會(huì)計(jì)專業(yè)試題

1、會(huì)計(jì)專業(yè)試題1. 甲公司 2008年 12 月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下： 【銀行 存款的核對(duì)】（1）12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項(xiàng)系A(chǔ) 公司違約支付的賠款，甲公司將其計(jì)入當(dāng)期損益。12月29日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付 B公司咨詢費(fèi)360萬元，并于 當(dāng)日交給B公司。（2） 12 月 31 日，甲公司銀行存款日記賬余額為 432萬元，銀行轉(zhuǎn)來對(duì)賬單余額為664 萬元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：甲公司已將12 月 28 日收到的A 公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬

2、元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。12 月份甲公司發(fā)生借款利息 32 萬元， 銀行已減少其存款， 但甲公司尚未收到銀行的付款通知。要求：（ 1 ）編制甲公司上述業(yè)務(wù)（ 1）的會(huì)計(jì)分錄。（ 2 ）根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表。答案（1）借：銀行存款480貸：營業(yè)外收入480?借：管理費(fèi)用360貸：銀行存款360?(2)銀行存款余額調(diào)節(jié)表2008年12月31日 單位：萬元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余 額432銀行對(duì)賬單余額664加：銀行已收，企業(yè)未 收款384加：企業(yè)已收，銀行未收款480減：銀行已付，企業(yè)未32減：企業(yè)已付，銀行未付款360調(diào)節(jié)

3、后的存款余額784調(diào)節(jié)后的存款余額784【應(yīng)收款項(xiàng)減值】2.乙企業(yè)20x4-20x7年應(yīng)收賬款相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)該企業(yè)從20x4年開始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，這一年年末應(yīng)收賬款余額 為50萬元。(2) 20x5年和20x6年年末應(yīng)收賬款的余額分別為125萬元和110萬 元，這兩年均未發(fā)生壞賬損失。(3) 20x7年7月，確認(rèn)一筆壞賬，金額為 9000元.(4) 20x7年12月，上述已核銷的壞賬又收回 2500元(5) 20x7年末應(yīng)收賬款余額為100萬元。乙企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，提取壞賬準(zhǔn)備的比 例為0.5%。要求：根據(jù)上面的材料編制20x4-20x7甲企業(yè)相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄答案(1

4、)該企業(yè)從20x4年開始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，這一年年末應(yīng)收賬款余額 為50萬元。借：資產(chǎn)減值損失2 500貸：壞賬準(zhǔn)備2 500（2） 20x5 年和 20x6 年年末應(yīng)收賬款的余額分別為 125萬元和 110萬 元，這兩年均未發(fā)生壞賬損失。20x5 年借：資產(chǎn)減值損失3 750貸：壞賬準(zhǔn)備3 75020x6 年借：壞賬準(zhǔn)備750貸：資產(chǎn)減值損失750（3） 20x7 年 7 月，確認(rèn)一筆壞賬，金額為 9000元.借：壞賬準(zhǔn)備9 000貸：應(yīng)收賬款9 000（4） 20x7 年 12 月，上述已核銷的壞賬又收回 2500元借：銀行存款2 500貸：應(yīng)收賬款2 500借：應(yīng)收賬款2 500貸：壞賬準(zhǔn)備

5、2 500（ 5 ） 20x7 年末應(yīng)收賬款余額為 100 萬元。借：資產(chǎn)減值損失6 000貸：壞賬準(zhǔn)備6 000【存貨成本】3 . 下列各項(xiàng)支出中，一般納稅企業(yè)不計(jì)入存貨采購成本的是（A）。A購入存貨時(shí)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額B、入庫前的挑選整理費(fèi)C購買存貨而發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)D購買存貨而支付的進(jìn)口關(guān)稅4 .某商品流通企業(yè)（一般納稅人）采購甲商品 100件，每件售價(jià)2萬 元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅34萬元，另支付采購費(fèi)用10萬元，關(guān)稅7.8萬。該批商品在運(yùn)輸途中發(fā)生1%勺合理損 耗，實(shí)際入庫99件，并且甲商品入庫后發(fā)生倉儲(chǔ)費(fèi)用0.5萬元。該企業(yè)采購的該批商品的總成本是（217.8）萬元，單

6、位成本是（2.2） 萬元/件。5 .某企業(yè)原材料按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2009年3月1日結(jié)存甲材 料300公斤，每公斤實(shí)際成本為20元;3月15日購入甲材料280 公斤，每公斤實(shí)際成本為25元;3月31日發(fā)出甲材料200公斤。如 按先進(jìn)出法計(jì)算3月份發(fā)出甲材料的實(shí)際成本為（C）元。A 400 B 500 C 4000 D 1 4006 .某企業(yè)3月1日存貨結(jié)存數(shù)量為200件，單價(jià)為4元；2日發(fā)出存 貨150件；3月5日購進(jìn)存貨200件，單價(jià)4.4元；3月7日發(fā)出 存貨100件。在對(duì)存貨發(fā)出采用移動(dòng)加權(quán)平均法的情況下，3月7日結(jié)存存貨的實(shí)際成本為（A）A.648 B.432 C.1080 D.

7、10322017.03.08 作業(yè)【存貨采用計(jì)劃成本核算】1 .某企業(yè)材料采用計(jì)劃成本核算。月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為200萬元， 材料成本差異為節(jié)約20萬元，當(dāng)月購入材料一批，實(shí)際成本為135 萬元，計(jì)劃成本為150萬元，領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為180萬元。當(dāng) 月結(jié)存材料的實(shí)際成本為（A）萬元。（請(qǐng)寫出做題步驟）A. 153 B . 162 C . 170 D . 187本月材料成本差異率=（-20 -15） /（200 +150）X100%=-10%領(lǐng)用原材料的實(shí)際成本=180X（1- 10%）=162 （萬元）當(dāng)月結(jié)存材料的實(shí)際成本=200 -20 +135-162=153 （萬元）2 .某企業(yè)

8、材料采用計(jì)成本核算。月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為130萬元，材料成本差異為節(jié)約20萬元。當(dāng)月購入材料一批，實(shí)際成本 110萬元，計(jì)劃成本120 萬元，領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為 100 萬元。該企業(yè)當(dāng)月領(lǐng)用材料的實(shí)際成本為（A）萬元。（請(qǐng)寫出做題步驟）A 88 B 96 C 100 D 112當(dāng)月領(lǐng)用材料的實(shí)際成本=100 +100 X （- 20 -10） （130+ 120） =88（萬元）。【包裝物】3 . 不定項(xiàng)選擇題 下列各項(xiàng)中， 有關(guān)包裝物的會(huì)計(jì)處理表述正確的有（ ABCD）。A.隨商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本，計(jì)入銷售費(fèi)用B.生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物成本，計(jì)入生產(chǎn)成本C.隨商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

9、成本，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本D.多次反復(fù)使用的包裝物成本，根據(jù)使用次數(shù)分次攤銷計(jì)入相應(yīng) 成本費(fèi)用【低值易耗品】4 . 不定項(xiàng)選擇題 下列各項(xiàng)中， 關(guān)于周轉(zhuǎn)材料會(huì)計(jì)處理表述正確的有（ ABD）。A.多次使用的包裝物應(yīng)根據(jù)使用次數(shù)分次進(jìn)行攤銷B.低值易耗品金額較小的可在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用C.隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用D.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收 入【委托加工物資】5 . 不定項(xiàng)選擇題 某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 委托其他單位加工應(yīng)稅消費(fèi)品，該產(chǎn)品收回后繼續(xù)加工，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的有（AB）。A.發(fā)出材料的實(shí)際資本.支付給受托方的加工

10、費(fèi)C.支付給受托方的增值稅D .受托方代收代繳的消費(fèi)稅6 .判斷題委托加工的物資收托如回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本。（錯(cuò)誤）【存貨清查】7 .某企業(yè)因洪水毀損一批實(shí)際成本為 500 000元的庫存商品。其殘料 價(jià)值50 000元已驗(yàn)收入庫，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償 300 000元。不考 慮其他因素，關(guān)于毀損庫存商品的會(huì)計(jì)處理分錄應(yīng)為：批準(zhǔn)處理后：借：其他應(yīng)收款 300 000原材料 50 000營業(yè)外支出150 000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 0008 .某企業(yè)原材料采用實(shí)際成本核算。2011年6月29日該企業(yè)對(duì)存貨 進(jìn)行全面清查。發(fā)現(xiàn)短缺原材料一批，賬 1

11、2 000元。已計(jì)提存貨 跌價(jià)準(zhǔn)備2 000元，經(jīng)確認(rèn)，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠款 4000元，由過失 人員賠款3 000元，假定不考慮其他因素，該項(xiàng)存貨清查業(yè)務(wù)應(yīng)確 認(rèn)的凈損失為（A）元（請(qǐng)寫出做題步驟）A. 3 000 B . 5 000 C . 6 000 D . 8 0002017.03.15 作業(yè)【存貨期末計(jì)量】1 .東方公司為增值稅一般納稅人。2016年，東方公司根據(jù)市場(chǎng)需求的 變化，決定停止生產(chǎn)丙產(chǎn)品。為減少不必要的損失，決定將原材料 中專門用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的外購 D材料全部出售，2016年12月31 日其總成本為200萬元，數(shù)量為10噸。據(jù)市場(chǎng)調(diào)查，D材料的市場(chǎng) 銷20萬元/噸（不含稅），

12、同時(shí)銷售10噸D材料將發(fā)生的銷售費(fèi) 用及稅金為1萬元。2016年12月31日D材料的賬面價(jià)值為（） 萬元。答案2016年12月31日D材料的可變現(xiàn)凈值=10 X20 -1= 199 （萬元）， 成本為 200 萬元；所以賬面價(jià)值為 199 萬元。2 . 甲公司期末原材料的賬面余額為 100 萬元，數(shù)量為 10 噸，未計(jì)提過減值準(zhǔn)備。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約 20 臺(tái) Y產(chǎn)品。將該原材料加工成20 臺(tái) Y 產(chǎn) 95 萬元。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬元（不合增值稅）。估計(jì)銷售每臺(tái) Y 產(chǎn)品尚需發(fā)生稅費(fèi) 1 萬元。 本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià) 9 萬

13、元， 估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi) 0.1 萬元。該原材料期末的賬面價(jià)值為（ ）萬元。如果該原材料發(fā)生了減值，請(qǐng)編制甲公司期末計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；如果該原材料未發(fā)生減值，則無需編制分錄。答案原材料是專門用于生產(chǎn) Y產(chǎn)品的，所以要先計(jì)算Y產(chǎn)品是否發(fā)生減 值。Y產(chǎn)品的成本=100 +95= 195 （萬元），Y產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=20 X 10 - 20 x1= 180（萬元），Y產(chǎn)品發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)算材料可變現(xiàn)凈值。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=20 x10 -95 -20 x1 =85 （萬元），低于其成本 100 萬元，因此該原材料期末賬面價(jià)值為 85 萬元。借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)

14、備3 . A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17% 2015年12月 31 日，某項(xiàng)庫存商品賬面余額為 100 萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30 萬元。 2016 年 1 月 20 日， A 公司將上述商品對(duì)外出售，售價(jià)為 80 萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為 13.6 萬元，收到款項(xiàng)已存入銀行。要求：編制 A 公司出售商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。93.6答案借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13.6借：主營業(yè)務(wù)成本70存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30貸：庫存商品100【固定資產(chǎn)初始計(jì)量】4 . 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。 2017年 6月建造廠房領(lǐng)用材料實(shí)際成

15、本20000元計(jì)稅價(jià)格為 24000元， 該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為（ ）元。并編制領(lǐng)用原材料的會(huì)計(jì)分錄。答案根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，領(lǐng)用外購的原材料用于建造廠房，領(lǐng)用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，會(huì)計(jì)處理：借：在建工程20000貸：原材料20000借：應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1360貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 13605 . 甲企業(yè)是一家煤礦企業(yè)，據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸 20 元，假定每月原煤產(chǎn)量為 20 萬噸。 2016 年 5月 26 日，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，甲企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運(yùn)輸?shù)陌踩姆雷o(hù)設(shè)備，價(jià)款為 100 萬元，增值

16、稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額 17 萬元， 安裝過程中領(lǐng)用原材料10 萬元， 支付人工費(fèi)用 12萬元，設(shè)備預(yù)計(jì)于 2016年 6月 10 日安裝完成，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲企業(yè)于 2016 年 5 月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費(fèi) 20 萬元。假定 2016 年 5 月 1 日，甲企業(yè)“專項(xiàng)儲(chǔ)備一安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為 200 萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素。 2016年 6月 30 日，甲企業(yè)“專項(xiàng)儲(chǔ)備一安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為（ ）萬元。并編制甲公司 2016 年 5-6 月相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。答案2016 年 6 月 30 日， 甲企業(yè) “專項(xiàng)儲(chǔ)備一安全生產(chǎn)費(fèi)” 余額 = 200 +20 X 20 X 2

17、 - 20 - （100 +10 +12）= 858 （萬元）。（ 1）企業(yè)按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)借：生產(chǎn)成本400貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備安全生產(chǎn)費(fèi) 400（ 2）購置安全防護(hù)設(shè)備借：在建工程100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17貸：銀行存款117借：在建工程10貸：原材料10借：在建工程12貸：應(yīng)付職工薪酬12借：應(yīng)付職工薪酬12貸：銀行存款12借：固定資產(chǎn)122貸：在建工程122借：專項(xiàng)儲(chǔ)備安全生產(chǎn)費(fèi) 122貸：累計(jì)折舊 122（ 3）支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)借：專項(xiàng)儲(chǔ)備安全生產(chǎn)費(fèi) 20貸：銀行存款206 . 某核電站以10000萬元構(gòu)建一項(xiàng)核設(shè)施，現(xiàn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)在使用壽命屆滿時(shí)，為恢復(fù)環(huán)境

18、將發(fā)生棄置費(fèi)用 1000 萬元，該棄置費(fèi)用按實(shí)際利率折現(xiàn)后的金額為 620 萬元。 不考慮其他因素，該核設(shè)施的入賬價(jià)值為（ ）萬元，并編制該筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。答案該核設(shè)施的入賬價(jià)值 =10000+ 620=10620 （萬元）。借：固定資產(chǎn) 10620貸：銀行存款10000預(yù)計(jì)負(fù)債一棄置費(fèi)用 620【固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量】7 .不定項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（）cA.固定資產(chǎn)原價(jià)B.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命C.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值D .已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8 .不定項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的有（）。A.經(jīng)營租入的設(shè)備B.融資租入的辦公樓C.已投入使用但未辦理竣工決算

19、的廠房 D.已達(dá)到預(yù)定可使用狀 態(tài)但未投產(chǎn)的生產(chǎn)線9 .某設(shè)備的賬面原價(jià)為50000元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值 率為4%采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，則該設(shè) 備在第3個(gè)折舊年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）元。請(qǐng)寫出詳細(xì)的計(jì)算過程。答案該設(shè)年折舊率=2/4 x100%= 50%,該設(shè)備在第3個(gè)折舊年度應(yīng)計(jì)提 的折舊額二50000-50000X50%-（50000 - 50000X50%）x50%-50000X407葉 2=5250 （元）。年折舊率=2+4X 100%=50%第 1 年折舊=50000X 50%=25000第 2 年折舊=（50000-25000） X 50%=12

20、50前第 3 年折舊=（50000-25000-12500）-50000 乂 4%+ 2=5250 元10 .某企業(yè)自行建造的一條生產(chǎn)線于 2016年6月15日達(dá)到預(yù)定可使用 狀態(tài)并投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為 740萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。在采用年數(shù)總和法，2016年該生產(chǎn) 線應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。答案2016年該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊額=（740 - 20） X 5/15 -2 =120 （萬 元）。2017.03.20 作業(yè)1.企業(yè)的某項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為 2000萬元，采用年限平均法計(jì)提 折舊，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。在第4個(gè)折舊年度 末企業(yè)對(duì)該

21、項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì) 1000萬元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條提案。 被更換部件的賬 面原價(jià)為800萬元，出售取得變價(jià)收入l萬元。固定資產(chǎn)更新改造 后的入賬價(jià)值為（）萬元。答案生產(chǎn)線更新改造后的入賬價(jià)值=固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造前的賬面價(jià)值+發(fā)生的資本化后續(xù)支出-該項(xiàng)固定資產(chǎn)被更換部件的賬面價(jià)值= （2000 -2000+10 X 4）+1000 -（800 - 800+ 10 X4）= 17202017.03.22 作業(yè)【固定資產(chǎn)處置】1. 甲公司計(jì)劃出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)于2016年6月30日被 劃分為持有待售固定資產(chǎn)，公允價(jià)值為1030萬元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為1

22、0萬元。該固定資產(chǎn)購買于 2011年12月11日，原值為2000 萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，取得時(shí)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，2016年6月30日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額是（）萬元。（請(qǐng)寫出計(jì)算過程）答案2016年6月30日被劃歸為持有待售固定資產(chǎn)前的賬面價(jià)值 =2000 -2000/10 X4.5=1100 （萬元）；2016 年 6 月 30 日劃歸為持有待售固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額為 1020萬元 （ 1030 - 10）；應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=1100 -1020= 80 （萬元）2. 2015年 8月 31 日以不含增值稅的價(jià)格

23、100萬元售出 2009年購入的一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)床，增值稅銷項(xiàng)稅額為 17 萬元，該機(jī)床原價(jià)為 200萬元（不含增值稅），已計(jì)提折舊 120 萬元，已計(jì)提減值30 萬元，不考慮其他因素，甲公司處置該機(jī)床的利得為（ ）萬元。（請(qǐng)寫出計(jì)算過程）答案甲公司處置該機(jī)床利得=100- （200- 120 - 30） =50 （萬元）【投資性房地產(chǎn)】3. 不定項(xiàng)選擇題 關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量， 下列說法中正確的有（ ）。A.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷B.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，應(yīng)對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷C.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值

24、模式轉(zhuǎn)為成本模式D.已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式答案AC【無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量】4. 不定項(xiàng)選擇題 下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中， 正確的有（ ）。A.自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè) 試C.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷D.用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建造廠房的建 造成本答案AB5. 2013年1月1日，甲公司某項(xiàng)特許使用權(quán)的原價(jià)為 960萬元，已攤 銷600萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備60萬元。預(yù)計(jì)尚可使用年限為2年， 預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素，201

25、3年1月甲公司該項(xiàng)特許使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額為（）萬元。（請(qǐng)寫出計(jì)算過程）答案甲公司特許使用權(quán)2013年1月應(yīng)攤銷的金額=（960 - 600 - 60） + 2 X 1/12=2.5 （萬元）6. 2014年12月31日，甲公司某項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)為120萬元，已攤 銷42萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對(duì)該無形資產(chǎn)進(jìn)行減 值測(cè)試，預(yù)計(jì)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為55萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元，2014年12月31日，甲公司應(yīng)為該無形 資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。如減值準(zhǔn)備計(jì)提金額不為零，請(qǐng)寫出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。答案無形資產(chǎn)的可收回金額為（公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額）與（未 來現(xiàn)金流

26、量的現(xiàn)值）兩較高者，所以該無形資產(chǎn)的可收回金額為 60 萬元，2014年年末無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=120 -42= 78 （萬元），應(yīng) 計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=78- 60 =18 （萬元）。2017.03.29 作業(yè)1. 2015年至2016年作為非專利技術(shù)研究和開發(fā)了一項(xiàng)新工藝。2015年10月1日以前發(fā)生各項(xiàng)研究、調(diào)查、試驗(yàn)等費(fèi)用 200萬元，在 2015年10月1日，該公司證實(shí)該項(xiàng)新工藝研究成功，進(jìn)而開始進(jìn)入不具有商業(yè)規(guī)模的中試生產(chǎn)階段， 2015年 10 月至 12月發(fā)生材料人工等各項(xiàng)支出 100 萬元（符合資本化條件）， 2016 年 1 月至 6月又發(fā)生材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資、

27、場(chǎng)地設(shè)備等租金和注冊(cè)費(fèi)等支出 400萬元，按照新工藝試生產(chǎn)了產(chǎn)品， 2016年6 月20 日通過該項(xiàng)新工藝中試鑒定， 證明可以達(dá)到預(yù)定用途， 將投入商業(yè)性使用并預(yù)計(jì)在未來10 年為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益， 采用線法攤銷，無殘值。 2016 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的無形資產(chǎn)為 （）萬元。寫出計(jì)算過程。并寫出上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，其中，在計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，僅寫出第一個(gè)月的會(huì)計(jì)分錄即可。答案無形資產(chǎn)初始成本= 100 +400= 500 （萬元）， 2016 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無形資產(chǎn) =500 - 500/10 X 7/12= 470. 83 （萬 元）2. 20

28、12 年 1 月 2 日購入一項(xiàng)專利權(quán)， 成本為 100 萬元。 該專利權(quán)的剩余有效期為 15 年，根據(jù)對(duì)產(chǎn)品市場(chǎng)技術(shù)發(fā)展的分析，該專利權(quán)的使用壽命為 10 年， 采用直線法攤銷， 無殘值。 在 2016 年 1 月 1 日，由于政府新法出臺(tái)使得使用該技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品無法再銷售， 并且該專利權(quán)無其他任何用途。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素，2016年因該專利權(quán)的報(bào)廢使甲公司的利潤總額減少的金額為（ ）萬 元。寫出上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中無形資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。答案2016年因該專利權(quán)的報(bào)廢使甲公司的利潤總額減少的金額 =100 - 100/10 X 4=60 （萬元）借：營業(yè)外支出 60累計(jì)攤銷 40貸：

29、無形資產(chǎn) 1003. 2014年 2 月 3 日，甲公司以銀行存款2003萬元（其中含相關(guān)交易費(fèi)用 3 萬元）從二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司股票 100 萬元股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。 2014年 7 月 10 日，甲公司收到乙公司于當(dāng)年 5 月25 日宣告分派的現(xiàn)金股利 40萬元， 2014年 12 月 31 日，上述股票的公允價(jià)值為 2800萬元， 不考慮其他因素， 該項(xiàng)投資使甲公司 2014年?duì)I業(yè)利潤增加的金額為（）萬元。寫出計(jì)算過程。并寫出上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。答案2014年?duì)I業(yè)利潤增加的金額=取得時(shí)交易費(fèi)用-3+持有期間股利+持 有期間的公允價(jià)值變動(dòng)（2800 - 2000）=837 （萬

30、元）。4. 2015年1月1日甲公司購入面值總額為200萬元，票面年利率為 4%勺A債券。取得時(shí)支付價(jià)款208萬元（含已到付息期，但尚未領(lǐng) 取的利息8萬元），另支付交易費(fèi)用1萬；甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn) 劃分為交易性金融資產(chǎn)。2015年1月5日，收到購買時(shí)價(jià)款中所含 利息8萬元；2015年12月31日，A債券的公允價(jià)值為212萬元（不 合利息）；2016年1月5日，收到A債券2015年度的利息8萬元; 2016年4月20日，甲公司出售A債券，售價(jià)為216萬元，扣除手 續(xù)費(fèi)1萬元后，實(shí)收款項(xiàng)215萬元。甲公司出售A債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的 投資收益的金額為（）萬元。寫出計(jì)算過程。并寫出上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

31、答案出售A債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=215 - （208 - 8） = 15 （萬元）?；蛘?，出售債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =（215 - 212） +212-（208 -8）=15 （萬元）。用出售凈價(jià)和取得時(shí)成本的差額計(jì)算交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)的投 資收益，是最簡單的做法。2017.04.05 作業(yè)1. M公司2013年1月1日購入某公司于當(dāng)日發(fā)行的三年期債券作為持 有至到期投資。該債券票面金額為100萬元，票面年利率為10% M 公司實(shí)際支付102.53萬元。該債券每年年末付息，最后一年歸還 本金并支付最后一期利息，假設(shè) M公司按年計(jì)算利息。實(shí)際年利率 為 8.99%。要求：M公司持有該項(xiàng)資產(chǎn)至到期并進(jìn)行兌付，做出與此項(xiàng)持有至 到期投資相關(guān)的會(huì)計(jì)處理（包括購入、確認(rèn)及收到利息、收回本金 的處理）。答案(1) 2013年1月1日購入時(shí)借：持有至到期投資一一成本100利息調(diào)整2.53貸：銀行存款102.53(2)計(jì)算應(yīng)收利息和確認(rèn)利息收入？該債券名義年利率為10%年應(yīng)U利息=100X 10%=10(萬元)； 該債券的實(shí)際年利率：r=8.99%?;計(jì)算利息收入(實(shí)際利率法)項(xiàng)目應(yīng)收利息實(shí)際利息收入利息調(diào)整攤銷 額本金(攤余成 本)二面值X票面 利率二上期x實(shí)際利 率=-二上期-2013.1.1102.532013.12.31109.220.78101.752014.12.31109