現(xiàn)場審計項目管理流程

1、 現(xiàn)場審計項目管理流程 文件編號：現(xiàn)場審計項目管理流程1目的本文件規(guī)定了××農(nóng)村銀行（以下簡稱“本行”）現(xiàn)場審計項目的操作流程及控制要點，旨在規(guī)范本行內(nèi)部審計部門現(xiàn)場審計項目的管理與操作行為，保障審計項目質(zhì)量，防范審計風(fēng)險，提高審計工作效率。2適用范圍本文件適用于本行內(nèi)部審計部門現(xiàn)場審計項目管理工作。3定義、縮寫與分類3.1定義1）審計項目：是指內(nèi)部審計部門依據(jù)風(fēng)險和內(nèi)部控制評估結(jié)果，圍繞特定的審計對象和既定的審計目標，所開展的審計任務(wù)。2）現(xiàn)場審計項目管理：是指在現(xiàn)場審計項目開展過程中，運用項目管理方法和管理工具，處理相關(guān)沖突，尋求最大化收益的計劃、組織、協(xié)調(diào)以及控制的活

2、動過程。3.2縮寫無。3.3分類1）現(xiàn)場審計項目按范圍和內(nèi)容劃分，可分為全面審計和專項審計。2）按審計時間劃分，可分為定期審計、不定期審計。3）按連續(xù)性分類，可分為序時審計、后續(xù)審計和再審計。4職責(zé)與權(quán)限部門/崗位職責(zé)與權(quán)限不相容職責(zé)董事會/董事長1）審批項目立項申請、審計項目計劃；2）組織審議審計報告，簽發(fā)審計意見書。內(nèi)部審計部門/經(jīng)理崗1）審核項目立項、審計項目計劃、報告、意見，審批審計實施方案、通知；2）審核審計臺賬整改登記；3）確定適時開展整改跟蹤。內(nèi)部審計部門/綜合管理崗1）編制項目立項申請；2）擬發(fā)審計通知書；3）擬發(fā)審計意見書；4）收集整改報告、登記審計臺賬整改情況；5）管理審計

3、檔案。內(nèi)部審計部門/現(xiàn)場審計崗1）撰寫審計項目計劃、審計實施方案；2）收集審計項目相關(guān)資料，開展審前調(diào)查；3）記錄、復(fù)核、審核工作底稿、事實確認書、事實與評價報告；4）建立審計臺賬；5）撰寫審計報告，提出審計意見；6）開展整改跟蹤。5原則與基本規(guī)定5.1原則1）重要性與審計風(fēng)險原則。內(nèi)部審計人員在現(xiàn)場審計過程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計風(fēng)險，合理運用專業(yè)判斷，評估審計風(fēng)險，制定并實施相應(yīng)審計程序，以便將風(fēng)險降低到可接受水平。2）客觀與審慎原則。內(nèi)部審計人員應(yīng)當以應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度，獨立、客觀地執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，不得參與被審計對象的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制決策與執(zhí)行。內(nèi)部審計部門負責(zé)人應(yīng)當指派合適的審計

4、人員開展相應(yīng)的審計項目，與被審計對象有現(xiàn)實或潛在利益沖突的審計人員應(yīng)當回避。3）成本與效益原則。在審計項目計劃立項時，應(yīng)充分考慮到審計項目實施所耗費的人力、物力及時間成本，合理分配審計資源，使審計成本與審計價值相匹配，以達到審計效果的最大化。5.2基本規(guī)定5.2.1質(zhì)量控制內(nèi)部審計部門在實施現(xiàn)場審計項目時，應(yīng)對編制審計項目實施方案、收集審計資料、編寫工作底稿及事實確認書、出具審計報告、下發(fā)審計意見書、審計檔案歸檔等全過程、全方位實行質(zhì)量控制，實行A、B角制，并建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度。5.2.2信息收集內(nèi)部審計人員應(yīng)當圍繞被審計對象的主要工作及經(jīng)營活動，結(jié)合審計的主要內(nèi)容、目的，深入調(diào)查、了解被

5、審計對象的情況，及時掌握相關(guān)真實、可靠的重要審計信息，為提高審計效率與質(zhì)量并最終為管理層正確決策服務(wù)。5.2.3交流與溝通審計過程中，內(nèi)部審計人員應(yīng)與被審計對象進行平等、誠懇、恰當、充分的交流與溝通，及時向被審計對象反饋審計結(jié)果，征求被審計對象的意見，以保證審計結(jié)果的客觀、公正。5.2.4現(xiàn)場審計程序開展現(xiàn)場審計項目，主要包括項目準備、項目實施、項目總結(jié)、項目跟蹤、項目終結(jié)五個階段。1）項目準備。項目準備階段，應(yīng)當先由綜合管理崗進行立項申請，確定具體審計項目、被審計機構(gòu)、實施時間等，并附審計項目計劃。審計項目計劃應(yīng)由立項中所確定的項目領(lǐng)隊或組長編制。在項目實施前，項目領(lǐng)隊或?qū)徲嫿M長應(yīng)做好必要的

6、調(diào)查和準備工作，結(jié)合調(diào)查結(jié)果，審計組長編制審計實施方案；2）項目實施。內(nèi)部審計人員可以運用審核、觀察、詢問、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計資料，以支持審計結(jié)論和建議；內(nèi)部審計人員在審計工作中應(yīng)編制審計工作底稿，記錄審計過程，并形成事實確認書、事實與評價報告，經(jīng)被審計對象確認后，應(yīng)及時建立審計臺賬；3）項目總結(jié)。內(nèi)部審計人員應(yīng)在實施必要的審計程序后，應(yīng)形成審計報告和審計意見書。審計報告、審計意見書經(jīng)內(nèi)部審計部門負責(zé)人審核，報董事長審閱、批示后，將審計意見書發(fā)送至被審計機構(gòu)，責(zé)令整改落實；4）項目跟蹤。內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)建立審計臺賬，登記被審計對象存在問題和整改情況，并

7、適時對被審計對象整改情況進行跟蹤，促進被審計對象及時采取合理、有效的糾正措施，保障審計成果得到充分運用；5）項目終結(jié)。審計終結(jié)時，內(nèi)部審計人員應(yīng)當依照檔案管理規(guī)定對審計材料進行收集、整理、立卷、歸檔。5.2.5審計組人員職責(zé)1）審計項目立項后，應(yīng)及時成立審計組，確定審計組長和主查。審計組可根據(jù)工作需要將人員分為若干小組，每個小組至少由兩名審計人員組成，以保證對各項審計內(nèi)容進行復(fù)核和監(jiān)督。大型或特殊的現(xiàn)場審計項目可設(shè)立項目領(lǐng)隊；2）領(lǐng)隊職責(zé)。負責(zé)組織擬定審計項目計劃；代表派出單位與被審計對象就現(xiàn)場審計相關(guān)事項進行協(xié)調(diào)溝通；對現(xiàn)場審計工作提出指導(dǎo)性意見和建議；聽取審計組各階段審計工作匯報，了解現(xiàn)場

8、審計情況；對現(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)的重大問題及時處置并向派出單位報告。 3）審計組長職責(zé)。未設(shè)立領(lǐng)隊時履行領(lǐng)隊的職責(zé)；負責(zé)現(xiàn)場審計工作的領(lǐng)導(dǎo)、管理；挑選審計組成員，指定主查人；收集、分析前期資料；組織擬定審計前調(diào)查問卷、審計實施方案；組織進場會談和離場前反饋；指導(dǎo)審計人員嚴格按照審計方案實施現(xiàn)場操作；指導(dǎo)主查控制審計工作的質(zhì)量和進度；向?qū)徲嬇沙鰡挝环从超F(xiàn)場審計中發(fā)現(xiàn)的重大線索或問題；必要時組織對審計方案的補充、修改；撰寫事實與評價報告、審計報告和審計意見書；對審計組成員進行工作考核；負責(zé)現(xiàn)場審計紀律；組織審計項目總結(jié)的撰寫等；4）主查職責(zé)。負責(zé)現(xiàn)場審計工作的具體組織和實施，控制審計工作的質(zhì)量和進度；根據(jù)

9、審計工作的進展情況及時調(diào)整審計力量和審計時間；及時向?qū)徲嫿M長反映現(xiàn)場審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大線索或問題；記錄、復(fù)核、審核工作底稿、事實確認書，協(xié)助組長起草事實與評價報告、建立審計臺賬，協(xié)助組長起草審計報告和審計意見書；協(xié)助組長進行審計項目總結(jié)，編寫審計案例等；5）小組長職責(zé)。參與審計前相關(guān)資料的收集和分析；參與審計方案的制定；進行小組人員分工；組織本小組開展現(xiàn)場審計，開展調(diào)查取證工作；及時向?qū)徲嫿M長或主查報告本小組的重大審計發(fā)現(xiàn)；記錄、復(fù)核、審核工作底稿、事實確認書，建立審計臺賬，草擬本小組的事實與評價報告、必要時參與審計報告的撰寫；提出對本小組成員的工作考核意見等；6）審計組成員職責(zé)。服從組長、

10、主查和小組長的工作分工；參與審計前相關(guān)資料的收集和分析；按照現(xiàn)場審計程序和審計方案的要求實施現(xiàn)場操作，開展取證工作，編制、復(fù)核工作底稿、事實確認書，建立審計臺賬，編制審計案例；整理審計檔案；對各自審計情況進行小結(jié)，對審計結(jié)果的真實性負責(zé)。5.2.6審計方案編制編制審計實施方案前，根據(jù)需要開展審前調(diào)查。1）調(diào)查問卷。審計組可根據(jù)審計工作需要，確定是否向被審計對象發(fā)出審前調(diào)查問卷；如確定發(fā)出，則應(yīng)明確回收審前調(diào)查問卷的時間和報送要求；審前調(diào)查問卷的格式和具體內(nèi)容根據(jù)審計項目情況擬定； 2）收集有關(guān)資料。撰寫方案和進場審計前應(yīng)根據(jù)需要收集以下部分或全部材料：有關(guān)金融法律法規(guī)和政策；有關(guān)部門掌握的被審

11、計對象的情況；歷次現(xiàn)場審計及整改情況；被審計對象非現(xiàn)場審計資料；監(jiān)管部門的相關(guān)監(jiān)管意見材料；群眾舉報材料；媒體及互聯(lián)網(wǎng)的有關(guān)報道；其他資料；3）審核、分析問卷材料。審計組對收回的問卷材料和其他材料的完整性、真實性等進行綜合分析，初步判斷被審計機構(gòu)管理狀況，提出可能存在的問題。分析結(jié)果應(yīng)作為制定審計方案的重要依據(jù)；4）審計實施方案的主要內(nèi)容應(yīng)包括：審計的目的；制定方案的依據(jù)；審計對象、范圍、方式、內(nèi)容；參加審計的人員、時間安排、紀律要求等；審計依據(jù)的法律法規(guī)、規(guī)章制度清單；需要明確的其他內(nèi)容。5.2.7工作底稿編制1）編制工作底稿。實施項目審計過程中，審計人員應(yīng)當對審計工作內(nèi)容進行記錄，編制審計

12、工作底稿，描述審計事實和問題，判斷和評價所發(fā)現(xiàn)的問題，評估風(fēng)險狀況；2）工作底稿主要內(nèi)容：基本情況，包括審計的時間、地點、對象、事項、人員和索引號及頁碼等；審計發(fā)現(xiàn)的問題概述或事實記錄，包括認定的事項，認定過程中對有關(guān)憑證、報表等資料進行計算、分析、比較的內(nèi)容及其結(jié)果，認定的依據(jù)等，重點載明違規(guī)事實及違規(guī)時間、金額、性質(zhì)及相關(guān)責(zé)任人員；與問題或事實有關(guān)的取證材料等附件；3）復(fù)核工作底稿。工作底稿應(yīng)換人復(fù)核、審核，并在復(fù)核、審核意見中對存在的問題加以說明，由原編制人員補充或修正。5.2.8事實確認書編制、確認1）編制事實確認書。事實確認書應(yīng)依據(jù)工作底稿進行編制，并應(yīng)換人復(fù)核、審核；事實確認書只記

13、錄審計事實，不做任何定性和評價； 2）確認事實確認書。事實確認書經(jīng)審核后，交由被審計機構(gòu)逐一簽署明確的意見，并簽字或蓋章確認；被審計對象對事實確認書的確認意見分為兩種：一是承認事實，二是否認或部分否認事實，對否認或部分否認事實的需說明存異部分理由，并提供相關(guān)事實依據(jù)，可視情況附取證材料；所附取證材料不能充分證明確認事實成立，并且被審計機構(gòu)申辯理由成立的，應(yīng)注明“認可申辯，不做問題”并留存；事實確認書中所附取證材料如果能夠充分證明確認事實成立，但未獲被審計對象簽字確認的，審計組可視情況封存取證材料原件，以避免被審計對象篡改或銷毀原件。5.2.9事實與評價報告編制、反饋1）編寫事實與評價報告?，F(xiàn)場

14、審計作業(yè)結(jié)束后，審計組應(yīng)依據(jù)事實確認情況及時撰寫事實與評價報告，向被審計對象反饋審計事實和問題，做出定性和評價；事實與評價報告包括事實和評價兩部分內(nèi)容；事實的表述應(yīng)當真實準確，有詳細、充分的數(shù)據(jù)和文字資料支持，可包括審計前問卷、會談記錄、工作底稿、取證材料等情況；要對照適用法律、法規(guī)和規(guī)章制度做出評價，評價要定性準確、有理有據(jù)、客觀公正；2）反饋事實與評價報告。事實與評價報告形成后，向被審計對象反饋，被審計對象對事實與評價報告無異議的，由被審計機構(gòu)負責(zé)人或被審計對象簽具無異議意見并簽章確認；有異議的，可提供相關(guān)證據(jù)，審計組應(yīng)視具體情況決定是否組織復(fù)查；事實與評價報告及所附取證材料能證明認定事實

15、成立但未獲確認的，審計組應(yīng)維持定性與評價；被審計機構(gòu)逾期未提供書面反饋意見的，視同無異議。5.2.10審計臺賬建立依據(jù)事實確認書建立審計臺賬，審計臺賬一經(jīng)建立，不得修改、刪除，但可以根據(jù)具體情況添加備注說明；審計臺賬應(yīng)至少包括以下要素：審計項目、時間、被審計機構(gòu)、違規(guī)責(zé)任人、違規(guī)事實描述、違規(guī)分析、處理依據(jù)、處理情況、整改情況。5.2.11審計報告編制1）審計項目實施結(jié)束后，應(yīng)當依據(jù)事實與評價報告、被審計機構(gòu)反饋意見及其他審計材料撰寫審計報告；2）審計報告的內(nèi)容包括以下基本要素：基本情況；總體評價；存在的主要問題；審計意見和建議；涉及對違規(guī)人員的處理建議應(yīng)包括違規(guī)事實、違規(guī)依據(jù)、處理依據(jù)與處理

16、建議等內(nèi)容，處理建議可另文以處理建議書形式作為審計報告附件； 3）審計報告應(yīng)當客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則；審計報告的編制應(yīng)實事求是、客觀完整地反映審計事實；審計報告應(yīng)按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制，做到要素齊全、格式規(guī)范，不遺漏審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項；審計報告應(yīng)突出重點、簡明扼要、易于理解；審計報告應(yīng)及時編制，以便適時采取有效糾正措施；審計報告應(yīng)針對被審計機構(gòu)的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進建議，促進全行經(jīng)營與內(nèi)控目標的實現(xiàn)；審計報告形成的審計結(jié)論與建議應(yīng)當充分考慮審計項目的重要性和風(fēng)險水平。處理建議對違規(guī)事實的描述應(yīng)當清楚，違規(guī)依據(jù)應(yīng)當準確，處理依據(jù)應(yīng)當適當。5.2

17、.12審計意見書編制1）審計組應(yīng)當根據(jù)報經(jīng)總行審議的審計報告和會議結(jié)論意見編制審計意見書，經(jīng)審批后向被審計機構(gòu)發(fā)送；2）審計意見書的主要內(nèi)容包括：審計總體情況、存在的主要問題及違規(guī)依據(jù)、審計意見。 6流程描述與控制要求階段環(huán)節(jié)風(fēng)險點6.1項目準備環(huán)節(jié)名稱 : 立項申請適用部門 : 內(nèi)部審計部門;適用崗位 : 綜合管理崗 ;職責(zé)要求 : 編制項目立項申請操作規(guī)范 : 根據(jù)年度審計計劃或新增計劃，編制現(xiàn)場審計項目立項申請（附件一），確定審計項目、被審計機構(gòu)、審計時間、項目領(lǐng)隊、審計組長，并附審計項目計劃（附件二），報部門經(jīng)理審核。審計項目計劃應(yīng)由立項申請表中確定的項目領(lǐng)隊或?qū)徲嫿M長編寫。審計項目計

18、劃涉及的內(nèi)容是全局性的、綜合性的安排，應(yīng)當包括以下基本內(nèi)容：1）審計目的和審計范圍、審計對象；2）審計組的構(gòu)成和審計時間的分配；3）對專家和外部審計工作結(jié)果的利用；4）其他有關(guān)內(nèi)容。環(huán)節(jié)名稱 : 審核立項申請、項目計劃適用部門 : 內(nèi)部審計部門;適用崗位 : 經(jīng)理崗 ;職責(zé)要求 : 審核項目立項申請、審計項目計劃操作規(guī)范 : 部門經(jīng)理對立項申請、審計項目計劃進行審核，審核的主要內(nèi)容有：1）是否根據(jù)年度計劃確定的審計項目、被審計機構(gòu)、審計時間等進行立項，調(diào)整或新增的是否已依據(jù)審計計劃管理流程履行了報批手續(xù)；2）選定的項目領(lǐng)隊、審計組長及成員是否恰當，是否執(zhí)行了回避制度；3）審計項目計劃內(nèi)容是否具

19、有針對性。部門經(jīng)理審核通過后報董事長審批。環(huán)節(jié)名稱 : 審批立項申請、項目計劃適用部門 : 董事會;適用崗位 : 董事長;職責(zé)要求 : 審批立項申請、審計項目計劃操作規(guī)范 : 審批經(jīng)內(nèi)部審計部門經(jīng)理審核后提交的審計項目立項申請表、審計項目計劃。審批時應(yīng)當考慮現(xiàn)有的審計資源的適當安排。審計項目審批同意立項后，由內(nèi)部審計部門按照立項及審計項目計劃要求，進行項目準備工作。環(huán)節(jié)名稱 : 擬定通知適用部門 : 內(nèi)部審計部門;適用崗位 : 綜合管理崗 ;職責(zé)要求 : 擬定審計通知書操作規(guī)范 : 根據(jù)立項申請表、審計項目計劃或方案擬定審計通知書。審計通知書一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：1）被審計機構(gòu)名稱；2）審計項目

20、、依據(jù)、審計范圍、持續(xù)時間；3）項目領(lǐng)隊、審計組長、主查、成員名單；4）對被審計機構(gòu)的有關(guān)要求；5）日期、編號及內(nèi)部審計部門蓋章。審計通知書擬定完畢后報部門經(jīng)理審批。環(huán)節(jié)名稱 : 審批通知適用部門 : 內(nèi)部審計部門;適用崗位 : 經(jīng)理崗 ;職責(zé)要求 : 審批審計通知書操作規(guī)范 : 審批時應(yīng)當考慮審計范圍、審計組人員構(gòu)成是否符合審計項目計劃要求，人員安排是否執(zhí)行了回避制度，持續(xù)時間與預(yù)計審計工作量能否匹配等。審計通知書經(jīng)審批后，根據(jù)需要由綜合管理崗提前下發(fā)或由項目領(lǐng)隊、審計組長持審計通知書現(xiàn)場下發(fā)。環(huán)節(jié)名稱 : 編制實施方案適用部門 : 內(nèi)部審計部門;適用崗位 : 現(xiàn)場審計崗 ;職責(zé)要求 : 編

21、制審計實施方案操作規(guī)范 : 1）根據(jù)審計項目計劃的綜合安排內(nèi)容，分項目由各項目組長分別撰寫具體的審計項目實施方案（附件五）。2）審計項目實施方案應(yīng)當明確審計組成員分工，并實行A、B角制，相互制約，需要回避的，應(yīng)當嚴格執(zhí)行回避制度。3）審計項目實施方案內(nèi)容應(yīng)當根據(jù)審計項目計劃，結(jié)合審計前調(diào)查及具體的審計范圍而確定，內(nèi)容要重點突出，且具有可操作性。4）審計前調(diào)查可通過發(fā)出調(diào)查問卷（附件四）、收集相關(guān)資料等形式開展。5）審計實施方案編制完成后提交部門經(jīng)理審批。環(huán)節(jié)名稱 : 審批實施方案適用部門 : 內(nèi)部審計部門;適用崗位 : 經(jīng)理崗 ;職責(zé)要求 : 審批審計實施方案操作規(guī)范 : 1）對審計項目實施方

22、案進行審核、審批，審核的主要內(nèi)容包括：要素是否齊全，內(nèi)容是否完整，重點是否突擊，人員安排是否恰當，分工是否明確，比例、范圍是否適當，時間安排是否合適，有關(guān)要求是否具體、明確，等等。2）現(xiàn)場審計人員根據(jù)審批通過的實施方案開展現(xiàn)場核查。6.2項目實施環(huán)節(jié)名稱 : 召開進場會議適用部門 : 內(nèi)部審計部門;適用崗位 : 現(xiàn)場審計崗 ;職責(zé)要求 : 召開進場會議操作規(guī)范 : 1）審計組應(yīng)在進場會議前明確會議目的，擬定會議提綱，并在審計通知書規(guī)定的日期進入被審計機構(gòu)，向被審計機構(gòu)出示審計通知書和審計人員相關(guān)證件。參加進場會議的人員為審計組成員和被審計機構(gòu)的主要負責(zé)人及其他相關(guān)人員。2）進場會議由審計組組長

23、主持，會議的主要內(nèi)容包括：宣讀審計通知書和審計紀律，告知審計的目的、范圍、內(nèi)容、方式、時間以及被審計機構(gòu)的權(quán)利和義務(wù)等，介紹審計組成員；聽取被審計機構(gòu)相關(guān)匯報；就審計準備階段掌握的重要情況或疑問向被審計機構(gòu)進行了解和質(zhì)詢；向被審計機構(gòu)提出要求事項，包括要求確定審計期間聯(lián)絡(luò)人員。3）進場會議應(yīng)明確專人記錄內(nèi)容和過程，形成進場會議紀要（附件六），并作為現(xiàn)場審計檔案資料保存。4）需要進行審前公示的，還應(yīng)在被審計機構(gòu)營業(yè)處顯要位置張貼審計公示（附件七）。環(huán)節(jié)名稱 : 現(xiàn)場核查適用部門 : 內(nèi)部審計部門;適用崗位 : 現(xiàn)場審計崗 ;職責(zé)要求 : 對被審計機構(gòu)實施現(xiàn)場核查操作規(guī)范 : 1）調(diào)閱資料?，F(xiàn)場審

24、計中，審計組應(yīng)根據(jù)擬審計的內(nèi)容，確定需調(diào)閱的會計憑證、賬簿、報表和有關(guān)文件，逐次調(diào)閱。調(diào)閱資料需填寫資料調(diào)閱清單（附件九）一式兩份，經(jīng)審計人員簽字后，被審計機構(gòu)提供上述審計資料。資料調(diào)閱清單由審計組和被審計機構(gòu)有關(guān)經(jīng)辦人員各執(zhí)一份，審計資料使用完畢后，要及時歸還被審計機構(gòu)，并在資料調(diào)閱清單上注明歸還日期，由接收人簽字確認。2）總體查閱。從總體上對被審計機構(gòu)賬表數(shù)據(jù)的真實性、完整性和合法性進行現(xiàn)場初步審查，其目的是確保審計組一開始便能較為真實、完整掌握被審計機構(gòu)資產(chǎn)負債總體狀況，避免有問題的賬表數(shù)據(jù)誤導(dǎo)審計人員。還要查閱被審計機構(gòu)的內(nèi)外部審計報告，了解和掌握被審計單位業(yè)務(wù)經(jīng)營和內(nèi)部管理的基本情況

25、。3）具體審查。根據(jù)審計方案，采取相應(yīng)審計方法對被審計機構(gòu)的有關(guān)業(yè)務(wù)和財務(wù)資料進行審查，對管理運行狀況進行現(xiàn)場查勘。審計方法包括核對、審閱、計算、比較分析、賬戶分析、繪制流程圖、實地觀察、詢問（附件八）調(diào)查等，可運用計算機等輔助技術(shù)。審計方式包括普查和抽查。普查要求對審計內(nèi)容所涉及的全部業(yè)務(wù)、財務(wù)、內(nèi)控資料進行全面審查。抽查要求根據(jù)抽樣比例和抽樣原則對審計內(nèi)容所涉及的業(yè)務(wù)、財務(wù)、內(nèi)控資料進行有選擇的審查。抽樣比例按照現(xiàn)場審計方案的要求確定，或者根據(jù)已經(jīng)掌握的審計線索確定需要審計的范圍、環(huán)節(jié)。對被審計機構(gòu)的管理運行狀況查勘一般采取現(xiàn)場觀察和寫實記錄的方式。4）調(diào)查取證。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行調(diào)查

26、取證，并取得證明材料。證明材料包括：調(diào)查詢問筆錄、憑證、報表、賬冊（賬頁）、問卷、說明材料、文件、合同、會議記錄、外調(diào)復(fù)函、實物照片等。上述證明材料如屬復(fù)印件，必要時應(yīng)要求被審計機構(gòu)負責(zé)人（負責(zé)人不在時由經(jīng)辦人）簽字，或加蓋公章確認，特殊情況未能簽字或蓋章確認的，主查人應(yīng)當書面說明原因。5）審計組可查詢被審計單位的計算機業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，并進行數(shù)據(jù)導(dǎo)出、打印等處理。在審計證據(jù)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿或毀損的情況下，審計組可向派出單位報告，征得同意后先封后查。6）編制工作底稿（附件十），并換人復(fù)核，形成事實確認書（附件十一），交被審計機構(gòu)簽字確認后，由審計組長編制事實與評價報告（附件十三），并建立審計臺賬

27、（見審計臺賬管理流程），具體要求見本流程第5章第2節(jié)基本規(guī)定。7）結(jié)束現(xiàn)場作業(yè)。審計組長確認可以退出被審計機構(gòu)現(xiàn)場，應(yīng)將退出現(xiàn)場作業(yè)的時間提前告知被審計機構(gòu)，并進行現(xiàn)場作業(yè)清理，向被審計機構(gòu)辦理調(diào)閱資料、借用物品等的歸還手續(xù)，退出審計現(xiàn)場。審計組一般應(yīng)在審計方案規(guī)定的時間完成現(xiàn)場作業(yè)，退出被審計機構(gòu)，以免影響被審計機構(gòu)的正常業(yè)務(wù)經(jīng)營。如確屬審計需要，要延遲現(xiàn)場審計時間或再次進場的，應(yīng)報派出單位批準并提前告知被審計機構(gòu)。風(fēng)險描述:審計人員現(xiàn)場檢查不盡責(zé),核查走過場，應(yīng)予查實的問題未深查,導(dǎo)致問題未能及時被審計發(fā)現(xiàn)或被隱瞞，未能及時得到整改、追究。風(fēng)險等級:中等風(fēng)險控制措施:1）加強對底稿、事實確

28、認、問題臺賬建立的復(fù)核、審核環(huán)節(jié)控制； 2）開展再審計，對審計人員的審計質(zhì)量進行評價； 3）加強對審計人員的考核、問責(zé)?？刂撇块T:內(nèi)部審計部門;控制崗位:經(jīng)理崗 ;環(huán)節(jié)名稱 : 召開離場會議適用部門 : 內(nèi)部審計部門;適用崗位 : 現(xiàn)場審計崗 ;職責(zé)要求 : 召開離場會議操作規(guī)范 : 1）事實與評價報告形成后，審計組長應(yīng)以離場會議通知（附件十二）形式書面提前告知被審計機構(gòu)，并及時組織召開離場會議，與被審計機構(gòu)交換審計意見，直接取得被審計機構(gòu)的反饋意見，或由被審計機構(gòu)在5個工作日內(nèi)書面反饋。2）被審計機構(gòu)對事實與評價報告無異議的，由負責(zé)人簽署無異議意見并簽章確認；有異議的，可提供相關(guān)證據(jù)，審計組

29、應(yīng)視具體情況決定是否組織復(fù)查；事實與評價報告及所附取證材料能證明認定事實成立但未獲確認的，審計組應(yīng)維持定性與評價；被審計機構(gòu)逾期未提供書面反饋意見的，視同無異議。3）參加離場會議的人員主要為審計組成員、被審計機構(gòu)的主要負責(zé)人以及其他與審計反饋活動相關(guān)的人員。離場會議應(yīng)由審計組長主持，并由審計組專人記錄會議內(nèi)容，形成離場會議紀要（附件十四）。6.3項目總結(jié)環(huán)節(jié)名稱 : 編制審計報告適用部門 : 內(nèi)部審計部門;適用崗位 : 現(xiàn)場審計崗 ;職責(zé)要求 : 編制審計報告操作規(guī)范 : 1）根據(jù)事實與評價報告和被審計機構(gòu)反饋意見，結(jié)合被審計機構(gòu)的基本情況、審計發(fā)現(xiàn)問題，由審計組長編制項目審計報告，對多個機構(gòu)

30、開展同類型項目審計的，還應(yīng)當由領(lǐng)隊編制匯總項目審計報告。審計報告應(yīng)報部門經(jīng)理審核。2）項目審計報告主要內(nèi)容包括：基本情況、總體評價、存在問題、審計意見和建議等，需對相關(guān)人員、機構(gòu)提出具體處理建議的，可另附處理建議?；厩闆r包括審計立項依據(jù)、審計目的和范圍、審計重點、審計依據(jù)以及被審計機構(gòu)基本情況等；存在問題部分應(yīng)分類反映審計發(fā)現(xiàn)的主要問題；總體評價主要是對審計事項的真實性、合法性、效益性和內(nèi)控有效性，及被審計機構(gòu)內(nèi)部管理、資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性和效益性作出綜合評價。處理建議應(yīng)包括違規(guī)事實、違規(guī)依據(jù)、處理依據(jù)與處理建議。風(fēng)險描述:工作底稿記錄不完整，審計資料整理不全面,審計報告描述不準

31、確,審計報告無有效利用價值。風(fēng)險等級:中等風(fēng)險控制措施:1）加強對審計人員的培訓(xùn)及后續(xù)學(xué)習(xí)，不斷提高審計人員查證能力、文字表述能力等崗位勝任能力； 2）加強對審計人員的考核、問責(zé)?？刂撇块T:內(nèi)部審計部門;控制崗位:經(jīng)理崗 ;環(huán)節(jié)名稱 : 審核審計報告適用部門 : 內(nèi)部審計部門;適用崗位 : 經(jīng)理崗 ;職責(zé)要求 : 審核項目審計報告操作規(guī)范 : 1）審核現(xiàn)場審計崗提交的項目審計報告或匯總項目審計報告。主要審核：要素是否齊全，審計重點是否突出，事實描述是否清楚，審計證據(jù)是否確鑿，審計依據(jù)是否充分；審計意見、建議是否適當。2）審核通過后報董事長審閱、批示。環(huán)節(jié)名稱 : 組織審議并批轉(zhuǎn)適用部門 : 董

32、事會;適用崗位 : 董事長;職責(zé)要求 : 組織審議、批轉(zhuǎn)現(xiàn)場審計項目報告操作規(guī)范 : 董事長一般應(yīng)在收到內(nèi)部審計部門報送的項目審計報告后五個工作日內(nèi)審閱，并應(yīng)及時組織召開由經(jīng)營層相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)部門（含人事、監(jiān)察、合規(guī)、審計等部門）負責(zé)人、審計項目負責(zé)人參加的會議，對審計報告進行審議，對于一般違規(guī)事項的處理，經(jīng)會議研究形成結(jié)論意見，審計部門據(jù)此編制審計意見書，相關(guān)職能部門據(jù)此組織落實；涉及到組織處理、紀律處分等重大違規(guī)事項，經(jīng)董事長批轉(zhuǎn)監(jiān)察保衛(wèi)部門按違規(guī)違紀行為調(diào)查處理流程處理。環(huán)節(jié)名稱 : 編制審計意見書適用部門 : 內(nèi)部審計部門;適用崗位 : 現(xiàn)場審計崗 ;職責(zé)要求 : 編制審計意見書操作規(guī)

33、范 : 1）審計組長、主查或指定審計人員根據(jù)審計報告及會議審議結(jié)論意見，編制審計意見書。2）審計意見書的主要內(nèi)容包括：審計總體情況、存在的主要問題及違規(guī)依據(jù)、審計意見。環(huán)節(jié)名稱 : 擬發(fā)審計意見書適用部門 : 內(nèi)部審計部門;適用崗位 : 綜合管理崗 ;職責(zé)要求 : 擬發(fā)審計意見書操作規(guī)范 : 綜合管理崗對現(xiàn)場審計崗編制的審計意見書進行審核，并通過OA辦公系統(tǒng)進行公文流轉(zhuǎn)。環(huán)節(jié)名稱 : 審核審計意見書適用部門 : 內(nèi)部審計部門;適用崗位 : 經(jīng)理崗 ;職責(zé)要求 : 審核審計意見書操作規(guī)范 : 審核審計意見書事實描述是否清楚、違規(guī)依據(jù)是否準確、處理依據(jù)是否適當，有無隱瞞不報或夸大事實現(xiàn)象。審核通過

34、后報董事長審批。環(huán)節(jié)名稱 : 簽發(fā)審計意見書適用部門 : 董事會;適用崗位 : 董事長;職責(zé)要求 : 簽發(fā)項目審計意見書操作規(guī)范 : 審核提交的審計意見書結(jié)論是否與相關(guān)會議決議相一致，確認無誤后履行審批手續(xù)。審批后由辦公室行文下發(fā)至被審計機構(gòu)、抄送相關(guān)部室、抄報管理層及上級相關(guān)管理部門。6.4項目跟蹤環(huán)節(jié)名稱 : 整改反饋適用部門 : 部門;部門/營業(yè)部/支行/分理處/儲蓄所;適用崗位 : 相關(guān)人員;有關(guān)崗位;相關(guān)部門;職責(zé)要求 : 被審計對象進行整改并反饋，相關(guān)部門對被審計對象進行考核與問責(zé)操作規(guī)范 : 被審計對象應(yīng)當按照審計意見書所提出的審計意見，認真組織落實整改與處理，并應(yīng)在審計意見書規(guī)

35、定的時限內(nèi)將整改及處理情況以書面報告形式及時報送內(nèi)部審計部門。環(huán)節(jié)名稱 : 整改登記適用部門 : 內(nèi)部審計部門;適用崗位 : 綜合管理崗 ;職責(zé)要求 : 登記審計臺賬操作規(guī)范 : 根據(jù)被審計機構(gòu)報送的整改報告在審計臺賬整改結(jié)果欄或備注說明欄中進行登記。整改登記應(yīng)報審計部門經(jīng)理審核。風(fēng)險描述:無被審計機構(gòu)整改報告，綜合管理崗人員不盡責(zé),審計臺賬登記不完整，憑空銷注審計臺賬,發(fā)現(xiàn)的問題未能及時整改，風(fēng)險依然存在。風(fēng)險等級:中等風(fēng)險控制措施:1）加強管理審計臺賬，銷記審計臺賬應(yīng)報部門經(jīng)理審批； 2）適時對被審計機構(gòu)進行后續(xù)跟蹤檢查； 3）加強審計人員的考核、問責(zé)?？刂撇块T:內(nèi)部審計部門;控制崗位:經(jīng)

36、理崗 ;環(huán)節(jié)名稱 : 整改跟蹤適用部門 : 內(nèi)部審計部門;適用崗位 : 現(xiàn)場審計崗 ;職責(zé)要求 : 對被審計對象整改情況進行跟蹤核實操作規(guī)范 : 1）現(xiàn)場審計結(jié)束后，內(nèi)部審計部門經(jīng)理根據(jù)被審計對象整改報告及審計臺賬記錄事項，適時安排審計人員對存在的問題進行跟蹤；2）整改跟蹤僅對審計臺賬記錄事項進行核實；3）開展整改跟蹤時，應(yīng)當記錄工作底稿、形成事實確認書，確認整改情況，并在審計臺賬中進行整改跟蹤登記；4）因其他原因不能或成本原則無需對整改情況進行跟蹤審計的，應(yīng)經(jīng)部門經(jīng)理批準同意后方可終止。6.5項目終結(jié)環(huán)節(jié)名稱 : 檔案歸檔適用部門 : 內(nèi)部審計部門;適用崗位 : 綜合管理崗 ;現(xiàn)場審計崗 ;

37、職責(zé)要求 : 檔案歸檔操作規(guī)范 : 項目結(jié)束或終止后，應(yīng)及時整理檔案并歸檔，詳細流程參見審計檔案管理流程。7檢查監(jiān)督牽頭檢查部門檢查內(nèi)容檢查頻次報告路線檢查結(jié)果利用審計委員會對審計工作全面性、有效性進行評價每年至少一次董事會持續(xù)改進8附件附件一：××農(nóng)村銀行審計項目立項申請表附件二：××農(nóng)村銀行××××審計項目計劃附件三：審計通知書附件四：××農(nóng)村銀行××××（審計項目）審計調(diào)查問卷附件五：××××（審計項目）審計實

38、施方案附件六：進場會議紀要附件七：審計公示附件八：詢問筆錄附件九：資料調(diào)閱清單附件十：工作底稿附件十一：事實確認書附件十二：離場會議通知附件十三：事實與評價報告附件十四：離場會議紀要附件一：××農(nóng)村銀行審計項目立項申請表申請時間：20××年×月×日申請人××農(nóng)村銀行內(nèi)部審計部門項目編號（系統(tǒng)定義）項目名稱××農(nóng)村銀行大額貸款專項審計立項依據(jù)××銀監(jiān)局關(guān)于進行大額貸款專項審計的通知（××監(jiān)字20×××號項目類型專項審計類型編號0

39、3項目種類 信貸專項審計種類編號02被審計機構(gòu)××農(nóng)村銀行營業(yè)部、××支行 ¼審計時間20××年×月×日20××年×月×日準備階段20××年×月×日20××年×月×日實施階段20××年×月×日20××年×月×日總結(jié)階段20××年×月×日20××年&#

40、215;月×日項目領(lǐng)隊×××代號（系統(tǒng)柜員號）主查×××代號（系統(tǒng)柜員號）審計組長×××代號（系統(tǒng)柜員號）審計人員數(shù)量（單位：人）預(yù)算經(jīng)費（單位：萬元）是否發(fā)調(diào)查問卷是/否方案簡述（略）經(jīng)辦人×××（內(nèi)部審計人員）審核意見（××行內(nèi)部審計部門經(jīng)理簽章） 20××年×月×日審批意見（××行分管領(lǐng)導(dǎo)簽章） 20××年×月×日附件二：×

41、5;農(nóng)村銀行××××審計項目計劃為進一步特制定本審計項目計劃。（計劃目的）一、審計對象（被審計機構(gòu)，如：××支行、××支行、營業(yè)部）二、審計期間和范圍（一）審計期間20××年×月×日至20××年×月×日，必要時可追溯或延伸。（二）審計范圍1.（總體的審計內(nèi)容概要）2.對歷次相關(guān)檢查的整改落實情況。其他需要審計的事項。三、審計組成員計劃由×人組成，項目領(lǐng)隊、審計組長和主查分別由×××、×&

42、#215;×、×××擔(dān)任。四、審計時間安排計劃于20××年×月×日開始，至20××年×月×日結(jié)束，每個支行（部）×個現(xiàn)場審計工作日。二××年×月×日附件三：審計通知書××審字20×× ××號××農(nóng)村銀行 ：依據(jù)×××（文件或?qū)徲嬘媱潱┮螅澟上铝腥藛T于20××年×月×日至20&

43、#215;×年×月×日對你機構(gòu)開展序時審計，審計時間范圍自上次序時審計離場日至本次序時審計進場日，必要時可上溯。請積極配合，做好有關(guān)資料的準備工作，并提供必要的工作條件。特此通知。領(lǐng)隊：××× 審計組長：××× 主查：×××成員：×××、×××、×××附：1、審計項目準備材料清單 （×份）2、（派出單位/內(nèi)部審計部門簽章） 二××年×月×

44、日（簽發(fā)日期）附件四：××農(nóng)村銀行××××（審計項目）審計調(diào)查問卷××審字20×× 第××號××農(nóng)村銀行：根據(jù)總行年度審計計劃安排，我部將于20××年×月×日至20××年×月×日對你機構(gòu) （審計項目） 開展現(xiàn)場審計?，F(xiàn)將有關(guān)本次現(xiàn)場審計前的調(diào)查問卷發(fā)送你機構(gòu)，請認真組織填寫，并于20××年×月×日前將填寫完畢的問卷加蓋機構(gòu)公章后報送

45、15;×農(nóng)村銀行內(nèi)部審計部門。附件： 1、基本情況調(diào)查表 2、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況民意調(diào)查表 3、 ××農(nóng)村銀行內(nèi)部審計部門 20××年×月×日附件1：基本情況調(diào)查表被審計機構(gòu)： （蓋章） 編制人： 審核人： 日期： 年 月 日項目名稱20××年××農(nóng)村銀行××審計項目編號項目類型××審計類型編號項目種類 種類編號具體被審計機構(gòu)×××、×××、數(shù)據(jù)截止日期20××年&

46、#215;月（以下內(nèi)容由被調(diào)查機構(gòu)填列）機構(gòu)負責(zé)人職務(wù) 學(xué)歷機構(gòu)職工總數(shù) 其中在職人數(shù) 黨員人數(shù)教育程度研究生以上 人、本科 人、大專 人、高中（含）以下 人。職稱情況高級職稱 人、中級職稱 人、初級職稱 人。機構(gòu)情況下設(shè)機構(gòu)總數(shù) 個崗位設(shè)置（×××）（根據(jù)審計方案內(nèi)容需要再添加相關(guān)調(diào)查內(nèi)容）附件2：內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況民意調(diào)查表被審計機構(gòu)：（蓋章） 編制人： 審核人： 日期： 年 月 日項目名稱項目編號項目類型類型編號項目種類種類編號被審計機構(gòu)調(diào)查截止日期20××年×月×日（以下內(nèi)容由被調(diào)查人填列，在選擇項打“Ö

47、”即可）編號 問題選擇項1你認為目前崗位設(shè)置合理嗎，能否起到相互牽制的作用？A能B不能C不知道2你工作中是否發(fā)現(xiàn)違反法律法規(guī)以及規(guī)章制度的現(xiàn)象？A有B沒有C不清楚附件五：××××（審計項目）實施方案（引言：制定方案的目的與依據(jù)）一、審計對象（具體的××被審計機構(gòu)，如××支行或××支行及所轄網(wǎng)點）二、審計范圍（為審計期間及審計內(nèi)容，如：審計期間原則上為被審計部門上次同級審計離場日至本次同級審計進場日，重點審計二××年以來被審計部門的組織管理、制度建設(shè)、職責(zé)履行情況，必要時可以追

48、溯。）三、審計人員及時間安排（一）成立審計組組長：×××；主查：×××；成員：×××、×××、。（二）時間安排自20××年×月×日至20××年×月×日，必要時可延長時間。四、審計內(nèi)容（指具體的審計內(nèi)容、檢查要點）五、審計依據(jù)（與審計開展事項相關(guān)的制度、辦法等）六、有關(guān)要求（包括紀律要求、時間要求等）××農(nóng)村銀行內(nèi)部審計部門二××年×月×日附件六：進 場 會 議 紀 要