面原值 200000 元，累計折舊 150000

4、 元，合同上注明的轉(zhuǎn)讓收入為 40000 元。轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生清理費(fèi)支出 (含 印花稅)15000 元。款項均已收付。30 日領(lǐng)用原材料 10000 元用于本企業(yè)在建工程。20 日購進(jìn)一批在建工程用原材料，價款 20000 元，稅款 3400元，發(fā)生 1000 元?？铐椧阎Ц?。(5) 10 月 20 日購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款 700000 元， 稅款 119000 元?？铐椧阎Ц叮浳镆讶霂?。(6) 10 月(7) 10 月運(yùn)費(fèi)支出單選題5、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。該公司董事會決定 于 2007 年 3 月 1 日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改

5、造。 2007 年 3 月 31 日，該 固定資產(chǎn)的賬面原價為 7500 萬元，已計提折舊為 4500 萬元，未計提減值準(zhǔn)備； 為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料 750 萬元，發(fā)生人工費(fèi)用 285萬元，領(lǐng)用工 程用物資 1950 萬元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的賬面價值為 262.5 萬元。 假定該技術(shù)改造工程于 2007年 9月 26日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用， 預(yù)計尚可使用壽命為 15 年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。甲公司 2007 年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)技術(shù)改造后計提的折舊額為 () 萬元。A97.5B191.25C193.25D195.38單選題6、(二)20X0年2

6、月5日，甲公司資產(chǎn)管理部門建議管理層將一閑置辦公樓用于出租。 20X0年2月15日，董事會批準(zhǔn)關(guān)于出租辦公樓的方案并明確出租辦公樓的意 圖在短期內(nèi)不會發(fā)生變化。 當(dāng)日，辦公樓的成本為 3600萬元，已計提折舊為 2500 萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為 2400萬元，甲公司采用公允價值模式對投 資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。20X 0年2月20日，甲公司與承租方簽訂辦公樓租 賃合同，租賃期為自20X0年3月1日起2 年,年租金為360萬元。辦公樓20X0 年12月31日的公允價值為2600萬元，20X1年12月31日的公允價值為2640 萬元。20X2年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外

7、出售，取得價 款 2800 萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。甲公司20X2年度因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)的損益金額是()。A. 160 萬元B. 400 萬元C. 1460 萬元D. 1700 萬元單選題7、在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資 產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是 () 。A. 新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對長期建造合同應(yīng)計收益的估計存在重大誤差B. 自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)重大損失C計劃對資產(chǎn)負(fù)債表日存有的債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組D.外匯匯率發(fā)生較大變動多選題8、下列說法中正確的有 () 。A. 固定資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)當(dāng)包括為取得該固定資產(chǎn)而交納的耕地占用稅B.

8、 自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要 支出，作為入賬價值C. 企業(yè)購入的環(huán)保設(shè)備，不能通過使用直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，不應(yīng)作為 固定資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算D. 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計價值 確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價， 并調(diào)整原已計提的折舊額E. 如果以一筆款項購入多項沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)，按各項固定資產(chǎn)公允價 值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項同定資產(chǎn)的入賬價值單選題() 。9、按成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量時，下列核算正確的是A. 對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按照賬面

9、原價計量B. 對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按原價與可收回金額孰低計量C對投資性房地產(chǎn)計提折舊，期末按賬面價值與可收回金額孰低計量 D對投資性房地產(chǎn)計提折舊，期末按賬面凈值與可收回金額孰低計量多選題10、下列項目中，屬于會計估計變更的有 () 。用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法商品流通企業(yè)采購費(fèi)用由計入銷售費(fèi)用改為計入取得存貨的成本對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式 固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法ABCD單選題11、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)視為企業(yè)資產(chǎn)， 體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是 () 。A. 重要性要求B. 實質(zhì)重于形

10、式要求C. 相關(guān)性要求D. 及時性要求單選題12、某上市公司 2007年度財務(wù)會計報告于 2008年2月20日完成，注冊會計師 完成審計工作并簽署審計報告的日期是 2008年4月15日，經(jīng)董事會批準(zhǔn)可以對 外公布的日期是 2008午4月21日，正式對外公布的日期是 2008年4月30日。 則該公司資產(chǎn)負(fù)債表口后事項涵蓋的期間為 () 。A. 2008年 1 月B. 2008年 1 月C. 2008年 1 月D. 2008年 1 月日至 2008年 4 月 日至 2008年 4 月 日至 2008年 4 月 日至 2008年 4 月30日15日20日21日單選題() 。13、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)

11、換，在成本模式下，下列說法中正確的是A. 應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值B. 應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值C自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換 后的入賬價值D.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換 后的入賬價值簡答題14、甲股份有限公司 (以下簡稱甲公司 )為增值稅一般納稅企業(yè)， 適用的增值稅稅 率為 17%，不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價 值模式計量。甲公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1) 2007 年 1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，甲公司購進(jìn)為工

12、程準(zhǔn) 備的一批物資，價款為 1200萬元(含增值稅 )。該批物資已驗收入庫，款項以銀 行存款支付。 該批物資全部用于辦公樓工程項目。 甲公司為建造工程， 領(lǐng)用本企 業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批， 成本 250萬元， 計稅價格 300 萬元， 另支付在建工程人 員薪酬 949 萬元。(2) 2007 年 8 月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計使用壽命為 20年，預(yù)計凈殘值為 50萬元，采用直線法計提折舊。(3) 2008 年 12月，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營租賃給 乙公司，租賃期為 1 年，年租金為 300萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始 日為 20

13、08年 12月31 日。該項投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得。(4) 與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值為 2500 萬元， 2009 年年末 的公允價值為 2600萬元。(5) 2010 年1月，甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議，甲公司以該項辦公大樓與乙公司持 有的一項交易目的的股票投資和一批庫存商品交換。 在交換日，該項辦公樓的公 允價值為 2550萬元；乙公司持有的交易目的的股權(quán)投資的公允價值為 1100萬元， 乙公司用于交換的庫存商品的不含稅計稅價格為 900萬元，其包含增值稅的公允 價值為 1 053萬元，乙公司另支付補(bǔ)價 397 萬元，假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)。甲 公司將換入的股

14、權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)持有， 將換入的商品作為庫存商品 管理。要求：1. 編制甲公司自行建造辦公大樓的有關(guān)會計分錄；單選題15、某上市公司 2009年度的財務(wù)報告于 2010年4月30日批準(zhǔn)報出， 2010年4 月 29 日，該公司發(fā)現(xiàn)了 2008 年度的一項重大會計差錯， 該公司正確的做法是 () 。A. 調(diào)整2010年度會計報表的年初數(shù)和上年數(shù)B. 調(diào)整2010年度會計報表的年末數(shù)和本年數(shù)C調(diào)整2009年度會計報表的年末數(shù)和本年數(shù)D.調(diào)整2009年度會計報表的年初數(shù)和上年數(shù)單選題() 。16、下列各項中，應(yīng)列入利潤表“銷售費(fèi)用”項目的是BCD支付的代銷手續(xù)費(fèi)用 給予購貨方的銷售折讓 給

15、予購貨方的現(xiàn)金折扣 推銷商品時發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)A.單選題17、根據(jù)會計檔案管理辦法的規(guī)定，在對保管期滿的會計檔案進(jìn)行整理以備 銷毀時， () 不得銷毀。A. 未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證B. 固定資產(chǎn)報廢清理后已經(jīng)保管 5年的固定資產(chǎn)卡片C超過會計檔案保管期限已報廢的固定資產(chǎn)購買憑證D.所有會計報表類檔案單選題18、某上市公司 2007年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為 2008年 4月 10日。公司 在 2008 年 1 月 1 日至 4 月 10 日發(fā)生的下列事項中， 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事 項的是 () 。A. 公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確 認(rèn)預(yù)計負(fù)債 3

16、0 萬元B. 因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損 100萬元C公司董事會提出2007年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利D.公司支付2007年度財務(wù)會計報告審計費(fèi)40萬元單選題“以前年度損益調(diào)整”科目用來核算 () 。 本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度非重大差錯涉及損益調(diào)整的事項 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項涉及損益調(diào)整的事項 本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大差錯涉及損益調(diào)整的事項 本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大差錯涉及利潤分配調(diào)整的事項19、ABCD單選題20、2008年 1 月 1 日，某公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期為 8 年， 租金總額為 8800萬元。假定在租賃期開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值為 7

17、000萬元， 租賃資產(chǎn)的公允價值為 8000 萬元，租賃內(nèi)含利率為 10%，另外以銀行存款支付 初始直接費(fèi)用 50 萬元。則該項融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為 () 萬元。A7000B7050C8050D88001- 答案：【解析】B盤虧的固定資產(chǎn)經(jīng)過批準(zhǔn)后將其凈損失記人到營業(yè)外支出科目。A, B, C, D2- 答案： 解析 期后事項是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告之間發(fā)生的事項以及審計報 告日后發(fā)現(xiàn)的事實。 分為“資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事 項”兩種類型。3-答案： C 解析 此題不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的日常經(jīng)營事項進(jìn)行會 計處理。故選項 C 正確。4-答案：

18、1正確的會計分錄：暫無解析5-答案： A解析 固定資產(chǎn)技術(shù)改造支出：(7500- 4500)+750X 1.17+28 5+1950-262.5= 5850(萬元)；(4)2007 年 1012 月的計提的折舊額=5850- 15X 3/12=97.5(萬元)。6-答案： C 解 析 因 出 售 辦 公 樓 而 應(yīng) 確 認(rèn) 損 益 的 金 額 =2800-2640+2400-(3600-2500)=1460( 萬元) ，具體的核算如下： 自用轉(zhuǎn)為投資 性房地產(chǎn)時，7- 答案： A 解析 考核資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的判斷。 B，C、D 項均屬于日后非調(diào)整事 項。8- 答案： A,B,D 解析 企

19、業(yè)由于安全或環(huán)保的要求購入設(shè)備等，雖然不能直接給企業(yè)帶來未來 經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用獲得未來經(jīng)濟(jì)利益或者將減少企 業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流出， 也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)， 例如為凈化環(huán)境或者滿足國家有 關(guān)排污標(biāo)準(zhǔn)的需要購置的環(huán)保設(shè)備。 選項 C 錯誤；已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未 辦理竣工決算的同定資產(chǎn)， 應(yīng)當(dāng)按照估計價值確定其成本， 并計提折舊； 待辦理 竣工決算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值， 但不需要調(diào)整原已計提的折舊額， 選項 E 錯誤。9- 答案： C解析根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則第3號一一投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則的規(guī)定，采用成本 模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量時， 期末應(yīng)當(dāng)對投資性房地產(chǎn)按照 企業(yè)會計 準(zhǔn)則第 4 號固定資產(chǎn) 的原則進(jìn)行計量， 即計提折舊， 如果發(fā)生